中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案
《审计学基础》
一、专业名词解释题：
1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定
的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计
机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式，
但共同特点是有可确认、证实的形式。
3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经
济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。
4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。
5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系
人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政
府审计的主要特点是具有强制性。
7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。
内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。
8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的
审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具
有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，
以确定其是否按照特定的标准来执行。
10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果
和经济性。
11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损
益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。
12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托
关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任
等的总称。
14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审
计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技
术的总称。
16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样
方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
正确性的一种方法。
17．审计判断抽样法：是指根据审计人员的经验和判断能力，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的一种抽样方法。
18. 审计统计抽样法：是审计人员运用概率和数理统计的原理和方法，遵循随机原则，从审
计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
19. 审计审阅法：是指审查和阅读被审计单位一定时期内的会计资料和其他有关资料来获取
审计证据的方法。
20. 审计验算法：又称复算法，是指对会计资料等书面资料中的有关数据进行重新计算，以验
证原来的计算是否正确，有无错误或舞弊行为，
21. 审计核对法：是指将不同书面资料的相关记录或者将书面资料的记录与实物进行相互对照
检查，从而获取审计证据的一种方法。
22. 审计调整法：是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查法，
通常也称调账法
23. 审计调节法：是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方
法。
24. 审计比较分析法：是指通过相同项目的本期实际指标与计划指标或与上期实际指标，或与
同类企业的同期实际指标等进行对比分析，揭示其差异数，借以检查有无反常变化或可疑情况，为进一步审查提供线索
25. 审计比率分析法：是指通过对两个性质不同，但又相关的指标所构成的比率关系进行对比
分析，从中发现异常情况，以便进一步追查其原因的一种分析方法。
26. 审计平衡分析法：是指对相关项目之间的平衡关系进行对照分析，以测定各项目相互变动
而相互影响程度，从中找出差距，分析问题，为深入追查提供线索的一种分析方法。27. 审计因素分析法是指通过分析计算各个因素变动对有关综合性指标的影响程度，以便进一
步查明其具体原因，提出改进建议和措施的一种分析方法。
28. 审计账户分析法是指通过对有关账户的对应关系，发生额及余额进行分析，借以发现账务
处理错误和异常现象，为进一步审查提供线索的一种分析方法。
29.存货监盘：是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检
查。
30. 审计质量鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专门技术方法对原材料、产品、商品及
基建工程等的质量进行鉴定检查的一种方法。
31．审计函证：是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
32．审计询问：是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
33．审计观察法：是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及内部控制的执行情况等来获取证据的方法。
34．审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
35．审计电子商务，是指被审计单位利用互联网等公共网络从事的商品购买和销售、劳务接受和提供等交易活动。
36．审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采用各种方法和技术所获取的各种凭据，是审计人员用以证实审计事项，据以形成审计意见或建议的一切资料。
37．生产循环：是指企业生产经营过程中自储备开始经生产到产品售出的经营活生产循环主要
内容是存货管理及生产成本的计算，涉及的报表项目主要有存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用、主营业务成本等。
38．投资：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
39．审计期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
40．分部报告：是指在企业对外提供的财务会计报告中，按照确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）提供的有关各组成部分收入、资产和负债等信息的报告。
41．关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方交易的类型通常包括：购买或销售商品，购买或销售商品以外的其他资产，提供或接受劳务，担保，提供资金（贷款或股权投资），租赁，代理，研究与开发项目的转移，许可协议，代表企业或由企业代表另一方进行债务结算，关键管理人员薪酬等。
二、单项选与多项选择题：
1．什么是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 [ B ] A．权威性； B．独立性；
C．合法性； D．合理性；
2．逆查法应先从( )查起。 [ D ] A．原始凭证； B．记账凭证；
C．会计账簿； D．会计报表；
3．国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。 [ B ] A．会计档案； B．会计报表；
C．会计账簿； D．会计凭证；；
4．审计通知书应由( )下达 [ B ] A．会计师事务所； B．国家审计机关；
C．内部审计机构； D．审计小组；
5．什么是证明力最差的证据 [ C ] A．实物证据； B．书面证据；
C．口头证据； D.环境证据；
6．属于内部证据的有： [ D ] A．购货发票； B．销货发票；
C．银行对账单； D．材料出库单；
7．被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是 [ B ] A．固有风险； B．控制风险；
C．检查风险； D．经营风险；
8．现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的。 [ C ] A．详细审计； B.局部审计；
C．抽样审计； D.事前审计；
9．、（）业务属于不相容职务。 [ D ] A．经理和董事长； B．采购员和购销科长；
C．保管员和车间主任； D．记录日记账和记录总账
10．样本设计时应考虑的因素有 [ A ] A．审计目的； B。审计报告
C．审计意见； D。审计证据；
11．（）用于内部控制符合性测试的是： [ B ] A．审计抽样；B．属性抽样；
C．变量抽样； D．统计抽样；
12．注册会计师的审计报告的主要作用是 [ C ] A.检查； B．评价；
C．鉴证； D.监督；
13.当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。 [ A ]
A．无保留意见； B．保留意见；
C．否定意见； D．拒绝表示意见；
14.具有法定证明效力的审计报告是 [ B ] A．国家审计报告； B．民间审计报告；
C．部门审计报； D．单位审计报告；
15.提交( )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现 [ D ] A．审计报告 B．审计业务约定书
C．审计工作底稿 D．管理建议书
16.我国审计起源甚早，产生于。 [ A ]
A.奴隶社会末期；
B.秦、汉两代；
C.隋唐时期；
D.元、明、清。
17. 1986年至今，国际审计实务委员会已经颁布了30多个文件，将审计准则分为: [ A B ]
A．一般准则； B. 工作准则； C. 行为准则； D. 程序准则。
18. 审计按目的内容的不同分类工作 [A B C]
A.合法、合规审计；
B. 绩效审计；
C.财务报表审；
D.内部审计。
19.注册会计师审计注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计[ ABCD ]
A.是由政府部门审核批准的；
B.会计师事务所不附属于任何机构；
C.具有法人资格；
D.自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。
20.现代内部审计产生 [ A ]
A．20世纪40年代；B.9世纪40年代； C.20世纪40年代； D.20世纪40年代。
21.注册会计师在实施内部控制鉴证时应根据鉴证计划实施工作[ B C ]
A．企业记录；B.评价内部控制设计的合理性；
C．测试和评价内部控制执行的有效性。D.财务报告
22．政府审计的发展模式 [ABCD] A立法型模式；B司法型模式； C. 行政型模式； D. 独立型模式。
23. 注册会计师审计的产生 [ D ]
A. 1918年学者
B. 17世中叶
C. 19世纪初
D. 18世纪下半叶
24.分部会计信息的披露形式： [AB ]
A．分部收入、分部利润（亏损）；B.分部资产和分部负债总额；
C.财务报表；
D.企业经营风险
25.审计报告的种类工作[ACD ]
A.经济责任审计报告；B．控制审计报告；
C. 财经法经济效益审计报告；D财政财务审计报告
26. 审计机关的审计监督权的依据: [ABCD ]
A. 我国《宪法》第91条；
B.我国《审计法》第4章；
C.我国《审计法》第6章；
D.我国《宪法》第109条。
27.按照审计报告的性质可分为[ D ]
A.工作审计报告；
B.项目审计报告；
C.财务审计报告；
D.标准审计报告
28.确定评价特定内部控制设计合理性程序注册会计师应当考虑以下因素：[B D ]
A.财务管理方式；
B.特定内部控制的性质；
C.内部管理的描述方式；
D.经营活动及其管理系统的复杂性。
29.审计报告的内容要求规范包括 [ABD ]
A.文字部分；
B.报表部分；
C.说明部分；
D.其他部分；
31．内部审计机构的权限[ABCD ]
A.审核检查权；
B.调查取证权；
C.要求报送资料权；
D.建议意见权
30. 颁布质量控制准则的根本目的在于[ D ]
A.为会计师事务所更好地取信于民；
B.为会计师事务更好地服务于委托人；
C.为会计师事务所全面提高服务质量；
D.保证审计质量符合独立审计准则的要求
31.注册会计师执业规范指南的制定依据有[B D ]
A.《中华人民共和国注册会计师法》；
B.《独立审计基本准则》；
C.《企业会计准则》；
D.《独立审计具体准则与实务公告》
32. 独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行业务 [BCD]
A.会计咨询与会计服务；
B.特殊行业审计；
C.特殊性质审计；
D.特殊目的审
33. 下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有 [ABCD ]
A.独立审计准则；
B.职业道德准则；
C.审计质量准则；
D.后续教育准则
34.审计与会计的区别主要表现在 [ABCD ]
A.产生的基础不同；
B.方法不同；
C.工作程序不同；
D. 职能不同；
35.审计的基本职能有 [BCD ]
A.经济核算；
B.经济监督；
C.经济鉴证；
D.经济评价；
36.按审计范围分类，可以分为 [AB ]
A．全部审计； B．局部审计；
C．送达审计； D．强制审计；
37.证实客观事物的方法，主要包括：
[ABCD ]
A．盘存法； B．调节法； C．观察；D．鉴定法；
38.民间审计人员职业道德具体包括 [ACD ] A．独立原则； B．科学原则；
C．公证原则； D．客观原则；
39.世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备等项条件 [ABD ]
A．、专业教育；B．资格考试；
C．资格审核；D．工作经验；
三、判断题：
1.存款明细账是反映各种存款增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录 [ √]
2.成本管理控制是对成本费用支出业务进行计划、控制和考核的内部控制。 [ √]
3.成本会计控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造费用控制等。 [ √]
4..存货是企业在生产经营过程中，为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形态的流动
资产。[ √] 5.在审计发展史上，最早出现的审计准则是政府审计准则[ √ ]
6.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则；[√ ]
7.国际审计准则一般不包括后续审计准则；[ √ ]
8.颁布质量控制准则的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求[√ ]
9.在独立审计准则体系中，执业规范指南对注册会计师执行审计业务不具有强制性[ √ ]
10.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是独立审计准则[ √ ]
11.中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则；[ √]
12..独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。[ √ ]
13.内部控制制度是一个完整而全面的制度。 [ ×]
14.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 [ ×] 15．审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。 [ ×] 16．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 [× ] 17．审计依据包含审计准则。 [ √] 18．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。 [ ×] 19．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 [ √] 20．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 [ √] 21．凡是具有经济责任关系的单位，都是审计委托人委托审计的实体。 [ √ ] 22．顺查法的优点是节约人力、物力和时间。 [ ×] 23．内部审计具有权威性和独立性。 [ ×] 24．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。 [√ ] 25．民间审计组织是行业纪律组织，不承担行政管理职能。 [ ×] 26．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 [ ×] 27．对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。 [√ ] 28．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于口头证据。 [√ ] 29．采用调查表法描述被审计单位的内部控制时，关键控制点无须分别列项。 [× ] 30．审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。 [× ]
四、简答题：
1.分部报告的确定
答：企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。
报告分部是指符合业务分部或地区分部定义，按要求应当予以报告的分部。符合下列标准的业务分部或地区分部，方可作为报告分部披露其相关的会计信息。一是重要性标准——10%，一个分部是否作为报告分部，取决于其是否有重要性，一般情况下，判断其重要性
主要依据其是否达到下列各项目中至少一项标准：二是报告分部75%的标准，企业的业务分部或地区分部符合上述三项10%的标准确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或地区分部对外营业收入合计额应达到合并总收入（或企业总收入）的75%的比例。三是报告分部的数量不超过10个，作为报告分部的数量不宜过多，一般不得超过10个，因为如果将过多的分部作为报告分部，对其会计信息予以披露，则将导致披露的信息过多，使对外披露的会计信息流于琐碎，反而不利于会计信息使用者的使用。
2. 顺查法和逆查法的特征及优缺点
又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。此外，还应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审计结果比较可靠。
其缺点是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低。
3. 什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？
答：审计的总目标是根据我国的审计准则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。它们的关系是：审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化。它包括一般审计目标和项目审计目标。审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。在审计的具体目标中，一般审计目标适应于所有项目的审计。项目审计目标只是适应于某一特定项目的审计。只有了解一般的项目审计目标，才能据以确定项目审计目标。在审计过程中，审计人员就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论，再把对每个认定的结论结合起来，审计人员就可以对整个会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见了。
4. 抽查法和详查法的特征及优缺点
抽查法是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法。抽查法一般可分为三种：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是
指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查。这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本，样本量多大等无章可循，极具盲目性和偶然性，难以收到好的效果，审计风险很大。详查法是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动和全部会计资料（包括凭证、账簿和报表等）进行全面、详细地审查。详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低。
在实际工作中，除对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法之外，一般不采用此法。
5.调节法和调整法适用的范围
调整法是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常也称调账法。当审计工作结束时，审计人员应该核实查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处理，并据以作出审计结论和处理决定。调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方法。在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。又如，为了证实财产物资账实是否相符，也可以运用调节法。当盘存日与书面资料结存日不同时，结合实物盘点，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。其计算公式为：结存日（书面资料日期）数量＝盘存日盘点数量＋结存日至盘存日发出数量－结存日至盘存日收入数量。
6. 试说明审计证据的类型及特性
答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：一是实物证据。实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。二是书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。三是口头证据
口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。四是环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
《独立审计具体准则第5号——审计证据》中第4条指出：“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。”这里的“充分性”和“适当性”，正是审计证据的两大特性。
7.什么是审计工作底稿？有何作用？
答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录。
审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具。其作用主要表现在以下几个方面：一是审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；二是审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据；三是审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；四是审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。五是审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据六是审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值
8.试述审计工作底稿的三级复核制度？
答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，就目前而言，我国会计师事务所建立三级复核制度是切实可行的。所谓审计工作底稿三级复核制度，就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行，对提高审计质量发挥了重要作用。
项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或注册会计师）复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。主任会计师（所长或指定代理人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度、质量的重点把握。
9.简述应收账款实质性测试程序
答：一是核对应收账款明细账与总账的余额对应收账款进行审计，应首先核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。如有不符，应查明原因，并记入审计工作底稿和作必要的调整。二是取得或编制应收账款明细表审计人员应当取得或编制应收账款明细表，复核加计数，并与总账数和明细账合计数核对相符，且与坏账准备账户报表数核对相符。在此基础上，对表中所列项目进行总体性分析并实施必要的抽查，注意表中是否存在异常项目，如贷方余额、长期挂账的应收账款等。三是编制并分析应收账款账龄表应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。在编制该表时，可以选择重要的客户及其余额列示，不重要的或金额较小的，可以汇总列示。审计人员通过该表的分析，不但可以了解各项应收
账款的可收回性，而且还可以确定函证对象。四是函证应收账款函证是应收账款审计中最重要的一项审计程序。函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
10.简述营业费用的实质性测试
答：一是获取或编制营业费用明细表，复核加计数并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清了营业费用和其他费用的界限。二是检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关，计算是否正确。三是将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。四是选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，必要时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。五是核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。六是检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调节利润的情况。七是检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
11.试述审计工作底稿的复核的主要内容
答：注册会计师评价审计结果，主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。为此，注册会计师必须按顺序完成下面四个步骤的工作：对重要性和审计风险进行最终评价；对会计报表进行技术性复核；对会计报表形成审计意见和起草审计报告；对审计工作底稿进行最终复核。
12.支出循环内部控制测试
答：审计人员应把审计重点放在内部控制的符合性测试上，这就会大大减少报表项目实质性测试的工作量，节约审计成本，提高审计工作效率。
一是了解和描述支出循环内部控制；二是初步评价支出循环的内部控制；三是支出循环的符合性测试，包括请购控制的符合性测试，订货控制的符合性测试，验收控制的符合性测试，储存控制的符合性测试，会计记录控制的符合性测试，付款控制的符合性测试，退货控制的符合性测试。四是进一步评价支出循环内部控制完成符合性测试后，审计人员应对支出循环内部控制的健全性、有效性进行进一步评价。如果被审计单位没有必要的控制，或者现有的控制不足以防止或发现错报或漏报，那么审计人员就应该考虑控制缺陷对实质性测试的影响，比如扩大实质性测试的范围。
13.简述股本实质性测试程序
答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投资协议的规定向股东募集的资本，代表股东对公司净资产的所有权。一是审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录；
二是检查出资方式和出资比例；三是索取或编制股本明细表；四是审查股票发行、收回；
五是函证发行在外的股票；六是审查股票发行费用的会计处理；
七是确定股本在资产负债表上的披露是否恰当。
14．简述长期投资实质性测试程序。
答：一是核实长期投资的实有数；二是审查长期投资业务的合规性及合法性；
三是审查长期投资计价的正确性；四是审查企业长期投资核算的正确性；五是审查长期投资与短期投资相互划转的会计处理是否正确；六是检查长期投资减值准备计提及会计处理是否正确；七是审查长期投资在资产负债表上的披露是否恰当。
15.库存现金的盘点要注意哪些问题？
（1）盘点库存现金应采取突击方式进行，以防止拆东墙补西墙的情况，影响盘点结果的真实性。
（2）为了不影响被审单位经营活动的正常进行，盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班后。
（3）盘点时，必须有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场。
（4）如果库存现金多处存放，应采取同时盘点的方法进行，人手不够时，也可先封存现金，再逐一盘点。
15.银行存款余额的函证有何作用？
答：资产负债表上货币资金项目中包含的银行存款余额是否存在,是货币资金审计中的重要内容,向开户银行询证是确定银行存款是否存在的重要审计程序之一。通过询证既可以获得企业银行存款存在的证据，又可以获得被审计单位是否拥有该资产所有权的证据，同时还可能发现企业未入账的银行负债。
17．注册会计师出具标准无保留意见审计报告的条件
答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保留意见的审计报告：一是会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二是注册会计师或审计人员已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制。三是不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
18．注册会计师审计人员在什么情况下出具保留意见的审计报告？
答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的、恰当的，但还存在看下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：一是个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。二是因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。三是个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
19．货币资金的内部控制制度包括哪些内容？
答：一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该包括以下内容:
一是职务分工控；二是授权批准控制；三是货币资金支付程序控制；四是凭证和记录控制；
五是货币资金保管控制；六是票据及印章管理控制。
20．主营业务收入实质性测试程序
答：一是获取或编制主营业务收入明细表。审计人员应首先获取或编制主营业务收入明细表，复核其加计数，并与明细账合计数、总账数和报表数核对相符。二是进行分析性复核对主营业务收入进行分析性复核，目的是从总体上确认收入的合理性、真实：根据主营业务收入明细表编制主营业务收入分析表，将本期与前期的主营业务收入相比较，如果变动较大，则分析销售结构和价格变动是否正常，若不正常，还要分析其他可能的原因。比较本年不同月份主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以查实企业是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。
五、论述题：
1.试述审计风险的含义及组成要素
答：知识点
审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说，审计意见在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成损失，导致审计人员需要对这一后果承担责任。这种审计意见偏离客观事实，并导致审计责任的可能性就构成了审计风险。
审计风险（Audit Risk，简称AR），包括固有风险、控制风险和检查风险。
所谓固有风险（Inherent Risk，缩写为IR），是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
所谓控制风险（Control Risk，缩写为CR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被类别控制防止、发现或纠正的可能性。
所谓检查风险（Detection Risk，缩写为DR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，审计人员对此无
能为力。但审计人员通过对被审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。在此基础上，审计人员便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可以接受的水平。固有风险、控制风险和检查风险的相互关系可以从定量和定性两个方面加以考察：
从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险＝固有风险X 控制风险X检查风险
根据上述公式，在既定的审计风险下，检查风险可计算如下：检查风险＝审计风险/固有风险X控制风险或DR=AR/IR*CR
2. 试论审计计划含义与作用
答：：知识点
审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。审计计划仅是对审计工作的一种预先规划。审计计划在执行过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一致的情况。例如，在审计过程中通过检查，发现被审计单位某些内部控制执行效果不佳，导致原来制定的审计程序和实际预算需要改变时，就应及时对审计计划进行修订和补充。
审计计划的作用：
一是通过制定和实施审计计划，有利于审计工作按步骤进行，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。通过审计计划，审计项目负责人可以全面了解审计工作的整体安排和各审计步骤的具体时间安排，掌握好审计工作的进程。同时，一般审计人员也可以通过审计计划明确自己在审计过程的各个阶段中应做的工作、要求及时间安排等，做到心中有数，从而有利于做好审计工作。
二是有利于对审计工作实行监督和检查。通过审计计划与实际工作结果的对比，可以检查在审计过程中究竟完成了哪些应完成的工作、所完成的工作是否符合计划要求、是否存在重大遗漏问题等。
三是有利于审计人员与被审计单位协调工作，避免误解。注册会计师和会计师事务所在执行审计业务的过程中，要想保持良好的信誉，要想最大限度的减轻自己的法律责任，最基本的一点就是要收集充分、适当的审计证据。而这一切离不开被审计单位的配合和协助通过审计计划，审计人员可据此对被审计单位提出要求，进行协调，也避免被审计单位对审计人员可能发生的误解。以保持同被审计单位的良好关系，也便于以合理的成本完成优质的审计工作
3. 试论审计工作底稿的编制基本要素
答：知识点
审计工作底稿编制基本要素、基本结构和基本要求
审计人员编制的审计工作底稿一般包括十个基本要素：
一是被审计单位名称：即会计报表的编报单位。若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
二是审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
三是审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。
四是审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
五是审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为了
便于他人理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义，审计标识应前后一致。
六是审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就符合性测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖；就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项的余额或发生额的确认情况。
七是索引号及页次：索引号是指审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号；
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。
八是编制者姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。
九是复核者姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。
十是其他应说明事项：即审计人员根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录
审计工作底稿的基本结构
审计人员在编制审计工作底稿时，应把握以下基本结构：
（1）被审计单位的未审情况，包括被审计单位的内部控制情况，有关会计账项的未审计发生额及期末余额。
（2）审计过程的记录，包括审计人员实施的审计测试性质、审计测试项目、抽取的样本及检查的重要凭证、审计标示及其说明、审计调整及重分类事项等。
（3）审计人员的审计结论，包括审计人员对被审计单位内部控制情况的研究与评价结果、有关会计账项的审定发生额及审定期末余额。
形成审计工作底稿的基本要求审计工作底稿的形成方式有编制与获取两种，对审计工作底稿的基本要求亦应从这两方面认识。
（1）编制审计工作底稿的基本要求：应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，以便在复核、检查或使用审计工作底稿时，能够理解和接受审计工作底稿的内容。
（2）获取审计工作底稿的基本要求：应当做到注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致；形成相应的审计记录，审计人员在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。
4.论支出循环主要业务活动
答：知识点
一是请购商品和劳务。购买商品和劳务的申请通常源于仓库存货的储备要求，或各个部门的需要。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，送交采购部门。其他部门也可以对所需购买的未列入存货清单的项目编制请购单。由于企业内部很多部门都可以填制请购单，所以不便于预先编号，为加强内部控制，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。
二是编制订购单。采购部门在收到请购单后，只对经过批准的请购单发出订购单。如果企业与某些供应商有合约，则直接发出订货单，否则，采购部门应针对每次订货确定最佳的供应来源。采购部门可以通过与供应商谈判或竞价的方式来保证所订商品的质量、成本和及时性。
三是验收商品。货物的验收是会计中确认资产、费用和负债是否存在与发生的重要依据，是采购循环中的重要环节。企业收到商品之后，验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，并检查商品有无损坏。验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。
四是储存商品。经过验收合格的商品交仓库保管部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品存放应符合有关规定，并限制保管人员以外的人员接触商品。
五是编制付款凭单。记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。
六是记录存货和负债。会计部门在记录购货业务之前，应首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。然后及时地编制记账凭证，并据以登记明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。
七是支付负债。会计人员应根据有关主管人员的审批、供应商的付款条件以及本企业的资金状况按付款凭单合理地安排付款。企业应采用适当的结算方式进行付款。
八是记录现金、银行存款支出。会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和其他相关账簿。
5.论支出循环的符合性测试
答：知识点
一是请购控制的符合性测试。请购单制度对账户余额并没有直接影响，但它有助于对订购单和发票进行控制。符合性测试程序为：选出若干请购单，检查其内容是否完整、正确，是否经有关人员审批，注意编号的顺序，查询编号顺序中的缺号。
二是订货控制的符合性测试。由于通过订购单能核定一项采购业务的执行情况，并能据此核定相关账户的入账金额及付款金额，因此审计人员通常更重视对订购单的填制和执行的控制进行测试。对订购单的符合性测试通常与对卖方发票控制的符合性测试结在一起。其符合性测试程序如下：选取几张付讫发票，追查发票数据与购货订单和验收单上的数据是否一致；检查订购单的完整性，是否经授权批准；检查表明已予复核过和核实过的卖方发票；检查表明批准付款和付款后注销的凭证；检查按照发票付款的凭证；检查未完成订购单，追查过时项目或非常项目的原因。
三是验收控制的符合性测试。抽取若干验收单，检查验收单内容是否完整，是否预先连续编号并经验收人员签字；实地观察验收人员验收工作，以确定其验收工作的合规性。
四是储存控制的符合性测试。询问仓库管理人员其职责情况，实地观察存货的保管情况，以确定存货是否存放在安全的地点并由专门人员保管，且限制未经过批准的人接触。
五是会计记录控制的符合性测试。
抽取一定购货业务记录，检查其记账凭证是否附有订货单、验收单、购货发票等，核对这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，各种手续是否齐全；对选取记录购货业务的记账凭证，审计人员应根据记录的内容分别追查应付账款明细账和总账、存货明细账和总账、现金日记账、银行存款日记账等，并核对各账户记录的金额是否一致。
六是付款控制的符合性测试。对付款控制实施符合性测试时，应该把注意力集中在支票付款业务上，审计人员可以通过查询、观察、检查以及重复执行内部控制等程序对付款业务进行符合性测试，具体程序如下：审查支票样本，审核付款是否经过审批，支票是否和应付凭单一致，付款后是否注销凭单，支票是否经过授权批准的人员签发；审查支票登记簿编号次序，并与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对，审核其金额是否一致；观察签发支票和保管支票的职责等是否分开，是否符合内部牵制原则。
七是退货控制的符合性测试。退货控制测试的主要程序如下：查询和观察用于确保所有退货具有核实凭证的实物控制；审查被审计单位因退货产生的索款权利凭证和借项通知单；
审查应付账款明细账等账户，以确认因退货而进行的相关账务处理的正确性。
6. 论存货其他相关账户的审计
答：知识点
一是物资采购的审计
1）获取或编制物资采购明细表，进行复核验证，并与报表数、总账数、明细
2）结合有关采购凭证、采购合同等，检查物资采购期末余额的正确性。对大额的物资采购，不仅要核对采购合同、购货发票等，还要结合期后的入库情况对采购成本的正确性进行复核验证。
3）物资采购期末截止的测试。应查阅资产负债表日前后一段时间内的物资采购增减业务的账簿记录和验收入库报告等资料，并进行核对验证，查明有无跨期现象，若有，查明原因后作必要的调整。
4）如果被审计单位采用计划成本计价的，应结合原材料、库存商品、生产成本等的审核，检查材料成本差异发生额的计算与结转的会计处理是否正确，差异率、差异额的计算及会计处理是否正确。
5）审阅物资采购明细账，审核有无长期挂账的物资采购事项，若有，应查明原因后作必要的调整。
6）审核物资采购的披露是否恰当。
二是原材料的审计
1）获取或编制原材料明细表，进行复核验证，并与报表数、总账数、明细账的合计数核对相符，且与保管部门的实物台账、卡片核对一致。
2）将期末原材料的余额与上期进行比较分析，检查有无异常波动；请被审计单位有关人员解释其原因，并对大额异常项目进行调查。
3）监督、观察被审计单位原材料的实地盘点，获取原材料的全部盘点资料，包括盘盈、盘亏报告表。重点审核盈、亏情况，关注账实不符的原因，了解审批手续是否完备、会计处理是否及时、正确。对存放在外的原材料应现场查看或函证核实其存在性。
4）审查原材料的入账价值是否正确、方法是否前后期一致。
5）审查原材料发出的计价。核对原材料明细账、原材料领用单（或发出材料汇总表）、生产成本明细账、制造费用明细账、管理费用明细账、其他业务支出明细账、在建工程明细账、应交增值税明细账等，检查原材料领用业务内容（包括品种、规格、数量、单价、金额）的相关记录是否一致。
6）检查原材料的期末计价。根据被审计单位选择使用的原材料计价方法、期末原材料的结存数量进行复核验证。
7）结合原材料的盘点和下期初的有关会计处理，检查期末有无料到单未到的情况，若有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。
8）查阅资产负债表日前后一段时期原材料增减业务的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，若有，作必要的调整。
9）审阅原材料明细账，审核有无长期挂账的原材料事项，若有，应查明原因后作必要的调整。
10）审核原材料的披露是否恰当。
7.论实收资本的实质性测试程序
答：知识点
除股份有限公司的投入资本在“股本”科目中核算外，其他组织形式的企业的投入资本中，在“实收资本”科目中核算。
（1）审阅被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录。审计人员应向被审计单位索取合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录，并认真审阅其中的有关规定。企业合同、章程，对投资者各方的出资方式、出资期限及其他要求作了详细规定，一经国家
审批部门批准，就具有法律效力，投资各方均不得随意更改，应严格履行合同、章程所规定的出资义务。
（2）获取或编制实收资本明细表。审计人员应当向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，作为永久性档案，以供本年度和以后年度审查投入资本使用。实收资本明细表应当包括实收资本变动的详细记载及有关分析评价。编制时应将每次变动情况逐一记载并与有关的原始凭证和会计账目进行核对。
（3）审查出资期限和出资方式、出资数额和出资比例。审计人员应根据国家法律、行政法规、投资合同及协议、企业章程的规定对企业的出资期限、出资方式、出资数额和出资比例进行审查，以判断其是否合规。
（4）审查投入资本的真实存在和计价。审计人员应通过对有关原始凭证、会计记录的审阅和核对，以及向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物的价值进行鉴定，确定投入资本是否真实存在，计价是否正确。由于出资方式不同，其审查要点也不同：1）投入货币资金的审查。2）投入实物资产的审查。3）投入无形资产的审查
（5）检查实收资本的增减变动。对于实收资本的增减变动，审计人员应查明其原因，查阅其是否与董事会记要、补充合同或协议以及有关法律文件的规定一致。应注意审查：企业有无擅自减资，将货币资金返还原投资者的情况；有无投资方以借款名义向接受投资企业借款或长期占用其资产，变相抽回资本的情况；有无投资者以短期借款取得货币资金，取得营业执照后将资金抽回，归还借款的情况；有无违反规定，用固定资产折旧、无形资产摊销、财产损失或其他支出冲减资本金从而影响资本金完整性的情况。
（6）确定实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。企业的实收资本应在资产负债表上单独列示，同时还应在会计报表附注中说明实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资本的增加或减少、各所有者出资额的变动等。审计人员应在实施上述审计程序的基础上，确定被审计单位资产负债表上实收资本的反映是否正确，并确定有关投入资本是否在会计报表附注中予以了充分的分类揭示。
8.论测试内部控制
答：知识点
一是了解货币资金内部控制制度。审计人员应首先通过询问、观察、查阅内部控制文件等调查手段收集必要的资料，然后根据企业内部控制制度的设置情况，并将其以调查表、流程图或文字说明等形式记录在审计工作底稿上。若年度审计工作底稿中已有以前年度的调查表、流程图等，则可以根据结果加以修正，以供本年使用。一般地应特别注意检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。
二是查验签发支票登记簿与签发支票存根。查验签发支票登记簿，主要是审查登记簿上未付讫的已作废的支票号码，结合审查下一期银行存款对账单的支出项目，核对本期起期末流通在外的支票的真实情况，对于较长时间未付讫的已签发支票要追查原因。抽验已签发支票存根，主要是检查其各项手续是否完备，包括已签发支票是否按顺序编号，有无缺号或漏号的支票，作废的支票是否仍保存，并盖有“作废”戳记等。
三是抽取并审查收款凭证。如果货币资金内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或挪用等
情况。为测试货币资金收款内部控制，审计人员应选取适当样本数量的收款凭证，做如下检查：核对实收金额与销售发票等相关凭证的一致性；2、核对收款凭证与存入银行账户记录的日期和金额是否相符；3、核对收款凭证与银行对账单是否相符；4、核对收款凭证与应收账款等相关明细账有关记录是否相符；5、核对货币资金、银行存款日记账的收入金额是否正确。
四是抽取并审查付款凭证。此项审查主要测试货币资金付款业务审批权与审核内部控制环节的执行情况，应选取样本做如下检查：检查记账凭证与原始凭证上有无审批授权人的签章，验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对付款凭证与银行对账单的是否相符；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账等记录是否一致性；核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确。对于重要的货币资金付款业务，应进一步测试其内部控制环节的实际效果，即进行功能性测试，如直接验证货币资金付款业务的合法性和会计处理的正确性等。
五是抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表，逐月检查现金日记账、银行存款日记账与相应的总账有无对账标记，每月余额是否一致，对账不一致的情况有无调整和说明；检查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证银行存款余额调节表编制的正确性；抽查库存现金盘点报告表，与相应月份的现金日记账余额核对，验证其是否一致，并核实对现金长款和短款的处理。
六昌检查货币资金收付凭证的管理。审计人员应重点对存款单、现金支票、转账支票、付款委托书和银行结算凭证等加以检查，检查其是否有专人保管，是否按顺序使用，是否有签发登记簿，作废的凭证是否加盖“作废”戳记，并妥善保管，有无开空白支票、空头支票等情况。
七评价货币资金内部控制制度。审计人员通过对货币资金内部控制的测试，应对其健全性、有效性作出客观评价，分析其存在的薄弱环节和失控点，向企业提出改进管理的建议，并确定在进行实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些应增加审计程序，做重点审查，以减少审计风险。
9.论或有事项的审计风险规避对策
答：知识点
一在接受委托前，慎重选择被审计单位，规避审计风险。随着社会经济的发展，现在越来越多的企业存在不确定性的或有事项，使企业的经营活动处在高风险之中。会计师事务所在接受委托时，要深入了解被审计单位的有关情况，关注被审计单位是否存在重大不确定事项，如为关联方提供巨额担保，涉及巨额索赔的诉讼以及存在重大承诺，这些都可能给企业造成致命打击，甚至影响企业的持续经营能力。而中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。会计师事务所若接受这些企业的委托，就将承受较高的审计风险。因此会计师事务所在承接客户时，对已陷入巨额担保、巨额索赔诉讼案件的被审计单位应特别注意，必要时进行风险评估，并判断自己可接受的风险。当风险超过了事务所的承受能力时，应拒绝接受委托。
二在审计过程中，采取有效的审计程序和方法，控制审计风险。注册会计师在审计中，应适当引入风险模型。由于或有事项的特殊性及鉴于我国目前对或有事项处理普遍不规范的情况，注册会计师对被审计单位的固有风险应确定为高水平，然后在评估相关内控制度是否健全、有效的基础上，合理确定可接受的检查风险。对或有事项的一般审计程序包括向被审计单位管理当局询问有关政策和工作程序；取得被审计单位管理当局的书面声明，以便明确注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任；取得并审阅董事会和股东大会的有关会议记录；向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，获得律师声明书；取得与被审
计单位有业务往来的银行函证以及确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当等等。目前我国独立审计准则中尚无单独的或有事项审计准则，因此注册会计师对或有事项的审计应当按《会计法》的要求，重点审计或有事项的会计处理是否符合《企业会计准则——或有事项》的要求。若发现被审计单位有舞弊的迹象，应重新确定审计范围，收集更多的审计证据，适时追加审计程序，将审计风险降到可接受水平。
三在审计完成时，慎重考虑出具的审计报告类型，减少审计风险。注册会计师在审计或有事项中若发现存在问题，千万不可草率出具标准无保留意见的审计报告，应视具体情况在审计报告中以适当的意见类型或措辞予以反映。如果被审计单位存在重大的不确定性或有事项，即使已作充分披露，注册会计师也应在审计报告中增加说明段，提请报表使用者注意这些事项。如果注册会计师不能获取关于或有事项对被审计单位会计报表影响的有效证据，应当发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。如果发现被审计单位对预计负债估计不合理，应当建议被审计单位调整，当被审计单位拒绝调整时，应视情况发表保留意见或否定意见的审计报告。如果被审计单位的或有事项不能确认为负债，注册会计师应提请被审计单位充分、及时地披露，当被审计单位拒绝披露时，应视情况发表保留意见或否定意见的审计报告。
10. 论现金的审查
答：知识点
一是核对现金日记账与总账的余额是否相符。审计人员在对现金进行审计时，首先应核对现金日记账与总账余额是否相等。如果不相符，应查明原因，并进行调整。
二是盘点库存现金，确定结账日现金账面数是否正确。库存现金一般包括由企业的出纳员保管作为零星开支用的现款以及已收到尚未存入银行的现款。为证实资产负债表上所列现金余额确实存在，审计人员应实施突击清点程序。
盘点库存现金的要求：（1）盘点库存现金应采取突击方式进行，以防止拆东墙补西墙的情况，影响盘点结果的真实性。（2）为了不影响被审单位经营活动的正常进行，盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班后。（3）盘点时，必须有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场。（4）如果库存现金多处存放，应采取同时盘点的方法进行，人手不够时，也可先封存现金，再逐一盘点。
盘点库存现金的方式。对现金进行盘点一般有两种方式：一是监督盘点方式，即出纳员进行库存现金的查点，审计人员只是在一旁对现金查点进行监督；二是亲自复点方式，即认为有必要时，审计人员可亲自对现金进行复点。
盘点库存现金的具体方法和步骤。第一，要求出纳员暂停业务活动，并将全部现金放入保险柜加封。第二，出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，结出余额并整理出已收、已付款而未编制记账凭证的数额。第三，编制库存现金盘点表，盘点人员将上述结出的日记账余额，已收、已付款未办理记账凭证的数额记入盘点表相应栏内；并将盘点后的现金实有数记入盘点表的“实存数”栏内；用盘点表中登记的现金日记账余额，加已收款未办理记账凭证的数额减去已付款未办理记账的数额，算出库存现金应存数；用应存数与实存数比较计算出现金盘盈、盘亏的数额。最后，出纳员、审计人员、会计主管人员在盘点表上签章。
根据盘点结果，审计人员应指出存在的问题，并提出相应的建议，一并记入审计工作底稿。
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
2017年6月最新尔雅创新思维训练期末考试题及答案 一、单选题（题数：25，共50.0 分） 1思维导图包含哪些基本组成要素？（）（2.0分） A、核心主题与分支 B、关键词与联系线 C、颜色与图形 D、以上都是 我的答案：D 2关于打破规则的描述哪一项是最准确的？（）（2.0分） A、很多时候遵守规则是必要的 B、当制定规则的基础已经变化，可以打破规则 C、打破规则有利于实现创新与突破 D、以上都对 我的答案：D 3关于转变思考方向的描述，下列哪项是错误的？（）（2.0分） A、转变思考方向是突破思维定势的重要方法之一 B、转变思考方向包括逆向思维、侧向思维、多向思维等 C、头脑风暴法和思维导图有助于转变思考方向 D、转变思考方向对大多数人来说是容易做到的事情 我的答案：D 4创造性天才与普通人最大的区别在于（）。（2.0分） A、智商超过常人很多 B、情商高于常人 C、思维方式与众不同 D、体力超过常人很多 我的答案：C
5 软性思考不包括（）。（2.0分） A、逻辑思维 B、形象思维 C、联想 D、直觉 我的答案：A 6 进行强制联想的目的是（）。（2.0分） A、追求事物的新颖性 B、喜欢别出心裁 C、突破思维定势 D、把两个不同事物重组在一起 我的答案：C 7关于高峰体验的描述，哪一项是不准确的？（）（2.0分） A、一种欣喜若狂的状态 B、可能出现体温升高全身发抖 C、只关心内心的感受，对外界的敏感性下降 D、觉得没有任何事情可以让自己烦恼 我的答案：B 8 要想成为有创造力的人，最关键的是（）。（2.0分） A、打好知识基础 B、发现自己的不足并加以弥补 C、提高逻辑思维能力 D、突破定势思维 我的答案：D 9 批判性思维有时会滑向论辩式思维是因为（）。（2.0分） A、人类容易被自己的情绪与信念所左右 B、往往只接受对自己有利的证据，而忽视或曲解不利的证据
一、名词解释 1．竞技体育：是体育的重要组成部分，是以体育竞赛为主要特征，以创造优异运动成绩、夺取比赛优胜为主要目标的社会体育活动。 2．运动训练：是竞技体育活动的重要组成部分，是为提高运动员的竞技能力和运动成绩，在教练员的指导下，专门组织的有计划的体育活动。 3．运动竞赛：是在裁判员的主持下，按统一的规则要求，组织与实施的运动员个体或运动队之间的较量，是竞技体育与社会发生关联并作用于社会的媒介。4．运动训练学：是研究和阐明运动训练规律的综合应用性学科。 5．项群训练理论：揭示具有共同特点的项目群组训练规律的科学理论。 6．体能主导类项群：以运动员的体能为竞技能力主导因素的项目群组．按竞技能力主导因素对竞技项目划分的分类体系中的一个大类，包括快速力量性项群、速度性项群和耐力性项群三个亚类。 7．单一动作结构项群：以单一结构为主要运动技术动作特征的项目群组，按动作结构对竞技运动项目划分的分类体系中的一个大类，包括非周期性单元动作结构项群、周期性单元动作结构项群和混合性单元动作结构项群三个亚类。 8．生理负荷： 9．运动能力：人体从事体育活动的能力，在竞技运动中即称为竞技能力。10．竞技水平： 11．运动技术评价： 12．训练负荷：运动训练过程中，以身体练习(又称运动动作)或心理练习为基本手段，对运动员机体施加的训练刺激。运动员机体对训练负荷刺激的反应表现在生理和心理两个方面，前者称生理负荷，后者称心理负荷。 13．负荷强度：负荷对机体刺激的深刻程度，是构成训练负荷的重要方面。14．模式训练法：模式训练法是一种按具有高度代表性的规范式目标模型的要求组织和把握运动运动训练过程的控制性方法。 15．特长技术：特长技术是指运动员所掌握的技术“群”中那些对其获取优异运动成绩有决定意义的、能够展现个人特点或优势、使用概率和(或)得分概宰相对较高的技术。 一、填空题（每空1分共20分） 1、1969年，民主德国___________主编的___________一书，标志着运动训练学 初步形成了白己的理论体系。哈雷、《训练学》 2、依据理论研究所涵盖的领域，可把运动训练理论分为__________________、_________________和___________________三个层次。 一般运动训练理论、项群训练理论、专项训练理论 3在竞技体育比赛中，运动员自身与对手的表现都取决于他们所具有的________________以及_________________。竞技能力、在比赛中的发挥程度4、运动员在训练过程中所达到的竞技能力水平称为_____________________。训练水平 5、运动训练的最终目的是_____________________，实现预期的比赛结果。 6、运动员竞技性状态的发展过程包括竞技状态的______________________、
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
单选题 1 关于高峰体验的描述，哪一项是不准确的（）A、 一种欣喜若狂的状态 B、 可能出现体温升高全身发抖 C、 只关心内心的感受，对外界的敏感性下降 D、 觉得没有任何事情可以让自己烦恼 我的答案：B 2 思维导图包含哪些基本组成要素（） A、 核心主题与分支 B、 关键词与联系线 C、 颜色与图形 D、 以上都是 我的答案：D 3 包容性思维的长处主要是（）。
明辨是非、做出评判 B、 避免冲突、多元思考 C、 整合歧见、统一认识 D、 折中妥协、不偏不倚 我的答案：C 4 关于头脑风暴法的描述，哪一项是错误的（） A、 头脑风暴法以8人～12人为宜 B、 头脑风暴的时间不宜太长 C、 如果有人的想法非常荒谬应该及时指出 D、 头脑风暴的结果应该及时整理 我的答案：C 5 关于连接思维的描述哪一项是不正确的（） A、 将一个事物与另一个事物有机连接起来，组成一个新的整体B、 其本质是二元联想
彼此连接的两个事物必须有相似性 D、 是很多发明创造的典型方法之一 我的答案：A 6 关于批判性思维的描述，哪项是不正确的（） A、 批判性思维已有统一规范的定义 B、 批判性思维强调质疑与求证，进行理性思考 C、 批判性思维要求进行合符逻辑的分析与推理 D、 批判性思维并不等于一味否定 我的答案：A 7 关于强制联想的描述，哪一项是错误的（） A、 在两个看上去无关的事物之间寻找内在联系 B、 对两个事物或概念进行细致拆分，再进行强制连接 C、 用两个词进行自由发散联想，然而再进行词与词之间的搭配与重组D、 发现两个事物之间的不同
我的答案：A 8 本课程涉及了哪些内容（） A、 创新的定义、原理、方法、练习等 B、 批判性思维、平行思维和包容性思维 C、 创新情境、创新人格、高峰体验 D、 以上都包括 我的答案：D 9 有人按照衣夹的样子，用金属材料制作了一个巨大的“衣夹”，竖立在一座大厦的前面，你认为这是不是一种创新（） A、 不是，衣夹是晒衣时用的，放在大厦前面算怎么回事 B、 不是，它仅仅是将衣夹放大了很多倍，算不上创新 C、 是的，因为它是艺术家做的，就是创新 D、 是的，因为它与众不同，而且颇具视觉冲击力，有欣赏价值 我的答案：D 10 阻碍我们创新的根本原因是（）。
1、根据十一运会和伦敦奥运会运动员的表现，用相关原理分析运动员发挥除除正常水平三连冠， 有的运动员失常无缘奖牌，有的超常发挥取得金牌这些现象的原因？ 答案要点： 涉及到的原理有：发挥失常即比赛压力下的“克拉克”（Choking）现象，克拉克现象（亦称克拉克魔咒）是指优秀运动员在重大比赛中不能正常表现出所具有的竞技能力，比赛失常的现象。 运动员参赛行为及影响因素：运动员参赛行为表现有正常表现、失常表现、超常表现三种表现。 影响因素：竞技实力与角色互动（运动员的竞技水平及其表现、教练员的指挥艺术、竞赛环境场地器材、气候地理、观众气氛，裁判员的道德水平和业务水平，竞赛的组织和管理即众多角色都可能影响运动员）心理水平和心理优势（运动员的心理训练水平和和心理优势） 赛事性质与赛事指数（赛事规模和性质和运动员教练员的参赛期望结果） 异地（易地）参赛环境籍运动员的适应性调节（气候环境的变化影响，运动员的适应性训练水平） 有关奥运会的新闻（参考）： 体坛网特约记者李昱成报道北京时间8月9日，2008奥运会射击女子10米气步枪决赛在北京射击馆进行。中国选手、雅典奥运会该项目冠军杜丽遗憾卫冕失败，中国军团也因此错失首金。金牌被捷克名将卡特琳娜-埃蒙斯以503.5环的绝对优势获得，而她这一成绩也打破了奥运会记录。赛后，三大社在第一时间撰文对中国军团憾失首金发表评论，称由于压力过大，中国运动员才在比赛中发挥失常。 英国路透社在第一时间对本场比赛进行了报道，并以《埃蒙斯获得北京奥运会首金》为题撰文。文中称，“在刚刚结束的女子10米气步枪决赛中，中国选手、卫冕冠军杜丽没能顶住压力，不仅没能为中国代表团收获金牌，而且甚至没有取得奖牌。”“这枚金牌最终被捷克运动员卡特琳娜-埃蒙斯获得，她的丈夫美国射击运动员——马特-埃蒙斯。” 2、结合奥运会中国运动员表现谈中国竞技体育的现状？ 伦敦奥运会中国代表团共获得38金27银22铜，奖牌总数87枚，金牌和奖牌数均位列美国之后排名第二。中国选手共刷新6项世界纪录和6项奥运会纪录，这也是中国代表团在境外参加奥运会创下的最好成绩。中国军团在乒乓球、羽毛球、跳水和举重等项目上仍占据统治地位：羽毛球队包揽全部5枚金牌，而北京奥运会只拿下男、女单和女双3枚金牌；乒乓球队则与四年前一样，再次包揽全部4枚金牌；跳水队收获全部8枚金牌中的6枚，比四年前少1枚；举重队拿下5枚金牌，比四年前少3枚。 从奥运金牌看，近几届奥运会，中国竞技体育已经稳居第一集团前两名； 中国在体操、乒乓球、羽毛球、举重、跳水、射击、柔道、游泳等保持优势； 大众型项目游泳羽毛球乒乓球等的比重增多，中国更加重视群众性体育。 3、简述我国运动训练学研究的中国特色？ 中国运动训练理论在横向拓展和纵向延伸过程中,进行了大量创新,涌现出一些在理论上价值巨大、在实践中影响深远的本土化研究成果。主要包括:项群训练理论、运动员科学选材、中国优势竞技项目的制胜规律和竞技能力结构理论等。这些研究成果是中国运动训练理论对世界的重要贡献,也是运动训练理论研究中的中国流形成的重要标志。 4、从定向的角度结合你所熟悉的专项设计该专项优秀运动员竞技能力的结构模型？ 研究并建立运动员竞技能力的结构模型,是实施模式训练的重要工作环节。 任何运动员的竞技能力都是由其体能、技能、战术能力、心理能力和运动智能这五种子能力所构成
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
XXXX尔雅创新思维训练章节答案 什么是创新思维 1 下面关于创新的描述中哪一个是正确的？（） A、创新就是发明一个全新的事物 B、创新必须在拥有丰富知识的基础上才能进行 C、将两件平常的事物进行重组也可能是一种创新 D、创造出来的东西必须有实用价值才算真正的创新 C 2 有人按照衣夹的样子用金属材料制作了一个巨大的“衣夹”竖立在一座大厦的前面你认为这是不是一种创新?（） A、不是衣夹是晒衣时用的放在大厦前面算怎么回事？ B、不是它仅仅是将衣夹放大了很多倍算不上创新 C、是的因为它是艺术家做的就是创新 D、是的因为它与众不同而且颇具视觉冲击力有欣赏价值 D 3 人人都有创造力只不过有些人没有表现出来有些人表现出来了而已（）
√ 4 中小学生主要是学习基础知识无需培养创新思维只有大学生甚至研究生才需要进行创新思维训练（） × 5 未来属于拥有与众不同思维的人（） √ 6 创新思维只是少数尖端人才有需要对大多数普通人来说并不需要（） × 心智模式与心智枷锁（上） 1 要想成为有创造力的人最关键的是（） A、打好知识基础 B、发现自己的不足并加以弥补 C、提高逻辑思维能力 D、突破定势思维 D 2 阻碍我们创新的根本原因是（）
A、知识储备不足 B、心智模式 C、思维定势 D、心智枷锁 D 3 内行的创造力一定强于外行（） × 4 心智模式既有利也有弊（） √ 5 创造力的高低取决于知识的多寡（） × 6 心智枷锁往往不容易被发现（） √ 心智模式与心智枷锁（下） 1 关于了结需要的描述哪一项是错误的？（）
A、了结需要越高的人越容易创新 B、了结需要是指：我们总希望尽快对某一问题下结论而不能忍受暂时的模糊和 混沌状况 C、了结需要是一种心智枷锁 D、了结需要让我们倾向于接受单方面信息 A 2 有人说“学校扼杀创造力”主要是指学校教育（） A、强调统一化培养目标和标准化评价体系压缩学生个性化发展空间 B、教学内容紧紧围绕教材与大纲让学生思维和眼界受限容易产生权威型心智模式 C、题海战术和应试教育让学生失去好奇心和对学习的兴趣 D、以上都有 D 3 心智模式很容易发生改变（） × 4 知识与以往的成功经验也可能变成心智枷锁（） √ 5 异想天开的人都是不靠谱的（）
2016成都体育学院研究生入学考试真题 运动训练学 简答: 1现代运动训练的基本特点？ 2力量训练的基本要求？ 3周期训练的科学基础和训练学要点？ 4周训练课的不同要求和类型？ 5运动训练和运动竞赛的关系？ P13页 答案1：《1训练目标的专一性与实现途径的多元性，是指在特定的专项上通过训练夺得比赛胜利和创造优异成绩；，专一性并不排斥有利于专项竞技能力提高的其他项目的训练手段和方法，因此只要有利于提高专项运动成绩的方法和手段都可以交叉使用。 《2竞技能力结构的整体性与各子能力之间的互补性，任何一个运动员竞技能力都是由体能、技能、战术和心理能力以及心智构成的，构成了竞技能力的整体性，然而各子能力之间互相促进和制约或者优势互补体现出整体和子能力的互补性。 《3运动训练过程的连续性和组织实施的阶段性，一个完整的训练过程运动员在每个特定时刻状态前后互相都是延续的，一段时间的延续会对竞技能力有所提高，一段时间的剪短也会对竞技能力产生制约；同时每一个连续的运动过程必然分为若干阶段，每个阶段都会有不同的目标任务和特点。 《4不同训练负荷影响下机体的适应性和裂变性，外部对人体负荷会产生一个适应的过程没在一定范围内机体应激性也会越强烈，竞技能力得到提高；负荷超出最大承受能力，会对运动员竞技能力提高产生消极影响，称为裂变性。 《5训练调控的必要性和应变性， <现代科技支持的全面性和导向性，现代科技通过对运动员状态诊断，目标建立、计划制定的鞥到都直接干预到运动训练中，同时引导着运动训练朝着高科技化，准确化的方向发展。
答案2： 力量素质是指人体神经肌肉系统在工作时候克服或者对抗阻力的能力；训练的基本要求如下： 《1注意不同肌群力量的对应发展 《2选择有效的训练手段 《3处理好负荷与恢复的关系 《4注意激发练习的兴趣 《5儿童少年力量训练应该注意的事项 答案3： 一：周期训练原则是指周期性的组织运动训练过程的训练原则。其训练的科学基础如下：《1物质运动周期性的普遍规律；由于事物的运动和发展都是周而复始呈现周期性的，而运动训练的也是一样有这个普遍规律决定的，新的一个运动周期都不应该只是上一个运动周期的简单重复，而是达到新的一个水平。 《2人体竞技能力变化的周期性特征；人体竞技能力的提高，明显的表现出周期性特点，不断适宜增加负荷使得机体不断适应达到一个新的高度，呈现出周期性特征。 《3适宜比赛条件出现周期性特征；运动训练的终极目的是提高运动成绩，运动成绩只有在比赛中表现出来才能得到承认，同时也只有在适宜的比赛条件下，才能使得运动员的竞技状态充分发挥出来。 二：周期安排原则的训练学要点： 《1掌握各种周期的序列结构，按照一个训练周期包含时间跨度不同，了解各个周期的时间构成和应用范畴，对于教练员在训练实践中贯彻周期安排训练原则是一个必不可少的条件。 《2选择适宜的周期类型；贯彻周期安排原则时候，要选择适宜的周期类型，可以根据任务的不同，把训练周期分为基本训练周、赛前训练周和比赛周和恢复周等等。 《3处理好决定训练周时间的固定因素与变异因素的关系； 《4注意周期之间的衔接；把一个完整训练过程分成若干小周期之后，不可以忽略各个周期之间的衔接，重视相互之间的连续性。
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
. 《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.内部审计 8.注册会计师 审计 9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约 定书 13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查 法 17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算 法 21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较 分析法 25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户 分析法 审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30. 审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务 分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37. 关联方交易41. 二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。1.（ 合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性 [ ] ）查起。2.逆查法应先从（ 会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（ 会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。4.审计通知书应由（ 审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所 [ ] （）是证明力最差的证据。5.环境证据 D. A.实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 [ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票 B.销货发票 C. [ ] 7.被审单位的内部控 制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险 B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审 内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部 审计 C. [ ] 9. （）业务属于不相容职务。 记录日记账和记录总账保管员和车间主任经理和董事长A. B.采购员和购销科长 C.
运动训练学 1、在竞技体育的构成中，哪一部分既是竞技体育的组成部分，又是实现竞技运动目标 的最重要途径？ A．运动选材 B.运动训练 C.运动竞赛 D.体育管理 2、在竞技体育的构成中，哪一部分是竞技体育与社会发生关联，并作用于社会的媒介？ A．运动选材 B.运动训练 C.运动竞赛 D.体育管理 3、在竞技体育的构成中，哪一部分是最重要的？ A．运动训练 B.运动选材C.运动训练 D.运动管理 4、在竞技体育的基本特点中，哪一个是竞技体育运动区别于其他体育运动的最本质特 点？ A.竞争性 B.公平性 C.规范性 D.公开性 5.下列四种选项中，有一项不属于竞技体育社会功能的选项。 A.最大限度地挖掘人的生理潜力 B.振奋民族精神 C.丰富人们的文化和精神生活 D.促进经济的发展和繁荣 6、在竞技体育的多种构件中，哪一个是最重要的？ A.运动选材 B.运动训练 C.运动竞赛 D.运动管理 7.运动员训练的直接目的是什么？ A.提高运动成绩 B.提高竞技能力 C.参加竞赛 D.增强体制 8、在运动员的竞技能力来源的途径中，最重要、最有效的途径是： A.遗传效应 B.生活效应 C.训练效应 D.社会效应 9.每名运动员从事运动训练，其目标具有什么特点？ Ａ.专一性Ｂ.多元性Ｃ.整体性Ｄ.连续性 10．下列哪一项不是项群训练理论的基本内容？ Ａ.各项目的诞生Ｂ.各项群的形成与发展 Ｃ.各项群训练竞技能力的分析Ｄ.各项群训练的基本特点 11．速度性项目的主要特征是： Ａ.短时间内有效发挥体能Ｂ.快速发挥力量Ｃ.推迟疲劳出现Ｄ.多用战术 12．运动员在体操和羽毛球项目中起决定作用的竞技能力是 Ａ.心理Ｂ.技能Ｃ.体能Ｄ.智能 13、按竞技运动项目的动作结构分类，属于变异组合的运动项目是 A．游泳 B.排球 C.短跑 D.铅球 14、足球属于动作结构中的哪一类？ A．固定组合 B. 变异组合 C.同属多项组合 D.异属多项组合 15、下列哪一个不是单一动作结构的运动项目？ Ａ.举重Ｂ.摔跤Ｃ.跳高Ｄ.跳远 16、竞赛规则的标准化，是我国传统项目走向世界的重要步骤。 A.摔跤 B.拳击 C.举重 D.武术 17、表现难美性项群训练的核心部分是： A.身体训练 B.技术训练 C.心理训练 D.智能训练 18.在表现准确性项群中，对运动员的心理方面要求很高，下列哪一项不是运动员重要的
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
[试题分类]:审计学 [题型]:单选 [分数]:2 1.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）。 A.分析性复核测试 B.追加符合性测试 C.同步符合性测试 D.计划符合性测试 答案:D 2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。 A.无效率 B.无效果 C.无效率且无效果 D.有效果但无效率 答案:B 3.注册会计师了解内部控制时通常不用（）。 A.风险评估程序 B.询问 C.穿行测试 D.分析程序 答案:D 4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。 A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B.公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D.工厂存货定期盘点 答案:C 5.注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。 A.管理目标 B.会计报表认定 C.交易轨迹 D.投资与理财循环 答案:B 6.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。 A.控制环境 B.控制活动 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督
答案:A 7.从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（）。 A.期中报表的前期进行 B.期中报表的后期进行 C.年末报表的前期进行 D.年末报表的后期进行 答案:B 8.关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（）。 A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用 B. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 C. 将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 D. 被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 答案:A 9.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。 A.细节测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.控制测试 答案:D 10.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行有效性的程序与实质性程序结合使用。 A.控制测试 B.综合性方案 C.实质性程序 D.实质性方案 答案:B 11.向银行函证存款余额，可以证实的最主要的审计目标是（）。 A.存在性 B.完整性 C.计价和分摊 D. 准确性 答案:A 12.审计人员在对被审计单位库存现金盘点时，若发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（）中注明或作必要的调整。
创新思维训练3 1．巧排队列 24个人排成6列，要求每5个人为—列，请问该怎么排列好呢? 2．升斗量水 一长方形的升斗，它的容积是1升。有人也称之为立升或公升。现在要求你只使用这个升斗，准确地量出0．5升的水。请问应该怎样办才能做到这一点呢？ 3．违纪开车 在美国城市街道的交叉路口上，明文规定着，有步行者横过公路时，车辆就应停在人行道前等待。可是偏偏有个汽车司机，当交叉路口上还有很多人横过马路时，他却突然撞进人群中，全速向前跑。这时旁边的警察看了也无所谓，并没有责怪他。你说这是为什么? 4．变换方位 在桌子上并排放有3张数字卡片组成三位数字216。如果把这3张卡片的方位变换一下，则组成了另一个三位数，这个三位数恰好用43除尽。是什么数、怎样变换的？ 5．月球飞鸟 月球上的重力只有地球上的六分之一。有一种鸟在地球上飞20公里要用1小时，如果把它放到月球上，飞20公里要多少时间？ 6．诚实与说谎 A、B、C、D4个孩子在院子里踢足球，把一户人家的玻璃打碎了。可是当房主人问他们是谁踢的球把玻璃打碎的，他们谁也不承认是自己打碎的。房主人问A，A说：“是C打的。”C则说“A说的不符合事实。”房主人又问B，B说：“不是我打的。”再问D，D说是“A 打的。”已经知道这4个孩子当中有1个很老实、不会说假话：其余3个都不老实，都说的是
假话。请你帮助分析一下这个说真话的孩子是谁，打碎玻璃的又是谁? 7．最后一个字母 英语字母表的第一个字母是A。B的前面当然是A。那么最后一个字母是什么? 8．沉船 某人有过这样一次经历：他乘坐的船驶到海上后就慢慢地沉下去了，但是，船上所有的乘客都很镇静，既没有人去穿救生衣，也没有人跳海逃命，却眼睁睁地看着这条船全部沉没。 9．火车过隧道 两条火车轨道除了在隧道内的一段外都是平行铺设的。由于隧道的宽度不足以铺设双轨，因此，在隧道内只能铺设单轨。 一天下午，一列火车从某一方向驶入隧道，另一列火车从相反方向驶入隧道。两列火车都以最高的速度行驶，然而，它们并未相撞。这是为什么? 10．车祸 车祸发生后不久，第一批警察和救护车已赶到现场，发现翻覆的车子内外都是血迹斑斑，却没有见到死者和伤者，为什么? 11．吊在半空中的管理员 当夜总会的侍者上班的时候，他听到顶楼传来了呼叫声。他奔到顶楼，发现管理员腰部束了一根绳子被吊在顶梁上。 管理员对侍者说：“快点把我放下来，去叫警察，我们被抢劫了。”管理员把经过情形告诉了警察，昨夜停止营业以后，进来两个强盗把钱全抢去了。然后把我带到顶楼，用绳子将我吊在梁上。警察对此深信不疑，因为顶楼房里空无一人，他无法把自己吊在那么高的梁上，那里也没有垫脚之物。有一部梯子曾被这伙盗贼用过，但它却放在门外。 然而，没过几个星期，管理员因偷盗而被抓了起来。你能否说明一下，没有任何人的帮助，管理员是怎样把自己吊在半空中的?