节次融资作业程序流程图
节次7010 预算作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、经营目标【作业程序】【依据数据】
1、高阶经理人依下列数据制定公司目标：预算管理办法
(1)经营宗旨；
(2)外在环境变化及未来发展；【使用窗体】
(3)企业优势与限制。1、固定资产扩建
2、公司目标完成后再参考过去经营状况及改良及项目费
实际限制后制定经营目标。用预算表二、预算委员会3、公司应由总经理召集部门主管以上人员2、年度营业及利
组成预算委员会。润目标计划表
4、经营目标经由预算委员会讨论,拟定工作3、年度部门别用
方针后,制成各部门工作目标及预算编制人暨费用预算
计划表。表
5、预算委员会负责沟通、协调之责,以公司4、年度费用预算
整体利益为前提,放弃本位主义。表
三、初步预算6、部门工作目标经各部门讨论确定后,备妥 5、财务收支预算
初步预算相关数据,交由财务部门汇总后表
编制全公司初步预算。6、损益预算表
7、预算部分,应包括各种指标,例如市场占有7、资金来源运用
率、营业成长率等。预算表
8、初步预算包括下列相关数据：
(1)固定资产扩建改良及项目费用预算表。
(2)年度营业及利润目标计划表。
(3)工程预算书。
(4)年度部门别用人暨费用预算表。
(5)年度费用预算表。
(6)财务收支预算表。
(7)损益预算表。
(8)资金来源运用预算表。
四、核准9、前项各部门编制完成初步预算,须交由预
算委员会审核。
五、执行10、向各单位说明预算编制精神与要点。
11、交由各部门实施。
六、跟催12、实际支出时随时注意控制预算。
13、将全年预算摊至各月,以便于比较控制。
节次7010 预算作业流程图
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料七、差异分析14、每月将预算金额与实际金额作单月比较
与累计比较。
15、分析差异原因,予以探讨其合理性。
16、若差异系不可控制因素而产生,则应据以
修正营业目标。
【控制重点】
1、财务是否主导预算编制,按会计期间编制
综合预算：损益预算、资产负债预算、
现金流量预算。
2、部门预算及综合预算是否提交预算委员会
审议通过。
3、各部门费用及资本支出是否考虑预算要求。
4、各部门是否每月按预算目标达成状况检讨
部门内部工作,并分析不能达成之原因及时
改善。
5、尽量使支出不要超过预算,但也不可因囿于
预算而减少原本当开支的成本与费用。
节次预算作业流程图
高阶管理部门会计部门各部门
节次7020 公司债作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、拟定发行办法【作业程序】【依据数据】
1、了解公司是否有融资需要。1、公司法
2、与财务金融公司或银行讨论发行办法。2、发行人募集
3、内容包含：与发行有价
(1)发行种类；证券处理准
(2)还款方式；则
(3)利率；3、公司债发行
(4)付息方式；办法
(5)其他附属条件。4、财务会计公
二、发行上市4、与证券商接洽发行债券于市场上市事宜。报
5、出售债券保留存根,并登录明细账,载明出售
种类、面值、号码、张数。
三、付息6、于付息日前十日,计算付息金额,并制作传票,
经核准后于付息前一日解款至金融或代支
机构。
7、依发行办法于付息日凭息票付息。
8、赎回之息票, 予以注销,并妥为记录,若须烧
毁,应会同稽核室人员,始可进行。
四、还本或收回9、一年内到期应偿债券若准备用流动资产清
偿者,转列流动负债。
10、公司债指定用途者依原规定运用。
11、计划还本,财务部门应筹妥还款来源。
【控制重点】
1、发行与否应先作评估是否有额度、利率、
汇率之风险。
2、还本时之财源筹措应事先规划。
3、承销合约及特别条款,均应充分了解。
4、公司债发行程序应依公司法第二四六条至
二六五条规定办理。
5、公司债登记保管与签发人员应分别由不同
人员担任。
6、对于未发行公司债券,均应预先编妥号码,
并由专人负责保管。盘点未发行债券张数
及金额,与总额扣除已发行后余额是否相符。
节次7030 短期借款作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、短期借款【作业程序】【依据办法】
作业1、短期借款之举措及偿还等手续,应符合规定。短期借款管理办法
2、依合约订明利率核算支付利息,如结账时有应
付利息,则调整列账。【使用窗体】
3、对股东、员工及附属公司之借款分别列示。1、相关明细账
4、分析借款利弊得失、用途等,其获利率是否偿2、银行送金簿
付利息而有余,并分析举债营业及财务调度之3、出纳日报表
利弊。4、短期借款举
5、借款若为有担保品者,取得之收据须妥为保管, 借报告
债务清偿时办理涂销设定登记,或收加质押。5、银行借款明
细表
【控制重点】
1、短期借款资金运用是否合于约定。
2、短期借款举借前是否做出完整全面的评估。
3、短期借款利息计算是否准确,归还是否及时。
4、短期借款的预期效益是否达到。
节次7040 中长期借款作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、中长期借款【作业程序及控制重点】【使用窗体】
作业1、充分了解并记录合约之借款日期、期限、利1、原始凭证
率、偿还日期、担保情形、限制条件等。2、合约
2、办理贷款利息扣缴并调整期末应付利息。
3、银行对账单
3、约定应提偿债基金者应提列,基金运用应合于
4、相关明细账
约定。
4、各项借款如有一年内须用资产偿付者,调整入
流动负债。
5、借款如系指定用途者,依计划或约定行事,不可
移供他用。
6、债款合约条款如订明抵押事项,产权提供文件
及登记应确实控制,还款时即予收回。
7、到期应偿还借款,若财务状况有显著衰退,偿债
有困难之虑者,及早提出改进建议。
节次7050 出纳作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、出纳收、支【作业程序】【依据数据】
作业1、申请付款时,应先检查凭证是否齐全,核准范围1、票据领用
是否合于权限。管理办法
2、每日现金收支均应编制零用金日报表,并由出纳2、零用金管
人员盖章。理办法
3、每日结账后,核对银行存款余额与银行日记账【使用窗体】
余额是否相符。1、零用金日
4、支付后在内、外部凭证上盖「付讫」章,并由领报表
款人签名表示收讫。2、支票簿存
5、支票应按编号顺序开立,并由领票人在「票据根
领用登记表」中签章。领票人为单位的还应3、单据粘贴
在支票影印件上加盖预留的收款专章。单
6、现金收入时,应由出纳人员依实缴金额开立「收4、暂借款申
款明细」,签收并加盖「收讫」章转财务作账。请单
7、支票开立应同时有存根联记录受票人、金额5、相关账册
到期日、支票号码等。6、银行对账
8、若有支票作废将支票号码剪下贴于支票存根。单
9、出纳依现金收支情况,按日逐笔登记零用金日报7、银行调节
表,月底对库存现金进行盘点,做到账实相符。表
10、空白票据及已开未领票据由出纳人员保管，8、其他
每月定期盘点空白票据及已开未领票据。
【控制重点】
1、各项支付是否均有凭证,手续是否齐全。
2、支票及印鉴是否由不同人员保管。
3、出纳与会计是否由不同人员担任。
4、支票开立应检查存根是否均为连号,以防空白
支票流出。
5、现金付款是否在规定限额内支付,超过限额均
以支票支付。
6、每日结账,实有现金同日记账余额是否一致。
节次7050 出纳作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料二、票据兑现【作业程序】
核对1、未到期之票据,由出纳整理登入应收票据
资料,经会计入账后,由出纳送存银行。
2、代收票据,如有逾期未兑票据,应了解原因。
三、银行调节3、依据银行往来对账单与银行日记账结存
表内容核金额,编制银行调节表。
对4、取得存单,在账册或传票注明号码、种类、
四、定期存单利率、到期日期等。
核对5、兑领到期存单本息。
6、妥为保管存单。
7、存单抵押,记入存单抵押登记簿,到期立即
收回。
8、出纳人员应登录银行存款日记账：
(1)收入部分：
A. 应兑现入账之代收票据；
B. 存入之现金；
C. 他账户之转存。
(2)支出部分：
A. 当日到期票据；
B. 领现；
C. 转存他账户。
9、二账户间资金之调度转存,均应办理转存手续。
【控制重点】
1、每月由出纳整理在到期日前将支票送交银
行,并应与会计账相符。
2、支票兑现日应与预估兑现日一致,若差异太
多应说明原因。
3、支付兑现日期在否在付款日之前。
4、上月份之未达账项,是否记载于本月份之银
行往来对账单。
5、不定期盘存余额是否正确。
6、提供抵押之存单,有否逾期未收回。
7、是否按日登录银行存款日记账。
8、资金转存是否依规定办理相关手续。
9、银行存款日记账是否与银行账户余额相符。
节次7060 零用金管理作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、零用金管理【作业程序】
作业1、依实际之需要设立零用金,其最高限额为
5000元。
2、除依规定可以支付现金的支出项目外,每笔
支出超过规定限额,不得由零用金支付。
3、零用金的取得来源有：
(1)银行存款提取现金补足零用金差额；
(2)呆、滞、废品的出售收入；
(3)应收帐款收现及少量交款提货现金收入；
(4)暂借款归还，往来款项、暂收款等其他
收现。
4、零用金支付之申请应具「单据粘贴单」并
附原始之单据凭证,经权主管核准后,由出纳
人支付；无原始凭证者,须于「现金支出证明
单」详填未取具凭证之理由。经权责主管签
核后,方由出纳人员付款。
5、本作业适用于一般零星支出,每笔金额在人民
币一千元以下之情形。
二、零用金支出6、「单据粘贴单」经权责主管核决后向出纳申请
补发付款。
7、出纳人员复核相关凭证后支付款项予申请人并
由申请人签字,出纳同时在「单据粘贴单」上
盖「付讫」章结案。
8、零用金不足时,由出纳人员开立现金支票或取款
单从银行提现发补其差额。
9、会计人员就外部凭证、现金支出证明单、单据
粘贴单审核验算金额无误,即切立传票。
【控制重点】
1、各部门主管应就其核决权限审核各项支出是
否符合公司规定及必要。
2、出纳人员应审核外部凭证是否符合税法要件；
「单据粘贴单」是否经必要之主管签核；申请
金额是否与凭证相符。
3、会计人员切立传票后应并同相关单证呈权责主
管核准。
节次7060零用金管理作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
4、支付性质或金额是否超过零用金之规定
范围。
5、手存凭单、收据,有否久持不送报支。
6、是否长期间未报销或每月报销超过期限。
7、零用金如数额过巨,其平时保管方法是否
妥善。
8、款项借出及借款归还是否如实登记于「
零用金日报表」上。
9、「零用金日报表」是否逐日逐笔登记并
经会计审核。
节次7070 营业外收支作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、财务收入作业【作业程序】
1、利息收入应核对银行存款额及其利率,其
存款积数,乘约定利率,计算利息收之数与
银行转入利息收入之数若相符,则切立传
票将前列数据列入摘要,经呈核后记入账
册。
2、兑换损益之计算,应按当时外币与本币换
算发生之差额,算出利益,切立传票并于摘
要中说明前述资料,经呈核后登录账册。
3、会计年度结束时,尚有应收利息、兑换收
益或其他收益等未列账者,应调整之。
4、公司多余资金之贷放,悉依「资金贷予他
人」程序办理之。
二、财务支出作业5、利息支出应核对银行借款额起讫日数及其
利率,计算利息支出之数与银行转出利息支
出之数,若相符,则切立传票将前列数据列入
摘要,经呈核后记入账册。
6、兑换损益之计算,应按当时外币与本币换算
发生之差额,算出损失,切立传票并于摘要中
说明前述资料经呈核后登录账册。
7、会计年度结束时,尚有应付利息、兑换损失
或其他损失等未列账者,应调整之。
【控制重点】
1、各项营业外收入\支出计算是否正确,并核实
入账。
2、各项应计收益\支出期是否调整入账。
节次7080税捐及规费作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、税捐作业【作业程序】【依据数据】
1、每月依税法规定,核算缴纳税款数额,按时1、所得税法
缴纳,以免受罚。2、营业税法
2、凡符合税捐减免之规定项目者,依照规定办
3、劳基法
妥手续。
3、缴纳之税单妥予保存,若需出借,亦应详加记【使用窗体】
录。1、税单收据二、规费作业4、依规定核算缴纳规费数额,按时缴纳并取得2、传票
收据,妥予保存。3、明细表
【控制重点】
1、每月代扣缴薪资是否如期缴纳。
2、每月代扣缴保险费、个人所得税是否如期
缴纳。
3、每月应缴纳之水费、电费、电话费是否如
期缴纳。
4、城建税、所得税等是否如期缴纳。
节次7090 背书保证作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、保证范围【作业程序】【依据数据】
1、申请背书保证之公司,有下列情况不予接受背书保证作业
办理：程序
(1)已签背书保证金额超过规定限额；
(2)有借款不良或债务纠纷纪录者；【使用窗体】
(3)资本额低于总资产额百分之四十者；1、保证背书
(4)不在董事会核准之保证范围内者。登记簿
2、公司对外保证金额不得超过本公司实收资本
额百分之十,其中对单一企业之背书保证限
额不得超过实收资本额百分之五。
二、核准3、合于背书保证办法之背书保证事项,被保证公
司应具备公函说明用途及背书金额等,并检
附票据。
4、公函及签发之票据,由财务经理审核后呈董事
长核示。
三、记录、保管5、财务部设立保证背书登记簿,由专人保管,根据
承诺表列分别登录之。
6、财务部对背书保证事项就单一事分别予以归
檔。
四、每月公告7、公司之背书保证余额,依规定格式内容并同营
业额按月公告并函主管机关备查。
五、到期注销8、背书票据到期注销时,被保证公司应备文将原
背书票据送交本公司财务部加盖「注销」印
章后退回,来文则留下备查。
9、财务部将注销票据记入保证背登记簿,减少累
积背书金额。
10、若本公司需相关企业保证或互为保证时,由
财务部拟稿,总经理核准后发函。
11、应予以书面记录。
【控制重点】
1、要求背书之理由是否充分。
2、以被保证公司之财务状况衡量背书金额是否
必需。
3、累积背书金额是否仍在限额以内。
4、有无其他足以危害本公司损益之可能性。
节次7100 印鉴管理作业
作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料
一、印鉴来源【作业程序】【依据数据】
1、各部门新印鉴的取得应由使用单位提出书印鉴管理办法
面之申请呈核公司总经理批准后方可交于
采购部门办理刻制。【使用窗体】二、印鉴保管2、公司具有法定效力之印鉴（包括公章、财务 1、印鉴管理明
章、报关章、发票章、董事长章、总经理章）细表
由总经理负责保管或由总经理授权的代理人2、外借申请单
保管,个人印鉴由个人负责保管,其他印鉴则由3、其他
使用部门负责人保管、使用,所有印鉴均需在
总经理室「印鉴管理明细表」中填盖印鉴备查。
3、印鉴保管人异动时,应将印鉴交回最高主管或
新保管人。
4、印鉴章一般不外借,有外借情况时,应由借用人
提前申请, 并呈总经理核准。外借时间以一
日为限。
5、应付票据的出票人不能同时持有相关的预留
银行印鉴。
三、违规责任6、各部门使用印鉴时，应该按照公司规定程序
保管及使用,任何部门或个人不可随意印制、
购买公司权责主管未核准之印鉴(政府机构
因特定用途时除外)。
7、公司印鉴遗失、破损或失效时呈报主管部门
及时补救,不及时呈报者或故意损坏者公司将
追究其相关责任。
8、旧印应由总经理室统一保管,销毁时应会同稽
核室人员为之。
【控制重点】
1、新印刻制是否按规定程序办理。
2、新增印鉴是否均在总经理室留印备查。
3、印鉴有无外借情况,是否均经核准。
4、印鉴有损坏、遗失时,保管人是否及时呈报。
企业内部控制——担保业务 12．3 担保评估与审批控制 12．3．4 担保风险评估制度 担保风险评估制度对企业相关负责部门及担保风险评估程序进行了明确规定，有利于防范担保业务风险，为担保决策提供科学依据。下面是某企业的担保风险评估制度，供读者参考。 担保风险评估制度 第1章总则 第1条目的 1．防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本企业的担保政策。 2．规范企业担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。 第2条责任部门 1．财务部担保业务负责人、审计部、法律顾问共同组成担保风险评估小组，负责担保业务的风险评估工作。 2．在担保经办人员受理担保申请，并经过财务部担保业务负责人、财务总监审核通过后，组建担保风险评估小组并开展担保业务的风险评估工作。 第2章担保风险评估程序规定 第3条收集担保风险评估资料 风险评估小组应认真收集或要求申请担保人提供包括但不限于以下资料。 1．申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、能反映与本企业关联关系的文件等基础性资料。
2．担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料。 3．近年经审计的财务报告等财务资料。 4．申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料。 5．申请担保人与债权人签订的主合同复印件。 6．申请担保人提供反担保的条件和相关资料。 第4条评估担保风险 企业对担保业务进行风险评估，至少应当采取下列措施。 1．审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及企业发展战略和经营需要。 2．审查担保项目的合法性、可行性。 3．评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括：申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况、用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。 4．综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额。 5．评估与反担保有关的资产状况。 第5条撰写评估报告 1．担保评估结束后，担保风险评估小组应向企业财务总监提交担保风险评估报告，评估报告应包括但不限于以下内容。 （1）申请担保人提出担保申请的经济背景。 （2）接受担保业务的利弊分析。 （3）拒绝担保业务的利弊分析。 （4）担保业务的评估结论及建议。 2．担保风险评估报告按照规定经财务总监、总经理审批通过后，为企业作出担保决策提供依据。
融资管理制度 第一节总则 第一条为了规范XXXX股份有限公司(下称“公司”)融资管理,有效控制公司融资风险,保护公司财务安全和投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规和规范性文件及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度适用于本公司、分公司、下属全资子公司和控股子公司,参股公司可参照执行。 第三条本制度所称融资,包括直接融资和间接融资。直接融资是指直接从资金所有者处融资,包括发行股票、公司债券等;间接融资是指通过中介机构融资,包括银行贷款、融资租赁等。 第四条融资活动应符合公司中长期战略发展规划。公司融资应遵循以下原则: 一、总体上以满足公司资金需要为宜,但要遵从公司的统筹安排; 二、充分利用各级政府及行业优惠政策,积极争取低成本融资,如:无偿、资助、无息或贴息贷款等; 三、兼顾长远利益与当前利益; 四、权衡资本结构(权益资本和债务资本比重)对公司稳定性、再融资或资本运作可能带来的影响;
五、慎重考虑公司的偿债能力,避免因到期不能偿债而陷入困境。 第五条融资活动内部控制目标在于: 一、保证融资活动在发生前必须得到适当的审核; 二、保证融资业务在法律允许的范围内进行; 三、保证利息和股利的正确计提和及时支付; 四、保证股东权益被合理地确认。 第二节申请及审批 第六条公司财务部作为融资事项的管理部门,统一受理本公司及子公司的融资申请,并对该事项进行初步审核后,按本制度第八条、第九条的规定提请履行审批程序。其主要职责包括: 一、完善公司融资管理制度,控制融资风险; 二、负责公司融资结构分析,拟定公司年度及中长期融资方案; 三、负责对公司的融资方案进行财务评价及效益评估; 四、负责公司融资活动的策划、论证与监管,审核公司的重要融资活动,提出专业意见,并对公司的融资活动进行跟踪管理; 五、负责公司融资管理(包括权益性融资和债务性融资),负责资金筹划、信贷管理及募集资金管理工作。 第七条公司申请融资时,应向审批人或审批机构提交申请
某集团公司企业内控精细化管理流程和制度汇编(全套)_XX股份有限公司内部控制制 度汇编1 XXXX集团公司 公司内控精细化管理流程和制度汇编 XXXXXXXX有限公司 2011年1月 目 录 第1 章公司内部控制——资金 1. 1 资金管理风险与关键环节控制 1.1.1 资金管理风险 1.1.2 资金管理关键环节控制 1.2 职责分工与授权批准 1.2.1 资金管理岗位设置 1.2.2 资金支付授权审批制度 1.2.3 货币资金授权审批制度
1.3 现金和银行存款控制 1.3.1 现金收支控制流程 1.3.2 现金清查处理流程 1.3.3 备用金支付控制流程 1.3.4 现金管理控制制度 1.3.5 银行存款控制流程 1.3.6 银行存款控制制度 1.4 票据和印章管理 1.4.1 票据管理规范 1.4.2 印章管理制度 1 第2 章公司内部控制——采购2.1 采购管理风险与关键环节控制2.1.1 采购管理风险 2.1.2 采购管理关键环节控制 2.2 职责分工与授权批准 2.2.1 采购管理岗位设置
2.2.2 采购授权审批制度2.3 请购与审批控制2. 3.1 采购计划编制流程2.3.2 采购申请审批流程2.3.3 采购申请审批制度2.3.4 采购预算管理制度2.4 采购与验收控制2. 4.1 采购询价比价流程2.4.2 供应商选择流程2.4.3 供应商评定流程2.4.4 购货合同签订流程2.4.5 采购验收控制流程2.4.6 采购控制制度 2.4.7 验收管理制度 2.5 付款控制 2.5.1 付款审批流程 2.5.2 退货管理流程
2.5.3 付款控制制度 2.5.4 退货管理制度 2.5.5 应付账款管理制度 第3 章公司内部控制——存货3．1 存货管理风险与关键环节3.1.1 存货管理风险 3.1.2 存货管理关键环节控制3.2 职责分工与授权批准 3.2.1 存货管理岗位设置 3.2.2 存货授权审批制度 3.3 验收与保管控制 3.3.1 存货采购管理流程 3.3.2 存货采购控制制度 3.4 验收与保管控制 3.4.1 外购存货验收流程 3.4.2 自制存货验收流程 3.4.3 存货储存管理制度
（精选模板） 投融资管理制度 第一章总则 第一条为加强公司内部控制， 规避风险，提高经济效益，促进公司规范运作，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）等法律法规的相关规定和《公司章程》，制定本制度。 第二条本制度所称投融资决策主要是指公司投、融资及资产项目的管理决策，包括：对内投资、对外投资、对外融资、重大资产重组、对外担保事项、关联交易等。 第二章对内投资决策管理 第三条对内投资是指公司利用自有资金或银行贷款进行基本建设、技术改造、购买大型机器、设备及新项目建设等。 第四条公司对内投资的决策程序： （一）发展计划部按照公司规划方案，结合相关部门和单位组织编制的项目可行性研究报告，提出公司固定资产投资计划； （二）按本制度规定的审批权限履行审批程序； （三）管理层根据审批结果负责组织实施，相关部门按公司有关规定办理项目建设手续。 第三章对外投资决策管理
第五条对外投资是指公司为获取未来收益而将一定数量的货币资金、股权、以及经评估后的实物或无形资产等作价出资，对外进行各种形式的投资活动。 第六条按照投资期限的长短，公司对外投资分为短期投资和长期投资。 短期投资主要指公司购入的能随时变现且持有时间不超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、债券、基金、分红型保险等；长期投资主要指投资期限超过一年，不能随时变现或不准备变现的各种投资，包括债券投资、股权投资和其他投资等。包括但不限于下列类型： （一）公司独立兴办的企业或独立出资的经营项目； （二）公司出资与其他境内、外独立法人实体、自然人成立合资、合作公司或开发项目； （三）参股其他境内、外独立法人实体； （四）经营资产出租、委托经营或与他人共同经营； （五）其他投资行为。 第七条公司短期投资的决策程序： （一）财务部负责预选投资机会和投资对象，根据投资对象的盈利能力编制短期投资计划； （二）财务部负责提供公司资金流量状况； （三）按本制度规定的审批权限履行审批程序； （四）管理层根据审批结果负责组织实施。 涉及证券投资的，公司必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同操作，且投资操作人员与资金管理人员分离、相互制约，不得一人单独接触投资资产，对任何的投资资产的存入或取出，必须由相互制约的两人联名签字。 第八条公司长期投资的决策程序： （一）公司投资并购小组对拟投资项目进行初步评估，提出投资建议，提交公司会议研究；并按照审核意见，组织相关部门对其进行调研、论证，编制可行
公司内部控制制度—担保 第一节总则 第一条为了加强对**公司担保行为的内部控制，保护投资者的合法权益和公司的财产安全，防范担保风险，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国担保法》和其他相关法律法规的规定，制定本规范。 第二条本规范所称担保行为是指在借贷、买卖、货物运输、加工承揽等经济活动中以确保债权清偿为目的的保证行为，担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金。 第三条**公司的担保行为集中在公司公司总部办理，各职能部门和分支机构除非获得公司董事会和法人代表的书面授权，否则无权为他人提供担保。 第四条**公司的担保行为以**集团内部企业为对象，？不得以本公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。？总局的要求怎么办？对有业务往来的企业进行担保，需进行担保认定，此项工作有审计部负责。或直接由财务部，应考虑审计的专业性和对风险的判断第五条**公司为他人提供担保应当遵循平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。 第六条**公司为他人提供担保，应当采取反担保等必要的措施防范风险。 第二节分工与授权 第七条**公司提供担保必须经董事会或股东大会批准。董事会对提保标的额不足公司最近经审计的净资产总额20%比例的集团内部担保事项，行使担保批准权。达到或超过公司最近经审计的净资产总额20%比例的担保事项和为集团外企业提供担保的事项，由董事会提出预案并报股东大会批准。
第八条**公司的担保事项经董会或股东大会批准后，由财务部办理担保事项的具体工作。 第三节实施与执行 第九条担保事项由被担保人提出书面申请，公司董事会收到担保申请后，在决定为他人提供担保（或提交股东大会表决）之前，应当掌握债务人的资信状况，对担保事项的利益和风险进行充分分析，同时要对拟提供担保的主合同的合法有效进行审查。 第十条对于担保标的额不足公司最近经审计的净资产总额20%比例的担保事项，公司董事会应召集全体董事对是否提供担保进行表决。对于担保标的额达到或超过公司最近经审计的净资产总额20%比例的担保事项和为集团外企业提供担保的事项，则由董事会提出预案并报股东大会对是否提供担保进行表决。 股东大会或者董事会对担保事项做出决议时，与担保事项有利害关系的股东或者董事应当回避表决。 董事会秘书应当详细记录有关董事会会议和股东大会的讨论和表决情况。有关的董事会、股东大会的决议应当及时公告。 第十一条建立并严格执行“谁决策、谁负责”的担保责任制度，将担保事项与决策责任人的经济利益挂起钩来，促使决策责任人审慎决策，防范担保风险。 **公司的董事、总裁及其他高级管理人员未按规定程序擅自越权签订担保合同，对公司造成损害的，要从严追究当事人的有关责任。 第十二条**公司为他人提供担保，必须订立书面合同，并及时通报监事会、董事会秘书和财务部门。？审计和法律？公司为他人提供担保，应当要求被担保人提供反担保。
01 融资活动的基本部控制制度文 第一条职务分离制度。 1．融资计划的编制人员应与审批人员适当分离。 2．办理债券或股票发行的人员不得接触会计记录，债券与股票的保管一般应委托专门的机构进行。 3．负责利息或股利计算及会计记录的人员应同支付利息或股利的人员分离。 第二条对公司融资业务应进行严格的审批控制。董事会应授权高级管理人员进行融资业务的管理，并应明确权责围。 第三条融资管理人员应定期进行企业经营情况的分析，根据企业的资金预测编制融资计划。 第四条融资管理人员的融资计划应经过董事会的审批，董事会会同法律顾问和财务顾问审核融资计划的合理性和可行性。 第五条融资计划应包括以下容：融资的原因、融资时间计划、融资方式的比较分析和融资方式的建议等。 第六条融资计划经董事会审核通过后，债券或股票的发行应经董事会授权的高级管理人员会签后方可对外发行。会签时应复核签发的债券、股票与董事会的核准文件是否一致。 第七条由于债券或股票在法律上代表了债权人或股东对公司资产所拥有的权利，同时由于其具有较强的流动性，应视同现金进行保管。 第八条为了加强控制，对于已核准但尚未对外发行的债券或股票，一般应委托独立的机构代为保管。独立保管机构应拥有专门的保管设备，避免企业部人员接近，可以有效地保证证券资产的安全和完整。 第九条企业也可以自行保管债券，但应指定专人负责，并存放于专用的保险柜中。保管人员应与债券发行和账簿记录人员职责分离。 第十条企业发行债券筹集资金，应按照规定及时偿还利息，以维护企业的信用。为保证按时偿还利息，企业应安排专门人员负责利息的计算工作。应付利息应当在有关人员签字确认后，才对外偿付。企业委托代理机构对外偿付利息，应根据代理机构交来的利息支付清单作为企业的记账依据，利息支付清单应记载持券人和利息支付金额。
第一章总则 第一条：为了确保现金的安全无损、提高现金的使用效益，建立健全收付制度，严格执行现金结算纪律，特制定本制度。 第二条：本制度根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制基本规范》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》的有关规定，结合企业的实际制定。 第二章使用现金范围 第三条：使用现金范围 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学及技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带人差旅费； （七）结算起点以下的零星支出。结算起点为1000元； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第三章现金收付原则 第四条：现金收付应于当日送存开户银行，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 第五条：提取现金应由财务部部长签字盖章，经制单会计编制记帐凭证后方可提取现金。 第六条：不得超出库存限额存放现金，不得超出“现金使用范围”支付现金。第七条：严禁擅自挪用、借出现金，不准白条顶库。 第八条：严禁未经授权批准支付现金。 第九条：严禁保存帐外现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。 第四章不相容岗位要求
第十条：办理货币资金的出纳应具备良好的职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。 第十一条：出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第十二条：货币资金总帐记录与现金日记帐相互分离，由二人记录；保管与银行存款日记账登账相分离； 第十三条：货币资金业务授权、批准与业务经办岗位相互分离由多人担任，业务经办与审查、记账相分离；严禁由一人办理货币资金业务全过程； 第十四条：票据购买、票据管理、票据填写和印章保管岗位相互分离分人担任。票据保管与银行存款记账人员相分离； 第十五条：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 第十六条：出纳岗位工作时限为3至5年、应定期轮岗。 第五章授权审批程序 第十七条：现金支付及审批 （一）、支付申请：各部门或个人因公需要支付现金，必须填写具有明确用途、金额的支付申请。 （二）、支付审批：（1）部门负责人根据其职责，权限和相应程序，对支付申请的用途、金额以及经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核在预算范围内的支出，经部门负责人审批。（2）超出预算支出的经企业经理审核后签字批准，对不符合规定的现金支付业务，财务部应当拒绝支付。 （三）、支付复核 财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的支付业务进行复核，复核内容如下： （1）现金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。 （2）付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法、金额计算是否准确。 （3）支付方式、支付单位是否正确、是否符合企业规定。 （4）业务经办人、部门部长、财务部长、企业分管经理、企业企业经理是否已
公司内部控制制度 (一) 内部控制管理制度 总则 第一条为规范和加强公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公 司可持续发展,保护投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规 范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法 规、业务规则以及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度,应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的 各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适 应,并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制,包括下列基本要素： （一）目标设定,是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境,是指公司实施内部控制的基础,包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、公司文化等。 （三）风险确认,是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估,是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险,合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择,是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择 风险管理策略。 （六）控制活动,控制活动是指公司根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险 控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通,信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息,确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督,是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的 有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 第六条公司内部控制活动涵盖公司所有的营运环节,包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、 预算管理、资金管理、重大投资管理、财务报 告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和系统信息管理等。
长江证券股份有限公司 内部控制制度 第一章总则 第一条为加强公司的管理，依法合规经营，防范经营风险，根据《公司法》、《证券法》及《证券公司内部控制指引》、《上市公司内部控制工作指引》等法律、法规和规范性文件规定，制定本制度。 第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护公司资产的安全与完整，维护全体股东利益，促进公司各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标： （一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。 （二）防范经营风险和道德风险。 （三）保障客户及公司资产的安全、完整。 （四）保证公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时。 （五）提高公司经营效率和效果。 第四条公司内部控制贯彻健全、合理、制衡、独立的原则，确保内部控制有效。 （一）健全性：内部控制应做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。 （二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。
（三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。 （四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。 第三章内部控制的主要内容 第五条公司内部控制主要内容包括：对控股子公司的管理控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、人力资源管理内部控制、内部审计控制等。 第一节对控股子公司的管理控制 第六条建立对各控股子公司的控制制度。 第七条依据公司的经营策略和风险管理政策，督导各控股子公司建立起相应的经营计划、风险管理程序。 第八条各控股子公司要建立重大事项报告制度和审议程序，及时向公司报告重大业务事项、重大财务事项以及其他可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的信息，并严格按照授权规定将重大事项报公司董事会审议或股东大会审议。 第九条控股子公司要及时向公司报送其董事会决议、股东大会决议等重要文件，通报可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的事项。 第十条定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）报告，包括营运报告、资产负债报表、损益报表、现金流量报表、向他人提供资金及提供担保报表等。 第十一条建立对各控股子公司的绩效考核制度。
公司融资管理制度 第一章总则 第一条为规范公司的融资行为，加强融资管理和财务监控，降低融资成本，有效防范财务风险，维护公司整体利益，根据国家有关法律、法规、公司章程，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度所称融资，指债务性融资；债务性融资是指公司融资行为完成后将增加公司负债的融资，如向银行或非银行金融机构贷款、融资租赁等。 第二章融资管理原则和控制目标 第三条公司融资活动应当符合公司规划和经营计划，公司融资管理遵循以下管理原则： （一）合法性原则：公司融资活动必须遵守国家的有关法律、法规、接受国家宏观调控。 （二）统一性原则：公司对融资实行统一管理，对融资进行风险控制。 （三）安全性原则：权衡资本结构对企业稳定性、再融资或资本运作可能带来的影响。 （四）效益性原则：公司采用合理融资方式，提高融资资金的效益性。充分利用各级政府及行业优惠政策，积极争取低成本融资渠道。 （五）适量性原则：公司融资活动以满足公司经营资金需要为宜，统
筹安排，合理规划。 （六）授信原则：公司根据内部各级机构的经营风险大小、自身风险承担能力及项目投资对资金的需求，科学合理的确定各级机构的融资额度，进行授信。 第四条融资管理控制的目标是： （一）加强对融资业务的内部控制，控制融资风险，防止融资过程中的差错与舞弊； （二）保证公司经营建设项目所需资金，融资决策科学、合理、降低融资成本，提高资金的使用效益； （三）保证融资资料及相关及记录完整、及时、准确。 第三章管理部门和职责 第五条公司股东会、董事会对重大融资活动作出决议，董事会授董事长、总经理分别在其权限范围对融资事项作出决策。财务总监对融资活动进行审核，并提出专项意见。 第六条融资部在公司股东会、董事会的授权范围内，负责公司的融资管理工作，融资部是融资活动的具体部门，负责对外借款融资的相关事宜，履行以下职责： （一）拟定融资管理办法、目标与原则； （二）对融资项目的成本预算，组织协调实施融资预算，设计融资方
库存现金管理内控制度 （1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； （2）库存现金开支的审批制度； （3）库存现金日清月结； （4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 招待费审计的窍门 招待费审计的窍门主要有： 首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。 在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。 第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。
担保业务的风险防范和内部控制 中文摘要：本文通过对案例的分析能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。 关键词：担保业务，风险管理 一、绪论 一、研究背景 （1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势 表1：2014-2016年我国涉及对外担保的上市公司数量情况
（2）担保金额巨大 表2：20012-2016年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况 总额情况 （3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生 表3：2016年我国4家上市公司对外担保发生额占净资产比例情况
（4）违规担保现象严重 表4：2015-2016年上市公司违规担保情况 （5）关联担保现象严重 表5：2015年我国4家上市公司关联担保余额占净资产比例情况
（6）担保信息披露不规范 表6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表
二、研究意义 (1)有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行为; (2)基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成为了规范企业担保行为的第一要务; (3)本文通过对担保业务风险的分析，能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。 二、担保业务的含义 （一）法律角度 法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是为了担保债权实现而采取的法律措施。 （二）企业担保 债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务
北京全聚德烤鸭股份有限公司 融资管理内部控制制度 为规范公司融资，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》及其他相关法律、法规，结合本公司实际情况，制定本制度。 1. 股权融资的运行程序 公司决定通过配股或增发新股进行融资，由公司董事会决定聘请主承销商事宜。 公司董事会就该次发行是否符合《上市公司发行新股管理办法》以及具体发行方案，募集资金使用的可行性，前次募集资金的使用情况做出决议，并提请股东大会批准。 股东大会对该次发行的数量、定价方式或价格（包括价格区间）、发行对象、募集资金用途及数额、决议的有效期、对董事会办理本次发行具体事宜的授权等事项进行逐项表决。 公司申请发行新股，应当按照中国证监会的规定，编制并提交发行申请文件，并在申请文件中提供经注册会计师审计，并出具标准无保留意见审计报告的公司最近三年财务会计报告。 公司自提出申请至发行新股前，如发生《证券法》第62条规定的重大事件，以及《上市公司发行新股管理办法》第11条规定的重点关注事项，应及时通知主承销商，并在两个工作日内将上述情形报告中国证监会和证券交易所，同时对发行申请文件予以修改。需要提交股东大会批准的，董事会应当及时提议召开股东大会。 发行申请经中国证监会核准后,公司应当与证券交易所协商确定新股发行上市的时间及登记等具体事项. 公司增发新股的具体操作，应当按照中国证监会的有关规定进行。在确定新股发行价格之前，公司可以向投资者发出招股意向书，招股意向书载明：“本招股意向书的所有内容均构成招股说明书不可撤销的组成部分，与招股说明书具有同等法律效力。
主承销商和公司根据投资者的认购意向确定发行价格后，编制招股说明书，并同时报中国证监会备案。 公司应当在申请文件中承诺，保证在本次增发的信息公开前保守秘密，且不向在本次增发中参加配售的机构提供任何财务资助或补偿。 2. 股权融资中公司的有关信息披露 该次发行议案经董事会表决通过后，应当在2个工作日内报告证券交易所，公告召开股东大会的通知。 召开股东大会的通知包括：董事会决议、提交股东大会表决的具体发行方案、董事会关于前次募集资金使用情况的说明、注册会计师出具的有关前次募集资金使用情况的专项报告并在通知中载明“该项决议尚须经股东大会表决后，报中国证券监督管理委员会核准”字样。 董事会应当在股东大会召开日前至少5个工作日就以下内容以公告形式通知股东：涉及用募集资金收购资产（包括权益）的，董事会应当公告被收购资产的评估报告；如收购完成后，公司对被收购企业具有实际控制权或将被收购企业纳入合并报表范围的，董事会还应当公告被收购企业最近一个会计年度及最后一期经审议的财务会计报告，并承诺上述收购不会导致公司缺乏独立性。 对于该次发行有关的关联交易，公司董事会应当在公告中保证该项交易符合公司的最大利益，不会损害非关联股东的利益及产生同业竞争。 股东大会通过该次发行议案后，公司应当在2个工作日内公布股东大会决议，公告中应当载明“该方案尚须报中国证券监督管理委员会核准”字样，如果股东大会对董事会的发行议案有变更，还应当公告变更后的内容。 公司收到中国证监会核准发行新股的通知后，可以公告配股说明书或招股说明书。 公司获准配股后，应当在股权登记日前至少5个工作日公告配股说明书。配股说明书公告后至缴款截止日前，公司应当就该说明书至少再发布一次提示性公告，注明配股说明书的放置地点及中国证监会指定的互联网址。 公司获准增发并已确定发行价格后，公布发行结果，其中注明招股说明书的放置地点及中国证监会指定的互联网网址，供投资者查阅。
（内部管理）公司资金内部控制管理制度
公司资金内部控制管理制度 二零零七年六月
目录 第一章内部控制制度概述 (3) 第二章资金内部控制制度 (13) 第三章采购与付款内部控制制度 (17) 第四章销售与收款内部控制制度 (20) 第五章成本与费用内部控制制度 (22) 第六章存货内部控制制度 (24) 第七章固定资产内部控制制度 (28) 第八章工程项目的内部控制 (31) 第九章筹资内部控制制度 (34) 第十章对外投资内部控制制度 (37) 第十一章对外担保内部控制制度 (41) 第十二章子公司内部控制制度 (44) 第十三章财务报告编制 (48) 第十四章信息披露 (51) 第一章内部控制制度概述 第一节总则 第一条为了加强宁波天邦股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。
第二条内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第三条公司建立健全内部控制制度的目标： 1、使内部组织结构符合现代企业制度要求，形成并完善科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学； 2、保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。 3、建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制； 4、保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行； 5、保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失； 6、保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定； 7、防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符； 第四条公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。建立的内部控制时，应当考虑以下基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设
******公司 内部控制制度 （意见稿） 财务部 二OO八年六月
目录 内部控制制度 第一章总则 (1) 第二章会计内部控制的目标和原则 (1) 1．建立健全内部控制制度的主要目标 (1) 2．公司制定内部控制制度所遵循的原则 (1) 第三章内部控制制度的体系、主要内容 (2) 1．内部控制制度体系 (2) 2．内部控制制度的主要内容 (3) 第四章货币资金控制制度 (6) 1.控制目标 (6) 2.适应范围 (6) 3．岗位分工和授权批准 (6) 4.现金管理 (7) 5.银行存款管理 (7) 6.票据管理 (8) 7.货币资金收支计划、记录及报告 (9)
8.损失责任 (10) 9.监督检查 (10) 10.货币资金流程控制 (11) 第五章存货控制制度 (15) 1.控制目标………………………………………………………………………… 2.适用范围………………………………………………………………………… 3.岗位分工与授权批准…………………………………………………………… 4.存货取得、验收与入库控制…………………………………………………… 5.仓储与保管控制………………………………………………………………… 6.领用、发出与处置控制………………………………………………………… 7.存货盘点………………………………………………………………………… 8.存货记录和报告控制…………………………………………………………… 9.监督检查………………………………………………………………………… 第六章对外投资控制制度 (28) 1.控制目标………………………………………………………………………… 2.适用范围………………………………………………………………………… 3.对外投资原则…………………………………………………………………… 4.岗位分工与授权批准…………………………………………………………… 5.投资过程控制……………………………………………………………………
担保有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为促进公司健全内部控制机制，防范金融风险，保障公司运作体系安全稳健，特制定本制度。 第二条内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。 第三条公司内部控制的目标（一）保证公司制定的各项规章制度能够贯彻执行；（二）保证公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（三）保证公司风险管理体系的有效性；（四）保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实。 第四条公司内部控制的基本原则（一）全面性。内部控制要渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的机构、部门、岗位和人员；（二）审慎性。内部控制以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，都必须体现“内控优先”的要求；（三）有效性。内部控制具有高度的权威性，真正落到实处，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；
（四）独立性。法律部为内部控制的检查、评价部门，独立于其他任何部门。 第五条公司建立完善的法人治理结构，充分发挥股东会、董事会、监事会和管理层的作用，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 第二章公司管理决策的内部控制 第六条董事会负责审批公司的总体经营战略和重大政策，批准各项业务的政策、制定和程序，对内部控制的有效性进行监督；董事会定期与管理层讨论内部控制的有效性。高级管理层负责执行董事会批准的各项战略、政策、制度和程序，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织结构，建立识别、计量和管理风险的程序。 第七条公司设立风险控制委员会，履行风险管理职能，并制定和实施识别、计量、监测和管理风险的制定、程序和方法，以保证风险管理和经营目标的实现。 第八条公司建立涵盖各项业务的、全系统的风险管理系统，运用风险量化评估的方法，对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等种类风险进行持续的监控。
投融资管理制度 第一章总则 第一条为加强公司内部控制，规避风险，提高经济效益， 、 促进公司规范运作，保护投资者合法权益，根据《公司法》《上海证券交易所股票上市规则》和《公司章程》等有关法律法规 的规定，特制定本制度。 第二条本制度所称投融资决策主要是指公司投、融资及资产项目的管理决策，包括：对外投资、重大资产重组、委托 理财、对内担保、对外融资、资产抵押、关联交易等。公司所 有投融资决策需符合公司战略发展规划。 第二章对外投资决策审批管理 第三条对外投资是指公司为获取未来收益而将一定数量的货币资金、股权、以及经评估后的实物或无形资产等作价出资，对外进行各种形式的投资活动。 第四条公司设立资本运营部、证券部，负责履行对外投资的相关工作。 第五条按照投资期限的长短，公司对外投资分为短期投资和长期投资。短期投资主要指公司购入的能随时变现且持有 时间不超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、债券、基 -1- 金、分红型保险、委托理财等；长期投资主要指投资期限超过 一年，不能随时变现或不准备变现的各种投资，包括债券投资、股权投资、委托理财和其他投资等。包括但不限于下列类型：（一）公司独立兴办的企业或独立出资的经营项目； （二）公司出资与其他境内、外独立法人实体、自然人成 立合资、合作公司或开发项目； （三）参股其他境内、外独立法人实体； （四）经营资产出租、委托经营或与他人共同经营； （五）其他投资行为。 第六条公司短期投资的决策程序： （一）资本运营部、证券部负责根据公司的年度投资计划 预选投资机会和投资对象，根据投资对象的盈利能力编制短期 投资计划； （二）财务部负责提供公司资金流量状况； （三）按本制度规定的审批权限履行审批程序； （四）管理层根据审批结果负责组织资本运营部或证券部 及相关部门实施。涉及证券投资的，公司必须执行严格的联合 控制制度，即至少要由两名以上人员共同操作，且投资操作人 员与资金管理人员分离、相互制约，不得一人单独接触投资资产，对任何的投资资产的存入或取出，必须由相互制约的两人 联名签字。 -2-
企业成本费用内部控制与风险 案例十二、HL有限责任公司的电话费用控制办法 HL公司是一家中美合资企业，总经理是外国总公司派住的，总经理经常打国际长途，对企业员工电话费没有具体的限制，每月的电话费达到20000元以上，仅总经理个人就达6000多元。公司改进了费用的内部控制制度，加强电话的使用管理，制定一系列的内部控制办法，实行新办法的当月，电话费为8000多元，取得了非常好的效果。该公司电话费具体的管理办法如下： 1.凡在办公室电话中发生的信息费，一律由使用者个人负担。 2.电话费的支付手续一律由个人办理，公司不予报销，并严禁以任何形式在外单位报销电话费。因公电话补贴标准为各职能部室经理每人每月补贴200元，副经理每人每月补贴150元。员工每人补贴80元，公司副总经理（含）以上管理人员由公司托收并由行政事务部监督管理。对调出职能部室的有关人员自调令发出的次月起停发其住宅电话补贴。对新聘任的管理人员，正下达任职通知的次月起按标准核发。对降职和免职的管理人员，在其降职或免职的次月起按标准减免。 3.移动电话管理规定：核定各职能部室配备一部移动电话作为公务通讯工具。如因工作需要需增加，需按预算管理规定，报主管财务副总裁批准，各部门使用者在辞职、调离或职务调整时不得以任何理由带走移动电话。 4.除公司领导（副总经理以上）外，每部月话费在300元以内实报实销，超出部分由使用者自付。 5.提倡文明和节约使用移动电话，在办公室和家中不使用移动电话。还要说明一点，总经理的国际长途费的降低主要是充分利用了网络工具和由国外打入电话带来的结果。 【案例分析】 成本费用控制是一项具体而繁琐的工作，各企业必须根据自己的具体情况，制定适合企业经营特点的管理要求的成本费用管理办法。电话费是企业各项费用中普通的项目，对于一个大公司而言，电话费的多少并不会对企业产生大的影响，但HL公司把电话费的费用标准制定这么细，并取得了良好的效果，充分说明内部控制制度的作用。 案例十三、担保内部控制 新疆屯河违规担保 新疆屯河于2002年6月将持有的金新信托投资股份有限公司24.93%股权全部质押给中国民生银行，为三维矿业在中国民生银行的1亿元贷款提供担保，期限3年，自2002年6月至2005年6月，截至2003年12月31日，上述股权账面值为228764395.82元。 新疆屯河于2003年12月将持有的新世纪金融租赁有限公司20.50%股权质押给宁夏银川市商业银行，与多家单位共同为伊斯兰国际信托公司在宁夏银川商业银行6亿元授信额度担保，期限两年，自2004年1月1日至2005年12月31日，截至2003年12月31日，上述股权账面值为114428573.52元。 新疆屯河于2003年5月为深圳市明思克航母世界实业有限公司在中信实业银行广州花园支行2亿元贷款中的5000万元提供保证担保，期限两年，自2003年5月至2005年5月。 新疆屯河于2004年3月为参股49%的新疆屯河水泥有限责任公司在中国农业