自贸区税收政策和创新税收服务措施 概览和简要分析 一、厦门自贸区的范围 福建省将厦门、平潭、福州三地“捆绑”申报海西自贸区，在市政府上报的方案中，厦门自贸区的范围包含象屿保税区、象屿保税园区(含东渡港区)和海沧保税港区等海关特殊监管区、厦门本岛空港、翔安空港新区。 二、厦门自贸区的规划目标 厦门市委、市政府提出“立足综改、借鉴上海、对接台湾、先行先试”的改革思路，制定《厦门自贸区建设工作实施方案》。方案提出的规划目标主要有： （一）推进海关特殊监管区域内部整合，优化区域功能。 （二）加快公共监管平台的建设，推动贸易便利化。如建设厦门“关港贸”一体化信息平台。 （三）加强与台湾自由经济示范区的对接，扩大对台先行先试领域。如推动厦门与台湾口岸公共信息平台对接，对台海运快件监管中心和跨境电商海关监管场所正式投入建设并启动相关业务。 （四）实行“审批清单”管理模式，推动审批制度改革。如推行“格式化”审批服务模式。 （五）加快金融制度创新，探索实施两岸跨境人民币、融资租赁等金融服务。如推广飞机融资租赁业务模式，开展出口融资租赁服务。 （六）做好特殊监管区域关内关外整合工作。如在象屿保税区实现“区
港联动”。 三、自贸区税收政策及影响分析 由于厦门自贸区的申请尚未获批，下面我们以上海自贸区已明确实施的税收政策为基础，梳理自贸区的税收政策，并进行简要的分析。 目前上海自贸区现已明确六项税收政策，其中两项鼓励投资，四项鼓励贸易，涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、消费税和关税等至少五个税种，既涉及到征税方面优惠，也涉及到退税方面的优惠。还有三项待探索、研究的政策，其中两项是旨在促进向境外投资的税收政策，剩余一项是会间接影响到税收的监管服务模式改革政策。 （一）两项促进投资的政策: 1.非货币性资产投资政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资，资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年时间内分期交纳所得税。 2.股权激励政策。对试验区的企业以股份或出租比例等股权形式给予企业的高端人才和紧缺人才的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税。 （二）四项促进贸易的政策: 1. （飞机租赁）进口环节的增值税优惠。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司，经国家有关部门批准，从境外购买的空载在25吨以上的给航空公司使用的飞机，享受减按5%征收进口环节增值税政策。
促成上海自贸区的获准背景 第一，中国面临“二次入世”。美欧在6月份召开的伦敦八国集团领导人峰会上正式宣布启动“跨大西洋贸易与投资伙伴协议”的谈判。据称这是国际经济史上规模最大的自贸区谈判，预计美欧自贸区谈判将于两年内完成，该协议将美欧这两大经济体之间的关税降至零，覆盖世界贸易量的1/3、全球GDP的一半，若此自贸区得以实现将意味着世界贸易的规则、标准和格局将在很大程度上受到改变。与TTP一并成为对外经济一向重大的战略之一，两个自贸区的开放会共同抑制新兴国家（中国）在国际贸易谈判中的进攻性地位，有可能再次将包括中国在内的新兴国家驱赶到国际贸易体系的边缘。由于这两个自贸区都不包括中国，中国将面临着严峻的“二次入世”的危险。 第二，中国经济正处于改革转变时期，不能长期依赖外贸。中国经济处于一个换挡减速过弯的状态，此时更应努力提高经济增长的质量和效益，打造全新的中国经济模式。由于近期国际需求疲弱，中国劳动力成本升高，中国不能长期依赖外贸出口来获取本国经济增长，加之国面临着国内市场经济效率仍然较低，未能解决产能过剩和能耗较高的问题，不得不经济改革以求发展。 定义：上海自贸区最大特色是“境内关外” 和国内各类保税区不同的是，自贸区的最大特色是“境内关外”的特殊海关监管制度，即“一线放开，二线管住”。“一线”，是指自由贸易区与国境外的通道口，“一线放开”是指境外的货物可以自由地、不受海关监管地自由进入自由贸易区，自由贸易区内的货物也可以自由地、不受海关监管地自由运出境外；所谓“二线”，则是指自由贸易区与海关
境内的通道口，“二线管住”，是指货物从自由贸易区进入国内非自由贸易区、或货物从国内非自由贸易区进入自由贸易区时，海关必须依据本国海关法的规定，征收相应的税收。自贸区与保税区区别 上海自贸区是在保税区的基础上增加一些融资便利政策，本质上和保税区基本管理手段相同。“人民币资本项目放开、离岸金融中心、创新监管模式、免税自由港”成自贸区同保税区最大差别。保税区是指允许外国货物不办理进出口手续即可连续长期储存的区域，核心功能为保税仓储、出口加工、转口贸易；海关对保税区实行封闭管理，享有“免证、免税、保税”政策；而自贸区政策的核心逻辑是简化手续、降低成本，实现境内关外，以开放倒逼改革。我国现存保税区具有了某些自由贸易区的特点，但在设区目的、区域功能、管理体制、政策法规等方面又存在着诸多差异，总体来看自由度与自贸区相比明显不足。相比国内目前的各类保税区，自由贸易区意味着更优惠的政策、更大的开放度。 税收政策 首先，实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。 其次实施促进贸易的税收政策。将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。对设在试验区内的
上海自贸区税收政策梳理 目前上海自贸区税收相关问题的政策依据主要来自于国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知。通知中表示，将探索与试验区相配套的税收政策。 首先，实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。（根据《加快建设中关村人才特区行动计划（2011–2015年）》（京发〔2011〕8号）提出的股权奖励个人所得税政策：“对于科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税”。） 其次，实施促进贸易的税收政策。将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。对设在试验区内的企业生产、加工并经"二线"销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。
上海地区税收优惠原则： 1.所有税务优惠均为地方政府行为，无实质性文件或优惠措施，需要与当地政 府进行沟通； 2.上海地区前期股权转让/个税缴税没有优惠，主要的优惠体现在之后的税款 返还； 附：关于股权转让的特殊性税务处理 ［59号文］与［109号文］的特殊性税务处理适用范围 股权（资产）转让方应按照公允价值确认股权（资产）转让所得，同时股权（资产）的收购方以公允价值确认取得的计税基础。而如果适用特殊重组，则可以从总体上实现递延纳税的好处，即在股权（资产）收购时暂不确认所得，待将来对外转让获取收益时再缴纳企业所得税。 1. 股权转让产生的增值额纳税计算： 公允价值－投资成本 以股权转让为例，假设A公司持有B公司100%的股权，投资成本为1000万元，现A公司欲将其持有的B公司的股权转让C公司，公允价值为1500万元，C公司以定向增发股票作为向A公司支付的对价。一般情况下，A公司应按照公允价值确认股权转让所得500（=1500—1000）万元，同时C公司以
1500万元作为其对B公司的投资成本。将来，C公司以2500万元转让B公司股权时，则需就1000（=2500—1500）万元的增值额纳税。 特点： ?可以实现纳税递延 ?重组交易的股权（资产）比例不得低于被收购方股权（资产）的75% ?同样适用于集团内部企业间的股权和资产转让（划转） ?高额税负 59号文规定，在满足一定条件的情况下，交易方可以选择适用特殊税务处理。以上述股权转让为例，如适用特殊税务处理，则A公司不需确认股权转让所得，C公司则以A公司的投资成本1000万元作为此次股权收购的计税基础。这也就意味着，将来C公司以2500万元将B公司股权转让时，其需要就增值额1500 （=2500—1000）万元缴纳所得税。 3. 特殊性税务处理适用范围扩大 ［109号文］： ?没有对价支付形式和比例要求 ?没有股权（资产）比例要求 ?将股权、资产收购适用特殊性税务处理的条件之一，即收购企业购买的股权（资产）不低于被收购企业全部股权（资产）的比例由75%降低至 50%，大大扩展了适用特殊性税务处理的企业重组范围。 ?集团内部的股权（资产）划转适用特殊性税务处理条件大大放宽。 ?主体要求：划转应发生在100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间； ?作价要求：应按账面净值划转；并按原账面净值计算扣除折旧 ?合理商业目的要求：具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
深圳前海新区 .地理位置:前海地区位于深圳南山半岛西部，伶仃洋东侧，珠江口东岸，包括南头半岛西部、宝安中心区. .外部交通：“海、陆、空、铁”各种战略性交通资源云集前海。这里临近香港国际机场和深圳机场两大空港；未来，厦深铁路和机荷高速将在前海附近跨越珠江口延伸至珠江东岸；广深沿江高速公路、南坪快速路、海滨大道等高快速公路穿过该区域；穗莞深城际线、深港机场连接线、深圳地铁1号线、地铁5号线、前海枢纽站等铁路、地铁交通设施将在这里与整个珠三角紧密地联系在一起。
内部交通；前海综合规划提出多模式、一体化的综合交通体系，以公共交通为主导、各类交通形式协调发展。规划各类轨道线路12条，总长约53公里，轨道网络密度3.5公里/帄方公里，各等级规划道路总长度约180公里，路网密度约12公里/帄方公里。规划布设“六横三纵”共27.3公里的公交专用道网络，布设16处、总面积约3帄方公里的公交场站，倡导与轨道站点和建筑一体化建设。同时，建设独立完善的慢行体系，包括自行车道系统和步行系统。 .占地面积14.92平方公里，可开发土地为10平方公里，处于构建珠三角国际大都市圈至关重要的“香港－深圳－广州”一线的重要位置上。 .机构设置：由深圳市前海深港现代服务业合作区管理局管理 发展方向： .前海由深港两地合作发展现代服务业,主要承担现代服务业体制机制创新区、现代服务业发展集聚区、香港与内地紧密合作先导区、珠三角地区产
业升级引领区等四个方面的功能，重点发展金融业、现代物流业、信息服务业、科技服务和其他专业服务等四大产业领域，前海合作区将构建「三区两带」的城市规划结构。一是商务中心片区。位于双界河以南、海滨大道以北，借鉴世界先进城市中心区建设的国际化管理的经验，重点发展金融、信息、贸易、会计、法律服务等现代服务业，吸引企业总部集聚发展，打造集中展示深港都会区形象的核心区；二是保税港片区。位于铲湾路以南，以前海湾保税港区为依托，重点发展现代物流、航运服务、供应链管理、创新金融等服务业；三是综合发展片区。位于海滨大道以南、铲湾路以北，承接商务中心片区、保税港片区的功能拓展，实现与商务中心片区、保税港片区的协调发展，成为集聚性强、功能复合的综合型产业发展区；四是滨海休闲带。位于听海路以西的滨海地区，大力推进环前海湾滨海生活岸线建设，打造集生态性、景观性、文化性为一体的高品质滨海公共活动区。前海合作区将在空间规划中构建生态体系，加强环境保护，建设绿色城区。 .前海将走出于中环、曼哈顿不同的发展路子，发展有别于“现代物流业”、“信息服务业”和“其他专业服务”等属于1.0版现代服务业，而“科技创新服务”、“高技术服务”和“创意设计服务”、“信息内容服务”以及高端人才服务等2.0版的现代服务业。 “清洁能源”计划.利用前海的滨海资源，建设将突出「前海水城」理念。据悉，未来前海合作区将实现100%的污水收集率和彻底的雨污分流，并将采取一系列先进技术手段保障水安全，创建节水型城区。 政策优惠： .在国家立法机关指导下，充分运用经济特区立法权，开展先行先试的探索性立法，营造与国际接轨的商事法律环境。根据国家相关法律规定和实际需要，设置相应的法治机构，引进民间商事调解机构，加强深港司法合作。
上海自贸区拟制定鼓励类投资目录企业所得税按15%优惠 有关上海自贸区的消息总会引起各界的关注。到底有没有税收红包？是“要改革还是要政策”？ 昨日（9月11日），《每日经济新闻》记者从知情人士处了解到，在税收方面，上海自贸区并不会给企业太多优惠，更多是以制度创新为主。 推荐阅读 IPO动态 IPO重新开闸，10家公司获批文，4万僵尸户复活备战打新。揭秘美国最显赫的23大家族 [高清]游戏公司员工享美女“私人”服务 [图说邪教]“全能神”靠什么发展信徒？ 剪不断理还乱:丁磊亲率警方抓捕前员工? 除了国企挂职富二代还有什么特殊待遇? 盘点：中美间谍战升级哪些企业是赢家 图说财经:8张图带你认识强哥初恋龚小京
该人士称，目前上海自贸区正在研究制定鼓励类产业投资目录，处在目录内的企业，所得税按15％优惠。其他企业所得税率一律按25％征收。 税收优惠不是主要目的 并非所有“关内”企业都能享受到税收优惠。 从企业所得税来看，新加坡和中国香港的企业所得税为16.5％，上海自贸区内的一般企业与区外一样，都为25％，高于前者。 上述知情人士称，税收优惠不是自贸区开放探索的主要目的。李克强在9月11日开幕的2013夏季达沃斯论坛上称，上海建立自由贸易试验区重点在投资准入、服务贸易领域扩大开放方面探索经验。 知情人士说，上海自贸区实施细则已修改得差不多，大框架如何改革已经确定。将于10月1日公布的细则中，将考虑拟定鼓励产业投资目录，主要包括现代服务业、离岸贸易、离岸金融等。 位列鼓励类产业投资目录的企业，将按15％的所得税优惠税率，大部分企业仍按25％征收。 除了鼓励类产业投资目录外，自贸区内对进口税的减免将大大利好加工贸易企业。
【政策比较】 上海自贸区与世界主要自贸区的政策比较 自由贸易区，一般被分解为广狭二义。广义的自由贸易区是指两个或两个以上国家或地区通过签署协定，在WTO最惠国待遇基础上，相互进一步开放市场，分阶段取消绝大部分货物的关税和非关税壁垒，在服务业领域改善市场准入条件，实现贸易和投资的自由化，从而形成涵盖所有成员全部关税领土的“大区”。如：北美自由贸易区、美洲自由贸易区、中欧自由贸易区、中国与东盟自由贸易区。狭义的自由贸易区是指一个国家或单独关税区内设立的用栅栏隔离、置于海关管辖之外的特殊经济区域，区内允许外国船舶自由进出，外国货物免税进口，取消对进口货物的配额管制。如：如巴拿马科隆自由贸易区、德国汉堡自由贸易区、美国纽约港自由贸易区。 上海自由贸易区属于狭义上的自由贸易区范畴，因此，这里选择香港、巴拿马科隆自由贸易区、美国纽约港自贸易区、德国汉堡自由贸易区等几个典型自贸区，在功能定位、贸易投资、金融政策、税收优惠、产业发展等方面，与上海自由贸易区进行对比分析。 一、功能定位
引了国内外的广泛关注，而欧美则出现了截然不同的两种现象，美国自贸区的数量越来越多，已发展到277个，政策稳定而且开放自由，而德国则在2013年1月取消了世界上历史最悠久之一的汉堡自贸区，自贸区的栅栏反发而成为了阻碍汉堡发展的藩篱。但实际上，这种现象背后反映的是世界贸易更加开放自由的
发展趋势。汉堡自贸区的趋势表明了整个欧盟已经逐步成为一个更广意义上的自贸区。 二、产业发展 还处于起步阶段，产业战略选择清晰，但是在具体的产业政策上，在开放度与自由度还略显不足，尤其在金融业的开放程度上，还
中国（上海）自由贸易试验区和前海特区 中国（上海）自由贸易试验区（China (Shanghai) Pilot Free Trade Zone），是设于上海市的一个自由贸易区，也是中国大陆境内第一个自由贸易区，并将为上海带来十年发展红利。2013年8月，国务院正式批准设立中国（上海）自由贸易试验区。该试验区成立时，以上海外高桥保税区为核心，辅之以机场保税区和洋山港临港新城，成为中国经济新的试验田，实行政府职能转变、金融制度、贸易服务、外商投资和税收政策等多项改革措施，并将大力推动上海市转口、离岸业务的发展。 2013年9月29日，上海自由贸易区正式挂牌成立。 上海自由贸易试验区将推进国际贸易结算中心、融资租赁、期货保税交割功能、扩大保税船舶登记试点规模、研究建立具有离岸特点的国际账户等十项功能先行先试，探索“前店后库”联动模式、试点全球维修检测业务、研究建立具有离岸特点的国际账户。拟开放人民币资本项目的金融领域试点最惹人关注。随着总体方案的披露，上海自贸区服务业的扩大开放措施也同时公布，涵盖六个领域。包括银行业、电信增值业务、演出经纪、教育机构等以往对外封闭的行业将向注册于自贸区内的企业开放，外资、民企有望迎来新的商机。 深圳前海新区，位于《深圳城市总体规划（2008—2020）》中所确定的“前海中心”的核心区域，紧临香港国际机场和深圳机场两大航空港，总占地面积约15平方公里。前海深港现代服务业合作区定位为未来整个珠三角的“曼哈顿”，规划中的前海合作区将侧重区域合作，重点发展高端服务业、发展总部经济，打造区域中心，并作为深化深港合作以及推进国际合作的核心功能区。深港合作成为前海发展最鲜明的主题，令前海更具备了一个不可复制的优势。 2010年8月26日，国务院原则同意《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》”。批复要求：发挥深港比较优势，在前海发展现代服务业，是新时期改革开放的重大举措。进一步深化粤港紧密合作，以现代服务业发展促进产业结构优化升级，为我国构建对外开放新格局，为全国转变经济发展方式，实现科学发展发挥示范带动作用。 上海自贸区和深圳前海新区作为中国新一轮改革开放的两个试点，他们既有相似的地方，也有不同的地方。具体分析如下。 1、以金融为中心。上海自贸区的成立，无疑为上海打造国际金融中心加了“一把力”。而前海合作区成立之初，也号称将打造“中国曼哈顿”。两者皆为金融中心，同打金融改革牌。 2、金融创新是两者的共同点，也是主要竞争领域。自贸区的试点内容涉及
上海各地区税收优惠政 策 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
上海地区税收优惠原则： 1.所有税务优惠均为地方政府行为，无实质性文件或优惠措施，需要与当地政 府进行沟通； 2.上海地区前期股权转让/个税缴税没有优惠，主要的优惠体现在之后的税款 返还； 附：关于股权转让的特殊性税务处理 ［59号文］与［109号文］的特殊性税务处理适用范围 股权（资产）转让方应按照公允价值确认股权（资产）转让所得，同时股权（资产）的收购方以公允价值确认取得的计税基础。而如果适用特殊重组，则可以从总体上实现递延纳税的好处，即在股权（资产）收购时暂不确认所得，待将来对外转让获取收益时再缴纳企业所得税。 1. 股权转让产生的增值额纳税计算： 公允价值－投资成本 以股权转让为例，假设A公司持有B公司100%的股权，投资成本为1000万元，现A公司欲将其持有的B公司的股权转让C公司，公允价值为1500万元，C公司以定向增发股票作为向A公司支付的对价。一般情况下，A公司应按照公允价值确认股权转让所得500（=1500—1000）万元，同时C公司以
1500万元作为其对B公司的投资成本。将来，C公司以2500万元转让B公司股权时，则需就1000（=2500—1500）万元的增值额纳税。 特点： ?可以实现纳税递延 ?重组交易的股权（资产）比例不得低于被收购方股权（资产）的75% ?同样适用于集团内部企业间的股权和资产转让（划转） ?高额税负 59号文规定，在满足一定条件的情况下，交易方可以选择适用特殊税务处理。以上述股权转让为例，如适用特殊税务处理，则A公司不需确认股权转让所得，C公司则以A公司的投资成本1000万元作为此次股权收购的计税基础。这也就意味着，将来C公司以2500万元将B公司股权转让时，其需要就增值额1500 （=2500—1000）万元缴纳所得税。 3. 特殊性税务处理适用范围扩大 ［109号文］： ?没有对价支付形式和比例要求 ?没有股权（资产）比例要求 ?将股权、资产收购适用特殊性税务处理的条件之一，即收购企业购买的股权（资产）不低于被收购企业全部股权（资产）的比例由75%降低至 50%，大大扩展了适用特殊性税务处理的企业重组范围。 ?集团内部的股权（资产）划转适用特殊性税务处理条件大大放宽。 ?主体要求：划转应发生在100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间； ?作价要求：应按账面净值划转；并按原账面净值计算扣除折旧 ?合理商业目的要求：具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
促成上海自贸区的获准背景第一，中国面临“二次入世”。美欧在6月份召开的伦敦八国集团领导人峰会上正式宣布启动“跨大西洋贸易与投资伙伴协议”的谈判。据称这是国际经济史上规模最大的自贸区谈判，预计美欧自贸区谈判将于两年内完成，该协议将美欧这两大经济体之间的关税降至零，覆盖世界贸易量的1/3、全球GDP 的一半，若此自贸区得以实现将意味着世界贸易的规则、标准和格局将在很大程度上受到改变。与TTP 一并成为对外经济一向重大的战略之一，两个自贸区的开放会共同抑制新兴国家（中国）在国际贸易谈判中的进攻性地位，有可能再次将包括中国在内的新兴国家驱赶到国际贸易体系的边缘。由于这两个自贸区都不包括中国，中国将面临着严峻的“二次入世”的危险。 第二，中国经济正处于改革转变时期，不能长期依赖外贸。中国经济处于一个换挡减速过弯的状态，此时更应努力提高经济增长的质量和效益，打造全新的中国经济模式。由于近期国际需求疲弱，中国劳动力成本升高，中国不能长期依赖外贸出口来获取本国经济增长，加之国面临着国内市场经济效率仍然较低，未能解决产能过剩和能耗较高的问题，不得不经济改革以求发展。 定义：上海自贸区最大特色是“境内关外” 和国内各类保税区不同的是，自贸区的最大特色是“境内关外”的特殊海关监管制度，即“一线放开，二线管住”。“一线”，是指自由贸易区与国境外的通道口，“一线放开”是指境外的货物可以自由地、不受海关监管地自由进入自由贸易区，自由贸易区内的货物也可以自由地、不受海关监管地自由运出境外；所谓“二线”，则是指自由贸易区与海关境内的通道口，“二线管住”，是指货物从自由贸易区进入国内非自由贸易区、或货物从国内非自由贸易区进入自由贸易区时，海关必须依据本国海关法的规定，征收相应的税收。 自贸区与保税区区别
https://www.doczj.com/doc/0017597119.html, 上海自贸区优惠政策大全 上海自贸试验区三年多来，投资贸易便利化水平显著提升，制度创新也为转型升级、新旧动能转换提供了重要契机。据上海海关、上海国检等在2017年自贸试验区保税区域企业大会上透露的数据显示，以需求作为改革落脚点，上海自贸试验区保税区域经济活力不断释放。
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https://www.doczj.com/doc/0017597119.html,
https://www.doczj.com/doc/0017597119.html, 一、贸易型经营范围： 1、针织纺织、日用百货、橡胶制品、塑料制品、玻璃仪器、玻璃制品、环保材料、电气设备、包装材料、音响设备、化妆品、阀门管道设备、厨房设备、汽车配件、陶瓷制品、卫生洁具、母婴用品、防水堵漏材料、船舶配件、水泵阀门、压缩机及配件、电站阀门、管道配件、印刷设备、汽车保洁用品、床上用品、工艺礼品、酒店用品、机械设备、机电设备、皮革制品、玩具、服装服饰、服装鞋帽、纸制品、摄影器材、五金交电、家用电器、电脑及配件、金属材料、汽摩配件、电子产品、建筑材料、照明设备、木制品、不锈钢制品、仪器仪表、电线电缆、健身器材、轴承及配件、一类医疗器械、宠物用品、家具护理用品、劳防用品等。 二、服务型经营范围 1、实业投资，资产管理，图文制作、设计、制作各类广告（广告公司可以有代理和发布）、网络科技、信息技术、电子机械技术、生物技术、计算机软硬件开发及销售、会务服务、展览展示服务、会务礼仪服务、婚庆服务、企业形象策划、企业营销策划、市场营销策划、商务咨询、投资咨询、企业管理咨询，货物运输代理服务、仓储管理、包装服务、室内外装潢及设计、水电安装、保洁服务、翻译服务... 三、外贸企业经营范围 从事货物及技术的进出口业务.
关于上海自贸区与深圳前海区政策要点关于上海自贸区与深圳前海区政策要点 一、上海自贸区 1、金融创新方面的政策 方便企业跨境对外投资;区内金融机构和企业可按规定进入上海地区的证券和期货交易场所进行投资和交易;可按规定从境外融入本外币资金;允许符合条件的区内企业按规定开展境外证券投资和境外衍生品投资业务;扩大人民币跨境使用;推进试验区利率市场化体系建设;在区内实现大额可转让存单发行的先行先试。 证监会发布针对上海自贸区的政策:支持自贸区内符合一定条件的单位和个人按照规定双向投资于境内外证券期货市场;允许符合条件的区内金融机构和企业按照规定开展境外证券期货投资;支持证券期货经营机构在区内注册成立专业子公司。目前，海通期货、宏源期货、广发期货、申万期货和华安基金等机构正在设立或准备设立风险管理子公司和资产管理子公司;我会支持区内证券期货经营机构开展面向境内客户的大宗商品和金融衍生品的柜台交易。 2、工商管理方面 实行注册资本认缴登记制(不登记实收资本);实行“先照后证”登记制(可先办理营业执照再申请行政审批);简化流程。 3、税收方面 暂无细则，沿用保税区政策(生产型企业有税收优惠15%，经营10年以上企业，免2年3年减半)，与前海相比，税收优惠政策无优势，相关政策可期待(已经有新闻提及会出台优惠政策，但力度可能不及前海)。此外，自贸区试行营改增政策，也会对部分行业产生税收上的影响。 4、其他
总体来说，上海自贸区推出时间较短，但中央政策方面支持力度大，一行三会，工商，检疫等部门均出台专门政策，政策落实速度也较快，金融创新力度也较大，从维度和力度上看，均超过深圳前海。但是，对于入驻企业的税收优惠和现金奖励等扶持政策方面与前海相比，无优势。对于立足于开拓国际业务、跨境资本业务、在利率市场化、境内外业务对接等领域进行战略布局的银行、保险等大型金融机构来说，应该是很好的选择。 二、深圳前海 1、金融政策方面 扩大跨境人民币业务试点;促进香港人民币离岸市场的发展;开展外商投资企业的外方股东以人民币跨境直接投资试点;支持设立融资租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司以及小额贷款公司等有利于增强市场功能的机构;支持设立担保、再担保机构和为中小企业服务的金融机构;积极探索在深圳设立的证券公司、基金管理公司在香港的分支机构开展境内证券投资业务;支持深圳高新区进入股权代办转让系统扩大试点范围。 重点支持以下试点项目:人民币业务、财富管理、资产管理、股权投资、金融产品创新、金融中介服务。项目申请通过前海审批的，会给予扶持。 证券公司设立除直投外的专业子公司的，注册资本2亿元以上(包括2亿)，一次性奖励500万元。此外，对于资产管理子公司根据管理资产规模增加的情况，追加奖励。(规模500亿元以上的，每增加100亿，则奖励100万)对于其他创新类金融机构也有奖励政策。 为PE注册提供便利并提供各种优惠政策。注册资本达到一定规模的给予现金奖励并提供租房、购房优惠政策。 2、企业注册方面
关于上海自由贸易区的税收优惠政策 内容提要 2013年9月27日，国务院在其官方网站上公布了国发[2013]38号文对中国（上海）自由贸易试验区 (以下简称“上海自贸区”) 的总体实施方案（以下简称“总体方案”)。总体方案对上海自贸区的建设分别从总体要求、主要任务和措施、监管、税收制度环境以及自贸区服务业的进一步开放等方面予以了指导性的宏观阐述。 根据《总体方案》，上海自贸区将实施促进投资和贸易的税收政策，对涉及的所得税（包括企业所得税和个人所得税）、进口环节税收、出口退税采取特殊的税收政策。大致包括：
关于进出口税收的政策细节： ?对上海自贸区内注册的国内租赁公司或其设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受财关税[2013]53号文（以下简称“53号文”，即《关于调整进口飞机有关增值税政策的通知》）和署税发[2013]90号文（以下简称“90号文”，即《关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知》）规定的增值税优惠政策，即进口上述飞机，减按5%征收进口环节增值税。（有关53号文的详情，请参阅《中国税务及投资法规速递》第2013035期。） ?对设在上海自贸区内的企业生产、加工并经“二线”（即国内市场分界线，也就是上海自贸区的空间分界线）销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。 ?在现行政策框架下，对上海自贸区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。 ?在严格执行货物进口税收政策的前提下，允许在特定区域设立保税展示交易平台。 ?除上述进口税收政策外，上海自贸区所属的上海外高桥保税区、上海外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区分别执行现行相应海关特殊监管区域的税收政策。 结语 经国务院批准的《总体方案》已正式出台，这无疑会引起在中国的商界人士一定程度的注意。对于方案中提到的每个方向、对于随后即将到来的后续文件的每个细节，都是值得深入研究和计划的课题。
为何要在上海自贸区注册公司又有哪些优惠政策 随着我国逐步打开国际金融市场，越来越多的投资者更加倾向于自己来创业。想要创业首先就是要考虑好注册一家自己的公司，当然注册公司的地址选取则是非常重要的。上海自贸区作为我公司的金融核心地区，更是我国面向国际市场的主要港口，故一直是广大的创业者的首要选择。 上海自贸区公司注册的优势 公司需要：有募集资金的需要，外币能自由的汇兑并能分拨给国内的各投资单位使用。 方案1：建议注册股权投资基金管理有限公司 优势：可以在国外和国内自由的募集资金，可以自由的分拨给在境内的企业投资款，外币可以自由的汇兑。（备注：一定是注册中国上海的自由实验区） 注册要求：注册最低200万美金（外资） 注册地址：中国上海自由贸易区（建议在外高桥金融自贸
区） 方案的优点和缺点：优点是注册程序简单，快速，满足我们的企业自身的需求，缺点是注册地址费用会比不是在自贸区贵。 自贸区设立公司流程： 1、 --工商查名 2、 --自贸区注册地址备案 3、 --办理工商营业执照 4、 --办理组织机构代码证 5、 --办理税务登记证 6、 --协助办理公司基本户 自贸区设立所需材料：
1、想好的公司名称 2、所有投资人的身份证复印件 3、拟定公司注册资金 4、拟定所有投资人的投资比例 5、其它法定文书由我公司提供 注册自贸区的理由 1、提高企业知名度、占领国内市场、辐射国际市场 2、退税快、返税高、转口免费、大大节约企业成本 3、注册资金认缴制、可0资金注册、年检备案制 4、银行开户、融资方便快捷
5、以公司名义在沪及海外置业、投资、安家立业、证券、金融 6、实行企业海外银行借贷，国内7%、国外3%，促进企业业务拓展 7、享受入境一卡通服务 8、商业保理、融资租赁、上市、金融公司、证券投资全部放开 9、FTA账号设立，境内、境外付汇方便 国家政策支持 职能部门支持 放宽事先审批，注重事中、事后监管，让企业有更多机会入住区内，实行注册资金认缴制 金融领域支持
深圳前海法院审理涉自贸区案件十大典型案例 深圳前海法院成立以来，全面深化综合性司法改革，积极推进实施审判精品战略，依法公正高效审理各类涉自贸区案件，平等保护中外当事人的合法权益，规范和引领市场行为，为区域经济社会发展营造法治化营商环境。近期，前海法院发布了2015-2016年涉自贸区十大典型案例。 案例一：淦某诉会丰公司金融衍生品种交易纠纷案 【基本案情】 2011年11月，会丰公司在香港发起成立“万丰国际”文化艺术品交易平台，其后，淦某陆续通过香港万丰交易平台代理公司开通了5个会员账号，以进行艺术品份额化交易。2015年12月至2016年1月，会丰公司以业务调整等原因冻结了淦某位于香港万丰交易平台内的资金，淦某多次要求返还未果后起诉会丰公司，请求法院判令返还冻结于香港万丰交易平台内的结算资金，合计20余万港元。
●裁判结果 法院认为，艺术品份额化交易是将标的物等额拆分，拆分后以每一份额的所有权为基础发行份额，公开上市交易，投资者可以参与艺术品份额的发行申购，持有原始份额，也可以在文化艺术品交易平台上买卖所持份额。艺术品份额化交易是艺术品交易的金融化尝试，属于金融衍生品种创新与探索的范畴，其作为一个金融与艺术品市场结合的新兴事物，现有的法律法规并未对其作出专门规定。现行证券法对“证券”的认定限于股票、债券和国务院依法认定的其他证券品种，艺术品份额化是一种金融及衍生工具创新，是资产证券化的一种探索与尝试，但证券化并不等于证券，本案所涉的艺术品份额化交易并不属于证券法的调整范围。综合上述情况，法院认为交易就是买卖的代名词，既然是买卖，应当适用《中华人民共和国合同法》及相关司法解释进行裁判。故判决会丰公司向淦某返还相关款项。 ■典型意义 近年来，随着经济国力的增强，拥有深厚文化底蕴的中国逐渐成为全球备受瞩目的文化艺术品交易市场，同时，伴随着中国金融市场的发展，艺术品的交易领域出现了将文化
深圳市前海蛇口自贸片区管委会关于开展中国(广东)自由贸易试验区创新创业团队外籍成员和自贸区企业选聘的外籍技 术人才积分评估工作的通知 【法规类别】中国(广东)自由贸易试验区 【发布部门】中国（广东）自由贸易试验区深圳前海蛇口片区管委会 【发布日期】2016.12.28 【实施日期】2016.12.28 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 深圳市前海蛇口自贸片区管委会关于开展中国（广东）自由贸易试验区创新创业团队外籍成员和自贸区企业选聘的外籍技术人才积分评估工作的通知 前海蛇口自贸片区内各企业： 为贯彻落实公安部《关于对申请永久居留外籍高层次人才认定标准的批复》（公境〔2016〕3279号）、《广东省人民政府转发公安部＜关于实施支持广东自贸区建设及创新驱动发展有关出入境政策措施的批复＞的通知》（粤府函〔2016〕226号），根据《广东省自贸办关于开展中国（广东）自由贸易试验区创新创业团队外籍成员和自贸区企业选聘的外籍技术人才积分评估证明工作的通知》（粤自贸法函﹝2016﹞130号），推动公安部支持广东自贸区建设和创新驱动发展的16项出入境政策措施落地实施，前海蛇口自贸片区现开展中国（广东）自由贸易试验区创新创业团队外籍成员和自贸区企业选聘
的外籍技术人才积分评估工作，现就有关事宜通知如下： 一、申报时间 即日至2017年1月13日。 二、受理机关 管委会受理本片区申请单位的申请，根据相关评估标准对申请人进行评分，对经积分评估达到70分及以上的申请报广东省自贸办。广东省自贸办对复核通过的向申请单位出具《中国（广东）自由贸易试验区创新创业团队外籍成员或自贸区企业选聘的外籍技术人才申请永久居留积分评估证明函》（以下简称《证明函》）。审核达标的外籍人员，由本人或被委托人凭《证明函》到所在地公安机关出入境管理机构申请办理外国人永久居留证。 三、申报条件和范围 （一）广东自贸试验区创新创业团队外籍成员 应符合公安部《关于对申请永久居留外籍高层次人才认定标准的批复》（公境〔2016〕3279号）中批准实施的《中国（广东）自由贸易试验区创新创业团队外籍成员申请永久居留积分评估标准》所列认定范围。 （二）广东自贸试验区企业选聘的外籍技术人才 应符合公安部《关于对申请永久居留外籍高层次人才认定标准的批复》（公境〔2016〕3279号）中批准实施的《中国（广东）自由贸易试验区企业选聘的外籍技术人才申请永久居留积分评估标准》所列认定范围。 四、申请程序 （一）提出申请证明。由申请人所在单位提出申请，于2017年1月13日前，将相关申请材料报送至前海蛇口自贸片区管委会E站通服务中心窗口。 （二）E站通服务中心窗口受理。E站通服务中心窗口对在申请时限内提交的申请材料
上海工商注册中心https://www.doczj.com/doc/0017597119.html, 上海自贸区的好处以及企业公司优惠政策 上海自贸区以其得天独厚的优势吸引着广大的国内外客户来沪创业，上海市政府更是为了鼓励创业者而推出了诸多的优惠政策。在上海自贸区注册一家公司能够为您的事业带来更好的操作平台，更是可以让您的公司可以直接与国外企业合作交易，而不需要通过其他第三方中介单位。 企业所得税税率优惠政策 2008年《中华人民共和国所得税法》正式实施，该法对企业所得税税率及企业所得税税收优惠政策做了新的规定。 1.企业所得税计算方式 内资企业所得税有2种计算方式，一种是查账征收，一种是核定征收（带征） （1）查账征收：按企业净利润征收企业所得税，税率为25%。
上海工商注册中心https://www.doczj.com/doc/0017597119.html, （2）核定征收：按企业开票额征收企业所得税（按税务局核定税率征收）。 2.企业所得税税率 （1）新注册公司企业所得税税率 2009年注册的企业，企业所得税税率按新税率执行，即企业所得税税率为25%。 （2）原享受企业所得税税率优惠的政策调整 原享受地税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；元执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 （3）享受企业所得税税收减免的政策调整 原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免随手优惠的企业，新税法施行后继续按元税收法律、行
上海工商注册中心https://www.doczj.com/doc/0017597119.html, 政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 3.企业所得税税收优惠政策 中国大陆各省市委招商引资，对于注册在本区域的企业推出企业所得税税收优惠政策，目前主要以税收返还为主，即企业交纳企业所得税后，再把一部分企业所得税返还给企业。 重庆鼓励类中小企业 重庆市中小企业局数据显示，去年年底共有126家新办鼓励类企业申报，获得约900万元的财政补贴。 企业应该如何申报？市中小企业局相关负责人介绍，符合条件的中小企业应于次年3月底前（2015年延长至8月31日）向所在地中小企业主管部门申报上年度财政补贴。申报时应提交企业营业执照、税务登记证和银行开户许可证；上年度（按入库日期）企业所得税、增值税、营业税入库凭证（完税证明等）；企业基本情况资料等材料。申报企业只需在重庆市新办鼓励类中小企业财政扶持管理系统登录注册，填报相关信息资料，并打印企业申报信息连同其他需要提供的纸质资料，一并交到各区县中小企业主管部门即可。
深圳前海布局规划一览：构建“三区两 带”（图） ——证券时报 网 深圳前海 规划构建“三 区两 带”（图）： 桂湾片区重点 发展金融等产 业，打造集中 展示前海合作 区整体城市形 象的核心商务区；铲湾片区重点发展科技及信息服务等生产性服务业，打造功能复合的综合发展区；妈湾片区重点发展现代物流等产业，打造具备区域生产组织中枢和国际供应链管理中心功能的保税港片区。 据深圳商报报道，前海管理局消息，一直受到广泛关注的前海综合规划已经通过市委市政府审议。根据该规划，前海将构建“三区两带”格局，初步划定22个开发单元，全区规划就业人口约80万人。 根据国务院批复的前海发展规划，前海将在“一国两制”框架下，进一步深化粤港紧密合作，逐步把前海建设成为粤港现代服务业创新合作示范区，在全面推进香港与内地服务业合作中发挥先导作用。同时，把前海深港现代服务业合作区建设成为全国现代服务业的重要基地和具有强大辐射能力的生产性服务业中心，引领带动我国现代服务业发展升级，为全国现代服务业的创新发展提供新经验。 据了解，《前海深港现代服务业合作区综合规划》由市规划国土委
组织，深圳市城市规划设计研究院等14家国内外机构联合编制，历经近两年时间，已于今年分别通过市政府常务会议和市委常委会审议。 规划就业人口约80万人 前海位于蛇口半岛西侧，珠江口东岸，地处珠三角区域发展主轴和沿海功能拓展带的十字交汇处，与香港、澳门毗邻，是深圳未来的城市双中心之一，总用地面积14.92平方公里，总建筑规模约2600万平方米，规划就业人口约80万人，居住人口规模约30万人。 规划在总则部分提出，前海将建设成为现代服务业体制创新区、现代服务业发展集聚区、香港与内地紧密合作的先导区和珠三角地区产业升级的引领区，努力打造粤港现代服务业创新合作示范区。坚持生态、活力、健康、可持续的先进城市发展理念，将前海建设成为具有国际竞争力的现代服务业区域中心和现代化国际滨海城市中心，以产城融合、特色都市、绿色低碳为主要规划策略。 前海将坚持以金融、现代物流、信息服务业、科技服务及其它专业服务业为主的生产性服务业，大力推进生活性服务业和公共性服务业配套发展，集中优势资源，发展总部经济，促进现代服务业集聚发展，构建先进的现代服务业产业体系。 在规划结构上，前海综合规划提出，前海合作区将构建“三区两带”的城市规划结构。三区即是：桂湾片区重点发展金融等产业，打造集中展示前海合作区整体城市形象的核心商务区；铲湾片区重点发展科技及信息服务等生产性服务业，打造功能复合的综合发展区；妈湾片区重点发展现代物流等产业，打造具备区域生产组织中枢和国际供应链管理中心功能的保税港片区。 而两带则是指滨海休闲带和综合功能发展带。前者连接三大片区，布局城市文化、休闲和公共服务等功能，形成集生态、景观、文化于一体的高品质滨海公共活动带。后者则依托轨道等公共交通服务，沿线重点布局展示交易等综合功能，成为综合功能发展带。 前海地下空间将呈网络化布局 在城市设计和建筑上，规划提出“活力水城”，强调城市滨水个性，集生态、文化、景观、艺术为一体的滨海休闲带和水廊道，塑造海