中央电大会计制度设计蓝本练习答案（全）必考！！！！
（说明：中央电大牛慧老师要求32道综合案例分析中的前30道题目必须掌握，综合案例分析中的第31题和第32题中央电大没有作任何的要求。在前30道题目中这里仅有20道题目的参考答案，需要的同学可以进行相应的下载。）
1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？
资产负债表
答：
1．这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。
2．该张资产负债表的问题有：
（1）该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。
（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。
（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。
（4）该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。
（5）该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。
（6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。
（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。
3．应调整和补充的内容：
（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。
（4）该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。
（5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规范化。（6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。
（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。
2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。
该报表的设计原理是：
单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。
单步式利润表的好处有：
（1）简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。
（2）直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。
单步式利润表的缺点有：
（1）缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用
和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。
（2）适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。
3 试设计工业企业材料差异分析表。
工业企业材料差异分析表的参考格式如下：
4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 银行收款凭证 ————————
附 单 据 张
会计主管 记账 出纳 审核 制证
银行付款凭证 ————————
贷方科目：银行存款 年 月 日 字第 号 附 单 据 张
会计主管 记账 出纳 审核 制证
5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差 旅 费 报 销 单 年 月 日
答：
1．该差旅费报销单不全面。
2．应补充的内容有：
（1）在该表的表头最左侧补充部门名称。
（2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。
（3）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。
（4）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。
（5）在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。
（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。
（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。
（8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。
（9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。
（10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。
（11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。
转账凭证
出纳编号：
年月日制单编号：
答：
1．该转账凭证不全面。
2．应该删除的内容有：
（1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。
（2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。
（3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。
（4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。
3．应该补充的内容有：
（1）在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。
（5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。
12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。
答：
1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。
2. 账务处理程序的具体内容：
（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。
（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。
3．汇总记账凭证处理程序的优点有：
（1）减轻了登记总分类账的工作量。
（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。
4．汇总记账凭证处理程序的缺点有：
（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。
5．汇总记账凭证处理程序的适用范围：
这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。
16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。
公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账
现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。
按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。
答：
1．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有：
（1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。
（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。
（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。
（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。
（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。
（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。
2．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有：
（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。
（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。
（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。
（4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。
（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。
17．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。
答：
企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：
（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。
（2）表明货币资金存在的具体形式。
（3）披露其来源渠道和用途。
（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。
货币资金变动情况表
编制单位：年月日金额单位：
备注：
会计主管：复核：出纳：制表：
18．试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。
答：
在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。
借方物资采购账户贷方
购进商品（不含税进价）转销购进商品（不含税进价）
余额
借方库存商品账户贷方
验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。
余额
借方商品进销差价账户贷方
月末结转已销商品的含税进销差价验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）
的差额
余额可能会在借方余额也可能会在贷方
19．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。
答：
一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：
（1）成本或费用项目（2）产品种类（3）分配标准：如生产工时
（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等
（5）工资计价单位（6）制表人（7）审核负责人
制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：
制表人审核人
20．试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。
答：
按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。
1．按实际成本计价的原材料核算。
原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。 原材料按实际成本计价进行核算时，企业要设置以下账户：
（1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。
（2）“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。
2．按计划成本计价的原材料核算。
原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。
原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。
23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。
答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：
（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“ 固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。
（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。
（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。
（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项
及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。
（6）“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。
（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。
24．某企业2001年发生下列固定资产业务：
（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；
（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；
（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；
（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；
（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；
（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；
（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。
要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录；
（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；
（3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。
答：
1．会计分录如下：
（1）购入不需安装设备：
借：固定资产28280
贷：银行存款28280
（2）自营建造厂房
购买工程物资：
借：工程物资100000 贷：银行存款100000
领用工程物资：
借：在建工程100000 贷：工程物资100000
分配建设人员工资：
借：在建工程5000 贷：银行存款5000
结转工程借款利息：
借：在建工程2000 贷：长期借款2000
工程完工交付使用：
借：固定资产107000 贷：在建工程107000
（3）融资租入设备：
租入时：
借：在建工程520000 贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款520000
借：在建工程84800 贷：银行存款84800
分4次支付融资租赁费：
借：长期应付款—融资租入固定资产应付款130000 贷：银行存款130000
按月计提折旧：
借：制造费用8400 贷：累计折旧8400
（4）接受投入设备：
借：固定资产200000 贷：实收资本200000
（5）接受捐赠设备：
借：固定资产301000
贷：资本公积300000
银行存款1000
（6）盘盈设备：
借：固定资产50000
贷：累计折旧10000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
贷：营业外收入—固定资产盘盈40000
（7）出租设备：
注销设备原值和累计提取的折旧：
借：固定资产清理120000
累计折旧80000
贷：固定资产200000
用银行存款支付清理费用：
借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000
收到变价收入存入银行：
借：银行存款100000 贷：固定资产清理100000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出22000 贷：固定资产清理22000
（8）设备报废：
注销报废设备的原价与计提折旧：
借：固定资产清理410000
累计折旧410000
贷；固定资产820000
支付清理费用：
借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000
残料入库：
借：原材料—残料12000 贷：固定资产清理12000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出400000 贷：固定资产清理400000
2．固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：
固定资产盘点明细表
固定资产盘盈、盘亏表
2001年12月31日
3．固定资产报废单
固定资产报废单
2001年某月
业务处理流程：
先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意
后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
改流程的控制要点有：
（1）设备报废必须经过审核后才能办理。
（2）对固定资产增减变动需及时作好记录。
（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。
25．珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货
定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
答：
1．（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。
（2）在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
（3）在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
（4）在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
2．（1）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
（2）应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
3．从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
27．账簿的设计
(一)公司简介
HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。
（二）会计部门岗位
1．总会计师1人。监督整个财务科工作。
2．公司财务科共9人。
财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。
材料采购(1人)：记原材料明细账。
应付账款(1人)：记应付账款明细账。
现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。
管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。
电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。
3．下属厂财务科共8人。
财务科长(1人)：负责成本核算及报告。
北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。
包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。
原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。
成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。
生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。
电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。
程序员(1人)：系统维护。
[要求]1．请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。
2．该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。
答：
（一）一套完整的账簿体系：
1．现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。
2．银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。
3．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。
4．明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：
（1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。
（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（固定资产明细账）
（3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。
（4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。
（5）应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。
5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。
（二）账务处理程序
（1）该公司应采用科目汇总表账务处理程序。
（2）流程图：
从上图可以了解到：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
28．请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。
YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：
YH 公司设计的财务会计岗位职责为： 1．资金岗位职责
（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。
（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。 （3）负责各项对外投资的明细核算。
（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。
（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 （6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 2．结算岗位职责
（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。
（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。
（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 （4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 （5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 （6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 （7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。
（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 3．利税岗位职责
（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。 （2）负责利润的计算和分配等事项。
（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。 （4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。
（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 （6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。 4．账务岗位职责
（1）负责原始凭证的汇总和复核。 （2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。
（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。 （4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。 （5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。
（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 （7）负责会计制度的设计和修订事项。
（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。 5．成本岗位职责
（l ）负责成本计划的制定、分析和日常控制。 （2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 （3）制定和不断完善产品成本的计算方法。
（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。
（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。 （6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。 （7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。 6．物资岗位职责
（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。
（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。
（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。
（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。
（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。
（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。
（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。
（4）负责各项费用分配方法的审核。
（5）负责税金申报和减免事项的审核。
（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。
8．业务稽核岗位职责
（1）审核业务计划的执行情况。
（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。
（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。
（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。
9．财务稽核岗位职责
（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。
（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。
（3）审核合同和契约。
（4）审核有关货币资金的结算事项。
（5）审核有关财务收支和财务成本计划。
（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。
答：
（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制等。而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责。主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等。
（2）YH公司这样设置财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少差错和舞弊。
（3）根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的可能性；并有利于监督财务计划的执行和提高工作效率。
（4）其不足方面主要是：会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门相互信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才能更好地完成各自部门岗位职责的任务。
29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。
某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计岗位基本职责内容如下：1．会计主管岗位基本职责内容和要求
（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。
（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。
（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。
（4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。
（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。
（6）负责企业各项财务分析工作。
（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。
（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作
2．出纳岗位基本职责内容和要求
（1）现金收付和银行结算业务。
（2）办理各种票据的收付业务。
（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。
（4）保管库存现金和各种有价证券。
（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。
（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。
（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。
3．总分类账会计岗位基本职责内容和要求
（1）审核原始凭证。
（2）登记总分类账。
（3）编制各种会计报表。
（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。
（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。
（6）定期进行财务成本完成情况的分析。
（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。
4．明细分类账岗位基本职责内容和要求
（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。
（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。
（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。
（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。
（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。
（6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。
（7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。
（8）归集和分配各车间的制造费用。
（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。
答：
1．会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
2．会计岗位责任制的作用是：
为了能更好地分清每一位会计人员的职责和要求，以做到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息的质量。
3．题目中的小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处有：
（1）会计主管岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与并研究财会人员任用和调整工作这一点。
（2）出纳岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少出纳岗位应保管有关印章、空白收据和空白支票这一点。
（3）总分类账会计岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少登记总分类账，以及缺少将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，从而计算产品总成本和单位成本这两点。（4）明细分类账岗位基本职责内容和要求的缺憾之处是：
缺少定期将明细分类账余额与总账余额进行相应的核对这一点。
30.JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；会计部各岗位包括会计部经
分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为
总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计。
（一）总会计师岗位基本职责
（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。
（3）审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。
（4）审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。
（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。
（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。
（二）会计部各岗位
1．会计部经理岗位基本职责
（1）具体负责企业的会计管理工作。
（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。
（3）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。
（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
（6）审核企业对外报送的财务报告。
（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。
（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。
要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
2．材料核算岗位基本职责
（1）会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。
（2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。
（3）会同有关部门编制材料成本目录。
（4）参与库存材料的清查盘点工作。
（5）分析材料库存的储备情况。
（6）编制发出材料费用分配表。
（7）领导交办的其他与材料核算有关的工作。
3．固定资产核算岗位基本职责
（1）会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。
（2）具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。
（3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用计算分配表。
（4）预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。
（5）参与固定资产的清查盘点工作。
（6）分析固定资产的使用情况和效果。
（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。
4．成本计算岗位基本职责
（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。
（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。
（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。
（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。
（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。
（8）审核车间成本和备用金开支。
（9）审核委托、受托外单位加工事项。
（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表。
（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。
（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。
5．利润核算岗位基本职责
（1）会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。
（2）办理销售款项的结算业务。
（3）负责销售和利润的明细核算。
（4）负责税金、利润分配的明细核算。
（5）编制利润表、利润分配表和其他有关附表。
（6）负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。
（7）领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。
6．稽核岗位基本职责
（1）同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。
（2）各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。
（3）审核各项摊提、折旧费用。
（4）审核各项应收应付、预收预付账项。
（5）审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。
（6）审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。
（7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。
（8）审核有关业务的完成程度（完工率）。
（9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。
（10）审核有关资产的购置和处置。
（11）审核产品销售价格。
（12）审核有关合同、契约。
（13）审核货币资金结算事项。
（14）审核有关财务收支和财务成本计划。
（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作。
7．综合明细核算岗位基本职责
（1）负责货币资金的明细核算。
（2）负责对外投资的明细核算。
（3）负责其他流动资产的核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。
（4）负责无形资产的明细核算。
（5）负责长期待摊费用的明细核算。
（6）负责待处理财产损溢的明细核算。
（7）负责所有者权益的明细核算。
（8）编制有关流动资金报表。
（9）领导交办的其他明细核算工作。
8．车间会计岗位基本职责
（1）组织本车间会计核算班组的核算工作。
（2）及时记录车间备用金的收付及其结存情况。
（3）及时记录、复核本车间发生的各项要素费用。
（4）归集本车间范围内发生的各项制造费用。
（7）编制本车间的工资结算表。
（8）审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用情况。
（9）记录本车间产成品、半成品的入库情况。
（10）记录委托、受托外单位的加工业务情况。
（11）编制本车间有关成本报表。
（12）参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。
（13）处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。
（14）领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。
（三）财务部各岗位
1．财务部经理岗位基本职责
（1）具体负责企业的财务管理工作。
（2）参与组织制定企业的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，并监督贯彻执行。
（3）在企业预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达和报告等具体工作。
（4）跟踪监督企业财务预算的执行情况，分析财务预算与
实际执行结果的差异及其原因，提出改进企业预算管理的措施和建议。
（5）会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。
（6）负责企业各项资金的调度事项。
（7）负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。
（8）组织本部门财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。
（9）领导交办的其他与资金筹集、运用和分配有关的管理工作。
要求：财务部经理必须由具有三年以上财务管理经验的会计师（或经济师）或高级会计师（或高级经济师）担任。2．出纳岗位基本职责
（1）办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。
（2）登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。
（3）保管库存现金和各种有价证券。
（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。
（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。
3．规划岗位基本职责
（1）具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。
（2）以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。
（3）编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。
（4）对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。
（5）审核汇编材料采购用款计划。
（6）会同有关部门制定材料消耗定额或标准。
（7）参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。
（8）会同有关部门制定流动资金定额。
（9）编制企业流动资金计划和银行借款计划。
（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。
（11）会同有关部门加强戚本管理的基础工作。
（12）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。
4．经营岗位基本职责
（1）具体组织资金的筹措和供应。
（2）具体进行金融市场投资。
（3）具体负责企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分配，考核资金的使用效果。
（4）控制材料采购成本。
（5）会同有关部门拟定企业各种财产物资的价值管理办法。
（6）具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。
1.会计制度总体设计的设计方案可分为（）。 A.全面设计B年度设计C月度设计D局部设计E单独设计 【正确答案】：AD 2.根据权责发生制的原则，企业会计核算应当特别设置（c）。 A.“应收账款”科目 B.“受托代销商品”科目 C.“待摊费用”科目 D.“特种储备资金”科目 3.（）是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一 度相平衡的标准。 A.会计法 B.企业会计准则 C.企业会计制度 D.总会计师条例 【正确答案】：B 4.备查账簿的设计应该（）。 A．符合记账方法的要求B．反映资金的流向 C．体现资金的平衡关系D．满足业务和管理的需要 【正确答案】：D 【您的答案】：A 5.《企业会计准则》属于（）。 A.会计分析制度 B.会计监督制度 C.会计核算制度 D.财务管理制度 【正确答案】：C 【您的答案】：D 6.按会计工作内容分，会计制度可分为（）。 A.会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 B.统一会计制度、企业内部会计制度 C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度 D.企业会计制度、预算会计制度 【正确答案】：A 【您的答案】：C 7.应交增值税明细账的格式一般采用（）。 A.三栏式明细账 B.数量金额式明细账 C.多栏式明细账 D.卡片式明细账 【正确答案】：C 【您的答案】：B
8.10、日记总账核算形式登记总分类账的依据是（）。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证 D.科目汇总表 【正确答案】： A 【您的答案】：B 9.（）是企业会计制度设计的前提和必要条件。 A.核算内容 B.会计核算体系 C.各项内部管理制度的建立健全 D.核算方法 【正确答案】： C 【您的答案】：B 4、会计制度总体设计的程序包括（）。 A调查研究收集资料 B确定设计类型和设计方案 C选择会计政策和设计手段 D制定设计策略和设计验收标准 E编制会计制度总体设计和具体设计安排【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABC 1、会计制度设计程序包括()。 A.准备阶段 B.研究阶段 C.设计阶段 D.试行修正阶段 E.定稿颁布【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ABC 10.会计核算形式的设计包括（）。 A会计科目B凭证和账簿C会计报表
电大会计制度综合练习题（附参考答案） 综合设计题 1．请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。 答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。 债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。 具体表格详见教材P214。 2.题目略（详见复习资料） 答：（1）备用金的概念（P108） （2）备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入账制度。 （3）相应的会计分录为： ①设立备用金时： 借：备用金 2 000 贷：银行存款 2 000 ②平时报账时：
借：销售费用 1 200 贷：现金 1 200 ③收回备用金时： 借：销售费用785 现金 1 225 贷：备用金 2 000 2005年1月份考试题目（综合设计题2道） 1.请说明固定资产核算业务主要账户的设置，并用“丁”字型账户来表示账户之间的结转关系。 答：（1）账户设置参见教材P231，包括“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”。 （2）账户之间的勾稽关系：
《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题（每小题2分，共20分） 1．会计工作最高层次的法规是（） A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（） A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（） A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4．资产负债表的设计原理是（） A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（） A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6．订货控制制度中，核心点是（） A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（） A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（） A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9．我国会计管理体制实行的原则是（） A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（） A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提 二、多选题（每小题3分，共15分） 1．配备会计人员实行回避原则是指（） A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1
会计制度设计A卷试题及答案 一、单选题（每小题 1.5分，共15分） 1．会计工作最高层次的法规是（C ） 2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（D ） A.企业会计准则 B.统一会计制度 A.“原材料” B.“材料采购” C.会计法 D.注册会计师法 C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（A ） A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4．资产负债表的设计原理是（B ） A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益
C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（D ） A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6．订货控制制度中，核心点是（A ） A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（A ） A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（B ） A.品种法
B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9．我国会计管理体制实行的原则是（C ） A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（B ） A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提 二、多选题（每小题3分，共15分） 1．配备会计人员实行回避原则是指（ABD ） A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ABCD )
2015电大《会计制度设计》形考任务（4）及答案 一、辨析题 1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。 答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。 答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 4. 在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将
上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。 答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。 6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
会计制度设计考题汇总
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1.会计制度总体设计的设计方案可分为( )。 Ａ．全面设计B年度设计C月度设计D局部设计E单独设计 【正确答案】:AD 2.根据权责发生制的原则,企业会计核算应当特别设置( c )。 A.“应收账款”科目Ｂ.“受托代销商品”科目 C.“待摊费用”科目Ｄ．“特种储备资金”科目 3.( )是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相 平衡的标准。?A.会计法?B.企业会计准则 C．企业会计制度 D.总会计师条例 【正确答案】:B 4.备查账簿的设计应该（)。 Ａ.符合记账方法的要求 B.反映资金的流向 C.体现资金的平衡关系D．满足业务和管理的需要?【正确答案】:D 【您的答案】:A 5.《企业会计准则》属于( ）。 A.会计分析制度 Ｂ.会计监督制度?C．会计核算制度 D．财务管理制度?【正确答案】:Ｃ【您的答案】：D 6.按会计工作内容分,会计制度可分为( ）。?A.会计核算制度、会计分析制度、 会计监督制度?B．统一会计制度、企业内部会计制度?C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度 D.企业会计制度、预算会计制度?【正确答案】：A 【您的答案】:C 7.应交增值税明细账的格式一般采用( )。?A．三栏式明细账 B.数量 金额式明细账 C.多栏式明细账Ｄ.卡片式明细账?【正确答案】:C 【您的答案】： Ｂ 8.１0、日记总账核算形式登记总分类账的依据是（ )。 A.记账凭证 B．汇总记账凭证?C.现金日记账、银行存款 日记账和转账凭证 D.科目汇总表 【正确答案】：A 【您的答案】：B 9.( ）是企业会计制度设计的前提和必要条件。
电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋 会计制度设计形考一（1-3章） 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1：会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1.会计制度设计的要点有哪些？ 【解答】 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 【解答】 知识点2：会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公
司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业 而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】 第二章企业对外财务报告设计(8) 知识点1：企业对外财务报告概述 【任务一】 资料：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为 通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）
作品题（共1道试题，共50 分。） 1. 以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题） 1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000 字） 答：我现在在一家洗煤厂工作。公司生产及销售原煤、精煤等等，员工132人，日产精煤2万吨。 现在公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。
会计制度设计形成考核作业册 作业一 1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。 2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力 会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求和具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识和实践经验、坚实的会计理论知识储备和实务操作能力等。 3．企业会计实务有时会出现和对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现和对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。 产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。 对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。 4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，答：资产负债表是反映企业某一时点上的财务状况，利润表反映企业某一时间段内的经营成果，通过比较资产负债表，会计信息使用者可以了解两个时点上的财务状况变动结果，这种变动结果部分可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量企业获取利润的大小和来源。因为利润表的基础是权责发生制，所以不能说明企业从经营活动和投融资活动中获得的现金数量，而现金恰恰是企业最重要的经济资源，几乎企业所有的经济活动都和现金有关，企业可以在一定时期内无利润甚至亏损，但是如果没有现金，企业将不可能持续下去。因此现金流量信息对投资者的未来决策至关重要，编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。企业的现金来源和运用情况希望企业能够编制现金流量表。 现金流量表是以资产负债表和利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内项目的具体排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制的会计确认原则，以具体以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
会计制度设计形考一（1-3章） 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1：会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 【解答】 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 【解答】 知识点2：会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。 要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业 而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】
一、分析说明题 1.责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持， 财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没 有任何必然的联系。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1)责任会计虽然要编制责任报告，但单轨制责任会计核 算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。(2) 财务会计信息不是完全不 能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设置尤其是明细账户设置上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息。(3)财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计数据是对企业核算主体的会计信息分解为特定责任中心的会计信息，并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控利润之和减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。 2.下述是两个关于会计凭证的论述:(1)某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都 是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。(2) 甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。你认同这两种做法吗?试分析并说明 理由。 答：这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言，内部控制要求企业所有资金流入 与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保 证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在着相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效。 1.下述是三个关于责任会计的论述:(1)内部转移价格属于短期价格决策内容，由具体业 务部门操作而与责任中心无关。( 2 )各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。( 3 )公司内部各机构或部门都必须被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认同这三种做法吗?试分析并说明理由。 答：这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价格决策内容，但涉及 到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。( 2 )只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。( 3 )通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心井指定专人承担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。 2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相 适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1 ) 会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向 型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。( 2 )会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算 也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具 有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )?企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2. 下述是两个关于负债的论述: (1)企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计 账务处理时借记"应付利润"账户与贷记"实收资本"账户。( 2 )企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记人"营业外支出"账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。答：(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为技资收益人账，同时要依据 可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记"应付利润"账户意味着股东大会决 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。( 2 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。 1.从企业利润表报表项目看."主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户是以"营业收 入"报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务，性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的。你认同这种说法吗?试分析并说明理由o 答：这种说法是不准确的。因为: (1)"主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户以"营业 收入"报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。( 2 )不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。( 3 ) "主营业务收入"账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9 号一销售业务? 0 (4)"其他业务收入"较" 主营业务收入" 而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。( 5 )企业应在整体考虑"营业收入"会计制度设计的基础上关注"主营业务收入"与"其他业务收入"各自潜在的特定风险。 2. 石家庄市中级人民法院2009 年2 月12 日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有 限公司破产。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告称在2009 年3 月4 日石家庄市中级人民法院举行的"三鹿集团破产资产拍卖会"上.河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以6 1 6 5 0万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由 答：这种说法是不准确的。因为: (1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如 财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。( 2 ) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标 权、着作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。( 3 )企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。 1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不 可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法 吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的.因为:(1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对 其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。( 2 )财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置
会计制度设计综合练习题 一、分析说明题 1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用 提示： 制度是要求组织成员共同遵守的，按一定程序办事的行为规范和准则。 会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。 结合教材第一节内容思考会计制度的目的和作用。 【参考答案】会计制度的目的是确保企业财务报告目标的实现。 【参考答案】会计制度的作用有利于实现企业财务报告目标；有利于企业经营管理合法合规；有利于提高企业经营效率和效果；有利于提升企业核心竞争力。 1、答：（1）制度是要求组织成员共同遵守的?按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。 我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。 （2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有： 1．保证会计工作的正常进行； 2．保证会计及相关工作有序运转； 3．保证会计工作质量的提高； 4．保证会计监控作用的有效发挥； 5．保证会计人员行使职权。 2．我国已经建立了由1 项基本会计准则、38 项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则解释》（第1 至第4 号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定，会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 提示：这种说法是不准确的。请从会计准则与内部控制应用指引的关系中进行理解，结合教材第一章理解本题。 ＊【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别： （1）规范的目标不同。 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。 （2）适用的范围不同。
全国10月高等教育自学考试会计制度设计试题及答案
全国 10月高等教育自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在 答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其它答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ D ） A.《会计法》 B.《会计基础工作规范》 C.《中国注册会计师职业准则》 D.《民间非营
利组织会计制度》 2.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ A ） A.普遍适用性 B.可操作性强 C.技术性强 D.针对性强 3.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ A ） A.会计核算制度 B.会计分析制度 C.会计监督制度 D.会计人员制度 4.企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（ A ） A.会计核算形式设计 B.提高企业经营管理水平设计 C.财产核算及其管理制度设计 D.成本费用核算及其管理制度设计 5.企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（ B ）A.补充性设计 B.修正性设计 C.会计政策设计 D.会计估计设计 6.由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计 任务，这种设计方式称为（ B ）
选择题( 单项选择20分; 多项选择20分) 请见本课程期末复习指导 简答题( 20分) 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．中国当前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。 综合设计题( 40分) 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。 2．增值税为一般纳税人的企业( 含批发企业) 关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。
3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中”发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。 ( .12.16) 会计制度设计期末辅导( 文本) 企业会计制度设计应该包括的内容有哪些? 企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容? 答: 企业会计制度设计应该包括的内容: 财务会计制度设计; 成本会计制度设计; 内部控制制度设计; 管理会计制度设计; 计算机会计制度设计。 企业会计处理方法选择的一般原则: 一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。