总论
一、注会财经专业英语考试趋势及规律简要总结
1.中国注册会计师考试加强对财经专业英语的考查力度已成为不可逆的大趋势。
2.相对“宽进严出”的“6+1”考试模式，作为收官之战的综合阶段考试对财经专业英语的考查力度不断加强，不但是100分以内的必答题，而且分值比重连年增加。财经专业英语已成为广大注会学员能否最终修成“正果”，如愿拿到注会证书的一大挑战。
3.财经专业英语考查形式的层次感逐渐清晰，“两极分化”趋势明显，即：专业阶段对财经专业英语的考查形式为“中文读题英文答题”，综合阶段则为“英文读题英文答题”，对读、写、译的要求更为全面。
4.从2010年至今，综合阶段财经专业英语共计考查三年，加之样题，目前可以据此总结出一些基本规律，作为我们备考的参考。这些规律主要涉及：考查形式、知识覆盖面、答题字数要求、表达方式要求、答题思路、文体要求等等。所有上述这些内容，包括历年考题在内，在稍后的针对综合阶段的《财经英语》课程中会给大家进行深入的分析讲解。
总结：我们现在需要考虑的已经不是学不学财经专业英语的问题了，而是要研究如何把财经专业英语学好的问题！学好财经专业英语具有必要性（为了拿证书）、迫切性（时间不多矣）、挑战性（学起来不容易）、技巧性（要有正确的方法论）和实用性（不光为了应对考试，以后职场竞争、教育孩子也用得到）！
二、学好注会财经专业英语，必须首先解决思想问题
“软的往往是最硬的，虚的往往是最实的！”
对于广大学员来讲，学好财经专业英语，不单单是技术问题，更是思想问题！就是愿不愿学、肯不肯学的问题！
1.人在矮檐下，不得不低头！你想拿中国注会证书，就必须遵循中注协制定的游戏规则，他考什么，你就学什么！任何抱怨、指责、愤怒甚至谩骂都丝毫于事无补，只能更坏了你的心绪！清净心生智慧！满心都是“恼怒烦”，怎么能够静下心来学习好英语。
2.要不畏困难！要树立信心！
（1）发昏当不了死！宁可战死，也不吓死！
（2）英语说白了，也是一门技能，就跟会骑自行车一样！你十年不骑自行车，让你再骑，是不是稍微熟悉下还会骑？！英语也是如此，学过了，现在创造条件重温下，会很快重拾起来的！
（3）要有“四心”
必须下定战胜英语的决心、树立学好英语的信心、保持学习英语的耐心、拥有坚持学习的恒心！眼光要放长远，学好英语，不光为了应对考试，而是为了提升自身的核心竞争力，获得自身职业生涯的可持续发展。
3.要真干！
（1）生气不如攒钱！
（2）与其临渊羡鱼，不如退而结网！
（3）吾终日而思，不如须臾之所学也！
4.要尊重学习的客观规律
学习财经专业英语，就是“反复练习，熟能生巧”的过程！因此，必须多动手、多动脑、反复记，记反复！没有任何其他捷径可走，不要被“几天之内轻松记10000个单词”的噱头所蛊惑，要尊重学习的客观规律！
目的：“要我学”变为“我要学”。
三、学好注会财经专业英语，要有正确的方法论
1.高中毕业，已基本学习完全部语法现象。注会财经专业英语中对语法的要求不高，仅
涉及与财经生活相关的主要语法现象。
2.需要我们广大学员努力学习的就是：词汇。
3.为了提高效率、节省时间，我们将跨过公共基础英语词汇的学习，直接学习财经专业英语词汇。
抓住主要矛盾，集中精力，从英语学习的两大基石入手！
我们《零基础词汇班》这们课程设置的目的就是帮助广大学员尽快突破词汇学习这个障碍，筑牢其中的一个基石！
四、《零基础词汇班》的主要教学安排
1.受众：英语基础相对薄弱的广大学员
2.配套教材：《cpa通关必备英语词汇手册》
3.英语词汇的学习其实也很生动活泼，并不枯燥无味
（1）词汇记忆方法：
①通过前、后缀、词根进行记忆
②拆词、谐音联想记忆
③形近词（组）、同义词归类分组记忆
④按知识点分组记忆
（2）词汇基本知识
①简单的构词法
②对不同词性的了解
③单复数的使用
（3）词汇的简单应用：例句的讲解
（4）补充内容
①音标
②会计科目分录
【结束语】
1.词汇的学习，正如前述，没有捷径，唯有刻苦学习、反复记忆，才能有所斩获。
2.让我们一道共同努力，把财经专业英语词汇学习好，为今后财经专业英语的深入学习奠定坚实基础，争取在2013年综合阶段考试中轻松过关，顺利实现人生现阶段的既定目标！
Unit 1 Auditing
PART I 《审计》科目专业词汇和词组基本情况说明
一、词汇手册这一部分共选取了将近200个与《审计》科目直接相关的专业词汇和词组，数量适中，比较典型，具有较强的专业性和广泛的代表性。
二、本部分共有三大模块构成，分别是：职业道德操守、审计业务知识和审计专业常用动词。审计业务知识模块的词汇和词组与教材顺序基本吻合，便于广大学员学习；审计业务流程的描述通常涉及较多的动词，因此，将一些常用的审计专业动词集中讲解，方便掌握。
三、《审计》科目的词汇和词组专业性较强，公共基础英语词汇在审计专业环境中会有特定的释义，掌握地道的审计专业词汇，并在考试中加以恰当运用，是本单元学习的重点。
PART II 重点词汇、词组讲解
Professional Ethics 职业道德操守
1.appointment, removal and resignation of auditor* 注册会计师的任命、解聘和辞职【讲解】
（1）removal意为“移除”，在审计专业中作“解聘，解雇”讲。同义的词有fire。Fire 作动词时意为“开火”，引申为“解雇”，它的反义词为hire，意为“雇佣，租用”。HP, hire purchase，即为“租购”之意。
（2）resignation [rez?g'ne??(?)n] n. 辞职；resign [r?'za?n] v.
2.fundamental principles* 基本原则
【讲解】
（1）形近词辨析：principle & principal
Principle ['pr?ns?p(?)l] n. 原则
Principal ['pr?ns?p(?)l] n. （经济法）当事人，委托人；（财管）本金；校长；adj. 首要的，重要的
（2）趣味记忆：principal principle 重要的原则（两个单词同音）
3.professional ethics* 职业道德
【讲解】
（1）ethics ['eθ?ks] n. 道德，伦理
（2）code [k??d] n. 准则，法典 code of ethics （尤指职业的）道德规范、道德准则，职业道德操守
3-1 integrity* [?n'tegr?t?] n. 诚信
【讲解】
该词的含义比honest更广泛，不但指“诚实”，还有“完整，正直”之意。
3-2 objectivity/subjectivity* [??bd?ek't?v?t?；??bd??k't?v?t?]/[?s?bd?ek'tiv?ti] n. 客
观性/主观性
e.g. A CPA shall comply with fundamental principles of integrity and objectivity, maintain independence when performing audit and review engagements, as well as other assurance engagements.
【译】注册会计师应当遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。
【讲解】
（1）objective [?b'd?ekt?v] n. 目的，目标 adj. 客观地。Objectivity为“客观性”之意。一个单词，既有名词词性又有形容词词性，且不同词性的释义不同；该词形容词对应的名词与形容词词义相匹配。
（2）subjective [s?b'd?ekt?v] adj. 主观的
3-3 professional competence and due care* 专业胜任能力和应有的关注
【讲解】
（1）competent ['k?mp?t(?)nt] adj. 胜任的，有能力的，能干的
（2）competitive [k?m'pet?t?v] adj. 竞争的，竞争性的，比赛的
（3）competition [k?mp?'t??(?)n] n. 竞争，比赛
（4）compete [k?m'pi?t] v. 竞争，比赛，对抗
（5）总词根分叉记忆：compete [k?m'pi?t] v. 竞争，比赛，对抗
competent competence
compet
competitive competition
Unit 1 Auditing
PART II 重点词汇、词组讲解
Professional Ethics 职业道德操守
3-4 confidentiality* [?k?nfi?den?i'?liti]n.保密
【讲解】
其形容词为confidential，除意为“机密的”之外，还有“获信任的，表示信任的”之意。
4.independence* [?nd?'pend(?)ns] n. 独立，独立性
【讲解】
（1）（反义词）dependence，通常与介词on连用，即dependence on/depend on依靠、依赖
（2）（形容词）independence→independent；dependence→dependent
（3）前缀in- 表示“NOT”之意，这是该前缀的含义之一。例如：inadequate，inappropriate，ineffective等等。前缀un-也有“NOT”之意，unqualified，uncover。
4-1 bias* ['ba??s] n. 偏见
【讲解】
【同】prejudice ['pred??d?s] n.&v. 偏见，侵害
5.safeguard* ['se?fgɑ:d] n. 防范措施
e.g. When accepting an audit or review engagement, as well as an assurance engagement, accounting firms shall apply safeguards to maintain independence of the firm and engagement teams.
【译】会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
【讲解】
（1）舒肤佳
（2）review engagement审阅业务
（3）engagement [?n'ge?d?m(?)nt;en-] n. 约会，诺言，婚约；在审计中意为“与客户签订的业务约定”。
6.self-interest* n. 自身利益
6-1 employment with assurance client* 与审计客户发生雇佣关系
【讲解】
（1）assurance [?'???r(?)ns] n. 保证，确信
（2）在审计中，还意为“鉴证”，assurance service，鉴证服务。
（3）至于何时作“鉴证”，何时作“保证”要结合具体的语境。
6-2 gifts and hospitality* 礼品和款待
【讲解】
（1）hospitality [h?sp?'t?l?t?] n. 好客，款待，殷勤
（2）记忆联想：hospital（医院）+ ity = hospitality（象在医院对病人进行照顾一样，显得那样殷勤）
7.advocacy* ['?dv?k?s?] n. 过度推介
【讲解】
该词本意为“主张，拥护”讲，有“为自己的利益摇旗呐喊”之意。在审计专业语境中，翻译为“过度推介”。
8.familiarity* [f?m?l?'?r?t?] n. 亲密关系
【讲解】
记忆联想：family，因为和家庭有关，所以很亲密。familiar [f?'m?l??] adj. 熟悉的，常见的，亲近的（也和家庭有关）be familiar with，对……熟悉
9.intimidation* [in'timi'dei??n] n. 外在压力
e.g. Compliance with the fundamental principles may potentially be threatened by a broad range of factors.The nature and significance of the treats may differ depending on the type of engagement the CPA performs. Threats fall into one or more of the following categories: (a) self-interest; (b) self-review; (c) advocacy; (d) familiarity and (e) intimidation.
【译】注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。可能对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
【讲解】
（1）【同】threat[θret] n. 威胁，恐吓
（2）【同】menace ['men?s] n.&v. 威胁，恐吓
（3）intimidation更侧重“胁迫做某事”之意。
10.conflicts of interests* 利益冲突
e.g. A CPA shall act fairly and truthfully, not to compromise their professional judgment because of bias, conflict of interest or the undue influence of others. 【译】注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
【讲解】
（1）compromise ['k?mpr?ma?z] n.& v. 折衷，妥协，让步
（2）due adj. 到期的，应付的，适当的，应有的
（3）due to由于
11.custody of client assets 保管客户资产
【讲解】
custody ['k?st?d?] n. 保管，监护
legal custody 法定监护权
12.terminate* ['t?:m?ne?t] v. （使）终结；（使）结束；解雇
e.g. If safeguards cannot eliminate or reduce the threat to an acceptable level, the CPA shall decline or terminate the relevant engagement.
【译】如果防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。
12-1 eliminate [?'l?m?ne?t] v. 消除；排除
e.g. In exercising this judgment, a CPA shall consider whether a reasonable and informed third party, weighting all the specific facts and circumstances available to the CPA at the time, would be likely to conclude that the threats would be eliminated or reduced to an acceptable level by the application of the safeguards, such that compliance with the fundamental principles is not compromised. 【译】在运用判断时，注册会计师应当考虑：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡注册会计师当时可获得的所有具体事实和情况后，是否很可能认为这些防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平，以使职业道德基本原则不受损害。
【讲解】
（1）informed [?n'f?:md] adj. 知情的，见多识广的
（2）compliance with 遵循，遵守
（3）comply with 遵循，遵守
13.solicit* [s?'l?s?t] v. 招揽；征求
e.g. A CPA shall not solicit new work by the use of coercion, cheat, inducement or harassment.
【译】注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。
【讲解】
（1）coercion [k??'?:?(?)n] n. 强迫，强制
（2）cheat [t?i:t] n. 欺骗，作弊 v. 欺骗（动词同义词deceive [d?'si:v] v. 欺骗，行骗）
（3）inducement [?n'dju:sm(?)nt] n. 诱因，诱导
（4）harassment [h?'r?sm?nt] n. 骚扰
Unit 1 Auditing
PART II 重点词汇、词组讲解
Professional Ethics 职业道德操守
https://www.doczj.com/doc/1b7055659.html,work* ['netw??k] n. 网络
e.g. The judgment as to whether a larger structure is a network shall be made in light of whether a reasonable and informed third party would be likely to conclude, weighting all the specific facts and circumstances, that the entities create a network.
【译】在判断一个联合体是否构成网络时，注册会计师应当运用下列标准：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体形成网络。【讲解】
（1）in light of 根据，鉴于
（2）weight [we?t] v. 加重量于，给予权重 n. 权重，重要性
15.public interest entities* 公众利益实体
【讲解】
entity，翻译为“主体、实体”，是财政部的官方翻译。
16.financial interest* 经济利益
【讲解】
financial一词有多种释义，分别为“财务的”、“财政的”、“金融的”，具体是哪种释义，要看具体语境而定。
17.immediate family* 主要近亲属
【讲解】
immediate [?'mi?d??t] adj. 直接的，最接近的
18.valuation services *评估服务
18-1 taxation services* 税务服务
18-2 internal audit services* 内部审计服务
18-3 IT systems services* 信息技术系统服务
18-4 litigation support services* 诉讼支持服务
【讲解】
（1）litigation [l?t?'ge??(?)n] n. 诉讼，起诉
（2）appeal[?'pi?l] n. 上诉，请求，呼吁v. 将……上诉
（3）sue [s(j)u?] v. 控告，向……提起诉讼
（4）action ['?k?(?)n] n. 诉讼；诉讼权，提起诉讼之权
（5）claim [kle?m] n.&v. 索赔，索偿
18-5 legal services* 法律服务
18-6 recruiting services* 招聘服务
18-7 corporate finance services* 公司理财服务
19.overdue fee* 逾期收费
【讲解】
overdue [??v?'dju?] adj. 逾期的，过期的
19-1 contingent fee* 或有收费
【讲解】
contingent [k?n't?nd?(?)nt] adj. 或有的，偶然发生的
e.g. Unless permitted by law or regulation, a CPA shall not provide assurance services with contingent fee arrangements, that is, whether to charge or the level of fees charged shall not be determined by the outcome or result of the assurance work performed or a specific object achieved.
【译】除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
19-2 referral fee* 介绍费
【讲解】
referral [ri'f?:r?l] n. 介绍，参考，提及，被推荐的人
e.g. A CPA may also pay a referral fee to obtain a client. The payment of such a referral fee also creates a threat to objectivity and professional competence and due care.
【译】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
20.actual or threatened litigation* 诉讼或诉讼威胁
21.successor auditor* 后任注册会计师
21-1 present auditor 现任注册会计师
21-2 【反】predecessor* n. 前任；前辈 predecessor auditor 前任注册会计师
e.g. Before accepting an audit engagement, the successor auditor shall conduct the required communication with the predecessor auditor and evaluate the results of the communication so as to determine whether to accept the audit engagement. 【译】在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
【记忆小窍门】使用构词法记忆单词，往往可以收到事半功倍的效果，我们现在以predecessor为例进行说明：
【讲解】
（1）现任注册会计师，也可用existing auditor来表达。
（2）present ['prez(?)nt] n. 礼物，现在 adj. 现在的，出席的 v. 提出，介绍，呈现e.g. at present 目前，现在
Fundamentals to Audit 审计基本原理
22.audit* ['??d?t] v. & n. 审计
【说明】当该单词词性为动词时，auditing是audit的现在分词或动名词形式。中国注册会计师考试《审计》教材封面，科目英文翻译为Auditing，即为动名词形式。
22-1 auditor* ['??d?t?] n. 审计师；审计人员
【说明】在考试答题中，如没有明确约定，auditor一词通常指外聘审计人员，即注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）。外部审计人员也可表述为external auditor，与内部审计人员internal auditor相对应。
22-2 audit objective* 审计目标
e.g. The objective of an audit of financial statements is to enable the auditor to express an opinion on whether the financial statements are prepared, in all material respects, in accordance with an applicable financial reporting framework. 【译】财务报表审计的目标是能使注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
【讲解】
audience ['??d??ns] n. 听众，观众。审计的词根源于aud-，有“听”的意思在里面。
Unit 1 Auditing
PART II 重点词汇、词组讲解
Fundamentals to Audit 审计基本原理
【说明】从本讲开始，为了便于学员学习和查找，单词的序号会和《CPA英语词汇通关必备手册》中保持一致，但由于课时的限制，老师并不能将书中的单词一一进行讲解，只是选取了老师认为比较重要的或需要讲解的单词进行讲解，没有讲解的单词列示在讲义中，学员可以在课下自行查看和记忆。
35-5 audit evidence['ev?d(?)ns] * 审计证据
e.g. Audit evidence is all of the information used by the auditor in arriving at the conclusions on which the auditor’s opinion is based.
【译】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
【讲解】
arrive at 到达某处（具体），到达某点（抽象）。在表达具体物理地点时，at后面接“小地方”；若接介词in，则后面接“大地方”。
e.g.
arrive at the rail station
arrive in Beijing
35-6 audit resources[ri'z?:siz]* 审计资源
36.audit risk审计风险
36-1 inherent risk* 固有风险
36-2 control risk* 控制风险
36-3 detection risk* 检查风险
36-4 risk of material misstatements* 重大错报风险
Audit risk = Inherent risk × Control risk × Detection risk
Risk of material misstatement is made up of inherent risk and control risk.
e.g. Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements are materially misstated. It is a function of the risk of material misstatement (inherent risk and control risk) and the risk that auditor will not detect such misstatement (detection risk).
【译】注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险（固有风险和控制风险）和未查出该错报风险（检查风险）。
【讲解】
（1）risk of material misstatements，通常缩写为RMM
（2）function ['f??(k)?(?)n] n. 函数，职能，功能
37.misstatement* [m?s'steitm?nt] n. 错报；虚假陈述
【讲解】
mis-前缀意为“wrong”。
e.g.
mislead 误导
miscalculation 误算
misappropriation 滥用
misrepresentation 错误表示
38.error* ['er?] n. 错误（无意识做错）
39.manual voucher 手工传票；手工凭证
39-1 【反】electric voucher电子传票；电子凭证
40.contradiction* [k?ntr?'d?k?(?)n] n. 矛盾，对立；反驳，否认
40-1 【同】inconsistent* [?nk?n's?st(?)nt] adj. 矛盾的；不一致的
40-2 【反】consistent with* 与……一致；符合
【讲解】
同义词：
conform to 符合，遵照
coincide with 符合，与……相一致
41.acceptable* [?k'sept?b(?)l] adj. 可接受的
41-1 【反】unacceptable* [?n?k'sept?b(?)l] adj. 不可接受的
【记忆小窍门】在财经专业英语中，某些词汇根据需要，往往采用构词法中的前后缀辅以表达。我们常见的前缀之一为：un-，意为“not”，表示“否定”的意思。例如：unnecessary = un + necessary = 不必要的，无用的
unsatisfactory = un + satisfactory = 不令人满意的，不满足的
uncontrollable = un + controllable = 无法控制的，难以驾驭的
42.professional skepticism * 职业怀疑精神
https://www.doczj.com/doc/1b7055659.html,bined approach* 综合性方案
e.g. The auditor’s general approach to the audit may consist of either a substantive
approach, in which substantive procedures are emphasized, or a combined approach, in which both tests of controls and substantive procedures are used.
【译】注册会计师实施审计的一般方法包括实质性方案和综合方案，前者以实质性程序为主，后者则是控制测试和实质性程序兼而有之。
【讲解】
（1）substance over form 实质重于形式（substance是substantive的名词形式）（2）approach [?'pr??t?] n. 方法，接近，途径 v.接近
（3）either...or…（两个中的）任意一个
（4）neither…or…（两个当中）一个都不
（5）both…and…两个都
44.sufficient* [s?'f??(?)nt] adj. 充分的，足够的。sufficiency n. 充足，充分性
44-1 【同】adequate adj. 充足的，足够的。该词名词形式为adequacy。
45.appropriate* [?'pr??pr??t] adj. 适当的。v. 占用，拨出
【讲解】
该词形容词性的名词形式为appropriateness，意为恰当，适当；该词动词性的名词形式为appropriation，意为拨款，挪用。
46.available[?'ve?l?b(?)l] adj.可得到的；可用的
46-1 availability [??ve?l?'b?l?t?] n. 可得性；可用性；有效性
47.aggregate* ['?gr?g?t] v. 合计；集合；n.合计；总计；集合体；adj. 合计的；集合的
48.proficiency[pr?'f??(?)ns?] n. 熟练，精通
49.assertion* [?'s???(?)n] n. 认定
e.g. If management has made an assertion in the financial statements to the effect that a related party transaction was conducted on terms equivalent to those prevailing in an arm’s length transaction, the auditor shall obtain sufficient appropriate audit evidence about the assertion.
【译】如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据。
【讲解】
（1）related party transaction, RPT 关联方交易
（2）term （小品词）期限，条款，术语，学期
（3）in an arm’s length transaction 公平交易
49-1 rights and obligations* n. 权利和义务
49-2 valuation and allocation* 计价和分摊
49-7 classification and understandability* 分类和可理解性
49-8 cut-off* n. 截止
50.CAATs (Computer-Assisted Audit Techniques) 计算机辅助审计技术
e.g. In highly automated systems, complex audit trails and the elimination of physical source documents may mean that CAATs are the only feasible way to complete the audit in a timely manner.
【译】高度自动化的系统，复杂的审计线索和消失的物理原始凭证都意味着计算机辅助审计技术是当前及时完成审计的唯一可行方法。
【讲解】
audit trail 审计线索 trail [tre?l] n. 痕迹，踪迹
Unit 1 Auditing
PART II 重点词汇、词组讲解
Fundamentals to Audit 审计基本原理
53.explicit* [?k'spl?s?t; ek-] adj. 明确的；清楚的；直率的
53-1 【反】implicit* [?m'pl?s?t] adj. 暗示的；含蓄的
【讲解】
（1）ex-作为前缀，主要有三种意思，一是“出、外、由……中弄出”；二是“前任的，以前的”；三是“使……，做……，加强……”，现分别说明如下:
出、外、由……中弄出
export [?k'sp??t; ek-; 'ek-] n.&v. 出口，输出
extract [?k'str?kt; ek-] v.&n. 提取，榨取，抽取
external [?k'st??n(?)l; ek-] adj. 外部的 n. 外部，外观
exclusion [?k'sklu??(?)n; ek-] n. 排除，排斥
前任的，以前的
ex-president 前任总统
ex-soldier 退伍军人
ex-husband 前夫
使……，做……，加强……
expurgate ['eksp??ge?t] v. 删除，删去，使清洁
exaggerate [?g'z?d??re?t; eg-] v.夸大
exalt [?g'z??lt; eg-] v. 提升，提拔，赞扬，使得意
（2）im-作为前缀，主要有两种意思，一是“不、无、非”；二是“向内、进入”，现分别说明如下：
不、无、非（用在字母m,b,p前面）
impossible adj. 不可能的
impartial adj. 公平的
immoral [?'m?r(?)l] adj. 不道德的
imbalance n. 不平衡，不安定
向内、进入
implicit （im+plic（重叠）+it → 进入重叠→不知说→含蓄）
imprison （im+prision监狱→进入监狱→监禁）
impulse （im+pulse跳动→内部的悸动→冲动）
54.audit sampling*审计抽样
54-1 statistical sampling 统计抽样
54-2 non-statistical sampling 非统计抽样
54-3 attribute sampling 属性抽样
54-4 variable sampling 变量抽样
【讲解】
attribute 还有动词词性，意为“归属，把……归于”，通常与介词to连用。
55.population [p?pj?'le??(?)n]n. （抽样）总体
【讲解】
Population在《公司战略与风险管理》中，意为“人口，群体”。
56.sampling risk抽样风险
56-1 non-sampling risk 非抽样风险
57.random selection随机数选样
57-1 systematic selection 系统选样
57-2 haphazard selection 随意选样
58.tolerable misstatement 可容忍错报
58-1 tolerable rate of deviation可容忍偏差率
59.stratification [?str?tifi'kei ?(?)]n.分层
60.PPS Sampling（Probability-Proportional-to-Size Sampling）概率比例规模抽样
61.materiality* [m?'ti?ri'?liti] n.重要性
61-1 material* [m?'ti?ri?l] adj.重要的；实质的
62.truth and fairness*真实公允
63.acknowledge* [?k'n?l?d?] v. 承认，认可；告知已收到
63-1 acknowledge receipt 确认收到；证实收到
【讲解】
acknowledgement [?k'nɑl?d?m?nt] n. 承认，确认，感谢
64.judgment* ['d??d?m?nt]n. 判断，辨别力；
【讲解】
美国英语（AmE）与英国英语（BrE）形式上的明显区别就是美国英语比较生动活泼，简洁实用。一是通常省字母，judgement在美国英语中即为judgment；再例如，honour，在美国英语中为honor。二是按字母发音来拼写单词，recognise是英国英语的拼法，s在此发z的音，到了美国英语中，该单词拼写为recognize。
65.justify* ['d??st?fa?] v. 证明……是正当的
65-1 justification [d??st?f?'ke??(?)n] n. 理由；认为有理
e.g. An auditor may disclose information which would otherwise be confidential if disclosure can be justified in the “public interest”.
【译】注册会计师可以对外披露本该保密的信息，如果该披露可被证实符合公众利益。
66.omission* [?(?)'m??(?)n] n. 漏报
e.g. Information is generally considered to be material if its omission or
misstatement could influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements.
【译】如果某项信息的漏报或错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项信息通常被认为是重大的。
67.audit documentation审计工作底稿
e.g. The term “audit documentation” refers to the record of audit plans development, audit procedures performed, relevant audit evidence obtained, and conclusions the auditor reached.
【译】审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
【讲解】
refer to/reference to 参考，涉及，指的是，适用于
67-1【同】 working papers审计工作底稿
68.audit file审计档案
68-1 permanent audit files 永久性档案
68-2 current audit files 当期档案
69.audit procedure* 审计程序
e.g. An understanding of internal control assists the auditor in identifying types of potential misstatements and factors that affect the risks of material misstatement, and in designing the nature, extent and timing of further audit procedures.
【讲解】
assist sb. in doing sth. 帮助某人做某事
【译】对内部控制的了解有助于注册会计师识别不同类型的潜在错报及影响重大错报风险的相关因素，进而据此设计进一步审计程序的性质、程度及时间安排。
69-1 inspection of tangible assets* 有形资产的检查
69-2 inspection of documentation or records* 文档或记录的检查
69-3 inquiry* [?n'kwa?r?] n. 询问（亦可拼写成enquiry）
e.g. Inquiry of the entity’s lawyer regarding litigation, claims and assessments generally is not required, but may be appropriate in certain circumstances. 【译】通常不要求注册会计师向被审计单位法律人员询问有关诉讼、索赔等情况，并对此进行评估，除非在合适的情况下。
该词动词形式为inquire，通常与介词of连用。
【讲解】
circumstance ['s??k?mst(?)ns] n. 环境，条件
e.g. Inquire of managers about results of inspections.
【译】向管理层询问检查结果。
70.staff [stɑ?f] n. 职员，工作人员 v. 供给人员，给……配备职员（更正）
70-1 audit staff* 审计工作人员
70-2 audit staffing* 审计工作人员配备
71.audit engagement letter* 审计业务约定书（亦可表达为letter of engagement）
72.audit trail* 审计线索
73.audit approach审计方法（论）
74.schedule* ['?edju?l; 'sked-] n. 时间表；计划表；一览表；v. 安排，计划；将……列入计划表
e.g. If a non-current asset register is not kept, obtain a schedule showing the original costs and present depreciated value of major non-current assets. 【译】若未保有固定资产登记簿，则注册会计师应获得主要固定资产的原始成本及当前已折旧价值的明细表。
74-1 timetable ['ta?mte?b(?)l] n. 时间表
75.entity* ['ent?t?] n. 主体；实体。该词的官方翻译为“主体”，代表各类型经济实体。
e.g. Audit risk at the financial statements level often relates to the entity’s control environment.
【译】财务报表层次的审计风险经常与被审计单位的控制环境相关。
76.reasonable assurance* 合理保证
76-1 inherent limitation* 固有局限性
e.g. Reasonable assurance is not an absolute level of assurance, because there are inherent limitations of an audit which result in most of the audit evidence on which the auditor draws conclusions and bases the auditor’s opinion being persuasive rather than conclusive.
【译】由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
77.confirmation* [k?nf?'me??(?)n] n. 函证；确认，证实
e.g. The objective of the auditor, when using confirmation procedures, is to design and perform such procedures to obtain relevant and reliable audit evidence. 【译】在使用函证程序时，注册会计师的目标是，设计和实施函证程序，以获取相关、可靠的审计证据。
77-1 positive confirmation* 积极函证
77-2 negative confirmation* 消极函证
78.audit engagement* 审计业务
78-1 review engagement* 审阅业务
78-2 agreed-upon procedures （执行）商定程序
78-3 compilation engagement 代编财务信息
79.assurance engagement鉴证业务
80.accountability* [??ka?nt?'b?l?ti]n. 负责
e.g. Accountability is the quality or state of being accountable, that is, being required or expected to justify actions and decisions. It suggests an obligation or willingness to accept responsibility for one’s acti ons.
【译】负责意即负责的特质或状态，也就是被要求或期望就相关行为或决策来证明其适当性。它意味着为某人的行为接受相应责任的义务或意愿。
80-1 responsibility* [r??sp?ns?'b?l?t?] n.责任
e.g. The detailed requirements regarding management’s responsibility to assess the entity’s ability to continue as a going concern and rela ted financial statement disclosures may also be set out in law or regulation.
【译】相关法律法规还可能对管理层评估持续经营能力的责任和相关财务报表披露作出具体规定。
【辨析】这两个词有时都翻译为“责任”，但这种翻译是不准确的。accountability准确的翻译应为“负责”。比如说，诸葛亮派马谡镇守街亭，那么守住街亭就是马谡的responsibility，街亭失守，诸葛亮挥泪斩马谡，则是马谡对其失职负责（accountability）。
81.stewardship ['stu?d??p] n. 管理工作；代理工作；管理人的职位及职责
e.g. Stewardship refers to the duties and obligations of a person who manages another person’s property.
【讲解】
duty ['dju?t?] n. 责任，义务；（税收）关税
82.those charged with governance* 公司治理层
e.g. It is the responsibility of management and those charged with governance to prevent and detect fraud, and in this respect, internal auditors may have a role to play.
【译】阻止和检查舞弊是管理层和治理层的职责，内部审计人员也可发挥作用。
【讲解】
have a role to play 扮演某种角色，起到作用
83.deficiency [d?'f??(?)ns?] n. 缺乏，不足；缺陷，缺点
84.enhance the credibility增强可信性
85.exemption [?ɡ'zemp?n] n. 豁免，免除；免税
Auditing Procedures 审计测试流程
86.substantive procedure*实质性程序，通常也可表达为substantive testing 实质性测试
86-1 analytical procedure* 分析程序，通常也可表达为analytical review 分析性复核【讲解】
analyze ['?n??la?z] v. 分析
analysis [?'n?l?s?s] n. 分析
comprise vt. 包含，由……组成
87.internal control* 内部控制
e.g. The auditor shall obtain an understanding of internal control relevant to the audit.
【译】注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。
87-1 test of control* 控制测试
e.g. The term “test of control” refers to an audit procedure designed to evaluate the operating effectiveness of controls in preventing, or detecting and correcting, material misstatements at the assertion level.
【译】控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
87-2 implementation of control* 控制实施
87-3 segregation of duties 职责分离
88.internal control system* 内部控制制度
88-1 control environment* 控制环境
88-2 entity’s risk assessment process* 被审计单位风险评估过程
e.g. If the auditor identifies risks of material misstatement that management failed to identify, the auditor shall evaluate whether there was an underlying risk of a kind that the auditor expects would have been identified by the entity’s risk assessment process.
【译】如果识别出管理层未能识别出的重大错报风险，注册会计师应当评价是否存在这类风险，即注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出而未识别出的风险。
【讲解】
underlie [?nd?'la?] v. 成为……的基础，位于……之下
underlying adj.潜在的，根本的，在下面的，优先的
underlying asset 标的资产，基础资产
89.risk assessment procedures风险评估程序
89-1 risk identification风险识别
89-2 responding to the assessed risks/ responding to the risk assessment* 针对评估的风险采取应对措施
【讲解】
respond to 应对，响应
Unit 1 Auditing
PART II 重点词汇、词组讲解
Auditing Procedures 审计测试流程
90.management bias ['ba??s]* 管理层偏向
90-1 【反】impartial* [?m'pɑ??(?)l] adj.公平的，公正的，不偏不倚的
【讲解】
（1）impossible [?m'p?s?b(?)l] adj. 不可能的，难以忍受的，不真实的 n.不可能，不可能的事
（2）imperfect [?m'p??f?kt] n. 未完成体adj. 有缺点的，未完成的；未完成时的 adv.有瑕疵地，有缺点地
91.account balances* 账户余额
92.likelihood['la?kl?h?d] n. 可能性，可能
93.authority* [??'θ?r?t?] n. 授权，权限；权力，职权
93-1 authorize* ['?θ?ra?z] v. 授权；批准
e.g. Review board minutes to ensure that significant capital expenditure purchases have been authorized by the board.
【译】检查董事会会议纪要以确保重大资本支出已经董事会批准。
93-2 authentication* [?:?θenti'kei??n] n. 证明，认证；身份验证
【辨析】authority和authentication这两个词在日常中密切相连。比如说，广大学员输入自己的ID和密码，登录东奥网校进行学习，这个过程就是验明正身（authentication）的过程，登录进去后，到底能学习哪些课程，则给设定了相应的权限（authority），每个学员只能访问自己权限内的课程。因此，authentication是authority的前提和基础。
94.interim and final audits期中和期末审计
【讲解】
interim ['?nt(?)r?m] adj. 临时的，暂时的，中间的 n. 过渡时期，中间时期
95.charges and commitments费用和承诺
96.predict[pr?'d?kt] v. 预测，预知
97.narrative note文字说明
98.implication[?mpl?'ke??(?)n] n. 暗示；含义
99.susceptible[s?'sept?b(?)l] adj. 易受影响的；
100.material weakness* 重大缺陷，重大弱点
101.overstatement* [??uv?'steitm?nt] n. 多计，虚增；夸大
102.significant risk 特别风险
103.unusual transaction* 非常规交易
104.abnormal[?b'n??m(?)l] adj. 异常的
105.walk-through test* 穿行测试
Transaction Cycles 交易循环
106.cycle approach 循环法
107.sales and receivables cycle* 销售和应收账款循环
108.sales system* 销售系统
108-1 selling (authorization)* 销售（授权）
108-2 goods outwards (custody['k?st?d?])* 发货（保管）
109.perpetual[p?'pet???l; -tj??l] inventory system 永续盘存制
110.physical inventory counts存货盘点
111.obsolete['?bs?li?t] v. 淘汰，废弃 adj. 过时的，淘汰的，老式的
112.goods received notes (GRNs)* 收货单，验货单
113.reimburse* [?ri??m'b??s] v. 清偿；偿还，赔偿
114.teeming and lading 截留移用，挪用现金；
【讲解】
这个词组相当于汉语的凝固结构，例如：踌躇、犹豫。
115.sequence* ['si?kw(?)ns] n. 顺序，序列；v. 按顺序排好
116.letter of authority* 授权书
117.negotiable securities可流通证券，有价证券
118.bank reconciliation [?rek(?)ns?l?'e??(?)n]银行存款余额调节表
118-1 bank statement 银行存款余额对账单
e.g. Obtain satisfactory explanations for all items in the cash book for which there are no corresponding entries in the bank statement and vice versa by discussion with finance staf
f.
【译】对现金日记账中出现但在银行存款余额对账单上没有出现的项目应与财务人员进行讨论以得到满意的答复，反之亦然。
【讲解】
vice versa [?vaisi'v?:s?] 反之亦然
119.coherence[k?(?)'h??r(?)ns; k?(?)'h??r?ns] n. 一致，连贯性
120.accounting records* 会计记录
121.sales invoices* 销售发票
122.shipping documents* 运输单据
123.source documents* 原始凭证；交易凭证
124.supervision of physical inventory count监盘
125.accounting estimates* 会计估计
e.g. The nature and extent of th e auditor’s review takes account of the nature of the accounting estimates, and whether the information obtained from the review would be relevant to identifying and assessing risks of material misstatement of accounting estimates made in the current period financial statements.
【译】在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关。
【讲解】
take account of 考虑到，考虑
Considerations for Specific Items对特殊项目的考虑
https://www.doczj.com/doc/1b7055659.html,ing the work of others* 利用他人的工作
127.minute* ['m?n?t] n. 会议记录，备忘录；笔记 ['minit?mai'nju:t]
128.correspondence* [k?r?'sp?nd(?)ns] n. 通信；信件，函件
129.internal audit assignments内部审计工作
130.value for money (VFM) 物有所值
131-3 override* [??v?'ra?d] v. 凌驾
e.g. The risk of the auditor not detecting a material misstatement resulting from management fraud is greater than for employee fraud, because management is frequently in a position to directly or indirectly manipulate accounting records, present fraudulent financial information or override control procedures designed to prevent similar frauds by other employees.
【译】管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险，其原因是管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，或凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上。
【讲解】
manipulate [m?'n?pj?le?t] v. 操纵，巧妙地处理，篡改
132.misappropriation ['mis?'pr?upri'ei??n] of assets*侵占资产
133.motive['m??t?v] n. 动机；
134.group audit engagement* 集团审计业务
135.initial audit engagement* 首次审计业务
【讲解】
initial [?'n???l] adj 最初的，字首的；n. 词首大写字母
IPO Initial Public Offerings 首次公开募股，初次公开发行
136.related parties* 关联方
Audit Finalization and Report 完成审计工作与审计报告
137.audit finalization* 完成审计工作，审计结束
138.assumption* [?'s?m(p)?(?)n] n. 假设，假想；承担
138-1 assume* [?'sju?m] v. 假设；承担
e.g. If the financial statements have been prepared on a going concern basis but, in the auditor’s judgment, management’s use of the going concern assumption in the financial statements is inappropriate, the auditor shall express an adverse
opinion. （在该句中意为“假设”）
【译】如果财务报表已在持续经营基础上编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的，注册会计师应当发表否定意见。
【讲解】
adverse ['?dv??s] adj. 不利的，相反的（财务成本管理中的应用）
139.management representation* 管理层声明
140.going concern*[k?n's??n] 持续经营德语Konzern的音译
141.break-up basis破产基础
142.emphasis ['emf?s?s] of matter paragraph* 强调事项段
142-2 explanatory [?k'spl?n??t(?)r?; ek-] paragraph* 说明段
【说明】unmodified opinion 无保留意见unmodified auditor’s report 标准审计报告142-3 introductory[?ntr?'d?kt(?)r? paragraph* 引言段
143.audit report* 审计报告
144.audit opinion* 审计意见
144-1 unqualified opinion* 无保留意见
144-2 qualified opinion* 保留意见
144-3 adverse opinion* 否定意见
144-4 disclaimer [d?s'kle?m?]of opinion* 无法表示意见
【讲解】
disclaimer n. 不承诺，免责声明，放弃，拒绝
145.pervasive* [p?'ve?s?v] adj. 广泛的
146.limitation of scope/limitation on the scope* 审计范围限制
https://www.doczj.com/doc/1b7055659.html,parative [k?m'p?r?t?v] information* 比较信息
148.material inconsistencies* 重大不一致
148-1 material misstatements of fact* 对事实的重大错报
e.g. If, following such discussions, the auditor still considers that there is an apparent material misstatement of fact, the auditor shall request management to consult with a qualified third party, such as the entity’s legal counsel, and the auditor shall consider the advice received.
【译】如果在讨论后仍然认为存在明显的对事实的重大错报，注册会计师应当提请管理层咨询被审计单位的法律顾问等有资格的第三方的意见。注册会计师应当考虑管理层收到的咨询意见。
【讲解】
counsel ['ka?ns(?)l] n. 法律顾问，忠告，商议，讨论 v. 建议，劝告
149.unadjusted differences未调整差异
150.withdraw* [w?e'dr??] v. 撤销，收回；撤退；提款
151.adjusting entry调整分录
Common Verbs for Auditing 审计常用动词
152.obtain* [?b'te?n] v. 获得
153.confirm* [k?n'f??m] v. 确认；证实。
154.perform/re-perform* [p?'f??m]/[?r?p?'f??m] v. 执行，履行；/重做，重新执行
e.g. Re-performance, this is the auditor’s independent execution of procedures or controls that were originally performed as part of the entity’s internal control.
【译】重新执行，是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
【记忆小窍门】在财经专业英语中，某些词汇根据需要，往往采用构词法中的前后缀辅以表达。我们常见的前缀之一为：re-，意为“again”，表示“再一次，重复”的意思。例如：Review = re + view = 复核，检查；回顾；评论；复习
Recalculate = re + calculate = 重新计算
Replace = re + place = 替换，取代，代替
Rework = re + work = 返工
155.identify* [a?'dent?fa?] v. 识别；认同，确定；一致
156.describe* [d?'skra?b] v. 描述
157.explain* [?k'sple?n; ek-] v. 解释；说明
158.review* [r?'vju?] n. & v. 复核，检查；回顾
159.reconcile* ['rek(?)nsa?l] v. 调节；使一致
160.inspect* [?n'spekt] v. 检查
161.verify* ['ver?fa?] v. 证实，核实；查证，验证
162.examine* [?g'z?m?n; eg-] v. 检查，检测。（通常可与inspect，check替换使用）e.g. The bank accounts into which their salaries are being paid should also be examined, to see if the payments are being made into the same account.
【译】用于支付工资的银行账户也应进行检查，以确定工资是否支付给同一账户。
163.scrutinize* ['skrut?na?z] v. 仔细检查，彻底检查
164.calculate/recalculate* ['k?lkj?le?t]/[ri?'k?lkj?le?t]v.计算/重算，重新计算165.disclose* [d?s'kl??z] v. 披露；揭示
166.restrict* [r?'str?kt] v. 限制
167.trace* [tre?s] v. 追溯； n. 痕迹，踪迹
168.observe* [?b'z??v] v. 观察；遵守 observation n. 观察；遵守
e.g. Observe and evaluate whether proper segregation of duties is operating. 【译】观察并评估是否进行了恰当的职责分离。
169.investigate* [?n'vest?ge?t] v. 调查，研究
170.vouch* [va?t?] v. 审核，核定
171.ascertain* [??s?'te?n] v. 确定，查明
172.check* [t?ek] v. 检查； n.支票（also cheque）
e.g. There should be segregation of roles between those who have day-to-day responsibility for inventory and those who are checking it.
【译】应该将存货日常管理与存货检查的职责进行分离。
173.assess/evaluate* [?'ses]/[?'v?lj?e?t] v. 评估
e.g. The auditor cannot reach an opinion until all evidence has been assessed, including written representations from management.
【译】只有对包括管理层书面声明在内的审计证据进行评估后，注册会计师才可给出审计意见。
【讲解】
not…until…直到……才……
174.supervise* ['su?p?va?z; 'sju?-]v. 监督，指导 supervision [?su?p?'v??n; ?sju?-] n. 监督，管理
175.approve* [?'pru?v] v. 批准，同意
第二十七章 每股收益（三） 第四节 每股收益的列报 一、重新计算 需要说明的是，企业存在发行在外的除普通股以外的金融工具的，在计算基本每股收益时，基本每股收益中的分子，即归属于普通股股东的净利润不应包含其他权益工具的股利或利息，其中，对于发行的不可累积优先股等其他权益工具应扣除当期宣告发放的股利，对于发行的累积优先股等其他权益工具，无论当期是否宣告发放股利，均应予以扣除。基本每股收益计算中的分母，为发行在外普通股的加权平均股数。 对于同普通股股东一起参加剩余利润分配的其他权益工具，在计算普通股每股收益时，归属于普通股股东的净利润不应包含根据可参加机制计算的应归属于其他权益工具持有者的净利润。 【教材例27-9】甲公司20×7年度实现净利润为200 000万元，发行在外普通股加权平均数为250 000万股。20×7年1月1日，甲公司按票面金额平价发行600万股优先股，优先股每股票面金额为100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。20×7年12月31日，甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为6%。根据该优先股合同条款规定，甲公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。 20×7年度基本每股收益计算如下： 归属于普通股股东的净利润=200 000-100×600×6%=196 400（万元） 基本每股收益=196 400/250 000=0.79（元/股） 企业发行的金融工具中包含转股条款的，即存在潜在稀释性的，在计算稀释每股收益时考虑的因素与企业发行可转换公司债券、认股权证相同。 （三）以前年度损益的追溯调整或追溯重述 按照《企业会计准则第28号—— 会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。 二、列报 企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。 企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：
第二十五章企业合并 考情分析 2015年本章教材内容发生较大变化，删除“例24－4”；将“购买子公司少数股权的处理”、“不丧失控制权情况下处置对子公司部分投资的处理”、“丧失控制权情况下处置子公司投资的处理”全部内容转入到“第26章合并财务报表”章节。本章内容属于非常重要的一章。客观性题目主要考查同一控制、非同一控制下企业合并的会计处理。主观性题目主要考查同一控制、非同一控制下企业合并与长期股权投资、合并财务报表编制相结合的处理要点。 知识点：同一控制下企业合并的处理 （一）同一控制下企业合并的处理原则 同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制不是暂时性的。从最终控制方的角度看，其在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化，因此有关交易事项不应视为购买。同一控制下的企业合并，合并方应遵循以下原则进行相关的处理： 1.同一控制下的企业合并，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值或所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2.合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债，也不产生新的商誉，但被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉应作为合并中取得的资产确认。 3.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。被合并方在企业合并前采用的会计政策与合并方不一致的，首先统一会计政策，即合并方应当按照本企业会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，并以调整后的账面价值作为有关资产、负债的入账价值。 4.发生的各项直接相关费用 同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入管理费用。如为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。但以下两种情况除外： （1）以发行债券方式进行的企业合并，其发行债券相关的佣金、手续费等应直接计入负债的初始计量金额中。 （2）以发行权益性证券作为合并对价的，其发行权益性证券相关的佣金、手续费应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。 企业专设的购并部门发生的日常管理费用，应当于发生时费用化计入当期损益。 5.合并财务报表 （1）对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。 （2）对于同一控制下的控股合并，编制合并财务报表时，无论该项合并发生在报告期的哪一时
SECTION A: SHORT ANSWER QUESTIONS (Total: 30 marks) Short Question 1 James Wong, a CPA with several years experience, has been selected by his firm to be the in-charge auditor of a continuing client. James will supervise three junior auditors, and be responsible for all phases of the audit. The client has a 31 December year end. James intends to do audit planning in September and conduct interim control tests in October. (a) What are the most important uses of the results of the October control tests? (b) What are the issues involved in performing procedures prior to the end of the year? (3 marks) Short Question 2 In auditing the XYZ company cash accounts, you are instructed to obtain bank statements with twelve monthly bank reconciliations, and an independently obtained bank confirmation. Explain the possible uses of both of these types of evidence and indicate whether each constitutes a control test or a substantive procedure. (3 marks) Short Question 3 The use of automated processes in accounting systems have both the potential for increasing as well as decreasing the possibility of errors and irregularities. Discuss briefly reasons why computerised accounting may increase the possibility of errors and irregularities, and reasons why computerised accounting may decrease the possibility of errors. (3 marks) Short Question 4 The PQR Company hired a new accounting controller to replace the former controller who retired in August. The new controller has experience in the industry, but is not yet familiar with the PQR Company procedures. As the long-time auditor for PQR, you evaluate internal control during October and November. (a) How will having a new controller change your perception of control risk? (b) What actions will you as the auditor need to take as a result of this change in a key client employee? (3 marks) Short Question 5 In your audit of the XYZ Company Ltd., you substantively tested the accounts receivable balance by sending out positive confirmations for approximately 30% of the total accounts receivable balance. Upon their return from customers of XYZ, some of the confirmations revealed certain discrepancies.
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
第二十五章合并财务报表 一、合并财务报表概念:合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 二、合并财务报表的特点及其作用 1.合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况、经营成果及其现金流量的情况，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2.合并财务报表由企业集团中的母公司编制。 3.合并财务报表以个别财务报表为基础编制。 三、合并财务报表的编制原则 （一）合并财务报表的种类: 主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。 （二）合并财务报表的编制原则: 1.以个别财务报表为基础编制2.一体性原则 3.重要性原则 四、合并范围的确定：母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的还是经营业务性质特殊的子公司），均纳入合并范围。包括：（一）拥有其半数以上的表决权：直接拥有、间接拥有和混合拥有。混合拥有持股比例的计算只能做加法不能做乘法。 （二）拥有半数以下表决权的能够控制的方式： 1.通过与被投资单位其他投资者的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。 2.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营决策。 3.有权任免被投资单位董事会或类似机构的多数成员。 4.在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 另外，确定合并范围还应考虑潜在表决权。特殊目的主体也可以参与合并。 不纳入合并范围的子公司：（一）已宣告被清理整顿的原子公司（二）已宣告破产的原子公司（三）不能控制的其他情形 注意：受到外汇管制、资金调度受到限制的境外子公司，也应纳入合并范围。 五、合并财务报表编制的前期准备事项 （一）统一母子公司的会计政策（二）统一母子公司的资产负债表日及会计期间 （三）对子公司以外币表示的财务报表进行折算（四）收集编制合并财务报表的相关资料 六、合并财务报表的编制程序 （一）设置合并工作底稿（二）将母公司、子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、个别利润表、及个别所有者权益变动表各项目合计金额 （三）编制调整分录和抵销分录（四）计算合并财务报表各项目的合并金额（五）填列合并财务报表 七、编制合并财务报表需要抵销的项目 合并资产负债表需要抵消的项目：（1）母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益；（2）内部债权债务，即母子公司之间发生内部债权债务项目（含坏账准备、债券利息费用与债券投资收益的抵消）；（3）存货，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润（含存货跌价准备、所得税的抵消）；（4）固定资产和无形资产，即内部购进固定资产和无形资产价值中包含的未实现内部销售利润（含减值准备、所得税的抵消）；（5）子公司利润分配项目。 编制合并现金流量表需要抵销的项目：主要有:（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】
CPA考试《会计》篇 一、科目特点： 1、注会基础性科目。 注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计。只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。 2、注会理解性科目。 会计学习要注重理解。总在说理解，但是大家贯彻地并不是很好，一方面和学习态度有关系，另外是跟学习意识有关系。徐经长老师在讲解金融资产的时候就强调了企业持有意图和防止上市公司操纵利润等基本判断原则。所谓的持有意图其实就是资产的性质，而防止上市公司操纵利润则是对于资产影响损益的考虑。比如交易性金融资产，顾名思义突出的是“交易”二字，既然是交易那么企业买过来意图是什么?意图就是短期交易，所以影响当期损益就是其处理特点，这样资产名称和处理特点就对应了，不怕学不好。 3、注会发散性科目。 会计的学习能够有效发散学习思维，影响到其他科目的学习，因为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，综合阶段考试考什么?比如决定固定资产是融资租赁还是直接购买，若运用现金净流量法确定了采用融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量，由于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。在这个事项中又会涉及到合同签订、税费处理、经济法事项等等，相当于注会各个科目都是有一定联系的，通过思考一个完整的企业交易业务就可以将注会几个科目串联起来，也能突出实务操作的处理，对会计人的能力提出了更高的要求。科目是活学活用的，经常发散一下更有利于对注册会计师知识体系的理解。业务处理中又存在着风险，风险管理也是将来企业需要重点关注的方向，这也是注会改革突出的一点，未来注会的发展还是大有可为的。 二、报考建议： 1、报考一门：会计。 只报考一门建议从会计开始，从此开始注会的学习旅程，注意打好基础，不要只为了60分通过，考虑到会计的重要意义，学习不好同样会影响到注会整体的学习。 2、报考两门：会计+税法/财管。
审计定义：财务报表不存在重大错报合理保证积极方式除管理层之外的预期使用者； 审计的目的：改善增强不涉及审计的基础是独立性和专业性； 财务报表审计目标：可接受的低积极方式高水平； 收集审计证据的程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序； 政府审计和注册会计师审计的区别：目标和对象不同标准不同经费和收入来源不同取证权限不同对发现问题的处理方式不同； 鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息）、标准、证据和报告； 鉴证对象：针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量）； 标准的特征：相关完整可靠中立可理解； 证据的特征：性质上具有累积性实施审计程序获取的；包括从其他来源获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；既包括支持和佐证也包括矛盾；信息的缺乏本身也构成； 责任方及预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方； 注册会计师的责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；通过签署审计报告确认其责任； 管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必
要的工作条件，包括允许注册会计师接触及编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。可能是特定的；有重要和共同利益的；收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者； 总体目标：1. 是否不存在重大错报合理保证能够在所有重大方面编制2. 审计结果出具审计报告沟通 管理层的表达有明确的，也有隐含的 各类交易和事项：发生完整性准确性截止分类 期末账户余额：存在权利和义务完整性计价和分摊 列报和披露：发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价 职业怀疑提出的要求：质疑的理念保持警觉审慎评价客观评价职业怀疑的作用：识别和评估重大错报风险；进一步审计程序；评价审计证据；舞弊； 需要运用职业判断的重要领域：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.确定审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层判断；5.得出结论；6. 识别、评估和应对不利的影响；
2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版) 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程
对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。
第三节采购与付款循环的实质性程序【考点二】固定资产的审计目标与实质性程序 被审计单位：甲公司_ 项目：_固定资产_____ 编制：A___________ 日期：2015/01/08__ 索引号：ZO______ 财务报表截止日/期间：2014/12/31_______ 复核：B_____ 日期：2015/01/25_ 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标教材P238 财务报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露 A.资产负债表中记 录的固定资产是存 在的 √ B.所有应记录的固 定资产均已记录 √ C.记录的固定资产 由被审计单位拥有 或控制 √ 审计目标 财务报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露 D.固定资产以恰当的金 额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊 √
CE 16.检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提 请被审计单位作恰当披露 D 17.检查累计折旧 D 18.检查固定资产的减值准备 E 19.检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 和披露 三、对固定资产实施实质性分析程序（5个方面） 1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： （1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； （2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 【解读】 固定资产实质性分析程序是“风险评估与风险应对”综合题中一个重要的考点，特别是被审计单位当年已计提的折旧费用与其对应的固定资产原值之间存在明确的预期关系，这个预期关系应当与被审计单位披露的折旧政策一致，如果严重偏离折旧政策，则表明被审计单位固定资产“计价和分摊”认定存在错报。比如，甲公司2014年A类固定资产预计使用20年，净残值为零，则其折旧率为5%，如果注册会计师将甲公司A类固定资产当年已提折旧费用去除该固定资产原值得到的比率是4%，则通过“实质性分析程序”获取的审计证据表明，甲公司A类固定资产折旧计提不足，财务报表项目固定资产“计价和分摊”认定存在错报风险。 2.确定可接受的差异额。 3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 4.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检查相关的凭证。 5.评估实质性分析程序的测试结果。 四、实地检查重要固定资产 1.实地检查的目的 实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 2.实地检查的方向（即细节测试的方向） （1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况； （2）以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务 相关服务 财务报表预期使用者 目的 保证程度 独立性和专业性 审计报告 注册会计师审计和政府审计 注册会计师 目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同； 取证权限不同；发现问题处理方式不同； 注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意 审（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并 其实现公允反映(如适用)； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记 计 概 述 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理 层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。 管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。 审计标准 （财务报表编制基础） 在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 审计风险
审 计 概计目标（资产负债表）存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 述 与列报和披露相关的审计目标性、准确性和计价 遵守职业准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断 保持职业怀疑 计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由 （各类交易、账户余额及披露） 检查风险可以降低，但是通常不可能降低为零。 导致了注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性 而非结论性的。
（1）具备执行业务所需的独立性和能力； （ （ 财务报告编制基础可接受具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有 对财务报表进行审计的适当标准。 管理层认可并理解其责任 连续审计 条款的情形 （ 审计的审计范围受到限制。）解除审计业务约定； 计（ 监管机构等报告该事项。 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师 才可在报告中提及已执行的程序 确定审计范围、时间安排、审计方向和审计资源 确定财务报表整体重要性 风险评估程序 制定具体审计计划 总体审计策略通常在具体审计计划之前
第十八章借款费用 1.本章主要知识点 2.考情分析 3.知识点讲解 考情分析 2015年本章教材内容未发生实质性变化。近几年考试既有客观题又有主观题目。单选题主要涉及资本化率的计算、借款费用资本化金额的确定等。多选题主要涉及借款费用暂停资本化和停止资本化的条件等。也可能与固定资产、无形资产以及应付债券、外币折算等有关章节结合考主观题，2013年本章出客观题目。2014年本章出现综合题。 知识点：借款费用相关概念 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 企业发行债券的相关费用的摊销属于借款费用 企业发行债券的折价或者溢价的摊销属于借款费用 企业发行股票的相关费用× 承租人融资租入固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销属于借款费用 分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销属于借款费用 （一）借款的范围 借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也可包括一般借款。 1.专门借款，为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有标明专门用途的借款合同。 2.一般借款，通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。 【思考问题】短期借款属于应予资本化的借款范围？ 『正确答案』属于。 （二）符合资本化条件的资产 是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 符合资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。 其中，“相当长时间”是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为一年以上（含一年）。
审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股 份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是
财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
第二十八章公允价值计量（一） 本章考情分析 本章阐述了公允价值的概念和方法，属于不太重要章节。 本章应关注的主要问题：基本理论、基本原理和相关概念。 2015年教材主要变化 本章系今年新增内容。 主要内容 第一节公允价值概述 第二节公允价值计量 第一节公允价值概述 一、公允价值的概念 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。 （一）相关资产或负债 相关资产或负债，是指其他相关会计准则要求或允许企业以公允价值计量的资产或负债，也包括企业自身权益工具。如以公允价值进行后续计量的投资性房地产、以公允价值进行后续计量的生物资产、资产减值（使用公允价值确定可收回金额的资产，不包括预计未来现金流量现值）、企业年金基金、政府补助、企业合并和金融工具确认和计量等准则中规范的各项资产。 1.相关资产或负债的特征 相关资产或负债的特征，是指市场参与者在计量日对该资产或负债进行定价时考虑的特征。 企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征，例如，资产的状况及所在位置、出售或使用资产的限制等。如果市场参与者在计量相关资产或负债公允价值时会考虑这些资产或负债的特征，企业在计量该资产或负债公允价值时，也应当考虑这些特征因素。 企业为合理确定相关资产的公允价值，应当区分该限制是针对资产持有者的，还是针对该资产本身。如果该限制是针对相关资产本身的，那么此类限制是该资产具有的一项特征，任何持有该资产的企业都会受到影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时会考虑这一特征。因此，企业以公允价值计量该资产，应当考虑该限制特征。
注册会计师《会计》重难点学习笔记 第一章金融资产 1、四大金融资产 金融资产初始计量相关交易费用后续计量 交易性金融资产按公允价值计量计入当期损益资产负债表日按公允价值计量 持有至到期投资按公允价值和交易费 用之和计量 计入投资成本 采用实际利率法，按摊余成本 计量 贷款和应收账款按公允价值和交易费 用之和计量 计入投资成本 采用实际利率法，按摊余成本 计量 可供出售金融资产按公允价值和交易费 用之和计量 计入投资成本 资产负债表日按公允价值计 量，公允价值变动计入“资本 公积-其他资本公积” 附：持有至到期投资划分为可供出售金融资产，重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与剩余持有至到期投资账面价值的差额计入资本公积（可供出售金融资产不能划分为持有至到期投资） 2、企业应当终止确认所转移的金融资产的条件：（2010年、2012年、2013年综合） （1）企业以不付追索权方式出售金融资产； （2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订了协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购； （3）附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。 3、企业不应当终止确认金融资产的条件： （1）采用付追索权方式出售金融资产； （2）将金融资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产购买方可能发生的信用损失进行全额补偿；（3）附回购协议的金融资产整体出售，回购价固定或是原售价加合理回报； （4）附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方； （5）附重大价内看跌期权（或重大价内看涨期权）的金融资产出售； 4、持有至到期投资的特征： （1）到期日固定 （2）有明确意图持有至到期 （3）有能力持有至到期，是指企业有足够的财务资源，并不受到外部因素的影响
第一章注册会计师审计概念 第一节注册会计师审计的起源和发展 注册会计师审计发展的历程的启示： （1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离，特别是公司逐渐成为商品经济社会的重要经济组织后。 （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展的，商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计；审计的目的也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见，注册会计师审计的职责逐步从主要对企业的所有者负责演变为对整个社会负责。 （3）注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 第二节注册会计师审计的基本概念 1．独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 2．审计的目的： 审计的目的是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南。审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性和职能以及委托人的具体要求密切相关。按照现代审计理论，审计的目的包括一般目的和特殊目的。 （1）一般目的 审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计
并发表审计意见，会计报表审计是现代审计的支柱。 A．合法性。合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。企业会计处理方法和会计报表是否有章可循、合理合法，决定着企业资产是否安全完整，财务状况、经营成果的披露是否真实。 B．公允性。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已经审计会计报表的可靠程度。 （2）特殊目的。特殊目的主要是指注会对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他信息进行审计并发表审计意见。特殊目的审计意见一般包括合法性和公允性，只不过审计意见所表达的对象有所差异而已。 特殊目的的审计业务通常包括：对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；对会计报表的组成部分进行审计；对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；对简要会计报表进行审计。 3．审计的对象。审计的对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象是一个历史范畴，随着社会经济的不断发展和审计目的的不断发展，审计对象也不断发生变化。 （1）现代审计的内容已经超出了财政、财务收支活动的范围，而扩展到与经济效益有关的经营活动和管理活动的各个领域； （2）由以会计账目为直接审查对象的账项基础审计扩展为以内部控制为直接首要审查对象的制度基础审计。
2018年CPA《财务成本管理》复习笔记 目录 第一章总论 (2) 第二章金融资产 (3) 第三章存货 (5) 第四章长期股权投资 (7) 第五章固定资产 (12) 第六章无形资产 (14) 第七章投资性房地产 (15) 第八章资产减值 (17) 第九章负债 (19) 第十章所有者权益 (20) 第十一章收入、费用及利润 (22) 第十二章财务报告 (25)
第一章总论 ●概述 1、质量要求：可比性、重要性（并非要面面俱到，例如管理费用容纳百川）、 谨慎性（不高估资产、不低估负债）、实质重于形式。 2、会计要素计量属性：历史成本（一般情况）、重置成本（盘盈入账）、可变 现净值（存货期末）、现值（分期、弃置费、可回收金额、融资租入）、公允价值（交易性金融资产、可供出售、投资性房地产后续计量之一、融资租入账价值之一等）。 3、证券投资基金、企业年金基金不是法律主体但属于会计主体（单独可产生现 金流入流出）。 4、利得损失则是非日常活动中形成的。计入所有者权益的利得损失——其他综 合收益主要5项（可供出售公允变动、持有至到期重分类为可供出售、非投资房地产转为投资公允与账面差额、长期股权投资权益法下被投资主体除净损益以外的权益变动、汇兑差额）；计入当期损益——包含营业外收入支出。 5、Tips:宣告分派股票股利时，只需备查登记，不影响所有者权益或负债，发 放时才影响。但如宣告分配现金股利，则同时影响所有者权益和负债。
第二章金融资产 ●交易性金融资产 1、设置科目2个：交易性金融资产——成本、公允价值变动损益； 2、初始计量：交易费用不计入成本，直接计入“投资收益”。含有尚未发放股 利的计入应收。即股利要剔除在收购价外。 3、后续计量：直接计入交易性金融资产——公允价值变动损益，在处置时一并 转出计入投资收益。 4、处置:如题目要求计算处置时投资收益（简单方法：现金流入包含出售款和 获取的股利-初始入账金额），则公允价值变动损益需转出计入；如要求计算对当期损益的影响，则不能将公允价值变动损益计算在内。 ●持有至到期投资 1、设置科目：成本、利息调整、应计利息（适用于一次还本付息）。 2、初始计量：交易费用计入成本，差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外 3、后续计量：可计提减值准备。按摊余成本*实际利率计入“投资收益”。与 实际的应收差额摊销利息调整。 4、持有至到期，如实际利率与票面利率相同，则账面价值等于摊余成本。 ●可供出售金融资产 1、设置科目：成本、利息调整、公允价值变动。 2、初始计量：交易费用计入成本，差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外 3、后续计量：轻微变动计入公允价值变动（及其他综合收益）。大的变动可计 提减值准备。对于债务工具，后续也是采用公允价值计量，只不过需要对利息收益按照摊余成本和实际利率计算。 4、处置：处置时其他综合收益收入转出到“投资收益”。 5、Tips:可供出售金融资产在计算投资收益时，用总流入-总流出。其中总流入 要减去交易费用。总流出（成本）要加上交易费用。因此，两端费用处理不同。 ●金融资产减值 1、持有至到期投资（贷款及应收款）：可计提减值；且可恢复，但不能超过假 定不计提下持续计算的摊余成本。 2、可供出售金融资产：可计提减值；计提时首先要将计入其他综合收益中的收 益转到资产减值损失；减值可恢复，债务工具可直接反向操作，权益工具只能通过“其他综合收益”转回。 3、一般减值准备都可以转回（包括存货），但固定资产、无形资产及长期股权 投资减值后不得转回（原因-价值恢复可能性较小且为避免操纵利润）。 ●重分类