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2014年注册会计师临考密押试卷 审计 试卷C

2014年注册会计师临考密押试卷 审计 试卷C
2014年注册会计师临考密押试卷 审计 试卷C

临考密押试卷 内部使用

一、单项选择题

1、下列有关说法中不正确的是( )。

A、在财务报表审计中,鉴证对象是财务报表

B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

C、审计的基础是独立性和客观性

D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

2、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比( )。

A、证据收集程序更多

B、所需证据数量更多

C、检查风险更高

D、财务报表的可信性较高

3、甲银行委托 ABC会计师事务所审计其 2013 年度财务报表,审计项目组成员 A 的父亲为购买房 子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款,下列说法中正确的是( )。

A、应将 A 调离审计项目组

B、应由审计项目组外的注册会计师复核 A 已执行的工作

C、不会对独立性产生不利影响

D、应解除业务约定

4、下列事项中,注册会计师不应当与治理层沟通的是( )。

A、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

B、注册会计师拟利用内部审计工作的程度

C、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

D、注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

5、下列有关审计工作底稿复核的说法中,错误的是( )。

A、对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施

B、对工作底稿的复核必须留下证据,一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日 期

C、在项目组内部复核的基础上,对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制 复核,否则不能出具审计报告

D、所有的审计工作底稿至少要经过一级复核

6、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人,A注册 会计师从 2010 年 12 月份开始连续对甲公司财务报表进行审计(第一年承接的是 2010 年财务报表 审计业务),假设不考虑其他因素影响,A 注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至( )年。

A、2011

B、2012

C、2013

D、2014

7、下列有关风险评估的说法中,错误的是( )。

A、在需要了解的被审计单位及其环境的内容中,对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因 素

B、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序

C、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审 计程序

D、总体应对措施对应的是报表层的重大错报风险,进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报 风险

8、注册会计师的下列做法中,正确的是( )。

A、获取相关可靠的审计证据,消除财务报表中存在的重大错报的风险

B、在应对认定层次重大错报风险时,重点考虑合理确定审计程序的时间

C、如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施 实质性程序

D、不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序

9、下面有关管理层和治理层(如适用)的责任表述不当的是( )。

A、按照适用的财务报告框架编制财务报表,包括使其实现公允反映(如适用)

B、设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报

C、向注册会计师提供必要的工作条件

D、允许注册会计师在获取审计证据时接触管理层认为必要的内部人员和其他相关人员

10、在了解内部控制时,注册会计师通常不实施的审计程序是( )。

A、了解内部控制的设计

B、记录了解的内部控制

C、了解控制活动是否得到执行

D、测试内部控制运行的有效性

11、在确定特别风险时,注册会计师的下列做法不正确的是( )。

A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

B、直接假定被审计单位成本费用完整性认定存在特别风险

C、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

12、下列各项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。

A、存货周转率呈明显下降趋势

B、持有大量高价值且易被盗窃的资产

C、投资核算过程复杂

D、控制环境薄弱

13、在制定集团财务报表审计的总体审计策略时,集团项目组应当确定与重要性相关的事项中,正 确的是( )。

A、集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性

B、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报,组成部分注册会计师不需要将此错 报通报给集团项目组

C、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

D、集团财务报表的特定交易、账户余额或披露的重要性水平高于组成部分的重要性水平

14、下列说法正确的是( )。

A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法

B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C、统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择

D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

15、如果 A 注册会计师拟定对应收账款项目进行概率比例规模(PPS)抽样,则其对下列有关概率 比例规模抽样的表述中,正确的是( )。

A、抽样分布应当近似于正态分布

B、与低估的账户相比,高估的账户被抽取的概率更小

C、每个账户被选中的概率相同

D、余额为零的账户没有被选中的机会

16、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中,不正确的是( )。

A、统计抽样能客观的计量抽样风险,并通过调整样本规模精确的控制抽样风险

B、统计抽样能够定量评价样本结果

C、非统计抽样不能有效设计样本

D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险

17、 会计师事务所应当制定政策和程序, 以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。 下列相关说法中正确的是( )。

A、注册会计师执行任何业务,都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保 持应有的关注、遵守保密原则等

B、会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

C、会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案,记录个人违反相关职业道德要求的行为及其 处理结果

D、相关职业道德要求,是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范,通常是指 中国注册会计师职业道德守则

18、下列有关审计证据的表述中,错误的是( )。

A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效 性相关的审计证据

C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

D、在某些情况下,存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检 查成本高或难以实施为由而不执行该程序

19、下列关于评估重大错报风险的说法,错误的是( )。

A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B、注册会计师在评估重大错报风险时,可以不了解相关内部控制

C、注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的 各类交易、账户余额和披露的认定相关

D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

20、下列各项中,属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是( )。

A、单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

B、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

C、管理层与注册会计师的关系异常或紧张

D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效

21、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中,错误的是( )。

A、注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部 分

B、注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负 责

C、如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作

D、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括观察和检查,不包括重新执行

22、下列关于重要性的说法中,错误的是( )。

A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用

B、判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的

D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的

23、在确定控制测试的范围时,下列通常不是注册会计师所考虑的因素是( )。

A、总体变异性

B、控制的预期偏差

C、拟信赖控制运行有效性的时间长度

D、在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率

24、下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法,错误的是( )。

A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向 管理层通报

B、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,注 册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律 法规的行为

C、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册 会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法 规行为

25、下列有关特别风险的相关表述,错误的是( )。

A、注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制

B、如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试

C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试

D、对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前 审计获取的证据

二、多项选择题

1、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准。适当 的标准应当具备的特征包括( )。

A、相关性

B、完整性

C、中立性

D、适当性

2、 注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或延后确认收 入的倾向,下列各项中表明存在该风险的有( )。

A、被审计单位提供以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入

B、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

C、在建造合同的结果能够可靠估计的情况下,在工程完工时确认收入

D、将商品从某一地点移送至另一地点,并凭出库单和运输单据为依据记录销售收入

3、下列关于银行存款函证的说法中不正确的有( )。

A、注册会计师对银行存款的函证,必须采用积极式,不能采用消极式

B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证

C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,包括企业存款账户已结清的银行

D、向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性

4、 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动, 下列活动中属于初步业务活动的有 ( )。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守相关职业道德规范要求的情况

C、深入了解被审计单位的内部控制

D、就审计业务约定条款达成一致意见

5、下列关于函证的实施与评价的相关表述,正确的有( )。

A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

B、询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出

C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,应视为审计范围受到限制

D、对以电子形式收到的回函,注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份,不一定要求寄回原 件

6、下列有关控制测试的相关表述,正确的有( )。

A、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,此时应该实施控制测试

B、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,此时应该实施控制测试

C、询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用

D、重新执行与穿行测试是专门用于控制测试的审计程序

7、下列针对被审计单位持续经营假设的考虑,不正确的有( )。

A、注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况

B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露, 注册会计师可能发表无法表示意见

C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露, 注册会计师应当发表无保留意见

D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,注册会计师可能发表否定意见

8、下列有关披露错报的说法中,正确的有( )。

A、财务报表中存在的重大错报或漏报,包括相关披露和其他审计调整

B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见,应当在审计报告 中对未披露信息进行披露

D、注册会计师对财务报表进行审计并发表意见,披露错报不影响审计报告意见类型

9、下列关于审计档案的表述恰当的有( )。

A、对每项具体审计业务,注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案

B、永久性档案需要永久保存,当期档案至少自财务报表日起保存 10 年

C、当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案

D、永久性档案是指记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直 接作用的审计档案

10、以下有关其他事项段的说法中,正确的有( )。

A、对于限制审计报告分发和使用的情形,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段

B、如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟 通

C、对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段

D、对于未在财务报表中列报或披露,但与 财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关的事项,注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段

三、简答题

1、(本小题 6 分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的, 增加 5 分。本题型最高得分为 11 分。)A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额为 5000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决 定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合 计 3000 万元。

相关事项如下:

(1)审计项目组进驻甲公司后立即对甲公司客户实施函证,由于审计项目组在甲公司时间较长,询 证函回函会在审计项目组进驻甲公司期间收到,因此要求被询证者将回函寄至甲公司,并写明 A注 册会计师收取。

(2)向债务人乙公司寄发的询证函未收到回函,因此 A 注册会计师打电话向乙公司财务总监确认, 经核实后无误,不打算实施其他程序。

(3) 向债务人丙公司寄发的询证函于 20 日后收到回函, 回函中显示丙公司核实并确认了函证金额, 但附了一则条款“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗 示的责任、义务和担保”,A 注册会计师认为该回函不可靠。

(4)向债务人丁公司寄发的询证函被退回,原因为“原址查无此单位”,A 注册会计师检查了与丁公 司有关的账簿记录,未发现异常。

(5)在向债务人戊公司寄发询证函时,管理层坚持要求 A 注册会计师使用本单位的邮寄设施,否 则不加盖单位公章。A 注册会计师接受了管理层要求。在回函中未发现异常,未采取其他替代程序。

<1> 、针对上述第(1)至(5)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要 说明理由。

2、ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2013 年度财务报表,经了解,甲公司采用赊销方式销 售货物,在对销售与收款循环进行审计时,实施了如下审计程序:

(1)获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策;

(2)检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息;

(3)实施销售的截止测试;

(4)检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节;

(5)检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。

<1> 、针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序,逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认 定直接相关。

<2> 、在上述审计程序中,哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效,并简要说明理由。

3、ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2012 年度财务报表,A 注册会计师为项目合伙人,并 出具了保留意见的审计报告。2013 年 10 月,甲公司决定改聘 EFG 会计师事务所审计其 2013 年度 财务报表,并签订了审计业务约定书。甲公司同意 EFG 会计师事务所与 ABC会计师事务所进行沟 通。

(1)B 原为甲公司总经理,于 2013 年 5 月离开甲公司加入 EFG 会计师事务所,EFG会计师事务 所将其纳入 2013 年度财务报表审计项目组。

(2)EFG 会计师事务所从 B 那里了解到甲公司目前经营状况良好,重大错报风险不高,因此决定 不再执行其他了解程序,直接进入进一步审计程序。

(3)EFG 会计师事务所在承接业务之前与 ABC会计师事务所进行了电话沟通,并将沟通的情况记 录在了审计工作底稿中。

<1> 、根据上述事项(1)~事项(3),逐项说明是否恰当,简要说明理由。

<2> 、在本期的审计过程中发现,以前针对上期财务报表发表保留意见的事项仍未解决,注册会计 师应当对本期报表意见如何定夺。

4、甲公司为 ABC 会计师事务所的常年审计客户,2013 年 1 月继续聘请 ABC 会计师事务所审计其 2013 年度财务报表,并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计 策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:

(1)经初步了解,2013 年度甲公司及其环境发生重大变化,重大错报风险较高,注册会计师拟确 定较低的重要性水平,并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风 险。

(2)甲公司因关闭了某地一办事处,于 2013 年 10 月注销了该地的银行存款账户, A 注册会计师 拟不再函证该银行账户。

(3)甲公司地处东北,经了解,因考虑到下雪严重,部分露天存放的存货被积雪覆盖,考虑到天寒 地冻,监盘不便,因此 A 注册会计师拟不对这部分存货实施监盘,转而执行其他审计程序。

(4)2012 年度 ABC 会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时,信赖了甲公司内部控制,并 进行了控制测试,经了解该控制本期未发生变化,本年度不打算再进行测试,依赖去年审计获取的 审计证据。

(5)A 注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效,因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行 测试、重新执行等程序,测试控制运行的有效性。

<1> 、针对上述事项(1)至(5),逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不 当之处,简要说明理由。

5、ABC 会计师事务所接受了甲公司委托审计其 2013 年度财务报表。

资料一:

针对固定资产项目进行了如下实质性程序:

(1)获取或编制固定资产明细表,并询问管理层当年固定资产的增加情况;

(2)实地观察固定资产,关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产;

(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;

(4)审查提取折旧的方法是否适当。

资料二:

甲公司应付账款明细账户列示如下:

注册会计师审计案例分析三

注册会计师审计案例分析(三) 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一:注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表,发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资,华朕公司持股10万股,所占比例为10%。上述资产的有关资料如下: 库存商品账面价值为20万元,计税价格为30万元,增值税率为17%,消费税率为10%;专利权账面价值为10万元,已提减值准备为1万元,计税价格为12万元,营业税率为5%;设备的账面价为20万元,已提折旧2万元,已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算,其具体会计处理如下: 1.4月1日投资时: 借:长期股权投资——红光公司 547 000 借:累计折旧 20 000 借:固定资产减值准备 10 000 借:无形资产减值准备 10 000 贷:固定资产 200 000 贷:无形资产 100 000 贷:库存商品 200 000 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日,华联公司宣告分红,每股红利为1元时: 借:应收股利 10 000 贷:长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时: 借:银行存款 10 000 货:应收股利 10 000 3.2001年12月31日,该股的市值为42万元,长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元),华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为:借:投资收益 117 000 贷:长期投资减值准备 117 000 案例一分析:《企业会计制度》第二十二条规定:以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定:长期股权投资应根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定:投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定:采用成本法时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。 据此,注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。

审计试题与答案(一)

审计试题与答案(二) 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中,抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。

A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同,审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为( )。

2019全国注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A

6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【参考答案】C 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险

注册会计师审计真题

2015年注册会计师审计真题 一、单项选择题 1、关于注册会计师执行审计业务,下列说法中错误的是()。 A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据 C、审计业务需要证据数量高于审阅业务 D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述,正确的是()。 A、盈利水平稳定的企业,选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准 B、处于开办期的企业,选择费用总支出为基准 C、在新兴行业中,现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标,选择营业收入为基准 D、公益性基金会,选择总资产为基准 3、注册会计师考虑是否实施函证程序时,下列说法中错误的是()。 A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况,函证可能无效 B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力 C、函证被审计单位的子公司,回函的可靠性会降低 D、无须考虑被询证者的客观性 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是()。 A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中,有经验的专业人士不必满足的条件的是()。 A、在会计师事务所从事审计业务 B、了解审计过程 C、了解审计准则和相关法律法规的规定 D、了解被审计单位所处的经营环境 6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是()。 A、重新执行 B、分析程序 C、观察 D、询问被审计单位管理层 7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是()。 A、评估的重大错报风险越高,注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、控制环境和其他相关控制薄弱,注册会计师应在期中实施实质性程序 C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D、在期中实施了实质性程序后,注册会计师应针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

注会审计题库A

一、单项选择题 1、下列关于审计工作底稿的复核的说法中,错误的是()。 A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题,考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划? B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成? C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同,但并不因审计规模的不同而存在显着差异? D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核? 2、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品,已进行收入确认的有关财务处理,同年2月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。 A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项? B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项? C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项? D、作为2012年当期正常事项,作销售退回处理? 3、在财务报表报出后,如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中,不适当的是()。 A、如果管理层对财务报表做了适当修改,并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核,然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告? B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实,以保证财务报表使用者知悉相关情况? C、在选项A的前提下,在新的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告? D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,又没有在需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响? 4、下列有关披露错报的说法中,正确的是()。 A、由于叙述性披露错报无法量化,通常不会构成重大错报? B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见? C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见,应当在审计报告中包含对未披露信息的披露? D、与披露相关的错报属于判断错报? 5、关于管理层的书面声明,下列有关说法中正确的是()。 A、书面声明,是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录? B、书面声明可以提供必要的审计证据,特别是针对管理层的判断或意图等事项,所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据?

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案:错误 理由:独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求,如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。 答案:错误 理由:同一客户客观环境不断变化,年度会计报表审计时,注册会计师应调整重要性水平。 3.如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。 答案:错误 理由:注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4.对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,则须向代管机构进行函证。 答案:正确 理由:无法进行实地盘点,则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。 答案:正确 理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6.编制审计计划时,注册会计师应对重要性水平做出初步判断,以确定可容忍误差。 答案:错误 理由:主要是为了确定所需审计证据的数量。 7.同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。 答案:错误 理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户,注册会计师要函证。 8.出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案:正确 理由:因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案:错误 理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期。 10.一般来说,注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案:错误 理由:应当是在审计终结阶段进行的。 11.在我国,注册会计师必须取得会计师事务所授权后,才可以以个人名义承接审计业务。 答案:错误 理由:按照注册会计师的职业道德规范的要求,在我国,注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案:正确 理由:应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所,可保证审计证据的可靠性。 13.对应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案:错误 理由:对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,应作为函证对象。 14.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。 答案:错误 理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任,注册会计师不负其责任。 15.短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案:错误

注册会计师《审计》试题及答案

注册会计师《审计》试题及答案(12) 1、在审计中,注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序,并且保持了应有的职业谨慎,仍未能发现库存现金等资产短缺,此时应认定注册会计师(B)。 A、负有违约责任 B、没有过失 C、负有重大过失 D、负有普通过失 2、下列能作为会计师事务所免责的事由是(D)。 A、在报告中注明:本报告仅供工商登记使用 B、在报告中注明:本报告仅供工商年检使用 C、在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用 D、在报告中注明:对舞弊迹象提出警告 3、如果会计师事务所因过失承担补充责任,则正确的赔偿顺序是(C)。 A、应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿 B、应有会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿 C、应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿 4、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,对会计师事务所的相关法律责任的影响是(B)。 A、免除赔偿责任 B、减轻赔偿责任 C、赔偿责任不变 D、加重赔偿责任

5.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6.按照《注册会计师法》,我国不允许设立( C ) A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是( C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务(D )。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同,并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中,不包括(B)。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 10.中国注册会计师鉴证业务准则不包括( C ) A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 二、多项选择题

2016注册会计师《审计》考试专项习题二含答案

2016注册会计师《审计》考试专项习题二含答案 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中,抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是()。 A.潘序伦会计师事务所

B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是()。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()。 A.《会计师条例》

B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同,审计可以分为()。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是()。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为()。 A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

注册会计师审计案例

问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元,2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元,在完成阶段确定的重要性水平为100万元,并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时,发现以下事项,提出了相应的处理建议,但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 (1)由于东方公司一座建于l982年(1981年12月完工)、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝(采用直线法计提折旧),经过专家鉴定后进行了及时维修,并将原预计使用年限改为40年,因此从2008年起改变年折旧率,并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露; (2)东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资,当年取得投资收益为40万元,这些金额已列入2008年的净收益中,但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外,由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录,王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性; (3)东方公司全部存货总额为3 200万元,放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌,尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (4)由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务,也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露,东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响,并且注册会计师也表示认可; (5)2008年11月,东方公司被控侵犯红牛公司的专利权,红牛公司要求收取东方公司

(完整版)注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1、在识别出被审计单位的特别风险后,采取的下列应对措施中,错误的是( )。(环球网校提供风险 应对试题)注册会计师统考审计真题及答案 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试 【答案】D 【解析】选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会 计师都不应依赖以前审计获取的证据,本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制,注册 会计师本期审计时无需进行控制测试。 2、下列关于实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期 末实施历年注会考试试卷 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出 的结论合理延伸至期末 【答案】D 【解析】选项D错误,注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结 论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择:(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序,剩余期间实施什么实质性程序),以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用,比如,注 册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分,剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运 行有效的结论),在这种情况下,还应当针对剩余期间实施实质性程序。 3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是()。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 【答案】D2018注会真题试卷 【解析】选项D正确,注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如,某些交易或账户余额以及相关认 定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。 4、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说 法中,正确的是( )。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不 需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试 的结果 C.对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有 效的审计证据(有陷阱) D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据 【答案】C注会考试试题及答案 【解析】选项C正确,对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效 性(教材P172),以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。 5、下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。

2014年注册会计师审计计划习题及答案

2014年注册会计师审计计划习题及答案

第六章审计计划(课后作业) 一、单选题 1.进行初步业务活动的目的,下列表述中不正确的是()。 A.具备执行业务所需的独立性和能力 B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.确定进一步审计程序 D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 2.以下各项属于审计的前提条件的是()。 A.管理层认可并理解其承担的责任 B.被审计单位的内部控制无缺陷 C.被审计单位的财务报表不存在重大错报 D.注册会计师对财务报表的编制承担责任 3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时,不需要考虑的因素是()。 A.组成部分注册会计师的委托人 B.是否对组成部分单独出具审计报告 C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度 4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划,以下各项中不属于具体审计计划的内容的是()。 A.风险评估程序 B.计划实施的进一步审计程序 C.确定审计方向 D.计划的其他审计程序 5.下列关于审计计划的说法中,正确的是()。 A.审计计划中不重要的方面可以更改,但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终 C.具体审计计划可以修改,而总体审计策略不可以修改 D.审计计划一旦确定就不能更改 6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费 C.评估的重大错报风险 D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力 7.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质 B.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则通常认为错报是重大的 C.重要性的确定离不开职业判断 D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 8. 在审计风险模型中,关于“重大错报风险”的说法中不正确的是()。 A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关 C. 重大错报风险包括检查风险和控制风险 D.重大错报风险独立存在于财务报表审计

审计案例分析题(广州学院)08681

审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避,为什么?(1)注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权,华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 (2)注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表,华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 (3)华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表,海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 (4)华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表,海还为华兴公司提供资产评估服务。 (5)注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了,2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托,承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况: (1)商业银行以2007年度经营亏损为由,要求会计师事务所降低一定数额的审计费用,但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求,并与之签订补充协议。

(2)A注册会计师持有该商业银行的股票100股,市值约为600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票出售,也未予以回避。 要求:针对各种情况,判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定,简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月,会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书,审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况: (1)红光公司由于财务困难,应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商,会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间,红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)红光公司由于财务人员短缺,2008年向会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 (3)会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向红光公司提出了调整建议,并协助其解决相关账户调整问题。 要求:请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定,分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。

XX注册会计师审计试题及答案

XX注册会计师审计试题及答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“xx注册会计师审计试题及答案”,希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,的更新。 一、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的是( )。 A.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务,审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年 2、会计师事务所于xx年2月15日对A公司xx年度财务报表出具了审计报告,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。 A.至少保存至xx年2月15日 B.至少保存至2020年2月15日 C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中,属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经客户同意,允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意,允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意,允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意,允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求,及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中,符合归档期限要求的是( )。 A.注册会计师于xx年2月28日完成了审计工作并出具了对A 公司xx年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于xx年5月30日归档 B.注册会计师于xx年2月28日完成了对B公司xx年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,

注册会计师审计习题附答案

注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束,出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,的更新。 1、单选题 下列情况中,通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降 参考答案:A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中,不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计,无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计,应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断,以确定对期初余额的审计范围

D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案:A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计,无须专门对期初余额发表审计意见(即,无论期初余额是否存在错报,都不针对期初余额发表审计意见),这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报,管理层拒绝调整,则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中,集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中,不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案:A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

注册会计师审计考试基础练习题及答案(3)

注册会计师审计考试基础练习题及答案(3) (一) 1、【经典考题?2015 年多选题】注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。下列有关标准的说法中,正确的有( )。 A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准 B.对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性 C.采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同 D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性 【答案】BCD 【解析】标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征,注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。 2.下列有关鉴证业务三方关系的表述中,正确的有( )。 A.如果一项业务不存在除责任方之外的预期使用者,则不构成一项鉴证业务 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者 【答案】AC 【解析】责任方与预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方;责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者。 3.【经典考题?2016 多选题】(回忆版)下列关于重大错报风险的说法中,正确的有( )。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险 B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 C.在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用 D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 【答案】CD 【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A 错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B 错误。 4.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有( )。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层 沟通 【答案】AD 【解析】选项BC,不属于总体目标。 5.下列有关审计固有限制的说法中,正确的有( )。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD

东北财经 审计习题与案例

第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段,审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物,我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5.政府审计在审计监督体系中起主导作用,内部审计是政府审计的基础,独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7.内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8.我国审计机关只能发表审计意见,对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期,审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度,即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的,而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中,鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息,进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。 18.在历史财务信息审阅业务中,注册会计师作为独立第三方,运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见,旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19.其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务,如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1.注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲,其原因是适应一种企业形式的需要,这种企业形式是( )。 A.独资企业B.合作企业C.公司制企业D.合伙企业2.最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人,负责审查公司账目的国家是( )。 A.美国B.英国C.德国D.意大利 3.在注册会计师审计发展的过程中,审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段 c.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段 4.在注册会计师审计的形成和发展过程中,以会计账簿为审计对象,以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A.财务报表审计B.内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B.北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中,标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立 7.编制财务报表的责任在于( )。 A.公司管理当局B.审计委员会 C.注册会计师D.内部审计人员 8.下列关于注册会计师审计的提法中,不正确的是( )。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9.财务报表审计的判断标准是( )。 A.企业内部会计制度B.会计准则 c.审计准则D.有关法律规定 10.经营审计的判断标准是( )。 A.会计准则 B.审计准则 C.管理当局或法令设立的目标 D.政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11.经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B.企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D.企业股东 12.在抽样审计阶段,注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的() A.内部审计制度B.内部管理制度 C.内部控制制度D.企业财务会计制度 13.下列各项中,属于合规审计的是( ). A·环境审计B.上市公司年度财务报表审计 C.经济效益审计D.财经法纪审计 14·从独立性的角度来看,在我国审计监督体系中,政府审计( )。 A.仅与委托者独立,不与被审计单位独立 B.与审计委托者和被审计单位均独立 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立,不与委托者独立 15.下列各类审计中,起源、发展最早的应当是( )。 A.内部审计B.政府审计 C.注册会计师审计D.国际审计 16.下列各项中,不属于注册会计师审计特点的是( )。A.强制审计B.有偿审计 c.受托审计D.双向注册会计师审计 17.下列各项中,不能作为审计存在原因的是( )。 A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和财产管理权的分离 c.信息不对称情况的存在 D.财务报表的复杂性,需要专业知识才能判断 18.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解,不恰当的观点是( )。 A.鉴证业务的用户是“预期使用者” B.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c.鉴证业务的基础是独立性和专业性 D.鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状

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