第一章总论
一、单项选择题
1、审计产生于（）的需要。
A 查错防弊
B 经济监督
C 公证
D 提供审计信息
2、审计的主体是（）
A 被审计单位
B 专职审计机构或人员
C 被审计单位的财政财务收支活动
D 有关的法规和审计标准
3、1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个注册会计师的专业团体，其名称为（）。
A 苏格兰特许会计师协会
B 英国公认会计师工会
C 英格兰、威尔士特许会计师协会
D 爱丁堡会计师协会
4、审计的客体是（）
A 被审计单位 B专职审计机构和人员
C被审计单位的经济活动 D有关的法规和审计标准
5、没有（）关系，就不可能产生审计行为。
A剥削 B统治 C受托经济责任 D经济利益
6、审计的（）是审计能够发挥其独特作用的保证。
A独立性 B权威性 C客观性 D合法性
7、审计的最基本职能是（）
A评价 B监督 C鉴证 D证明
8、甲公司购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的安装调试费，则违反的“认定”是：
A存在 B完整性 C计价和分摊 D分类
9、甲公司下列事项中，涉及“计价和分摊”认定的是：
A向丙公司拆借的款项，未列入账中
B将经营租入的设备列为企业固定资产
C将应收乙公司50万元货款记为100万元
D将预付账款列示于应付账款中
10、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会计报表附注中披露，则违反的认定是：
A存在 B完整性 C计价和分摊 D可理解性
11、注册会计师审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对被审计人进行的财务审计，属于（）
A任意审计 B强制审计 C专项审计 D突击审计
12、下列表述中，正确的是：
A会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
B有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任
C有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任
D合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
二、多项选择题
1、审计的职能包括（）
A经济监督 B经济评价 C经济核算
D经济管理 E经济鉴证
2、目前，我国形成了（）的审计监督体系。
A就地审计 B事前审计 C民间审计
D内部审计 E 政府审计
3、审计关系人是由（）组成。
A审计主体 B审计法规 C 审计客体
D审计委托人 E审计载体
4、审计的目标就是指审查和评价审计对象的（）
A独立性 B责任性 C真实性 D合法性 E效益性
5、注册会计师在审计时，发现的下列情况中，属于“完整性”认定的是：
A资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B资产负债表所列的存货均包括了所有存货交易的结果
C当期的全部销售交易均已登记入账
D期末已按成本与可变现成本孰低的原则计提了存货跌价准备
6、注册会计师在对会计师报表进行审计时，一般情况下，更应关注“完整性”认定的项目是：
A预付账款 B短期借款 C应付账款 D管理费用
7、我国审计按其内容和目标分类，一般可分为（）
A政府审计 B财政财务审计 C经济效益审计 D财经法纪审计8、审计按其执行地点分类，可分为（）
A内部审计 B报送审计 C就地审计 D民间审计
9、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有：
A验证企业资本，出具验资报告 B财务报表审计，出具审计报告C代编财务报表 D审计简要会计报表，出具审计报告
10、下列有关会计师事务所的表述中，恰当的是：
A在我国会计师事务所既可以设立全合伙的，也可以是有限责任公司制，还可以个人独资设立。
B在我国只准设立普通合伙或有限责任公司制的会计师事务所
C合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任
D有限责任公司制的会计师事务所只对其债务承担有限责任
三、判断题
1、审计就是查账。（）
2、我国现行财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动不属于审计监督。（）
3、国家审计署根据工作需要，可以在重点地区和部门设立审计派出机构。（）
4、在经济监督体系中，审计是最高层次的经济监督。（）
5、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（）
6、详细审计最早在美国产生。（）
7、审计具体目标是对总目标的具体化。（）
8、财务报表的公允性，指财务报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）
9、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。（）
10、随着商品经济的发展，注册会计师审计的职责已逐步演变为对整个社会负责。（）
11、依据《注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务的债务承担连带责任。（）
12、对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（）13、如果取得注册会计师考试全科合格证，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师。（）
第二章注册会计师职业规范与法律责任
一、单项选择题
1、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）
A经济独立 B思想独立 C实质上的独立 D形式上的独立
2、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）的原则。
A公平 B客观 C双向自愿选择 D有关单位规定
3、（）主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A错误 B责任 C过失 D欺诈
4、注册会计师在对A公司会计报表进行审计过程中，检查销货发票时发现极个别发票的单价和数量的乘积不正确，注册会计师对该总是性质的判断通常会确定为（）
A错误 B舞弊 C违反法规行为 D欺诈
二、多项选择题
1、注册会计师因违反行业管理的法规或规章造成不良后果的，由省级以上人民政府财政部门分别情况给予（）等处分。
A留用察看 B警告 C暂停执行职务 D吊销注册会计师证书2、注册会计师职业道德的基本原则，包括（）
A独立原则 B权威原则 C客观原则 D公正原则
3、注册会计师的职业道德，是指注册会计师（）的总称。
A职业责任 B职业品德 C专业胜任能力 D职业纪律
三、判断题
1、会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（）
2、注册会计师在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。（）
3、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观公正的心态表示意见。（）
4、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（）
5、会计责任和审计责任可以相互替代。（）
6、注册会计师审计可以保证将财务报表中存在的所有错报都揭示出来，注册会计师出具的审计报告是对财务报表的绝对保证。（）
第三章审计过程和审计方法
一、单项选择题：
1、在审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对被审计单位的认定进行验证。
A审计总目标 B具体审计目标
C审计过程 D合法性
2、有关抽样风险和非抽样风险的下列表述中，正确的是（）。
A信赖不足风险与信赖过度风险会降低审计效率
B误拒风险与误受风险会影响审计效果
C信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
D信赖不足风险和与误受风险会影响审计效率
3、审计人员决定抽查3、8、13、18……号凭证进行审查，这种选样方法称为（）。
A分层选样 B随机选样 C系统选样 D随意选样
4、按照与会计账务处理相反的顺序，依次对会计报表、会计账簿、会计凭证各环节进行逐一检查的审核方法是（）。
A顺查法 B逆查法 C抽样法 D详查法
二、多项选择题
1、ABC会计师事务所决定与XYZ公司签约，在下列各项目中属于签订业务约定书的内容是（）。
A审计范围 B会计责任与审计责任
C双方的义务 D审计收费
2、下列工作应当在实施阶段完成的是（）。
A确定重要性水平
B对内部控制制度进行控制测试
C对应收账款进行实施实质性测试
D草拟审计报告
3、审计准备阶段的主要工作包括（）。
A 签订审计业务约定书 B实质性测试
C 确定重要性水平 D编制审计计划
4、审计过程包括（）阶段。
A 了解阶段
B 准备阶段
C 实施阶段
D 终结阶段
5、被审计单位管理层申明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。
A 明确被审计单位管理层的会计责任
B 明确注册会计师的审计责任
C在一定程度上保护注册会计师
D避免注册会计师与被审计单位产生误解
三、判断题
1、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。（）
2、财务报表的合法性是指被审计单位财务报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（）
3、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（）
4、审计抽样按决策依据的不同，可以分为属性抽样和变量抽样。
（）
5、在统计抽样中会存在抽样风险，而在非统计抽样中会存在非抽样风险。（）
6、控制测试与实质性测试在每次年度会计报表审计中都必须运用，以获取充分、适当的审计证据。（）
7、审计方法按照审查经济业务资料的规模大小不同，可分为顺查法和逆查法。（）
8、样本规模与预期总体误差之间是同向变动关系。（）
第四章计划审计工作
一、单项选择题
1.审计计划通常由审计项目负责人在（）。
A 鉴定签订业务约定书之前起草
B 外勤审计工作之前起草
C 了解被审计单位之前起草
D 接受客户委托之前起草
2.审计计划应有（）。
A 主任会计师编制
B 会计师事务所所长编制
C 审计项目负责人编制
D 会计师事务所业务负责人编制
3.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）。
A 部门经理审核和批准 B所长审核和批准
C审计项目负责人审核和批准 D 业务负责人审核和批准
4.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A 重大错报风险
B 控制风险
C 检查风险 D抽样风险
5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（）。
A 20%
B 70%
C 95%
D 12.5%
6.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A详细审计 B抽样审计 C实质性测试 D控制测试7.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据时（）
A 审计业务约定书
B 管理当局声明书
C律师声明书 D管理建议书
8.下列各项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（）
A 审计程序能否达到审计目标
B 审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C 重点审计程序的确定是否恰当
D 对审计重要性的确定和审计风险的评价是否恰当
9.如果资产负债表的重要性水平是10 000元，损益表的重要性水平是20 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定（）为报表层次的重要性水平。
A 20 000元
B 15 000元
C 10 000元
D 18 000元
10.应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，，据此，CPA推断误差是（）。
A 200万元
B 300万元
C 400万元
D 500万元
11.虽然保持各户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其工作（），以确保CPA已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况。
A 之前
B 之中
C 之后
D 全过程
二、多项选择题
1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
A 期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B 评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
C 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多
D 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多
2.在审计过程中，注册会计师应当合理应用重要性原则的情况有（）。
A 确定是否接受委托
B 评价审计结果
C 执行审计程序
D 确定审计程序的性质，时间和范围
3.如果尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑（）以降低审计风险。
A 扩大实质性测试范围
B 追加审计程序
C 提请被审计单位调整会计报表
D 出具否定意见的审计报告
4. CPA开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（）
A CPA已具备执行业务所需要的独立性
B 不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况
C CPA已具备执行业务所需要的专业胜任能力
D 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
5.总体审计策略的作用有（）
A 用以确定审计范围、时间和方向
B指导制定具体审计计划
C 计划风险评估程序
D计划实施的进一步审计程序
6. 在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（）。
A 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
B 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C 评估的重大错风险干越高，可接受的检查风险越低
D 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
7. 重要性与审计风险之间存在反向关系。通常，4 000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA
从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平是4000元，则意味着（）。
A 低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策
B 低于4000元的错报会影响到财务报表使用者的决策
C 此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于40000元的错报
D 此时CPA不需要通过执行有关审计程序和力保证能发现高于40000元的错报
三、判断题
1.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作。（）
2.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（）
3. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。（）
4.审计业务约定书是指注册会计师与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任等事项的书面合同。（）
5.为了保证审计计划的严肃性，审计计划一经制定在执行过程中就不得做出任何修改。（）
6.审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（）
7.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）
8.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（）
9.对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。（）
10.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。（）
四、综合分析题
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下：
⑴请代为注册会计师计算该公司2009年度财务报表层次的重要性水平。
⑵简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。
第五章审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1、审计证据的基本特征是指审计证据的（）
A、真实性和适当性
B、充分性和完整性
C、充分性和适当性
D、完整性和适当性
2、一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量（）
A、较少
B、不变
C、较多
D、视情况而定
3、形成审计结论，发表审计意见的直接依据是（）
A、审计证据
B、审计计划
C、审计过程
D、审计工作底稿
4、可以用复印件或摘录来构成的审计工作底稿是（）
A、综合类工作底稿
B、业务类工作底稿
C、备查类工作底稿
D、全部工作底稿
5、实物证据对证明（）认定具有很强的说服力。
A、存在
B、所有权
C、完整性
D、准确性
6、下列证据中不属于书面证据的是（）
A、原始发票
B、材料盘点表
C、会计报表
D、管理当局声明书
7、审计工作底稿的所有权属于（）
A、被审计单位
B、会计师事务所
C、注册会计师个人
D、被审计单位的股东
二、多项选择题
1、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其使用目的进行分类，可以分为（）
A、风险评估程序
B、控制测试
C、实质性程序
D、分析程序
2、下列对审计证据充分性与适当性表述正确的是（）
A、审计证据的质量越高，所需审计证据的数量可能越少
B、审计证据的充分性是对审计证据数量上的要求，而适当性是对其质量上的要求
C、注册会计师获取的审计证据的数量不仅受重大错报风险的影响，还会受到审计证据质量的影响
D、审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
3、审计证据按其外形特征或存在形式，可分为（）
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、环境证据
4、审计工作底稿的形成方式有（）。
A、询问
B、编制
C、获取
D、分类
5、审计人员判断审计证据是否充分适当，应考虑的主要因素中包括（）。
A、审计证据收集的难易程度
B、重大错报风险
C、审计人员的审计经验
D、审计项目的重要程度
6、分析程序常用的方法有（）。
A 结构百分比法
B 比较分析法
C 比率分析法
D 趋势分析法
7、下列项目可以采用函证程序进行验证的有（）
A、应收账款
B、应付账款
C、预收账款
D、银行存款
8、审计证据按其来源可以分为（）
A、外部证据
B、基本证据
C、内部证据
D、亲历证据
9、符合下列情况的内部证据，具有较高的可靠程度（）
A、被审计单位内部控制健全有效
B、被审计单位规模大、效益好
C、预先进行了连续编号并按序号依次处理
D、在形成过程中经过了不同部门、人员的核实、签章
10、审计人员通过观察程序，可以取得（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、环境证据
三、判断题
1、审计证据的充分性和适当性是审计证据两大相互独立的特性，彼此之间没有联系。（）
2、外部证据是由会计师事务所之外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（）
3、在一般情况下，外部证据比内部证据更具证明力。（）
4、一般而言，口头证据不足以证明事实真相，审计人员可以不收集或尽可能少收集这类证据。（）
5、注册会计师发表的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。（）
6、会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计工作底稿中的内容。（）
7、注册会计通过实施存货监盘程序获得的审计证据只能够证明存货是否存在，而不能证明存货的所有权。（）
四、简答题
1、不同类型审计证据的可靠性存在一定的差异，比较下列几组证据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由。
⑴银行询证函与银行对账单
⑵注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧
明细账的数据
⑶银行对账单与发货单
⑷律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据
⑸内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票
第六章内部控制及其评审
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于不相容职务的是（）。
A、记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表
B、登记存货明细账与登记应收账款明细账
C、填写银行支票与签发支票
D、开具销售发票与收款
2、注册会计师评价内容控制的主要目的是（）。
A、揭示差错和舞弊
B、提高审计质量
C、确定审计范围和重点
D、提高企业管理水平
3、注册会计师在了解和评价被审计单位的内部控制后，主要针对（）实施控制测试。
A、存在重大缺陷的内部控制
B、拟信赖的内部控制
C、对财务报表有重大影响的内部控制
D、未得到遵循的内部控制
4、下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取支票与收取现金的职责由不同的人担任
C、要求顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户
D、每月向顾客寄送对账单
5、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（）。
A、抽样审计
B、顺查法
C、详细审计
D、逆查法
6、被审计单位制定并实施的材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度属于（）。
A、会计信息控制
B、经营决策控制
C、财产物资控制
D、补偿性空行制
二、多项选择题
1、当注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制制度存在重大缺陷时，应当（）。
A、向被审计单位总经理报告
B、向被审计单位董事会报告
C、保密，不必向被审计单位有关人员报告
D、必要时，在管理建议书中反映
2、被审计单位内部控制的局限性，主要表现在（）。
A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B、因执行人员的粗心大意、判断失误而导致内部控制失效
C、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D、因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
3、描述内部控制的方法有（）。
A、文字叙述法
B、调查问卷法
C、流程图法
D、逆查法
4、出现下列情况时，可不进行控制测试（）。
A、相关内部控制不存在
B、相关内部控制未有效运行
C、内部控制设计合理
D、拟信赖被审计单位的内部控制
5、了解被审计单位的重要内部控制时，注册会计师实施的程序一般包括（）。
A、询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B、检查内部控制生成的凭证和记录
C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况
6、当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制存在重大缺陷时，应当（）。
A、向被审计单位管理当局报告
B、向被审计单位股东大会报告
C、必要时，在审计报告中披露
D、必要时，在管理建议书中反映
7、注册会计师在进行财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A、内部审计时注册会计师审计的基础
B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定的一致性
D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
8、下列情形属于不相容职务的有（）。
A、审批支付货款与出纳
B、仓库保管员与材料明细账的记账员
C、记录总账与记录主营业务收入明细账
D、记录总账与编制银行存款余额调节表
三、判断题
1、在进行财务报表审计时，审计人员应当充分了解被审计单位的内部控制。（）
2、管理建议书是注册会计师针对被审计单位内部控制的缺陷提出的改进建议，目的在于向被审计单位的管理当局提供进一步内部控制的参考意见。（）
3、控制风险越低，注册会计师执行的控制测试程序越少。（）
4、审计人员在对被审计单位的内部控制进行控制测试中发现的问题，应以管理建议书的形式告知被审计单位管理当局。（）
5、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论背审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（）
6、描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。（）
7、管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。（）
8、由于内部控制能有效地防止或发现、纠正错误与舞弊，因此内部控制应当越健全越好。（）
9、审计合理的内部控制制度是完美无缺的，可以防止和纠正报表中的所有错误和舞弊。（）
10、控制风险的评估结果直接影响实质性测试程序的性质、时间和范围。（）
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
第一章总论考试题答案 一、单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB 三、简答题 1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ） 四、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.× 第二章审计分类与方法考试题答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题 1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题无 四、判断题 1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.× 第三章审计组织与审计人员考试题答案 一、单选选择题 1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC
四、判断题 1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.× 第四章审计准则和审计依据考试题答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE 三、简答题无 四、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. × 第五章审计程序考试题答案 一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD 三、简答题 1.什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ） 四、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √ 第六章审计证据与审计工作底稿考试题答案 一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题 1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB 四、判断题 1. √ 2. × 3.×
第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
第 四 章 审 计 方 法 第一部分 习题 、思考题 什么是审计方法？为什么要研究审计方法？ 选用审计方法应遵循哪些原则？ 审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？ 什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？ 审计查证方法包括哪些内容？ 顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？ 详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？ 舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别? 二 _ 名词解释 1 审计方法 2 审计模式 3 账项基础审计 4 制度基础审计 5 风险导向审计 6 审计工作方法体系 7 审计工作组织方法 8 审计查证方法 9 现代风险导向审计技术方法 10 风险评估方法 11 战略风险分析法 12 经营风险分析法 13 业绩评价法 14 剩余风险检查法 15 分析程序 16 控制测试 仃 重新执行 18 穿行测试 19 实质性程序 20 审阅法 21 核对法 22 查询法 23 比较法 24 分析法 25 顺查法 26 逆查法 27 抽查法 28 盘存法 29 调节法 30 观察法 31 鉴定法 32 舞弊审计技术方法 33 现代管理技术方法 34 审计分析方法 35 审计评价方法 36 审计研究方法 ^三单项选择题 1、 对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法 属于（ A.审阅法 B.核对法 C.分析法 D.比较法 2、 审计人员通常使用面询法取得（ ）。 A.实物证据 B.书面证据 C. 口头证据 D.环境证据 3、 对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（ A. 证明资产的价值和完整性 1 2 3 4 5 6 7 8 ）。 ）。
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。