一、掌握的知识范围税
务会计实务部分
1.税务会计师职业特点及其发展展望？
2.税务会计师应该具备哪些职业素质？
3.如何确认计量增值税的进项税额、销项税额及应交税额？
4.从视同销售业务的会计处理方法，说明税务会计与财务会计的关系？
5.一般业务营业税的计算与特定业务有何不同？为什么？
6.作为主营业务应交营业税与非主营业务应交营业税的会计处理有何不同？
7.企业减免税的情况较多，涉及的税种也不少，在实务中，其会计记录方法存在哪些问题？
8. 你对税务会计报表有何理解与认识？
9.税务会计报表填制错误与财务会计报表填制错误，其后果是否相同？
10. 你所在单位是否进行税务会计报表分析？税务会计报表提供的信息对企业有何意义？
11.你所在企业是否进行税负计算和分析？如果进行计算分析，你是利用财务会计报表、还是税务会计报表（申报表）？还是两者结合？
12.以你所在企业实际数据为例，分析目前我国企业的整体税负是轻、还是重？其变动趋势是趋轻、还是趋重？
纳税筹划部分
1.请论述法律凭证在企业纳税筹划中的重要性？
2.请论述纳税筹划的“三证统一”原理？
3.该企业应如何进行筹划?纳税筹划的方法有哪些？
4.请举例分析“成套”销售消费品的纳税筹划技巧。
5.生产应税消费品的企业发生兼营行为时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量才能使消费税更低。请问为什么？
6.请举例分析企业代收费用的纳税筹划技巧？
7.请问企业预教所得税应如何筹划才能使税负更低？
8.请举例说明业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划技巧？
9.请举例分析公共基础设施项目、环境保护和节能节水项目所得的纳税筹划技巧？
10.个人所得税如何筹划？
11.请举例说明土地增值税的纳税筹划技巧？
企业税务管理部分
1.企业税务管理的主要作用有哪些？企业税务管理的职能有哪些？企业税务管理的目标是什么？
2. 大企业税务管理的实施程序如何？
3. 企业税务管理的基本方法有哪些？
4. 企业纳税政策管理的原则有哪些？
5. 税收实体法的构成要素有哪些？企业纳税政策管理的程序如何？
6. 企业纳税政策管理的含义、方法？
7. 企业纳税政策管理激励机制的作用？
8. 企业纳税成本的概念是什么？管理方法、技术方法、管理步骤、内容、原则有哪些？
9. 纳税申报方式有哪些？纳税缴纳方式有哪些？扣缴义务人有哪些义务和权力？
10.纳税担保、纳税保证、纳税质押有何区别？
11.税收保全形式有哪些？
12.企业税务风险的含义？产生原因、企业税务风险因素、风险管理方法、风险控制方法有哪些？
13.纳税争议的概念如何理解？
14.企业纳税争讼的解决方法有哪些？
15.行政复议的范围和原则？
16. 企业纳税争讼管理的操作流程？
税务稽查与企业纳税风险分析部分
1.我国税务稽查的基本内涵与特征?
2.日常税务稽查与日常税务检查有何异同？
3.税务稽查效率如何决定税收征管的质量与效率？
4.如何理解税务稽查的合法性？
5.查账方法包括哪些方法和内容？调查方法包括哪些方法和内容？分析方法包括哪些方法和内容？
6.税务稽查案源的受理范围?税务稽查的管辖?税务稽查选案？税务稽查选案的基本原则? 稽查案源的筛选方法有哪几种？计算机选案参数的形成途径?
7.涉税违法检举案件受理的范围? 涉税违法检举案件受理的处理?
8.上级交办案件查处结果反馈的要求?税务稽查中拓展案件的案源管理要求?
9.税务稽查实施依法享有哪些权力？
10.如何办理税务稽查的立案？税务稽查实施时有哪些法律限制？税务稽查回避有哪些规定？税务稽查实施的要求?
11.如何实施调账稽查。
12.税务稽查实施前应做好哪些准备工作？税务稽查实施方案包括哪些主要内容？
13.税务处理决定文书直接送达方式?
14.在税务稽查实施过程中，采取税收强制执行措施应符合哪些前提条件？
15. 税务机关行使收缴或停止供应发票权的前提条件
16. 税务处理决定文书直接送达方式
二、模拟习题
《税务会计》与《纳税筹划》模拟试题部分
（一）单项选择题
1．下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A．电话局
提供电话安装的同时销售电话 B．建材商店销售建材的
同时，也提供装饰装修服务 C．塑钢门窗商店销售产
品，并为客户加工与安装 D．汽车制造厂既生产销售汽
车，又提供汽车修理服务
2.采用折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。
A.纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给与购货方的折扣，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税
C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计
算增值税 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计
算增值税
3．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（）。 A．赊销方式
销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售
的，为发货当天 C．预收货款方式销售的，为收款当天 D．将
自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
4．根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（）。
A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金
B.企业购买国债的利息收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
5．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．电信部门销售电
话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包
料进行装修 D．家具城在销售家具并为顾客有偿送货
6．出口货物的完税价格的计算公式为( )。 A．出口货
物完税价格=到岸价格／(1+出口关税税率) B．出口货
物完税价格=到岸价格／(1—出口关税税率) C．出口货
物完税价格=离岸价格／(1+出口关税税率) D．出口货
物完税价格=离岸价格／(1—出口关税税率)
7．某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料的同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么( )。
A．销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税
B．销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税
C．销售建材和小吃部都缴纳增值税 D．销售
建材和小吃部都缴纳营业税
8．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为（）。A．借：应
交税费──应交增值税（已交税金）B．借：应交税费──未交增值税
贷：银行存款贷：银行存款
C．借：应交税费──已交增值税D．借：应交税费──应交增值税（未交增值税）贷：银行存款贷：银行存款
9.某工厂为增值税一般纳税人，其所发生的下列( )业务，在计算缴纳增值税时，不
准予抵扣进项税额。
A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B．购进辅助材料
取得增值税专用发票上注明的增值税额 C．购料时卖方转来的代垫运费
(货票抬头开该工厂) D．为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发
票上注明的增值税额
10．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。
A．消费税是价内税 B．消费税是选择
部分生活消费品课税 C．消费税对同一
消费品只能课征一次 D．消费税实行的
是差别比例税率
11．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300 元，向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为（）元。
A.51
B.145.29
C.170
D.68
12．甲化工公司在去年10 月购进10 吨化工原料，不含税价值20 万元（其中包含应分摊的运费5000 元），该化工厂原料保质期较短，且需需要妥善保管。由于一次性购买过多，为及时使用，保管措施落后，该批原料过期失效，不能继续使用，那么应做进项税额转出的金额为（）元。
A.33500
B.34000
C.33876
D.33526
13．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85 万元，其中免税农产品15 万元，应转出的进项税是（）万元。
A．14.45 B．14.14 C．13.85 D．11.05
14．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 8.7 万元，其中赠送客户价值 6.1 万元，其余部分发给了职工，应计算增值税销项是（）万元。
A．1.48 B．1.14 C．1.04 D.0.44
15．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140.4 万元（含税），当期发出包装物收取押金为 4.68 万元，当期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元，该企业本期应申报的销项税额为（）万元。
A．20．4 B．20．74 C．21．08 D．20．7978
16．2006 年 2 月 15 日，财政部颁布的《企业会计准则第 18 号──所得税》，明确我国的所得税会计将采用（）。
A．应付税款法B．递延法C．损益表债务法D．资产负债表债务法
17．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（）。
A．在黑龙江省工商局登记注册的企业 B．在美国注册但实际管理机构在哈尔滨
的外资独资企业 C．在美国注册的企业设在苏州的办事处 D．在黑龙江省注册但
在中东开展工程承包的企业
18．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。
A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B．租金
收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照
签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润
分配账务处理的日期确认收入的实现
19．以下关于特殊收入确认的说法不正确的是（）。A．以分期收款方式销售货物的，按照实际收款日期确认收入的实现 B．采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的
公允价值确定
C．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
D．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过 12 个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现20．以下属于不征税收入的是（）。A．依法收取并纳入财政管
理的行政事业性收费、政府性基金 B．租金收入
C．接受捐赠收入
D．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
21．下列各项中可以从应纳税所得额中扣除的有（）。A．纳税人在生产经营
活动中发生的固定资产修理费B．行政性罚款
C．为投资者或职工支付的商业保险费D．以上都可扣除
22．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确（）。
A．根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B．根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C．根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构营业地国的法律 D．以上意见都不正确
23．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机
关核定组成计税价格＝（）。
A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
B.
营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
24．某国有企业 2010 年境内所得 1000 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 60 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则 2010 年该国有企业应纳所得税（）万元。
A. 250
B. 255
C. 248
D. 246
25．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上,按研究开发费用的（C）加计扣除；形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销。
A．150% B．100% C．50% D．20%
26．甲企业2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100 万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元。
A．60 B．100 C．240 D．20
27．某工业企业1 月份至10 月份，每月购进增值税应税商品100 件，增值税专用发票上记载：购进价款10 万元，进项税额1．7 万元。该商品经生产加工后销售单价1200 元(不含增值税)，实际月销售量100 件(增值税税率17％)。从节税的角度出发，该厂应当选择哪套方案（）。
A．方案：按实际需要量购进应税商品，每月100 件
B．方案：在1 月份购进大批应税商品，增加库存
28.某个体工商户销售水果，每月销售额为5 000 元左右，假设 2009 年 1 至 3 月份每月销售额分别为 5 050 元、5 100 元、5 120 元(不含增值税)，当地税务局规定的增值税起征点为
5000 元。该个体工商户预计未来3 个月份的销售额与1 至3 月份的销售额大体相同，从节税的角度出发，该个体户应当选择哪套方案（）。
A．方案：按照实际情况继续销售
B．方案：将每月销售额控制在 5000 元以下
29．某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为客户施工。该厂2008 年施工收入为50 万元，地板砖销售收入为60 万元，地板砖所用原材料含税价格为30 万元，增值税税率均为17％。假设该厂2009 年生产经营状况与2008
年基本相同，从节税的角度出发，该厂应当选择哪套方案（）。
A．方案：维持2008 年的现状
B．方案：将施工收入增加到60 万元，地板砖销售收入降低为50 万元
30．某企业为了促销，规定凡购买其产品6000 件以上的，给予价格折扣10％。该产品单价200 元，折扣后的价格为 180 元。该批产品的进项税额为 100000 元。关于发票开具方式，从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案（）。
A．方案：销售额和折扣额分别开在两张发票上
B．方案：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
31．2009 年度某实行年薪制的个人年薪为180000 元，每月依法可扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计为 1000 元，该个人可以选择以下几种发放年薪的方案（）。
A．方案：每月按平均额发放
B．方案：每月发放5000 元，剩余的作为年终奖发放
C．方案：每月发放8000 元，剩余的作为年终奖发放
D．方案：每月发放 10000 元，剩余的作为年终奖发放
32．下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。A．采取银行按揭方
式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B．采取支付手续费方式销售
开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C．采取视同买断方式委托销售开发
产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现 D．采取分期收款方式销售开发产品的，
付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
33．企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，其账务处理为（）。
A．借：应付职工薪酬B．借：管理费用
贷：应交税费──代扣代缴个人所得税贷：应交税费──代扣代缴个人所得税C．借：固定资产D．借：其他应收款──代扣个人所得税贷：应交税费──应交个人所得税贷：应交税费──代扣代缴个人所得税
34．依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（）。
A.业务招待费用产生的差异
B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异
D.职工教育费用产生的差异
35．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。A.企业
之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.
企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金
36．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。 A.
邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产
品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人
的组织直接进口供残疾人专用的物品
37．下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。
A.出口关税税额
B.单独列明的支付给境外的佣
金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费
用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险
费
38．一国有公司 2008 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，其中生产经营所得 500 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中生产经营所得 300 万元，B 国规定的税率为 30%，租金所得 100 万元，B 国规定的税率为 20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税（）。
A．770 B．650 C．830 D．750
39．某居民企业 2008 年度向主管税务机关申报收入总额 120 万元，成本费用支出总额 160 万元，全年亏损 40 万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%，该企业2008 年应缴纳的企业所得税为（）万元。
A．8 B．9 C．10 D．12
40．某金融企业从事债券买卖业务，2009 年 8 月购入 A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价 80 万元，共支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元，B 债券售出价 78 万元，共支付相关费用和税金1.33 万元。该金融企业当月应纳营业税为（）元。
A. 1 185
B. 1 500
C. 2 500
D. 64000
41．某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009 年 1--6 月该公司在某省 A 市设置了临时性办事处。该办事处在 2009 年 1--6 月接到总公司拨来货物 5000 吨，取得销售收入 2000 万元，拨入价为1600 万元，在经营地就地采购原油 10 万吨，购进价为 9000 万元，取得销售收入为 10000 万元，1--6 月赢利 1 000 万元(注：总公司2008 年度会计核算亏损2000 万元；上述进价及销售收入均为不含税价格)。假设一年贷款利率为7．47％。从节税的角度出发，该办事处选择那套方案（）来进行涉税处理。
A．方案：按照办事机构进行涉税处理 B．方
案：按照分支机构进行涉税处理 C．方案：按
照独立核算的单位进行涉税处理
42．某大型商城的财务部经理于 2008 年 12 月底对该商城的经营情况做综合分析时发现：该商城在 2008 年度销售各种型号的空调器 5243 台，取得安装调试和维修服务收入 953860 元；销售热水器 4365 台，取得安装调试及维修服务收入 358540 元，两项收入合计 1312400 元，实际缴纳增值税 190690．6 元。预计 2009 年度的营业状况与2008 年基本一致。从节税的角度出发，该商城应当选择哪套方案（）。
A．方案：分立企业，设立专门从事安装维修服务的公司
B．方案：维持现状
43.某生产型企业年应纳增值税销售额为 100 万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。依照增值率判别法，增值率=(100-100x10％)÷100=100％>35．3％。所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。现在该企业有两套方案可供选择。从节税的角度出发，该企业应当选择那套方案（）。
A．方案：继续以一般纳税人的身份存在。
B．方案：分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在。
44.某锅炉生产厂2008 年产品销售收入为2 800 万元，其中安装、调试收入为600 万元。增值税进项税额为340 万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200 万元。另外，该厂下设6 个全资子公司，其中有建安公司A、运输公司B 等，实行汇总缴纳企业所得税。该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50％。该厂预计2009 年度的生产经营情况与2008 年度基本相同。该厂有两种方案来从事2009 年度的生产经营。从节税的角度出发，该厂应当选择哪套方案（）。
A．方案：保持 2008 年度的生产经营模式
B．方案：将公司的设计和安装业务分立进入 A 公司
（二）多项选择题
1．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有（）。A．从小规模
纳税人处购买农业产品 B．销售货物支付的运输费用（有运输发
票） C．外购货物支付的运输费用（有运输发票） D．采用“随货
赠送”销售方式销售产品，所赠送产品的进项税额
2．下列关于单独核算为销售非酒类货物出租出借包装物押金，应计入销售额正确规定有（）。
A．时间在1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税
B．逾期未收回但时间在1 年以内的，不并入销售额征税
C．时间超过1 年的，并入销售额征税 D．并入销售额征
税时，先将押金换算成不含税价
3．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自
产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
4.下列国内纳税筹划产生客观因素说法错误的是（）。A．纳税主体身份的可变
通性B．课税对象金额的不可调整性
C．税率的复杂性D．各种减免税
5.税收筹划的原则（）。
A．守法原则B．事前周密筹划的原则与整体性原则
C．成本效益原则与时效性原则D．风险收益均衡原则
6.财务战略的分类中按公司基本财务活动划分有（）。
A．短期财务战略B．融资战略C．资金运营战略D．利益分配战略。
7.税务会计师职业道德作为社会经济活动中的一种特殊职业，其职业道德与其他职业道德相比，应具有其自身的特征（）。
A．具有一定的强制性B．自律和他律相统一C．整合性D．较多关注公众利益8．下列企业的营业行为，属于混合销售行为( )。 A.某饭店既开设餐
厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B.某餐厅既经营餐饮业
又经营娱乐业 C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建
筑、安装业务 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
9．税务会计要素是税制构成要素在税务会计中的具体体现，它们之间的两个会计等式为（）。
A．组成的计税价格×税率=应纳税额 B．计税依据×
适用税率（或单位税额）＝应纳税额 C．应税收入—
必要费用=应税所得 D．应税收入－扣除费用＝应税
所得
10.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。
A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额
B.购买固定资产计算的进
项税额 C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进
项税额 D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证
11．税务筹划的特点包括（）。
A．合法性B．风险性C．预期性D．目的性
12．税务筹划的法律原则包括（）。
A．合法性B．合理性C．规范性D．目的性
13．按筹划服务对象来分类，税收筹划可以分为（）。
A．法人税收筹划B．非法人税收筹划C．国内税收筹划D．国际税收筹划
14．税收筹划的财务原则包括（）。
A．财务利益最大化原则B．节约性原则C．综合性原则D．稳健性原则
15.对于建筑业的营业税，下列陈述观点正确的是（）。A.建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安
装、修缮、装饰、其他工程作业 B.将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税 C.对自建自售建筑物，
除了按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税 D.自建，其纳税义务发生时间为其销
售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
16. 下列可以差额计征营业税的是（）。A.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 C.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，
以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额
D.融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额17．下列企业的营业行为，属于混合销售行为( )。 A.某饭店既开设餐厅、
客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B.某餐厅既经营餐饮业又经
营娱乐业 C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、
安装业务 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
18．营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有（）。
A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B．金融机构实际
收到的结算罚款、罚息收入 C．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得
的收入 D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
19.对劳务报酬所得进行节税筹划的方法有 ( )。
A．支付次数筹划法B．费用转移筹划法C．工资分摊筹划法D．分项计算筹划法20．稿酬所得的税收筹划方法有 ( )。
A．系列丛书筹划法B．著作组筹划法C．再版筹划法D．增加前期写作费用筹划法21.增值税的优惠政策包括（）。
A．优惠税率B．税额扣除C．免征增值税的项目C．起征点
（三）判断题
1．在异地从事建筑安装工程作业的职工，应回单位所在地税务机关申报纳税。
2．企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金．不计人个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。
3.通过企业重组改变纳税主体的性质，享受税收优惠政策。
4.分立筹划利用整合手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。
5.对于纳税人来说，在实施企业分立时，应尽量利用优惠分立进行筹划，合理降低企业税负。
6.税收屏蔽并不是直接为企业减少税基，减轻税负，而是使企业的应税所得延迟纳税，暂免除税收
负担。
7.企业设立过程中纳税筹划水平的低下，直接影响着企业今后纳税的整体税负，进而在一定程度上
影响着企业纳税工作。
8.投资相同，企业设立程序也就相同，享受的实际税收待遇也相同，投资方式筹划的存在依据便在
于此。
9．固定资产计提折旧是企业所得税税基增大的重大因素：固定资产折旧多，则企业利润少，所得税额少。
10. 在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
11．某商业企业某月购进货物，货款 60000 元(不含税价)，当月支付了 20000 元，则这批货物可以抵扣的增值税进项税额为 3400 元。
12．丙公司委托他人加工产品一批，加工产品耗用材料成本 100 万元，支付加工费 60 万元(不含增值税)，消费税40 万元，双方均为增值税一般纳税人，产品适用17％的增值税税率，则该批加工产品应缴纳增值税 27．2 万元。
13．一般纳税义务人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照 7％的扣除率计算抵扣进项税额。
14．计算增值税销售额时，凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，只要在会计上分开核算，允许将其从销售额中扣除。
15．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
16．车船税的纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向扣缴义务人所在地的主管地方税务机关提出。
17．根据个人所得税的有关规定，个人财产对外转移时，拟转移的财产总价值在人民币20 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
18．一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货要作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。
19．纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定。
20.纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的会计报表，是税收征收管理的一项重要制度。
21. 某独立核算的铁矿企业，其下属生产单位在外省。2006 年开采原矿500 万吨(其中含外省生产单
位开采的 100 万吨)，当年销售 350 万吨(其中含外省生产单位生产的 50 万吨)。已知铁矿石税额为 4 元／吨，则该企业在本省应缴纳的税额为 0。
22. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省，自治区、直辖市地方税务局确定
是否减免其城镇土地使用税。
23. 纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家
税务总局确定。
24. 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的 20％。
25．对于资本公积金，除企业法定财产重估增值外，其他项目可以从清算所得中扣除。
26．政府一般是根据最具实践性的“受益原则”来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“负担能力原则”来衡量它是否应该缴税。
27．避税和纳税筹划存在包含关系。
28．在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是纳税筹划。
29. 税收筹划空间只具有“有限性”的属性。
30．房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策
（四）综合题
1.某化妆品厂2009 年5 月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100 万元，增值税款17 万元，货款已存入银行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400 元。（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000 元，成本价为30 000 元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20 万元，本企业收取加工费8 万元，本企业无同类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000 元，不含税售价应为20000 元。要求：计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。
2.生产企业只生产一种品牌的摩托车，某月将100 辆摩托车作为职工年终奖发放给职工，当月生产的摩托车的销售价格为5000 元，当月，该企业按照5000 元的价格销售了400 辆，按照5500 元的价格销售了400 辆。生产摩托车的成本为4500 元/辆。成本利润率为6%。消费税税率为10%。请计算100 辆摩托车应当缴纳多少消费税，并给出纳税筹划方案，并说明理由？
3.该企业按合同完成后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工，建筑面积 3 000 平米，每平米成本 1 450 元，成本利润率 6％。
经营收入 2 200 万元，其中商品房销售收入 1 500 万元，配套设施销售收入 400 万元，代理工程结算收入 200 万元，租金收入 100 万元。
转让无形资产收入 17 万元。税务机关核定该企业按旬纳税，以上月为基数，9 月份营业税税款
9 万元。要求：计算相应营业税税额，并作出相关会计分录。
4.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000 万元，应扣除的产品销售成本45800 万元，应扣除的营业税金及附加9250 万元，应扣除的销售费用3600 万元、管理费用1900 万元、财务费用870 万元。另外，取得营业外收入320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入450 万元，发生营业外支出l 050 万元，全年实现会计利润5 400 万元，应缴纳企业所得税1250 万元。2009 年2 月经聘请的会计师事务所对2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12 月20 日收到代销公司代销5 辆小汽车的代销清单及货款l63．8 万元（小汽车每辆成本价20 万元，与代销公司不含税结算价28 万元）。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款 1 638 000
贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000
（2）管理费用中含有业务招待费280 万元、新技术研究开发费用l20 万元。
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800 万元。
引言 注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规已成为投资者心中深深的痛楚。 原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、锅炉、蓝田股份、联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。
一、审计风险概述 （一）审计风险的涵 注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。因此承担法律责任和经济责任的可能性。 （二）审计风险的类型 1．系统风险 系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中主要包括体制风险和规模风险。 （1）体制风险 体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。 （2）规模风险 规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。 2.经营风险 经营风险是指会计师事务所部管理体制的建立和运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 （1）客户维护风险 客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。 （2）市场开拓风险 市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。 （3）收支运用风险 在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如
浅谈对所得税会计处理方法的研究 【摘要】所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文从我国所得税会计发展的成因、所得税会计的基本概念、存在的问题、解决的方法等几方面对所得税会计进行论述。 【关键词】所得税会计，处理方法，存在问题，解决方法 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。 一、浅谈所得税会计 （一）我国所得税会计的成因
我国的所得税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整。我国自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是我国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。 所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。 （二）我国所得税会计的两种处理方法 1、应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种方法的特点是，本期所得税费用按照本期应税所得与使用的所得税税率计算的应交所得 2
注册会计师论文题目
4.3.2.1 会计学院论文选题参考目录 (2005年9月修订) 一、会计与社会发展、经济环境等关系 1．现代会计发展与经济环境的关系 2．社会经济环境对会计理论与方法的影响 3. 社会主义市场经济与中国会计 4．中国会计特色问题 5．中外会计差异的比较分析 6．会计的国际化和科学化 7．当前我国会计环境若干问题的探讨 8．会计对社会经济发展的制约与促进 9．我国会计发展史研究 10．会计信息质量与资本市场发展 11．会计学科发展趋势研究 12．转型经济时期会计的特征分析 13. 经济全球化与我国会计的改革和发展 14. 不同经济体制中的会计模式问题 15. 社会经济环境变迁对会计学科体系的影响分析 16. 现代会计在经济资源配置过程中的功能分析 二、中国会计法规体系建设问题 1．中国会计法规体系的框架结构研究
2．我国制定具体会计准则的若干问题 3．贯彻执行《会计法》应解决的几个问题4．我国会计法规与其他相关法规的协调问题5．会计人员管理规范与法规研究 6．会计法涉及的重大会计理论问题 7．完善我国会计法规体系的思路与措施 8．影响会计准则及其制定的主要因素 9．会计准则的“政治程序观”与“经济后果观”分析 10．会计准则与会计信息质量 11．中外会计准则制定模式比较 12. 基本会计准则与具体会计准则的关系 13. 会计理论发展对会计准则制定的影响 14. 我国会计信息披露制度及其改进建议 15. 我国会计准则体系建设过程中面临的重大问题 16. 中国会计制度的变迁及其基本规律 17. 从会计舞弊案例看会计准则与制度改进和完善的主要路径 三、建立现代企业制度与企业会计管理 1．现代企业制度与企业会计改革 2. 现代会计在企业管理中的基本功能分析 3. 公司治理与企业会计管理系统 4．建立适应现代企业制度的会计管理模式 5. 内部人控制现象的会计学分析
毕业设计(论文) 题目浅谈注册会计师的法律责任 站点名称永州德宇成人教育中心函授站
毕业设计（论文）任务书站（点）：永州德宇成人教育中心函授站 题目：浅谈注册会计师的法律责任 起止时间：2012年1月1日至2012年4月30日 学生姓名： 专业班级： 指导教师： 站（点）负责人： 2012年4 月30 日
设计（论文）内容及要求： 一、论文内容： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 二、论文基本要求：完成期限：2012年4月 三、写作要求： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 致谢 谢参考文献 四、时间要求：2011年4月 预期进度： 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 1月30日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月10日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可；
4月25日前，学生将打印稿毕业论文一式3份（专科1份，含电子文档）及设计上交指导老师. 指导教师： 2012 年 4 月25 日
南华大学毕业设计（论文）开题报告 设计（论文）题目浅谈注册会计师的法律责任 设计（论文）题目来源《经济法责任研究》 2012年1月 设计（论文）题目类型科研起止时间 一、设计（论文）依据及研究意义： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 二、设计（论文）主要研究的内容、预期目标：（技术方案、路线） 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可； 三、设计（论文）的研究重点及难点： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 四、设计（论文）研究方法及步骤（进度安排）： 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可； 五、进行设计（论文）所需条件： 1] 翟继光：《经济法责任研究》， http://210.45.216.238/~fxy/lawreview/lr5/jjfzryj.htm。 [2] 管斌等：《第十一届全国经济法理论研讨会综述》，《法商研究》2004年第2
对企业所得税会计与税收筹划研究 会计专业会计班 指导老师： 中文摘要：税收筹划是纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，已达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。随着社会主义经济体制的不断完善和改革开放的进一步发展以及企业之间竞争的日益激烈，企业对税收筹划更加注重和渴望，尤其是中国加入WTO之后，外资企业的大量涌入，为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的，实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行税收筹划的需求越来越强烈。然而企业所得税的会计核算在企业活动中占重要地位，在我国税收体系中的地位也越来越重要。由于企业所得税难以转嫁，相对而言税负重，而且税负弹性大，可筹划空间大，如果税收筹划失当，那它将给企业带来不可估量的损失。因此越来越多的企业开始注重企业所得税的税收筹划。 关键词：企业所得税税收筹划会计核算 Abstract:Tax planning is a withholding agent or the established system framework,Based on the subject of tax(the legal person or the natural person) strategic mode 、business operations and investment behavior and financial matters related to the planning and arrangment beforehand,Has arrived in tax saving deferred tax or reduce the tax risk as the goal of a series of planning activities.Along with the socialist economy system reform and improve the development of further development and the increasingly fierce conpetition between enterprises,The enterprise to pay more attention to tax planning and longing,Especially after China's entry into the wto,A large number of foreign capital enterprise into,In order to in the scope which the tax law stipulated using the tax policy achieved fully saves the tax revenue cost goal,To realize the maximization of enterprise value and enhance market competitiveness,So enterprise tax planning needs more and more strong.However enterprise income tax accounting in enterprise activity,which occupies an important position and in our country the status of tax system is becoming more and more important..Due to the enterprise income tax to shift and the relatively heavy tax
https://www.doczj.com/doc/0f5483065.html, 注册会计师论文题目 一、最新注册会计师论文选题参考 1、安然事件对注册会计师监管模式的影响——兼论诚信教育和审计质量 2、我国注册会计师行业管理的经济学分析:制度和机制设计 3、关于注册会计师对内部控制评价的理论思考 4、中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨 5、现代注册会计师审计的四大局限 6、审计质量与注册会计师责任 7、注册会计师审计定价模型中的风险溢价及其内在化研究 8、独立性--注册会计师职业的灵魂 9、注册会计师独立性的再审视 10、注册会计师审计质量衡量标准:回顾与评价 11、注册会计师的民事责任及其抗辩 12、基于注册会计师关联关系的会计监管体系博弈分析 13、审计任期与盈余价值相关性——基于签字注册会计师任期的经验研究 14、论注册会计师专业判断及其影响因素 15、发展我国注册会计师行业的一些思考 16、审计任期与审计质量——基于签字注册会计师任期的经验研究 17、论注册会计师审计质量保持机制——兼论我国注册会计师审计质量保持机制的改进 18、我国注册会计师行业的国际化策略研究 19、注册会计师民事责任若干疑难问题研究
https://www.doczj.com/doc/0f5483065.html, 20、我国注册会计师法律责任的演变及社会因素探讨 二、注册会计师论文题目大全 1、论注册会计师职务侵权责任的归责原则 2、注册会计师审计中的监督博弈及保险问题——安然事件的启示 3、注册会计师在反倾销中的会计服务 4、围绕信息需求改进企业报告--美国注册会计师协会研究报告《改进企业报告》简述 5、论注册会计师应有的职业关注(下) 6、注册会计师民事责任的几个基本问题 7、我国注册会计师审计与上市公司盈余管理研究 8、注册会计师对第三者民事责任若干问题研究 9、我国注册会计师审计委托模式的探讨 10、中国注册会计师行业改革与发展报告(2011-2012) 11、注册会计师独立性的微观动机和宏观行为:综述、分析和展望 12、注册会计师行业行政管理:理论、现状与对策--基于广东省行业调查的研究 13、中国注册会计师执业准则 14、注册会计师行为与制度约束的经济分析 15、注册会计师执业环境与审计质量问题研究——供给与需求的视角 16、论注册会计师对第三人的民事责任 17、注册会计师行业发展中若干问题分析 18、美国注册会计师行业监管新举措--解读《2002年萨班斯-奥克斯利法案》
106659 会计研究论文 所得税会计存在的问题及改进 目前，我国与其他西方国家所得税会计存在着很大的差异，特别是在处理方法上，我国的处理方法一直到现在很多企业还是采用的应付税款法，与国际的规定方法并不一样，这就使得我国所得税会计的处理总是不尽人意，而我国所得税会计在发展的过程中，也努力的向着国际化的标准靠拢，到如今，离国际化的标准还是有一定的差距，在发展过程中充满了许多的问题，特别是在2007年的前后，新旧会计准则的交替，导致了一系列的问题，而下面就是为了弄清楚这些问题并且对这些问题的解决办法提出自己的一些建议。 一、所得税会计的概述 1.所得税会计的产生与发展 （1）西方国家所得税会计的发展历程 在西方的那些国家里面，因为它们有着自己的经济基础。所以，它们国家所得税会计的发展就会产生很大的差
异，但这些国家都有着一个相同的特点，那就是向着美国看齐，并且积极的使本国所得税会计准则慢慢朝着国际会计准则靠拢，这就是这些国家的关于这一方面的共同点。因此，我就主要介绍美国与国际所得税会计的发展。 在美国，美国会计协会中的会计制度委员会在1944年发布的第23号公告是第一个建议对那些实际发生的应付所得税进行期内和跨期分摊的权威性会计公告。1967年，美国会计原则委员会（APB，即美国财务会计准则委员会FASB 的前身）发布了第11号意见书，取消了在所得税会计处理当中的“当期计列法”（即应付税款法），并且规定了采用“全面所得税分摊法”。这一号文件要求采用递延所得税法来核算所得税在当时引起了巨大的争议。1986年，委员会发布的《所得税会计征求意见稿》，这份文件中建议采用资产和负债法来对当年和以前年度由企业经营活动产生的所得税的影响进行核算。1987年12月发布了第96号公告《所得税会计》，1989年3月发布了一个特别报告，即《对实行96号公告所得税会计的指导》。这报告一经发布，委员会就收到了一些评论家的建议，要求委员会改变确认和计量递延所得税资产的标准，减少安排未来暂时性差异转回时间方面的复杂性及考虑有全体的税收计划战略的要求。
应用本科生 毕业论文(设计)所得税会计相关问题的探讨
目录 摘要 (1) 关键词 (1) 前言 (1) 1.所得税会计内容 (1) 1.1所得税会计的产生与发展 (1) 1.2所得税会计的基础理论 (1) 1.2.1所得税的性质 (2) 1.2.2永久性差异和暂时性差异 (2) 1.3所得税会计的目标 (2) 2.所得税会计准则与会计制度的关系 (2) 3.我国所得税会计中存在的问题 (3) 3.1所得税会计的规范尚不健全 (3) 3.2财务会计和所得税会计存在的问题 (3) 3.3所得税人员和税务工作中存在的缺陷 (4) 4.所得税会计处理的改进措施 (4) 4.1建立企业所得税会计的法律规范 (4) 4.2对与税务人员和会计人员的建议 (4) 4.3加快国际化得需要 (5) 结束语 (5) 参考文献 (6) 致谢 (7)
所得税会计相关问题的探讨 摘要:所得税会计是研究应税收益差异和处理会计收益的会计方法和理论，是会计学科的一个分支，在我国经济生活中正发挥着重要作用，随着会计和税制改革的不断深入，所得税会计又一次成为人们讨论的热点。但是中国的所得税会计属于一个薄弱环节，还处于起步发展阶段，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。随着国家相关财务与会计和税收政策、法规的不断出台，所得税会计不仅仅是理论问题，它的实际应用问题也已摆在人们面前。 关键词:所得税所得税会计核算方法会计收益应税收益 前言 所得税会计处理是会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规定。对于国家经济的发展有着非常重要的意义。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。意义是有益于完善我国所得税法的体制，使我国的所得税法不再单一，使我国在所得税计税方面得到完善，使税务的征管征收得到有利的推行等方面得到完善，从而促进经济的发展。 1.所得税会计内容 1.1所得税会计的产生与发展 1994年以前，我国为了体现国家、集体和个人的利益关系，一直把会计所得税归为利润分配的内容，对国有企业要求，会计利润与纳税所得完全一致。1992年9月4日第七界全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订的《中华人民共和国税收管理办法》第十三条规定:从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或财务会计处理方法，与国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当按照国务院或国务院财政、税务部门有关税收的规定计算纳税。1994年的税制改革和从1997年起陆续颁布的具体会计准则，使会计与税法在确认收益、费用和损失方面的差异逐步扩大。为了真实反映企业的财务状况和经营成果，财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》，规定中对所得税会计作了如下调整: (1)明确企业可以选择采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税会计核算，采用“纳税影响会计法”核算的企业可以在递延法和债务法两种方法之中选择其一。 (2)确认所得税作为一项费用，在损益表净利润前扣除。 (3)采用纳税影响会计法核算时，确认时间性差异对未来所得税的影响，并将其金额反映在资产负债表的递延借项或递延贷项项目内。 1.2所得税会计的基础理论 所得税会计是财务会计的重要组成部分，它主要研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。由于财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的，因此根据会计制度计算的税前利润与按照税法计算的应纳税所得额存在着差异。财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的会计信息；税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的
致力于打造高品质文档浅析中国注册会计师行业论文 推动我国注册会计师行业的恢复以及初期发展的根本动力，不是市场中各类会计报表的使用者，而是政府，这是一篇中国注册会计师行业的介绍，让我们一起来看看详细内容吧~ 企业最早起源于英国的探险活动。当时企业是非持续经营的，它的资金来源一般是一些贵族投入，在探险活动开始时，就约定好其收益和风险。 在探险结束后，就会将所获得的盈利按当初约定的比例瓜分。1720年，”南海公司”事件产生了第一位民间审计职业者。在此之后，英国政府颁布法令抑制了股份公司的发展。在工业革命后，世界经济从手工业向大工业发展，产业的规模扩大，企业对资金的需求量也相应增加，这促使了股份公司的重新兴起①。在初期，主要通过银行这种中介机构。但是当经济发展到一定的程度后，仅有银行就难以承担这种中介任务。于是，产生了可以直接融资的证券市场。在证券市场里，筹资者在市场上直接发行股票或债券等有价证券，许以较高的回报，获取自己需要的资金;出资者购买这种有价证券来获得更高的报酬。证券市场的产生，提高了资金的流通速度，相应的提高了经济发展的效率，更利于社会财富的创造。它是在生产力发展的过程中自然演进而来的。股份公司导致了所有权和经营权的分离，股东和债权人不可能接触经营的各个方面，因此产生对外部力量来了解经营情况的需求，于是针对上市公司信息鉴证的外部审计应运而生。 当时，尽管股东拥有获取准确的企业经营管理信息的权利，但在纽约证券交易所上市的着名公司并没有全部发行年度报告书，只说明了企业的概况，而没有揭示财务信息，只公布了资产负债表，而没有发行利润表。1929年纽约证券市场的价格暴跌，揭开了1929-1933年的经济大危机的序幕。在经济大危机的冲击下，美国政府意识到了正确可靠的财务报表的重要性。于是产生了一系列法律来要求任何一家公开发行证券的公司必须正常、准确和及时地向公众披露融资信息，其中有两个尤其重要的法律。其一为1933年颁布的《证券法》，它控制所有新证券的发行，另一为1934年颁布的《证券交易法》，由这一法律产生了联邦证券与交易委员会SEC，SEC得到授权修改1933年的条例，并将之延伸到规范那些已经发行并已交易的证券。法律要求发行公司必须由一家独立的会计师事务所为他们进行年度审计等方面。法律使会计职业成为了独立的裁判员。 而在中国为了配合改革开放，财政部1979年10月在上海进行建立会计师事务所的试点，并于1980年12月颁布《关于设立会计顾问处的暂行规定》。以此，我国正式恢复了注册会计师行业。在这之后的相当长一段时间内，注册会计师行业服务的范围仅限于中外合资经营企业以及少量的内资企业。90年代初，为了解决国有企业融资的问题，成立了上交所和深交所，证券市场蓬勃发展，国家也规定了申请上市的公司和已经上市的公司要提供由注册会计师审核过的会计报表。到了1998年底，财政部又明文规定国有企业的年度会计报表必须由注册会计师审计之后，注册会计师的执业范围达到了一个新的高度。从我国注册会计师行业的恢复以及20多年的发展，可以看出，推动我国注册会计师行业的恢复以及初期发展的根本动力，不是市场中各类会计报表的使用者，而是政府;不是出于因所有权和经营权分离而产生的委托代理关系，而是出自政府部门督管理的需要。
论文目录 开题报告 摘要 (2) 关键词 (2) 一、注册会计师法律责任的界定 (2) (一)分清过失与欺诈 (2) (二)分析过失的层次 (2) 二、注册会计师法律责任的成因分析 (4) (一)会计目标的多元化，提高了审计风险 (4) (二)市场经济条件下，会计信息的经济后果性增加了审计法律责任 (4) (三)市场经济主体的平等性，强化了各主体的法律责任 (4) (四)注册会计口下相关法律条文的矛盾性，导致了法律责任的复杂化 (5) 三、注册会计师避免法律诉讼的策略 (5) (一)改进注册会计师的审计报告方式 (5) (二)遵循执业准则的规范，不能从事不能胜任的委托业务 (5) (三)不得对未来事项的实现程度作出保证 (6) (四)不得代行委托单位管理决策的职能 (6) 参考文献 (7)
注册会计师的法律责任 【摘要】随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济生活中的地位越来越重要，发挥的作用越来越大。如果注册会计师工作失误或犯有欺诈行为，将会给客户或依赖经审计财务报表的第三者造成重大损失，严重的甚至会导致经济秩序的紊乱。因此有必要对我国注册会计师及其法律责任进行研究并从理论上探讨注册会计师法律责任的规范。以强化注册会计师的法律责任意识，严格注册会计师的法律责任，保证职业道德和执业质量。 【关键词】成因法律责任诉讼策略 注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的执业道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不实报告导致审计报告的使用者遭受损失，依法由注册会计师或会计师事务所所承担的责任。中国注册会计师的法律责任包括行政责任、刑事责任、民事责任。 一、注册会计师法律责任的界定 注册会计师的法律责任是审计责任中最核心的部分，它是指注册会计师由于违反法律规定的行为而应承担的法律后果。注册会计师的审计责任是根据有关法律、法规(包括审计准则)对委托人应尽的义务，以及因其未能尽职尽责而应承担的法律行政甚至道德压力方面的后果。注册会计师应勇于承担应由自己承担的法律责任，并准确界定同审计责任的关系。 (一)分清过失与欺诈 过失是指在一定条件下，缺少应有的合理的执业谨慎。欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的故意行为，亦称为注册会计师舞弊。注册会计师对过失欺诈均应承担责任，但所承担责任的种类(刑事责任、行政责任或民事责任)和程度，以及受到处罚的轻重应有所区别。同时指控注册会计师的行为使自己遭受损失时，必须能证明自己的损失与注册会计师的审计报告有直接关系。在条件许可的情况下，可以成立由会计、审计实务界和理论界以及司法等方面专家组成的鉴定委员会，对过失的有无和大小，过失或欺诈做出令人信服的界定，以使有关部门做出公正的结论或判决。 (二)分析过失的层次 我国刑法、注册会计师法、公司法和证券法中对注册会计师过失责任都作出了规定，但还不够具体，尚待进一步完善。注册会计师的过失责任主要是对委托单位的责任、收益第三方的责任和其他第三方的责任。确认注册会计师的过失责
财务风险文献综述 班级：10会计电算化1班学号：3100350115姓名:黎宇婷 摘要：在市场经济日趋完善的今天, 企业时刻都面临着来自市场的各种风险。财务管理系统作为企业风险预警器,愈来愈显示出其重要性。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,进行适当的控制和防范。 关键词：财务风险成因控制防范 一、财务风险的概念以及相关研究成果 财务风险是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响,使企业的实际财务收益与预期的收益发生 偏离,进而造成企业蒙受损失的机会和可能。 山西中医学院中西医结合医院的李燕在2008年第5期的会计之友上发表《企业财务风险的成因分析及其控制》,她认为由于财务环境复杂多变,企业本身的资本结构不合理,管理者盲目扩大规模导致决策失误使得企业产生了财务风险。企业应该从完善财务管理系统提高决策的科学化,建立高效的风险预警机制和分析指标,并且强化财务管理人员的财务风险意识这三个方面来控制企业的财务风险。 青岛科技大学的于新花在《会计之友》2009年第二期中发表了《企业财务风险管理与控制策略》。她分析了财务风险的影响因素和控制原则,进而提出了防范和化解企业财务风险的对策并结合房地产业谈了 该行业应采取的措施。她认为风险的产生是由于资本结构不合理特别是债务水平高,企业资产的流动性弱, 及财务决策失误和财务环境复杂多变并提出了通过建立合理的资本结构,进行多元经营,制定合理的风险决策,建立财务预警机制等方式防范财务风险。 东北林业大学经济管理学院的岳上植,辽宁石油化工大学经济管理学院的张广柱在2009年会计之友第一期下发表了《上市公司财务危机预警模型构建研究》。他们以中国沪深两市的A股上市公司资料为基础,利用距离判别分析法建立了一个既可以预测财务危机,又可以分析其成因的预警模型组,包括:预测企业整体危机,经营效率,财务结构是否合理的模型;预测企业是否具有成长能力以及偿债能力是否存在问题的模型。这些模型可以及时发现潜在的财务危机并查出其产生的原因,有利于将财务危机控制在萌芽状态。他们指出在运用模型时同时运用经营效率、偿债能力、盈利能力、成长能力四个预警模型。 上海第二工业大学的徐继红在会计之友2008年第四期中发表《知识经济条件下的企业财务风险管理》。他指出,我国企业已经进入了高财务风险时期,应充分认识到各种风险对企业财务风险的影响,更新对财务管理思想的认识。他分析了企业财务风险产生的客观原因和主观原因,他指出应该从全面提高财务人员综合素质,增强防范意识;根据相应政策,缓解企业压力;建立健全适合市场经济要求的约束机制;加强财务活动的风 险管理这几个方面来应对企业的财务风险。 李媛在2006年第六期的工业审计与会计中发表了《加强财务管理降低财务风险》,她指出资产状况不佳、融资困难、投资能力差,财务管理能力薄弱都是目前企业财务管理面临的问题,降低企业的财务风险非常重要。她认为企业可以通过加强内控制度的落实,加强资金管理,加强成本管理,加强应收账款管理,推进财务管理信息化,提高财务人员业务素质等几方面来降低企业的财务风险。
注册会计师行业面临的挑战和对策论文 近年来,我国注册会计师面临的法律诉讼案件不断上升,因出具不合规审计报告而受到行政处罚的事件屡有发生,上市公司退出机制的实行,导致投资风险充分暴露,使在资本市场中处于弱势地位的中小投资人对作为独立社会中介机构的批评日益严厉。注册会计师行业面临的压力愈来愈大,究其原因有: 1.会计信息的公共信息职能深入扩散,审计报告的经济后果性加强,利害关系人增多。随着经济体制改革的深入,政府转变职能,由直接管理向间接管理转换,行政当局更多地依赖会计报表中的相关经济信息来识别分析监管对象、重点,信息的可靠及时就显得尤为重要。注册会计师出具的审计报告就成为判断获取的会计资料可靠性的依据。另外资本市场规模日益扩大,中小投资人的风险和自我保护意识得到强化,当潜在的投资风险转化为现实风险,他们就寻求经济利益的补偿以求转嫁风险。于是为公开披露会计信息提供鉴证意见的注册会计师及会计师事务所就首当其冲成为追究的对象。 2.面临的市场约束不断加强,巨大的经营压力使其操纵会计报表的可能性增大。资本市场进入门槛的限制、上市后的持续信息披露义务;亏损公司退市压力、投资人的回报要求等重重压力,使上市公司一旦步入困境,就会寻求各种方法来粉饰会计报表。由于上市公司大多系剥离分立模式,母子公司天然的血缘关系就使其利用关联方交易、资产重组、托管等手段来改善财务状况和经营业绩。因公司治理结构的不完善及由内部人控制,使注册会计师不能够获得充分完整的信息,导致审计风险加大。 3.社会公众和司法界人士对注册会计师的期望值与独立审计客观能够达到的目标差距较大。目前社会公众普遍认为注册会计师出具审计报告后就意味着对会计报表做出保证。社会公众的认识极大地影响着法律界的认识,并对注册会计师行业构成强大的压力,使目前“深口袋”理论盛行。该理论认为注册会计师应承担无过错责任,并承担民事赔偿责任。由于审计手段的局限性,注册会计师的审计意见只能帮助报告使用人合理确定会计报表的可信赖程度,而不可能对其经营效率、效果和持续经营能力做出保证。 4.注册会计师在资本市场博弈中自身行为的不规范,职业风险意识差,执业质量不高也是重要原因。在对上市公司审计时,面对激烈的会计市场竞争,部分会计师事务所或无条件接受委托,或顺应上市公司意图,或在职业过程中缺
关于所得税会计理论基础的研究 我国的所得税会计理论虽然起步晚，但经历了不断改革之后，所得税会计理论已经基本完善。本文将首先介绍文章中将要涉及 的相关的重要概念，其次，对所得税会计理论基础进行阐释，最后，本文将对我国现行的所得税会计所存在的问题进行探讨。 一、所得税会计的概念及其成因 所得税会计(income tax accounting)是研究处理会计收益和 应税收益差异的会计理论和方法。在所得税会计中有几个非常重 要的概念，在此有必要做一个明确的界定即：永久性差异、暂时 性差异和时间性差异。 (1)永久性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于会计制 度和税法在计算收益、费用或损失时口径不同所产生的税前会计 利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在 以后各期转回。 (2)暂时性差异。暂时性差异是资产或负债的计税基础与其列 示在会计报表上的账面价值之间的差异，是指一项资产或一项负 债的税基和其在资产负债表中的账面值之间的差额，该差额在以 后会计期间当资产收回或负债偿还时，会产生应税所得或扣除金额。与时间性差异不同，对暂时性差异的定义是从资产负债表的 角度出发的。
(3)时间性差异。时间性差异是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额 的差异。对时间性差异的定义是从损益表的角度出发的。 而所得税会计产生的原因主要是就是会计收益与应税收益存 在的差异所致。而会计收益与应税收益是两个不同的概念，由于 遵循的原则不同，前者遵循的是会计准则而后者遵循的是税法。 正因为如此，企业在计算所得税时必须将会计收益按照税法的要 求进行调整，由此也就相应的产生了所得税会计。 二、所得税会计的相关理论基础 我国所得税会计起步较晚，但是随着我国经济的快速发展， 我国的所得税会计理论也经历了不断的变化，并且逐渐与国际会 计理论相趋同。具体来讲，我国的所得税会计理论经历了从收入 费用观到资产负债观的转变，接下来，本文将对这两种观念做简 单的介绍。 (1)收入费用观。收入费用观是指根据收入和费用来确认与计 量企业收益，这种观念认为收益是收入与费用直接配比所得出的 结果。因此在这种观念指导下的计量收益的方法又被称为收益表法。这种方法的核心是对费用、收入等会计要素进行确认和计量。并且在此影响下的财务报告体系中的核心内容是收益表。在这种 观念指导下的会计处理方法的缺陷在于具有很大的主观性，当会 计主体发生收益平滑或盈余管理行为时，可能会导致账面收益与 实际业绩完全脱离，甚至连对于收益的反映也不够准确。
注册会计师职业道德论文注册会计师职业道德研究论文- 职业道德守则与职业道德规范指导意见比较2009年10月,中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》(以下简称“职业道德守则”),自2010年7月1日实施。与2002年6月发布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》(以下简称“职业道德规范指导意见”)相比,在结构和内容上都有了很大的变化。 一、结构的变化 职业道德守则包括了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。其中,《中国注册会计师职业道德守则》具体包括《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。职业道德守则与职业道德规范指导意见相比较,内容更加丰富。体系结构上分执业会员和非执业会员职业道德守则两部分,更有利于指导执业和非执业人员实务工作。 二、内容的变化 (一)关于诚信职业道德守则基本原则以第二章诚信单章列示,足见其重要性。职业道德基本原则要求注册会计师应当在所有的职业活动中,保持正直、诚实、守信。注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在含有严重
虚假或误导性的陈述、含有缺少充分依据的陈述或信息、存在遗漏或含糊其辞的信息,则不得与这些有问题的信息发生牵连。 (二)关于独立性包括规范要求、方式要求、独立性因素。 一是规范要求。职业道德守则分别制定了《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》来规范审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求。职业道德规范指导意见没有明确区分鉴证业务的类型。审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则的主要区别在于鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,其中审计准则用以规范注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论;审阅准则用以规范注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以消极方式提出结论。其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求,提供有限保证或合理保证。正因为鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,注册会计师所面临的客观环境不同,因此,职业道德守则分别制定以明确独立性的要求,更有利于注册会计师的实务指导。 二是方式要求。独立性是注册会计师的灵魂,不仅要保持形式上的独立,更要保持实质上的独立。职业道德基本原则第十条规定,会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应当从整体层面和具体业务层面采取措施,以保持会计师事务所和项目组的独立性。职业道德基本原则首次明确从整体层面和具体业务层面采取措施以确保其独立性。会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求制定政策和程序,以合理
所得税会计在CPA考试中一直作为一个重要的考点出现，尤其是以债务法核算所得税的考题，这类题往往出现在分值高、难度大的计算题和综合题中，其实这一类型的题目都是围绕递延税款、应交所得税、所得税费用、净利润四个项目，只要理顺这四个项目之间的钩稽关系，题目就能迎刃而解。 要想了解这四个项目之间的内在联系，就必须首先弄清楚两个差异的概念 ⑴永久性差异：是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。永久性差异主要表现在以下几个方面: A 收入（PA）。在CPA考试中体现的最多的是国库券利息收入。 B 费用和损失（PB）。在CPA考试中体现的最多的是：①超标准利息支出②超标准工资支出③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠④违法经营罚款和被没收财务的损失，以及各项税收滞纳金等⑤超标准业务招待费⑥各种赞助支出。① C 特殊差异（PC）。该类永久性差异本质上也属于A、B两种类型，但题目中没有两种类型的明显标志，为区别起见，本文将其列为单独一项。在CPA考试中体现的最多的是被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分，坏账的确认标准不同等。 ⑵时间性差异：指会计制度和税法在确认收益，费用和损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异包括可抵减的时间性差异和应纳税时间性差异，主要表现在以下几个方面: A 费用和损失（TA）。在CPA考试中体现的最多的是产品保修费用、固定资产折旧等，其既可能造成可抵减时间性差异，也可能造成应纳税时间性差异。 B 收入（TB）。在CPA考试中体现的最多的是投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率，从而造成的应纳税时间性差异。 在明确了上述两项概念之后，我们可以开始解题了，不管是编制分录题，还是计算题，我们都可以按照下列的步骤解题： 步骤一：计算递延税款的本期发生额，并确定其借贷方向。 递延税款的确定过程有： A 当期时间性差异所造成的递延税款（DA）。在CPA考试中体现的最多的是固定资产折旧和被投资公司分发现金股利所形成的差异。