审计学复习题
一、判断题
1.1983年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（错）
2.详细审计产生于美国（错）
3.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件（对）
4．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（错）5．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（错）
6．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（对）
7．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（错）
8．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（对）
9．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（错）
10．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（对）
11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（错）
12．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（错）
13．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（对）
14．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。（对）
15．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。（错是加工证据）
16．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。（错）
17．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（对）
18．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（错）
19．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（对）
20．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（对）
21．如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房地产按规定计提折旧。（错）22．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（错）
23．长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似。（对）
24．盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。（对）25．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。（对）
26．审计就是会计查账（错）
27．审计计划一旦制订，在执行中就不得做任何修改。（错）
28．小额错报即使经常发生，其对财务报表的累计影响也不可能重大。（错）
29．通常随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。( 对 )
30．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（错）
31．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（对）32．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（错）
33．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。（错）
34．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（对）
35．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（错）
36．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。（对）
37．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（对）
38．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（错）
39．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（错）
40．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（对）
二、单项选择题
1．对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B ）
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计
2．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（ A ）
A．抽样审计 B．逆查法 C．详查法 D．审阅法
3．在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（ B ）
A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法
4．政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（ B ）
A．高层次监督B．强制性监督C．独立性监督D．权威性监督
5．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ D ）
A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立
6．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ D ）
A．错误B．责任C．欺诈D．过失
7．一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（ B ）A．独立性B．客观性C．权威性D．真实性
8．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（ D ）
A．审计人员B．委托审计者C．被审计单位D．社会公众
9．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（ A ）
A．高层次规定为准 B．低层次规定为准
C．审计制度规定为准 D．会计制度规定为准10．审计依据不是任何时期都能使用的，这种特性称为（ D ）
A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性
11．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（ D ）
A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据12．对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（ D ）
A．实物证据B．自然证据C．基本证据D．直接证据13．被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（ B ）
A．书面证据B．矛盾证据C．自然证据D．基本证据14．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（ A ）A．审计证据的真实性B．审计证据的重要性
C．审计证据的充分性D．审计证据的可靠性
15．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ A ）A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少
C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少
16．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ A ）
A．重大错报风险 B．控制风险
C．检查风险 D．抽样风险
17．下列业务属于不相容职务是（ D ）
A．经理和董事长 B．采购员与供销科长
C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员18．在对审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（ D ）
A．抽查B．详查C．合规性测试D．实质性测试
19．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ C ）
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
20．为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ C ）
A．被审计年度期初B．被审计年度期中C．与资产负债表接近的时间D．审计工作结束日
21．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ A ）
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．累计折旧与固定资产原值的比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值
22．审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（ D ）
A．长短期借款B．应付债券C．长期应付款D．管理费用
23．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（ D ）A．季节性停工损失 B．实验检验费
C．修理期间停工损失 D．技术改造支出
24．注册会计师审查股票发行的会计处理时，应查实被审计单位在股票溢价时是否按规定将之（ C ）
A．作为当期费用B．冲减股本C．作为资本公积金D．冲减留存收益
25．注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（ C ）
A ．25%
B ．15%
C ．50%
D ．5% 26．会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（ C ） A ．记账错误B ．应予纠正的差错C ．未达账项D ．发生的舞弊 27．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（ D ） A 无保留意见审计报告．B ．保留意见审计报告C ．否定意见审计报告D ．无法表示意见审计报告 28．某注册会计师于2008年2月20日完成了对某公司2007年度的审计，2008年3月4日签发审计报告，签发报告的日期为（ B ） A ．2008年2月20日B ．2008年3月4日 C ．2008年2月28日D ．2007年12月31日 29．经营风险导向审计明确了审计工作以（ A ）为起点和导向。 A.评估财务报表重大错报风险 B.控制测试 C.被审计单位内部审计工作结果 D.检查帐证表 30．按（ B ）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。 A.财务报表项目B.业务循环C.内部控制D.重大错报风险 31．编制与实施（ D ），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。 A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计程序 32．理解和运用“重要性”要站在（ B ）的视角去判断。 A.被审计单位管理层 B.财务报表使用者 C.注册会计师 D.被审计单位全体员工。 33．在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（ B ） A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系 34．（ C ）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A.审计风险 B.检查风险 C.重大错报风险 D.被审计单位经营风险 35．（ C ）属于不相容职务。 A.总经理与营销经理 B.出纳员与记录银行存款日记账 C.记录日记账和记录总账 D.采购员和采购经理 36．审计行为产生于( C ) A.剥削 B. 统治 C. 受托经济责任 D 经济利益 37.审计的最基本职能是（ C ） A.经济评价 B. 经济监察 C.经济监督 D.经济司法 38．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ D ） A ．错误 B ．责任 C ．欺诈 D ．过失 39．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（ D ） A ．审计人员 B ．委托审计者 C ．被审计单位 D ．社会公众 40．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（ A ） A ．高层次规定为准 B ．低层次规定为准 C ．审计制度规定为准 D ．会计制度规定为准 41．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（ D ） A ．环境证据 B ．加工证据 C ．书面证据 D ．实物证据 42．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（ C ） A ．审计证据的真实性 B ．审计证据的重要性 C ．审计证据的充分性 D ．审计证据的可靠性 43．下列业务属于不相容职务是（ D ） A ．经理和董事长 B ．采购员与供销科长 C ．保管员与车间主任 D ．记录日记账和总账的人员 44．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ A ） A ．经常发生大额的固定资产清理损失 B ．累计折旧与固定资产原值的比率较大 C ．提取折旧的固定资产账面价值庞大 D ．固定资产保险额大于其账面价值 45．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（ D ） A ．季节性停工损失 B ．实验检验费 C ．修理期间停工损失 D ．技术改造支出 46．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（ D ） A 无保留意见审计报告 B ．保留意见审计报告 C ．否定意见审计报告 D ．无法表示意见审计报告 48.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B ）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函 49.以下选项中，注册会计师不应认可的是( C )。
A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
50. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ B ）。
A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据
B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
C．被审计单位不纳入合并范围的投资
D. 被审计单位担保情况及表外融资情况
51.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( C )
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
52.何时调配审计资源是( B )
A.审计约定书中的工作
B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作
D.审计底稿中的工作
53.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( D )
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
54.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( C )
A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算
55.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B )
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
三、多项选择
1．按审计主体分类，可分为（ABC）
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．全部审计E．财务审计
2．审计按其执行地点分类，可以分为（ BD ）
A．内部审计B．报送审计C．专项审计D．就地审计E．民间审计
3．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CE ）
A．详查法B．抽查法C．顺查法D．审阅法E．逆查法4．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ABCDE ）
A．了解被审计单位的基本情况B．签订审计业务约定书C．初步平价被审计单位的内部控制系统D．分析审计风险E．编制审计计划
5．我国组建的审计组织形式，主要有（ ABC ）A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．审计特派员办事处E．财务咨询公司
6．我国内部审计的主要特征有（ ABDE ）
A．服务上的内向性B．审计范围的广泛性C．审查目的的效益性
D．作用的稳定性 E．微观监督与宏观监督的统一性
7．注册会计师职业道德的基本要求包括（ ACD ）A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则E．廉洁原则
8．我国注册会计师执业准则的制定过程主要有（ ABDE ）
A．审计准则B．审阅准则C．独立审计实务公告
D．其他签证业务准则E．相关服务准则
9．审计依据的特点主要有（ACDE）
A．层次性B．可比性C．相关性D．时效性E．地域性10．审计风险的组成要素包括（ BCD ）
A．经营风险B．重大错报风险C．控制风险D．检查风险E．财务风险
11．常见的内部控制系统描述方法有（ CDE ）A．观察法B．规划法C．文字表述法D．调查表法E．流程图法
12．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ ABCD ）
A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让13．在建工程的审计目标一般包括（ ABCD ）
A．确定在建工程是否存在
B．确定在建工程增减变动的记录是否完整
C．确定在建工程在财务报表上的披露是否恰当
D．确定在建工程减值准备的计提方法和比例是否恰当14．对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原以为（ ABCD ）
A．存货占资产的比重大
B．存货项目的多样性
C．存货估价方法的多样化
D．存货放置地点不同，实物控制不便
15．注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）
A．评估交易性金融资产的内部控制
B．盘点交易性金融资产
C．将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对
D．列入审计工作底稿
16．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（ BCD ）
A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查17．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（ BCD ）
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见
18．审计方法的发展先后经历了三种模式，即（ ABC ）A.账项基础审计 B.制度基础审计
C.风险导向审计
D.业务循环审计
19．函证的方式有（ BD ）
A.逆查
B.积极式
C.顺查
D.消极式
20．审计业务约定书的具体内容包括（ ABCD ）
A.财务报表审计的目标
B.管理层对财务报表的责任
C.执行审计工作的安排
D.确定审计收费
21．注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB ）
A.财务报表层次
B.认定层次
C.账簿层次
D.凭证层次22．审计风险构成要素包括( AB )
A.重大错报风险
B.检查风险
C.审计重要性
D.合理保证23．下面观点中正确的有（ AC ）
A.设计并执行内部控制是被审计单位管理层的责任
B.建立内部控制在于消除一切错弊的发生
C.内部控制存在固有的局限性
D.给被审计单位设计并执行内部控制是注册会计师的责任
24．适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ABCD ）。
A.请购与审批要相互分离
B.供应商的选择与审批要相互分离
C.采购合同的拟定、审核与审批要相互分离
D.采购、验收与记录要相互分离
25．下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（ ABC ）
A.请购单和订购单
B.验收单
C.购货发票
D.库存现金及银行存款日记账和总账26．注册会计师在检查ABC公司2008年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（ AC ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
A.应付账款
B.应收账款
C.预付账款
D.预收账款
27．注册会计师职业道德的基本要求包括（ ACD ）A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则28．按审计主体分类，可分为（ ABC ）
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计29．审计依据的特点主要有（ ABCD ）
A．层次性 B.相关性 C．时效性 D．地域性30．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ ABCD ）
A．批准赊销 B．按销售单装运货物
C．办理和记录现金收入
D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让
31．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（ BCD ）
A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查32．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（BCD）
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见
33．下列关于顺查法的说法中正确的是( ABD ).
A．审计质量高
B．工作量大，不利于提高审计工作效率
C．适用于内控系统比较健全的被审计单位
D．适用于规模较小的被审计单位
E．审计的目的性针对性比较强
34.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC ）。A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察已经寄出的对账单的完整性
E. 检查对账单连续编号的完整性
35. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ ABCD ）。
A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产
D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理
E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减
少的固定资产
36. 审计报告的引言段应当包括( ABC )。
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间
D．指明审计报告的收件人 E. 指明管理层对财务报表的责任段
四．案例分析
1. 【资料】注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
财务报表项目名称
金额
资产总计180 000
股东权益合计88 000
营业收入240 000
利润总额36 000
净利润24 120
【要求】
如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
答案：（1）以资产总额为基础确定的财务报表层次的重要水平=180000×0.5%=900万元
以净资产为基础确定的财务报表层次的重要水平=88000×1%=880万元
以营业收入为基础确定的财务报表层次的重要水平=240000×0.5%=1200万元
以净利润为基础确定的财务报表层次的重要水平=24120×5%=1206万元
所以XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平为880万元
(2)重要性与审计风险之间存在反向关系.审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系:重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高.
(3)重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少
2. 【资料】 A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
【要求】针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
答案:（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财
务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。
建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。
（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。
3.【资料】新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
（1）记录总账。
（2）记录应付款明细账。
（3）记录应收款明细账。
（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。
（5）开具退货拒付通知书。
（6）调节银行对账单。
（7）处理并送存所收入的现金。
【要求】现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？
答案：A ：（1）（5）（6）； B：（2）（3）； C：（4）（7）
4.【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及控制者的职权范围，有关业务处理程序，会计记录的处理原则及有关凭证的传递程序等。
【要求】用调查表的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”
答案:(1)存货入库是否有严格的验收制度? (2)存货的库存量是否合理?
(3)仓库保管员的责任是否明确? (4)存货是否实行永续盘存制度?
(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系?
(6)存货发出有无审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?
(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，领料中是否存在突破限额的现象，有关审批手续是否齐全?
(8)发料与发货的依据是否齐全，退料及进库的处理是否合规?
(9)存货是否进行定期或不定期的盘存，账实差异的处理是否合理。盘存的组织是否产生自动控制作用?
(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责?(11)有无经常性的检查和监督?
5．【资料】审计人员审查某仪器制造厂，对有关应收账款对内容控制进行了调查。该厂应收账款内部控制对实施程序是：
（1）业务部门收到订货单后，首先进行登记，然后审核订货单对内容和数量，确定能够如期供货后，编制一式两联对销货通知单，自留一联，另一联传给信用部门。
（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查，并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运输部门。
（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货通知单核发货物。填制出库单一式三联，自留一联并登记有关存货账簿，传给会计部门和业务部门各一联。
（4）运输部门办理托运，取得运单并交给开票部门。
（5）会计部门根据出库单和运单开具销货发票，并根据销货发票及出库单和运单编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
（6）出纳人员收到货款，登记银行存款日记账，收到商业汇票时，应登记应收票据登记簿，然后交给会计人员制单、记账。
（7）会计部门及时催收尚未付清的应收账款。对确已无法收回的，经批准后可作为坏账处理。对已冲销的
坏账，进行登记并加以控制，以免已冲销的坏账日后收回时被有关人员贪污。
【要求】（1）对该厂的应收账款业务的内部控制进行评审，指出其控制的弱点。（2）针对弱点，提出改进意见。
答案提示：（1）控制弱点为：第一，销货时缺少会计控制，会计部门不能及时掌握货物销售的情况，不能发现和防止销货是否符合本厂规定的政策，尤其是价格的合理性问题；第二，仓库核发货物没有会计控制，不利于控制客户应收账款的数额；第三，没有制定销货退回的处理方法；第四，没有制定内部审计制度，没有及时与客户进行核对的制度
（2）改进建议：第一，销货通知单应当采用一式三联，传给会计部门一联；第二，信用部门批准的销货通知单应传给会计部门，会计部门据此开具销货发票，运输部门凭销货发票到仓库提货；第三，制定销货退回的处理办法；第四，制定内部审计制度，及时与客户核对应收账款余额。
6. 【资料】下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票；②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥采购合同；⑦董事会会议记录；⑧应收账款函证回函；⑨管理当局声明书；⑩货运提单复印件。
【要求】（1）将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据；（2）为什么说外部证据的可靠性要大于内部证据？（3）外部证据之间是否存在可靠性的差异？
答案：（1）外部证据有③④⑥⑧⑩；内部证据有①②⑤⑦⑨。
（2）由于外部证据来自于被审单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强证明力。内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部证据产生于单位内部，还可能会进行虚构和篡改，因此一般来说其可靠性不如外部证据。
（3）外部证据又可分为由被审单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据，和被审单位持有的由被审单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等；后者如银行对账单等。其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审单位以外的机构提供的，并且未经被审单位有关职员之手，从而排除了伪造或更改证据的可能性。
7.【资料】A注册会计师对甲企业2006年利润报表进行审计时，抽查了12月份的相关账薄，发现下列问题：（1）12月5日。企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：
借：银行存款70200
贷：主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
（2）12月11日，企业采用托收承付结算方式A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立但商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入100000
应缴税费——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本50000
贷：库存商品 50000
（3）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。
（4）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。
A产品单位售价1000元，单位成本500元；B产品单位售价1200元，单位成本800元。增值税税率为17%。
【要求】指出该企业中销售业务中存在但问题，并计算应调整但主营业务收入利润。
答案：1.该企业在销售业务中存在的问题如下：
（1）在收入的确认和核算中违反了权责发生制原则和收入确认的条件。
（2）在成本结转方面违反了收入和费用配比的原则，成本结转没有与收入保持时间、口径上的一致。
（3）销售退回，应冲减退回当月的销售收入和销售成本。
应冲减主营业务收入=60 000+100 000+60 000=220 000
应冲减主营业务成本=50 000+160 000+40 000=250 000
应调增主营业务利润=250 000-220 000=30 000
8.【资料】某会计师事务所对某企业进行审计时，编制了销售收入分析表。具体数据如下：200X年度销售收入分析表单位：元
月份实际收入额计划收入额上年度收入额计划完成% 收入增长%
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10
11
12 318769
226430
538667
414239
383882
406391
476558
321676
487439
619887
223164
181435
250000
150000
400000
350000
400000
400000
400000
300000
500000
550000
450000
350000
265380
148750
423880
336526
413897
363571
398275
287643
452788
534266
437659
331272
127.51
150.95
134.67
118.35
95.97
101.60
119.14
107.23
97.49
112.71
49.59
51.84
120.12
152.22
127.08
123.09
92.75
111.78
119.66
111.83
107.65
116.03
50.99
54.77
合计4598537 4500000 4393907 102.19 104.66
编表人：xxx 复核人：xxx 主任会计师：xxx
要求：根据销售收入分析表，对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。
答案：从上述销售收入分析表可以看出，该公司本年的收入情况是比较好的，较好的完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高，从各月份的相对数分析可以看出，该公司上半年收入的增长幅度比较大，下半年前4个月也保持了持续增长的势头。但是，该公司在年末的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半。因此，实际人员应将11和12两个月份作为审计的重点范围，进一步按收入类别、各产品进行销售收入分析，以判断该公司收入的实际情况。如果没有外在因素和正当理由，注意审查该公司有无年末月份漏记，少记甚至隐瞒收入，为下年的经营情况打埋伏等问题。
9.【资料】某公司于200x年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为300万元，分3年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格（不考虑增值税）为270万元，成本为210万元。该公司中第1年年末第会计处理为：
借：银行存款 1000000
贷：主营业务收入 1000000
借：发出商品 2100000
贷：库存商品 2100000
借：主营业务成本 700000
贷：发出商品 700000
要求：指出该公司账务处理贷错误，并提出调账建议。
答案：按照新会计准则的要求，对上述事项做如下推导:该应收款项的收取时间较长，相当于对客户提供信贷，具有融资的性质，因此，该公司应按270万元确定收入，合同价款300万元和270万元的差额应当作为未实现融资收益，在3年内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。根据年金现值系数表测算折现率为5.46%,即为该笔应收款项的实际利率。该笔应收款项的账面余额，减去未实现的融资收益账面余额后的差额，即为应收款项的摊余成本；摊余成本和实际利率的乘积即为当期应冲减的财务费用。因此，该公司200X年1月1日的会计分录为：
借：长期应收款 3 000 000
贷：主营业务收入 2 700 000
未实现的融资收益 300 000
第1年末的会计分录为：
借：银行存款 1 000 000
贷：长期应收款1 000 000 同时，借：未实现的融资收益 147 420
贷：财务费用 147 420
有关计算如下：第1年=（3 000 000-300 000）X5.46%=147 420（元）
第2年=（2 000 000-152 580）X5.46%=100 869（元）
第3年=300 000-147 420-100 869=51711（元）
10.【资料】某会计师事务所中对某公司进行年度报表审计时，发现该公司“主营业务收入”账户的销售数量与仓库发货数量有较大的差异，形成的期末产成品盘亏数量较大，原因不明。在进行了解时，主要责任人员的解释难以自圆其说，经过进一步深入调查了解，并对出库单据逐项核对，查明该公司的仓库保管员有向购货方多发货，从中收取“好处”的行为。由于保管员与外部人员串通给该公司造成的损失（按账面售价计算）为22600元，该产品的增值税税率为17%。
要求：对上述事件进行分析，并提出加强管理、防止出现类似事项的建议。
答案：上述事件反映出该公司财产物资保管的内部控制制度存在严重缺陷。因为，如果在会计期末认真进行财产清查和相关的账项核对，就能够及时发现物资短缺，弥补漏洞；如果严格商品出库的门卫负责制度，也会因票记数量和实发数量的相互制约而防止此类事件的发生。但就问题的性质来看，过失人负有主要责任，公司因此而受到的损失应由过失人承担。应作的会计分录为:
借：其他应收款——xx责任人 26442
贷：库存商品——xx 产品 22600
应缴税费——应缴增值税（销项税额转出） 3842
11.【资料】某会计师事务所对某公司进行年度报表审计时发现，该公司某类商品标价为每件1000元，若购买了该公司100件商品。即可在原价的基础上享受10%的折扣，A客户按提供的优惠条件购买了该公司100件商品。后来，由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100000元的货物按8%的折扣返还给B客户。该公司上面两项业务的会计分录为：
借：银行存款 90000
折扣与折让 10000
贷：主营业务收入 100000
借：销售费用 8000
贷：银行存款8000
要求：指出该公司账务处理的不当之处，分析带来的结果，并提出调账建议。
答案提示:该公司在上述两个事项的会计处理中都有错误：
（1）销售过程中标明的折扣应是商业折扣，不是会计准则规定的现金折扣。因此这样的折扣不应该记入账中。正确的会计分录应为：借：银行存款90000
贷：主营业务收入90000
（2）对客户让价应属销售折让，应在发生时直接冲减当期收入，即直接冲减“主营业务收入”账户。即使将其理解为销售工作不当而付出的代价，将其记入“销售费用”账户也是错误的。按准则要求的会计分录为：借：主营业务收入贷：银行存款该公司应按上述正确的会计分录进行账项调整。
12.【资料】2008年1月，审计人员审计某公司应付账款明细账，发现以下情况：“应付账款——A工厂”的贷方余额为108000元，经查实系2007年向A工厂购买的原材料货款。
要求：（1）分析可能存在的问题
(2)应当采取何种审计程序进行审计，提出怎样的审计意见。
答案：1.可能存在的问题是：该公司与A工厂在业务上存在纠纷，如产品质量，规格或相互拖欠等，所以拒付货款；该公司故意拖欠，占用A工厂的资金；该公司记账错误。
应当采取的审计程序是：采用面询和函询的方法，对A工厂进行调查。针对不同的情况，作出不同的处理：如果是业务纠纷，双方应当协商解决；如果是故意拖欠，应当尽快偿还；如果是记账错误，应当及时纠正。
13.【资料】注册会计师在检查ABC公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500千克，计价款300000元，运杂费3000元。财会部门将材料采购价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺40千克，查明是在运输途中的合理损耗。
要求：分析可能存在的问题，提出审计意见。
答案提示:（1）上述资料描述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库部门验收在后，财会部门没有以验收单作为记账依据，不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱或造成账实不符。(2). 注册会计师可作如下处理：(3). 第一，可以向ABC 公司管理部门提出改进原材料采购方法的建议；(4 ) 第二，财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入期间费用。建议被审计单位作出调整。审计调整分录为：
借：存货（原材料）3000
贷：管理费用3000
对于运输途中的合理损耗的短缺，不需要调整入库材料总金额（按规定，材料合理损耗应计入材料采购成本），但应调整材料明细账的入库材料的数量和单价。
14.【资料】ABC公司2009年8月购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付包装费400元，专业人员服务费300元，款项以银行存款支付。该公司作了如下会计分录：
借：固定资产 35800
贷：银行存款 35800
要求：分析可能存在的问题，提出审计意见。
答案：自2009年1月1日起，在全国范围内，购进固定资产（生产设备）的进项税额可以抵扣。
审计调整分录为：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 5100
贷：固定资产 5100
15. 【资料】甲企业为从事房地产经营开发的企业，2007年8月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期为10 年。当年10月1日，该写字楼完成开发并开始起租，写字楼的造价为9000万元。2007年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。甲企业采用公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量。甲企业的会计处理为：
借:投资性房地产——公允价值 92 000 000
贷:投资性房地产 90 000 000
营业外收入 2 000 000
【要求】请代注册会计师指出上述会计处理存在的问题。并指明正确的账务处理。
答案 注册会计师应指出上述会计处理是错误的 违反了企业会计准则的规定。正确帐务处理如下
1.2007年10月1日 甲公司开发完成写字楼并出租。
借:投资性房地产 -- 成本 90000000
贷:生产成本 9000000
2.2007年12月31日 按照公允价值为基础调整其帐面价值 公允价值与原值之间的差额计入当期损益。
借:投资性房地产 --- 公允价值变动 2000000
贷:公允价值变动损益 200000
16.【资料】注册会计师审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：
项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品
直接材料直接工资制造费用16000
5800
2350
119000
48200
16400
108000
43200
15000
27000
10800
3750
合计24150 183600 166200 41550
【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
答案提示：
(1)根据习题所提供资料，该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品的数量比例分配，则
完工产品负担的比率＝600÷﹙600＋300﹚＝2／3.
在产品负担的比率＝300÷﹙600＋300﹚＝1／3
因此完工甲产品成本中直接材料费用为：﹙16000＋119000﹚×2／3＝90000﹙元﹚.
在产品负担的直接材料费用为：﹙16000 ＋119000﹚×1／3＝45000﹙元﹚.
直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配，
即完工产品的分配率＝600÷﹙600﹢150﹚＝0.8.
在产品负担的比率＝0.2.经复核原计算结果正确。
因此完工甲产品总成本＝90000＋43200＋ 15000＝148200﹙元﹚.
单位成本＝148200／600＝247﹙元﹚.
月末在产品总成本＝45000＋10800＋3750＝ 59550﹙元﹚
（2）根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本的会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了 18000 元，在产品成本少计了 18000 元。应进一步扩大审查范围，平价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此，该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。
17.【资料】乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2007年2月，公司以其生产成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号液晶彩电售价每台为7000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。乙公司年末对上述事项未作账务处理。
【要求】请代注册会计师A指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。
答案
一.发放彩电的账务处理 彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000元
彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17% =101 150+17 850=119 000元
公司决定发放非货币性福利时 应作如下账务处理
借:生产成本 696150
管理费用 122850
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 819000
实际发放非货币性福利时 应作如下账务处理
借:应付职工薪酬——非货币性福利 819 000
贷:主营业务收人 700 000
应交税费——应交增值税 销项税额 119 000
借:主营业务成本 500 000
贷:库存商品 500 000
二.发放电暖气的账务处理 电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000元
电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275=8 500元
公司决定发放非货币性福利时 应作如下账务处理
借:生产成本 49725
管理费用 8775
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
购买电暖气时 公司应作如下账务处理
借:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
贷:银行存款 58 500
18.【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容如下（单位：万元）：
长期借款项目附注：2007年年末余额13730万元。
贷款单位金额
（万元）
借款期限年利率借款条件
A银行第一营业部B银行第一营业部C银行第一营业部1800
11650
280
2005年8月—2009年7月
2004年9月—2008年8月
2007年1月—2009年1月
6.72%
5.65%
5.925%
抵押借款
抵押借款
担保借款
合计13730
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答案：可能存在一处不合理之处：公司向B银行第一营业部借入的11 650长期借款的借款期限为“2008年9月—2012年8月”，按照规定，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。
19.【资料】2007年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元。
（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲公司年末的账务处理为：
借：可供出售金融资产 26000000
投资收益 4000000
贷：可供出售金融资产 30000000
【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。
答案提示：计提的存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异，为了避免以后年度遗忘转回暂时性差异，应将可抵扣暂时性差异对所得税的影响，按照企业会计准则的规定确认为递延所得税资产，通过“递延所得税资产”科目进行核算。本例中，当期所得税费用为325 万元，递延所得税为25 万元（100X25%）。审计调整分录如下：
借：递延所得税资产250000
贷：所得税费用250000
20.【资料】乙注册会计师在对P公司2007年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函
（3）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。
【要求】（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？
（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（4）请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
答案：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。
（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性、以及资产负债表日后的入账情况。
(4)乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
第12章
2.【资料】2007年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）
的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元。
（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲公司年末的账务处理为：
借：可供出售金融资产 26000000
投资收益 4000000
贷：可供出售金融资产 30000000
【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。
答案：注册会计师A认为上述账务处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。
正确的账务处理为：
（１）2007年5月1日购入股票。
借：可供出售金融资产——成本29 600 000
应收股利 400 000
贷：银行存款 30 000 000
（2）2007 年5月10日确认现金股利。
借：银行存款 400 000
贷：应收股利 400 000
（3）2007年12月31日确认股票公允价值变动。
借：资本公积——其他资本公积 3 600 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3 600 000
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/ 审计学原理人气指数：666 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试 审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是( )。 A. 审计准则 B. 会计准则 C. 企业内部会计制度 D. 执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在( )。 A. 全国人民代表大会B．国务院 C. 财政部D．司法部 4．强制审计一般用在( )所进行的审计。 A. 国家审计机关B．上级主管部门C. 民间审计组织D．内部审计机构 5．在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿B．会计报表 C. 审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单 8．签订审计业务约定书是在审计的( )进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段 9．( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险 C. 检查风险D．经营风险 10．( )是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A. 会计制度 B. 管理制度 C. 核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。A. 必须 B. 无须C. 可酌情 D. 无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( )。 A. 独资公司 B. 合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额 C. 账户余额D．存货盘点数额
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
. 《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.内部审计 8.注册会计师 审计 9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约 定书 13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查 法 17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算 法 21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较 分析法 25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户 分析法 审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30. 审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务 分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37. 关联方交易41. 二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。1.（ 合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性 [ ] ）查起。2.逆查法应先从（ 会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（ 会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。4.审计通知书应由（ 审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所 [ ] （）是证明力最差的证据。5.环境证据 D. A.实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 [ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票 B.销货发票 C. [ ] 7.被审单位的内部控 制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险 B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审 内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部 审计 C. [ ] 9. （）业务属于不相容职务。 记录日记账和记录总账保管员和车间主任经理和董事长A. B.采购员和购销科长 C.
审计学模拟试题 一、单选题 1.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为：【A】 A.宰夫 B.司会 C.小宰 D.冢宰 2.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的：【C】 A.一般原则 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.其他责任 3.审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为：【B】 A.155号 B.195号 C.200号 D.235号 4.业务经营审计所采用的常用方法是：【A】 A.分析性复核 B.计算 C.系统分析 D.查询及函证 5.如果被审单位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的：【C】 A.6% B.10% C.25% D.50% 6.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是：【C】 A.委托代销 B.托收承付 C.分期收款 D.预收货款 7.世界上最早的审计准则是：【A】 A.美国的《审计准则试行办法》 B.日本的《审计准则、审计实施准则及审计报告准则》 C.美国的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》 D.《日本审计准则》 8.建立总账与明细账，总账与日记账定期核对制度属于：【A】 A.会计记录控制 B.职责分工控制 C.资产记录控制 D.资产接触控制 9.企业的“应收账款”明细账户的贷方余额应填入：【A】 A.预收账款 B.应付账款 C.应收账款 D.预付账款 10.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定：【B】 A.是否进行实质性测试 B.符合性测试的性质、时间、范围 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否与被审计单位签订审计业务约定书
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
[试题分类]:审计学 [题型]:单选 [分数]:2 1.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）。 A.分析性复核测试 B.追加符合性测试 C.同步符合性测试 D.计划符合性测试 答案:D 2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。 A.无效率 B.无效果 C.无效率且无效果 D.有效果但无效率 答案:B 3.注册会计师了解内部控制时通常不用（）。 A.风险评估程序 B.询问 C.穿行测试 D.分析程序 答案:D 4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。 A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B.公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D.工厂存货定期盘点 答案:C 5.注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。 A.管理目标 B.会计报表认定 C.交易轨迹 D.投资与理财循环 答案:B 6.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。 A.控制环境 B.控制活动 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督
答案:A 7.从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（）。 A.期中报表的前期进行 B.期中报表的后期进行 C.年末报表的前期进行 D.年末报表的后期进行 答案:B 8.关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（）。 A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用 B. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 C. 将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 D. 被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 答案:A 9.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。 A.细节测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.控制测试 答案:D 10.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行有效性的程序与实质性程序结合使用。 A.控制测试 B.综合性方案 C.实质性程序 D.实质性方案 答案:B 11.向银行函证存款余额，可以证实的最主要的审计目标是（）。 A.存在性 B.完整性 C.计价和分摊 D. 准确性 答案:A 12.审计人员在对被审计单位库存现金盘点时，若发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（）中注明或作必要的调整。