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《税收筹划》
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导
书
作者：宋霞
2010年 2月
目录
目录 (2)
第一章税收筹划基本理论及相关法律 (3)
第一章税收筹划基本理论及相关法律 (3)
第二章增值税的税收筹划 (4)
第三章消费税的税收筹划 (5)
第四章营业税的税收筹划 (6)
第五章其他税种（非所得税类）的税收筹划 (8)
第六章企业所得税的税收筹划 (9)
第七章企业经营活动的税收筹划 (10)
第八章个人所得税的税收筹划 (12)
考试模拟题 (14)
各章节练习题答案 (16)
第一章税收筹划基本理论答案 (16)
第二章增值税筹划答案 (17)
第三章消费税筹划答案 (19)
第四章营业税筹划答案 (20)
第五章其他税种筹划答案 (21)
第六章企业所得税筹划答案 (22)
第七章企业经营活动税收筹划答案 (23)
第八章个人所得税筹划答案 (25)
第一章税收筹划基本理论及相关法律
一、章节学习目标
理解税收筹划的涵义，理解税收筹划的基本原理；认识税收筹划的基本程序，掌握税收筹划的基本税法知识。
二、章节重点、难点
税收筹划的基本税法知识是本章的重点，对税收筹划涵义的理解是本章的难点。三、章节练习
（一）单选题
1、各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（）的基本前提。
A.纳税期
B.持续经营
C.货币时间价值
D.纳税年度
2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）
A.税率
B.课税对象
C.计税依据
D.税目
3、税收筹划是现代企业哪项权利的体现（）
A.生存权
B.发展权
C.自主权
D.自保权
（二）多选题
1、税率的基本形式有（）
A.浮动税率
B.比例税率
C.累进税率
D.定额税率
2、我国现行税制的纳税期限形式有（）
A.按期纳税
B.按次纳税
C.按月纳税
D.按年计征，分期预缴
3、税收筹划基本方法包括（）
A.恰当选择税收筹划的切入点
B.充分利用税收优惠政策
C.高纳税义务转化为低纳税义务
D.税收递延
（三）判断题
1.纳税主体和会计主体是一致的。（）
2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）
3.避税是一种违法行为。（）
（四）名词解释：
1、税收筹划
2、税收法律关系
3、税法要素
（五）简答
1.如何正确理解税收筹划的涵义？
2.税收筹划的基本原理是什么？
3.归纳出税收筹划的方法步骤？
第二章增值税的税收筹划
一、章节学习目标
理解增值税的涵义，掌握增值税两类纳税人身份的特点和应纳税额的计算，掌握纳税人身份筹划的基本思路及具体要求，掌握应纳税额筹划的方法。
二、章节重点、难点
增值税应纳税额的筹划是本章的重点。
增值税纳税人身份的筹划是本章的难点。
三、章节练习
（一）单选题
1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）
A.17%
B.13%
C.11%
D.零税率
2.下面使用13%税率的项目有（）
A.销售农机整机
B.销售农机零件
C.加工农机的加工费收入
D.加工农机零件的加工费收入
3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定
期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）
A. 17万元
B. 17.85万元
C. 117.99万元
D. 19.89万元
（二）多选题
1.以下不属于我国现行增值税征收率的是（）
A. 3%
B. 4%
C. 5%
D. 6%
2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。
A. 大型机器设备
B. 电力
C. 热力
D. 房屋
3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）
A. 用于生产免税产品
B. 用于装修办公楼的会议室
C. 转售给其他企业
D. 用于对外投资
（三）判断题
1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。（）
2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。（）
3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。（）
（四）名词解释
1、增值税
2、商品销售方式
3、视同销售
（五）简答
1.如何划分增值税的类型，我国的增值税是什么类型？
2.增值税纳税人身份划分的标准是什么？
3.如何进行增值税纳税人身份税收筹划？
第三章消费税的税收筹划
一、章节学习目标
理解消费税的涵义和特点，掌握消费税额筹划的基本方法。
二、章节重点、难点
消费税额的计算与筹划的基本方法是本章重点。委托加工应税消费品应纳消费税计算和应税消费品已缴纳税款扣除的计算是本章的难点。
三、章节练习
（一）单选题
1. 下列项目中，应征消费税的是（）
A. 啤酒屋销售的自制扎啤
B. 土杂商店出售的烟火鞭炮
C. 黄河牌卡车
D. 销售使用过的小轿车
2. 下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）
A. 卡车出厂价
B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价
C. 钻石饰品出厂价
D. 高尔夫球袋的出厂价
3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2011年8月该厂将
生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）
A. 5.13万元
B. 6万元
C. 6.60万元
D. 7.72万元
（二）多选题
1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（）
A. 黄酒
B. 葡萄酒
C. 柴油
D. 烟丝
2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）
A. 用自产应税消费品用于投资
B. 用自产应税消费品用于集体福利的
C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后
销售的
D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的
3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（）
A. 货物的批发环节
B. 不动产的转让环节
C. 产品的连续生产环节
D. 商品的零售环节
（三）判断题
1. 对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）
2. 委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的
全部费用，但不含增值税税金。（）
3. 鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。（）
（四）名词解释
消费税
（五）简答
1.消费税有何特点？
2.消费税的税目有哪些？
3.委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点？
第四章营业税的税收筹划
一、章节学习目标
理解营业税的涵义，掌握营业税税目的划分及税率；掌握营业税筹划的基本方法；了解营业税税收优惠的特点。
二、章节重点、难点
营业税应纳税额的计算与筹划是重点，营业税与增值税征税范围的具体划分是难点。
三、章节练习
（一）单选题
1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）
A. 卖冰棍的个人
B. 将不动产无偿赠送给他人的行政单位
C. 生产集邮商品的企业
D. 发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位
2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）
A. 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权
B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C. 境外运输公司载运货物入境
D. 境内某公司销售其位于境外的不动产
3.下列款项中，属于营业税营业额的是（）
A. 家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用
B. 黑白铁门市部受托加工收取加工费用
C. 非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额
D. 管道运输取得的收入
（二）多选题
1.下列经营活动中应征收营业税的有（）
A. 某木材厂包料为某单位装饰展厅
B. 某装修公司包工包料为某单位装修展厅
C. 某工厂自建一建筑物销售
D. 某房地产开发公司自建一建筑物销售
2. 下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）
A. 建筑工程承包收入 B．游艺厅游艺项目收入
C. 银行办理支票业务收费
D. 税收咨询收入
3. 下列项目中免征营业税的有（）
A. 残联举办的餐饮店
B. 残疾人员本人提供的应税劳务
C．养老院收取的老人入院费 D. 养老院举办的对外餐饮业
（三）判断题
1. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）
2. 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）
3. 人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（）
（四）名词解释
1、营业税
2、扣缴义务人
（五）简答
1.营业税的税目、税率有何特点？
2.什么叫纳税人的兼营行为？
3.如何筹划混合销售行为？
第五章其他税种（非所得税类）的税收筹划
一、章节学习目标
了解关税、资源税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、契税等税种的基本内容；掌握关税、资源税等税种的筹划思路。
二、章节重点、难点
主要经济业务的会计处理。
三、章节练习
（一）单选题
1. 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）
A. 纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
B. 纳税人被认定为抗税少缴的消费税款
C. 纳税人欠缴的营业税
D. 对欠缴增值税加收的滞纳金
设在县城的A企业代扣代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）
A. 由B企业在市区按7%交城建税
B. 由B企业将7%的城建税交A企业代征
由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
由A企业按5%的税率代收B企业的城建税
3. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）
A．货物运抵境内输入地点后的运输费用
B. 进口关税
C．国内保险费
D. 卖方间接从买方对该货物的进口后使用所得中获得的收益
（二）多选题
1. 某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（）
A. 缴纳增值税同时缴纳城建税
B. 返增值税同时返城建税
C. 缴纳增值税时，按比例返还已缴城建税
D. 返还增值税时不返还城建税
2. 我国目前原产地规定采用（）
A. 全部产地生产标准
B. 参与性加工标准
C. 实质性加工标准
D. 挂靠性加工标准
3. 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）
A．营业税 B. 印花税 C. 契税 D. 城建税
（三）判断题
1. 城建税的征税范围不包括农村。（）
2. 资源税从量定额征收，与销售额无关，计税的关键是确定课税数量。（）
3. 烟叶税属于所收购烟叶的成本的一部分，收购烟叶的单位应将烟叶税计入烟叶的采
购成本中。（）
（四）名词解释
1、关税
2、房产税
3、城镇土地使用税
4、土地增值税
（五）简答
1.进口货物的关税如何计算？
2.什么是印花税？其交纳有何特点？
3.如何进行房产税的税收筹划？
第六章企业所得税的税收筹划
一、章节学习目标
掌握企业所得税的基本涵义，明确所得税额计算的基本方法，掌握所得税筹划的基本思路。
二、章节重点、要点
重点是所得税应纳税额的计算及筹划；其中，纳税人身份的筹划及特别纳税调整是难点。
三、章节练习
（一）单选题
1. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，
准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）
A. 职工福利费 B．工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费
2. 某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，
该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（）
A．23400元 B. 22040元 C. 21360元 D. 20000元
3. 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（）
A. 低于5年
B. 高于5年
C. 低于10年
D. 高于10年
（二）多选题
1. 可在所得税前扣除的税金包括（）
A. 增值税
B. 土地增值税 C．出口关税 D. 资源税
2. 以下可在所得税前列支的保险费用为（）
A. 政府规定标准的基本养老金支出
B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出
C. 职工家庭保险费用支出
D. 企业货物保险支出
3. 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）
A. 被没收的财产损失
B. 计提的固定资产减值准备
C. 迟纳税款的滞纳金
D. 法院判处的罚金
（三）判断题
1. 企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣
除。（）
2. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非
银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（）
3. 企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使
用月份的当月起停止计算折旧。（）
（四）名词解释
1、企业所得税
2、不征税收入
3、特别纳税调整
（五）简答
1.企业所得税有何特点？
2.企业所得税的具体扣除项目有何规定？
3.什么是企业所得税的纳税人？
第七章企业经营活动的税收筹划
一、章节学习目标
理解企业经营活动的内容，掌握企业设立与投资、筹资与合并及供产销等经营过程的税收筹划思路和方法，了解企业财务成果筹划的基本要求。
二、章节重点、要点
重点是企业设立与投资、筹资与合并及供产销等经营过程的税收筹划；难点是企业重组合并分立的税收筹划。
三、章节练习
（一）单选题
1.以下征收企业所得税的有（）
A．个人独资企业 B.合伙企业 C.个体户 D.有限责任公司
2.以下哪一项不属于跨国企业可选择的国际避税地的类型（）
A.对一切所得均实行低税率的避税港
B.税收协议发达的“准避税港”
C. 不用交税的无政府地区
D.对特定企业课征所得税采用低税率的国家
3.以下被称为“税收挡板”的是（）
A.固定资产折旧
B.企业职工薪酬
C.利润分配
D.生产成本
（二）多选题
1. 一般来说，设立分支机构进行决策时应考虑以下哪几点？（）
A.纳税义务是否有限
B.公司间亏损可以能否冲抵
C.纳税筹划难易程度
D.企业内部利润分配政策
2. 企业投资方式的税收筹划包括（）
A.企业设立分支机构的筹划
B.企业销售模式的筹划
C. 企业直接投资的筹划
D. 企业间接投资的筹划
3. 投资结构对企业税负以及税后利润的影响主要体现在哪些方面（）
A. 税基的宽窄
B.纳税范围
C. 税率的高低
D. 纳税成本的高低
（三）判断题
1.企业常设分支机构税收管理一般要求在经营地申报纳税，收入全额上缴总机构。（）
2. 关联转让定价的应用不会带来进行避税调查和调整纳税的风险。（）
3. 技术改造选择最佳时间有利于降低税负。（）
（四）名词解释
1、转让定价
2、投资结构
（五）简答题
1.企业组织设立的税收筹划方法有哪些？
2.企业怎样筹资更节税？
3.企业合并时的支付方式对税额有何影响？
第八章个人所得税的税收筹划
一、本章节学习目标
掌握个人所得税的概念和基本内容，学会个人所得税额分类计算的方法，明确个人所得税应纳税额筹划的思路。
二、本章重点、要点
重点是掌握个人所得税筹划的内容；难点是理解个人所得税纳税人的筹划。
三、章节练习
（一）单选题
1. 下列所得中，免缴个人所得税的是（）
A. 年终加薪
B. 拍卖本人文字作品原稿的收入
C. 个人保险所获赔款
D. 从投资管理公司取得的派息分红
2. 以下属于工资薪金所得的项目有（）
A. 托儿补助费
B. 劳动分红
C. 投资分红
D. 独生子女补贴
3. 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（）
A. 工资薪金所得
B. 稿酬所得
C. 劳务报酬所得
D. 个体户经营所得
（二）多选题
1. 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（）
A. 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B. 在中国境内无住所且不居住的个人
C. 在中国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人
D. 在中国境内有住所的个人
2. 按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）
A. 华侨和港、澳、台同胞
B. 临时在国外打工取得工资收入的中国居民
C. 在我国工作的外籍专家
D. 在我国境内的外国企业中工作的中方人员
3. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）
A. 稿费3500元
B. 在有奖销售中一次性获奖2000元
C. 提供咨询服务一次取得收入3000元
D. 转让房屋收入100000元
（三）判断题
1. 超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（）
2. 某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）
3. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）
（四）名词解释
1、个人所得税
2、工薪所得
3、劳务报酬所得
（五）简答题
1.个人所得税的计算和交纳有何特点？
2.工资薪金所得的应纳税额怎样计算？
3.如何筹划劳务报酬项目的个人所得税？
考试模拟题
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1、下列税收中，属于从量税的是（）
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、资源税
2、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）
A、用于修建展销厅
B、用于发放奖品
C、无偿赠送给客户
D、作为福利发给职工
3、委托加工应税消费品的受托方是（）
A、代收代缴义务人
B、纳税义务人
C、代扣代缴义务人
D、代征代缴义务人
4、纳税人转让土地使用权、采用预收款方式的，其纳税义务发生的时间为（）
A、所有权限转移的当天
B、收到预收款的当天
C、收到全部价款的当天
D、所有权转移并收到全部价款的当天
5、增值税是以（）为计税依据的一种税。
A、销售额
B、增值额
C、利润额
D、所得额
6、某企业产品价目表列明：A产品它不含税销售价格为每件200元，购买200件以上可获5%的商业折扣，购买400件以上可获10%的商业折扣。该企业对外销售A产品350件，规定对方付款条件为2/10、1/20、n/30，购货单位已于8天内付款。该销售业务的销项税额（税率为17%）为（）元。
A、11305
B、11152
C、11220
D、11050
7、进口货物完税价格是指货物的（）。
A、成交价格为基础的完税价格
B、到岸价格为基础的成交价格
C、组成计税价格
D、实际支付金额
8、委托加工的应税消费晶，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。
A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B．委托方同类消品的不含增值税销售价格
C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D．以(材料成本+加工费)X(1十成本利润率)÷(1一消费税税率)计算出的组成计税价格9、狭义的税收筹划是指( )。
A．偷税B．漏税
C．避税D．节税
10、土地增值税实行（）。
A. 超额累进税率
B.差别比例税率
C. 超率累进税率
D.定额税率
二、名词解释（每题4分、共20分）
1. 超额累进税率
2. 企业所得税
3. 营业税
4. 资源税
5. 契税
三、简答题（每题10分、共30分）
1、税收筹划的基本程序是什么？
2、举例说明什么是纳税人的混合销售行为？
3、常见的企业财务成果的筹划方法有哪些？
四、案例分析题（每题15分、共30分）
1、红星公司销售给蓝天公司产品的不含税价格为100万元，价外运费10万元，其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税额为10万元，运费中物料消耗可抵扣的进项税额为0.8万元，假如仅从节税角度考虑，红星公司应该如何组织运输活动？（共有三种方案可以选择）
2、张华开设了一个经营水暖器材的公司（非法人），由其妻负责经营管理；张华同时也承接一些安装维修工程；预计其每年销售水暖器材的应纳税所得额为4万元，承接安装维修工程的应纳税所得额为2万元。请你分析张华水暖器材公司现在的纳税情况，并帮助张华及其妻子进行个人所得税的筹划。
各章节练习题答案
第一章税收筹划基本理论答案
（一）单选题
1.C
2.B
3.D
（二）多选题
1.BCD
2.ABD
3.ABCD
（三）判断题
1.×
2.√
3.×
（四）名词解释
1、税收筹划
税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到节约纳税支出规避税收风险实现收益最大化财务目标的一系列谋划活动。
2、税收法律关系
国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关系，但经法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已升为一种特定的法律关系。税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。
3、税法要素
税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等因素其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。
（五）简答
1.如何正确理解税收筹划的涵义？
税收筹划称纳税筹划或税务筹划，一种观点认为，税收筹划也称为称节税，是纳税人（法人、自然人）在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排，以减轻税负达到整体税后收益最大化的活动。另一种观点认为：税收筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对涉税事项进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与按排。
一般认为，税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到节约纳税支出规避税收风险实现收益最大化财务目标的一系列谋划活动。
2.税收筹划的基本原则是什么？
合法性原则，指的是税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式；
财务收益最大化原则，指的是税收筹划的最主要目的，是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化；
风险最小化原则，指的是税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益；
经济性原则，指的是税收筹划在选择各种节税方案时，选择的方案是越容易操作越好，越简单的越好。
3.归纳出税收筹划的方法步骤？
广泛收集并深刻理解有关法律规定。包括：1．广泛收集有关法律法规深刻理解法律精神；2．体会法律和主管部门对纳税活动“合法与不违法”的权衡。
深入细致了解纳税人的有关信息。包括：1．充分了解企业纳税人情况；2．详细了解个人纳税人情况；3．全面了解纳税人对税收筹划财务利益的预期和要求；4．根据纳税人要求取得相应资料。
制定税收筹划方案并实施。包括：1．制订税收筹划草案编制筹划工作底稿；2．选择税收筹划的方案并实施；3．税收筹划方案的运行和控制。
第二章增值税筹划答案
（一）单选题
1.C
2.A
3.A
（二）多选题
1.BCD
2.ABC
3.AB
（三）判断题
1.×
2.√
3.×
（四）名词解释
1、增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其所取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并使行税款抵扣制的一种流转税。
2、商品销售方式
企业销售商品主要方式有：折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、还本销售和以物易物等。在商品或劳务的销售过程中，企业有必要对销售方式进行自主选择。因为，不同的销售方式，往往适用不同的税收政策，也就存在税收待遇的差别，为减轻税负提供了筹划机会。
3、视同销售
视同销售行为包括：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③统一核算的不同机构间的货物移动(跨县、市)用于销售的；④自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（五）简答
1.如何划分增值税的类型，我国的增值税是什么类型？
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国现行的增值税类型是消费型增值税（从2009年1月1日开始）
2.增值税纳税人身份划分的标准是什么？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。为了严格增值税的征收管理，将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。
所谓经营规模标准，是指年销售规模商业企业为80万元，其他为50万元。所谓会计核算健全标准，是指能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，并能准确报送有关增值税税务资料。
3.如何进行增值税纳税人身份税收筹划？
通过无差异临界点增值率、无差异临界点抵扣率进行判定后，小规模纳税人可通过联合的方式使销售符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式、缩小分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
纳税人在进行一般纳税人还是小规模纳税人身份筹划时，还要考虑以下方面。第一，税法对一般纳税人的认定要求。第二，财务利益最大化。第三，企业产品的性质及客户的类型。
第三章消费税筹划答案
（一）单选题
1.A
2.D
3.C
（二）多选题
1.AC
2.ABC
3.AB
（三）判断题
1.√
2.√
3.×
（四）名词解释
消费税
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品或消费行为征收的一种税。
（五）简答
1.消费税有何特点？
（1）征税范围有选择性；（2）征税环节单一性；（3）征收方法多样性；（4）税收调节特殊性；（5）税负有转嫁性。
2.消费税的税目有哪些？
采用定额税率的应税消费品：黄酒；啤酒；成品油。
采用比例税率的应税消费品：烟丝；雪茄烟；其他酒；酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子、实木地板；摩拖车；汽车轮胎。
采用定额税率和比例税率的应税消费品：卷烟；粮食白酒、薯类白酒。
3.委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点？
委托加工应税消费品的计税依据为受托方同类消费品的销售价格；
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，计算应税消费品的组成计税价
格时，不考虑从量计征的消费税税额。
计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)
第四章营业税筹划答案
（一）单选题
1.B
2.A
3.D
（二）多选题
1.BCD
2.CD
3.BC
（三）判断题
1.×
2.×
3.×
（四）名词解释
1、营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得营业额征收的一种流转税。
2、扣缴义务人
税法对某些单位和个人规定，在纳税人发生应税行为时，负有代扣代缴营业税税款的义务，这些单位和个人就是扣缴义务人。
（五）简答
1.营业税的税目、税率有何特点？
现行营业税按不同行业、类别不同，共设了9个税目。每个税目，又规定了不同的子目。
（1）交通运输业，适用3％的比例税率。
（2）建筑、安装业，适用3％的比例税率。
（3）金融保险业，适用5％的比例税率。
（4）邮电通信业，适用3％的比例税率。
（5）文化体育业，适用3％的比例税率。
（6）娱乐业，适用5％～20％的比例税率。
（7）服务业，适用5％的比例税率。
（8）转让无形资产，适用5％的比例税率。
（9）销售不动产，适用5％的比例税率。
国际税收课程简介 课程编码：123304211 课程名称：国际税收 学分学时：3-48 适用专业：财政学 主要内容： 《国际税收》课程是财政学专业的主要专业课，是把跨国经济活动中的纳税理论与实务融为一体的一门新兴的综合性交叉学科，是现代企业经营管理决策中不可缺少的组成部分。通过系统研究各类涉外经济主体在跨国经济活动中的涉税问题，使学生运用国际税收知识的基本原理、方法于跨国经济活动的实践中，增强跨国经营管理和决策能力，完善专业知识结构，都具有重要意义。 通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程一方面，理论研究要立足于国际化，用国内外最新的基础理论、最先进的研究成果来更新和深化教学内容；另一方面，强调学生综合素质的培养，把理论和实践有机地结合起来，避免税收法规的简单罗列。通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程的特点是理论性和实务可操作性较强，在教学中，贯彻理论联系实际的教学原则，采用课堂面授与案例讨论相结合的方式，加深对国际税收理论和方法的认识，提高学生分析国际税制、解释税法的能力，能够在探讨实践运行中分析存在的问题并提出解决问题的对策。 通过本课程学习，应使学生掌握以下岗位能力： 1.全面掌握国际税收有关的基本理论、基本问题及解决问题的基本方法和思路，明确国际税收和国内税法的关系，将国际税收的相关知识融会贯通并运用于今后的实际业务和理论工作中去。 2.全面掌握国际税收基本理论、方法和政策规定的基础上，进一步提高学生面临复杂的经济背景下的分析问题和解决问题的能力，以更好地为我国对外开放和社会主义市场经济发展服务。 3.有助于学生认识加入WTO后中国经济与世界经济接轨的运作规则，以及在国家经贸交流中应注意的国际税收方面的相关问题，培养学生处理国家、企业和个人国际税务问题的能力。 4.准确地阅读与收集信息能力、流利的文字与语言表达能力、良好的人际交往与沟通能力、精确地数据分析与计算能力。 5.能够运用所学的理论、知识和方法分析问题，达到财政学专业学生培养目标的要求，成为能够适应21世纪财政税收发展所需要的专门人才。
税收业务知识测试试卷 ：单位：得分： 注：题中未标明时间围的，均适用现行税收政策。相关税率表附后。 一、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。共20题，每小题0.5分，共10分。） 1.纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。（） 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。（） 3.金三系统上线以后，不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定，只需登记房屋、土地税源信息即可。（） 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。（） 5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（） 6.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。（） 7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。（） 8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）
9.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。（） 10.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。（） 11.营改增后，计征契税的成交价格应包含增值税。（） 12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。（） 13.“记载资金的帐薄”的印花税计税依据是注册资本金额。（） 14.按税法规定减免增值税的，可以同时减免城市维护建设税。（） 15.纳税人未在规定纳税期限缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应当加收每日万分之五的滞纳金。（） 16.增值税小规模纳税人应缴的增值税，以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。（） 17.新购置的车船，纳税人应当自购置之日起60日申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。（） 18.合伙企业的合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。（） 19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元；它属于小型微利企业。（） 20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。（） 二、单选题（共20题，每小题1分，共20分）
税收统计分析人员试题(doc 30页)
税收统计分析人员试题 一、填空题 1、按税收影响的不同层次分，税收效应可分为税收的微观经济影响和宏观经济影响 2、按税收效应的影响层次分类，税收效应可分为税收的宏观经济效应与微观经济效应 3、第一次将税收与国民经济的发展相联系起来的经济学家是瓦格纳 4、 20世纪30年代引发的凯恩斯革命的理论基础是有效需求学说 5、国内生产总值在实际核算中表现为三种计算方法，即：生产法、收入法和支出法 6、国内生产总值十衡量一国或一个地区生产水平最基本的总量指标，它有三种表现形态，即价值形态、收入形态和产品形态。 7、按价格形式分，国内生产总值可分为现价国内生产总值和可比价国内生产总值。 8、收入法核算的国内生产总值包括固定资产折旧、劳动者报酬、生产税净额和营业盈余等四个构成项目。 9、国内生产总值表包括国内生产总值总表、生产法国内生产总值表、收入法国内生产总值表和支出法国内
生产总值表。 10、生产法国内生产总值表、收入法国内生产总值表和支出法国内生产总值表分别从价值构成、收入形式和使用去向角度反映国内生产总值表的形成过程。 11、在国内生产总值核算中使用现行价格、可比价格以及不变价格等价格标准。 12、在国内生产总值核算种，通常，国内生产总值总量按现价给出，国内生产总值的增长速度以可比价表示。 13、使用支出法核算的国内生产总值具体包括总消费、总投资和净出口等三个构成项目。 14、按税负的真实程度，可以将税收负担分为名义负担和实际负担。 15、们称之为小口径的宏观税负衡量指标是指税收收入占GDP的比重 16、目前我国税收收入负担的重点主要在于第二产业。 17、所得税与消费税都会影响影响储蓄行为，如果两者税率一致，消费税更有利于家庭储蓄的增长 18、按税负是否可以转嫁，可以将税收负担分为直接负担和间接负担
各税收的中央和地方分配比例情况详解 中央独立税：消费税、关税、进口增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税。 省级独立税：营业税。 县级独立税：物业税、车船使用税、遗产与赠与税、城市维护建设税、土地增值税。 中央、省级、县级共享税具体税种和分成比例见表2。 经过以上调整，中央政府收入占税收总额的55%—60%左右，省级政府收入在22%左右，县级政府收入在20%左右。。 一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。 二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。 三、中央与地方共享收入： 1、增值税（除进口增值税）：中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。 5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。 6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方 省以下各级政府间收入分配关系，并没有全面推行较为彻底的分税制，全国呈现多样化特征。具体划分方式有：(1)按照企业的隶属确定税收归属。其中最为典型的就是企业所得税，几乎所有的省、市、自治区都是按照这种方式确定其归属的。(2)按照纳税主体的所有制形式或行业性质，划分收入归属。其中最为典型的是营业税，几乎所有的省、市、自治区都把金融保险业的营业税划作省级收入，而把建筑安装、交通运输、餐饮服务等行业的营业税作为地、市、县等层级地方政府的收入。(3)按照某种比例对某些税种进行分享。相当部分省、市、自治区都把城镇土地使用税、耕地占用税、资源税等税基较小、税额不大的税种，在省级政府与其下的各个层级地方政府之间进行比例分享。(4)对于地方分享的增值税25％部分，部分省、市、自治区将其全部划归地、市、县级政府，部分地区则实行了某种形式的共享税划分方式。(5)部分省、市、自治区仍然沿用分成或包干的旧体制，把部分税种确定为调剂收入，根据其辖区内各个地区的贫富程度的差别，分别确定不同的分享比例或分享形式。
GDP与税收收入的关系浅析,严彦等： 北京市统计局国家统计局北京调查总队 08:29:25 内容提要：在我国国民经济评价体系中，国内生产总值和税收收入都是反映一个地区综合经济实力的重要指标，也是各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。由于核算范畴、计算方法等的不同，导致二者不是简单一一对应的关系，但无论从理论上还是定量关系上二者都有着紧密的联系。本文试图从税收的角度揭示GDP与产业结构、行业结构等因素之间的关系，为在宏观层面上正确理解二者的关系、判断经济现象之间的数量关系做一些探索，为政府决策和经济管理提供参考。 一、GDP与税收的关系 促进税收增长主要有三个因素，即“自然性增长因素”、“管理性增长因素”、“政策性增长因素”。三个因素中“自然性增长因素”即经济发展和其隐含的效益对税收的支撑是基本的，经济增长因素在税收增长的诸多因素中占据主导地位。同时由于两者核算范畴、计算方法的不同，导致税收增长与经济增长不是简单一一对应的关系。 （一）税收与GDP的核算范畴 GDP的核算方法有三种，即生产法、分配法和支出法。实际上这是从三个经济活动过程或环节核算经济活动总量：生产法是从生产环节计算生产过程的经济活动总量，分配法是从生产成果的分配环节计算经济活动总量，而支出法是从财富最终使用环节计算经济活动总量。从理论上讲，这三种方法从三个环节核算出来的经济活动总量应该是一致的，但税收却不是只在一个环节征收，复合税制下各个税种分布于上述经济活动的各个环节，即生产、分配和消费三个经济活动过程均有相应的税种。 1.生产环节的税收与GDP的关系 目前在生产环节设有增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税等，生产环节的流转税对三大产业是区别对待的。农业不征增值税、营业税、消费税，只对烟叶课税；工业和批发和零售业征收增值税，部分产品还征收消费税；其余征收营业税，部分服务项目征收消费税。由于各行业征收的税种不同，因此产业结构会影响税收收入。 2.分配环节的税收与GDP的关系 用分配法计算GDP意味着从生产成果的初次分配角度汇集社会新创造的价值，即GDP包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余。理论上讲，从初次分配环节计算的GDP与从生产环节计算的GDP相等，但是政府在初次分配环节设置了所得税，即对营业盈余和劳动者报酬要课征企业所得税和个人所得税，这意味着在GDP生产环节征收流转税后，又对企业和个人所得进行再次征税。因此，在流转税和所得税叠加的税制结构下，只要经济发展的效益提高，税收增长就应该快于GDP增长，反之亦然。 3.使用环节的税收和GDP的关系 从最终使用看，投资和进出口对税收增长产生很大影响。固定资本相对应的
《国际税收》(第二版)2012年07月考试考前练习题 一、单项选择题 1．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（）。 A．转移住所 B．税收流亡 C．虚构避税港营业 D．滥用税收协定 2．下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（）。 A．独立核算原则 B．正常交易原则 C．比例分配原则 D．涉外税收负担原则 3．在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。 A．成正比 B．成反比 C．不成比例 D．无关 4．关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法正确的是（）。 A．前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税 B．前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税 C．前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税 D．前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税 5．我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（）。 A．90天 B．183天 C．365天 D．5年 6．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A．各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B．各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C．各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D．各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收
税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。 同样是租赁汽车: 若是只租赁车辆不带司机，也就是干租”属于有形动产 租赁服务，一般纳税人增值税税率17% ； 若是既租车也带着司机，也就是湿租”属于交通运输服 务，一般纳税人增值税税率11%。 同样是住宿费: 若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税; 若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。3 同样是在酒店会场开会: 若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属 于不动产租赁，一般纳税人增值税税率11%; 若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会 议展览服务，一般纳税人增值税税率6%; 同样是出租建筑设备: 若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人 员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率17%;
若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 属于建筑服务，一般纳税人增值税税率11%； 同样是酒店的外卖: 若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率17% ； 若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6% ； 同样是购销合同的印花税: 如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据； 如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。 同样是公司购买汽车: 若是购买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税；若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。 同样是出租库房: 若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动 产租赁，一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般 计税的增值税税率11% ；
东方企业文化?东方智慧 2012年12月 203 论我国和谐税收征纳关系的构建 杨华章 （首都经济贸易大学财政税务学院，北京，100070） 摘 要：我国已迈入“十二五”时期，在新时期税收征纳关系的完善是税收工作能否顺利进展的重要因素。本文先从我国现代税收征纳情况入手，提出了现实存在的许多问题。进而阐释和谐税收征纳关系的构建对我国税收工作及其他方面的影响意义，最后分别从征纳双方角度，提出有利于改善我国税收征纳关系的一些举措。 关键词：和谐税收 税收征纳关系 构建 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2012）12—0203—01 一、我国税收征纳关系的概述 （一）我国现代税收征纳的现状 在国家本位理念支配下，税务主体在长期的税收工作实践中形成了一种重监督轻服务的思维定式。部分税务人员也认为自己的职责就是征税，是管理，很少有服务的意识。我国历次税收征管改革的重点都是对系统内部各职能部门之间责、权、利的调整，较少关注到纳税人的需要，很少关注服务的问题。 目前我国税收征纳关系问题主要表现在： 1.我国税收主体不平等的现象，其中最显著的就是观念上不平等，也可称为心理上的不平等，税务机关人员在纳税人面前总会或多或少地有心理上和身份上的优越感，纳税人则对税务机关心理仰视。这主要是历史的因素在作梗，如我国的官本位思想、“官贵民贱”思想的残余影响，以及国家分配论的负面影响等。税务机关把征税的基点放在了“国家本位”与量化指标上，没有确立为纳税人服务的思想，缺少人性化思维。 2.税收征管限权的不完善。《中华人民共和国宪法》中关于税收的只有第五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，却对政府课税原则与纳税人权利只字未题，税收征管缺乏限权的法律基础；《税收征管法》中也有很多盲点与莫及之处，在其实施的过程中主要靠税务机关的自觉遵守，在行使其权力时，纳税机关的越位与缺位现象严重，税收征管缺乏限权的道德基础；。 3.税收征管服务性意识薄弱。如果税务机关与纳税人之间有个服从的关系的话，只能是税务机关服从纳税人的公意。中国似乎有点本末倒置了，可以说我国纳税主体的意志是“上难通而下易达”，政府的意志可以很容易地通过各种渠道而告知纳税人，纳税人的意志却长期被忽视，并逐渐学会了盲目地服从。权力机关据公意制定出一套税收法律，而国家政府有一套补充条例与实施细则，税务机关有一系列具体的实施规则，纳税人可以从各种媒体了解到税收机关的意志，纳税人的意志却鲜有表达媒介，久而久之，纳税人会习惯于沉默。 征纳关系的不和谐还表现在，纳税人对税务工作的满意度不高，有些人甚至有过激言行。“现在的纳税政策宣传不够，大多数人根本不知道税是怎么收的。明明政府工作不够，还说大众缺少纳税意识。你在会上喝喝茶聊聊天就定了的法令，让四处奔波的人怎么知道，你有在各大媒体的黄金时间版面报导过吗？”这是从中国纳税服务网开展的网上调查中看到的某网友的“高论”，也许偏激了点，但却反映了许多民众对我国税收工作现状的看法——“政策宣传不够，大多数人根本不知道税是怎么交的”。由于我国正处在社会经济高速变革发展的过程中，税收制度、税收政策变动也很频繁，而我国纳税人素质相对较低，对税法、税收政策的理解和办理纳税能力较差，其结果就是，广大纳税人非常迫切需要税务部门提供各种形式的税务辅导、税收咨询等纳税服务。目前，税收工作者的整体税收知识系统化、技术专业化与素质水平都较低，这也是影响税收征纳关系的重要因素。 二、构建和谐税收征纳关系的意义 加强纳税服务工作是转变政府职能、建设服务型政府的必然要求。税务部门是政府重要的经济管理部门，在构建政府公共服务体系中具有特殊作用，在建设服务型政府中肩负着重要职责。进一步加强和改进纳税服务工作，帮助纳税人掌握税法知识，熟悉办税程序，降低税收成本，减轻办税负担，维护纳税人合法权益，是税务部门实践全心全意为人民服务宗旨的具体体现，也是推动建设服务型政府的重要措施。 加强纳税服务工作是服务科学发展、构建和谐税收的重要内容。只有努力做好纳税服务工作，才能促进广大税务干部坚持以人为本，落实聚财为国、执法为民的工作宗旨，始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为税收工作的根本出发点和落脚点；促进税收筹集财政收入和调控经济、调节分配职能作用的发挥，为经济社会科学发展提供强大的财力保证和可靠的政策支持；促进构建和谐的税收征纳关系，增进征纳双方的理解与沟通，密切党和政府与人民群众的血肉联系，树立税务部门的良好社会形象。 同时，增强纳税人的纳税意识，增加纳税人的纳税知识，提高纳税人的纳税素质也是构建和谐税收的必要要求。纳税人是纳税征收体系的重要主体，是税收来源的提供者。当纳税人具备了良好的纳税意识、知识和素质时，才有利于税源的充实稳定，有利于国家税收工作的妥善进行。三、构建和谐税收征纳关系的举措。 在“十二五”时期，我国税收工作也应当进入一个新时期。为了更好地开展我国税收工作，达到税收发展与改革的目标，必须加大努力构建和谐税收征纳关系。而征纳关系的良好确立与维持，需要双方的共同努力。 （一）就税收征纳方——税收机关而言 1.加强税法宣传，完善税收征管法律体系。各级税务机关可通过生动活泼、寓教于乐、寓法于理、寓理于情的喜闻乐见的税法宣传咨询方式，坚持不懈地向广大纳税人和社会各界宣传税法、普及税法，努力扩大税法宣传辐射面和影响力，使所有纳税人都熟悉税法的基本要求和规定。增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税遵从度，为依法治税创造良好的外部环境。 2.强化执法监督，加强执法考核。强化对税收执法权和行政管理权的监督制约，促进税务干部队伍建设。要深入 （下转195页）
国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的
1、某家电生产企业（一般纳税人）2009年度有关经营情况如下： （1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。 （2）应结转产品销售成本4500万元。 （3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。 （4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）（5）8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。 （6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料,回答如下问题： （1）下列选项中，允许在税前扣除的有（）。 A、销售成本4500万元 B、增值税340万元，城建税和教育费附加34万元 C、营业费用900万元 D、管理费用997万元 （2）财务费用允许在税前扣除（）万元。 A、40 B、60 C、100 D、120 （3）固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。 A、10 B、7.5 C、12.5 D、150 （4）准予税前扣除的净损失为（）万元。 A、60 B、67.14 C、30 D、33.57 （5）2009年该企业应纳税所得额为（）万元。 A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62 （6）2009年该企业应纳企业所得税（）万元。 A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2 答案：（1）AC (2)C (3)A (4) D (5) A (6) B 分析如下：（1）增值税不可以从税前扣除；对于营业费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×15%＝1209.9（万元），不需调整；
20XX年全国税务人员税收执法资格考试 练习题库（国税精简版） 说明：严格依据20XX年新版教材，结合国税卷复习重点，全新精简。 税收基础知识部分 第一章知往鉴今：税收内函话变迁 一、填空： 1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：一 是国家公共权力的建立国家公共权力的建 立，私有制的出现二是第3页私有制的出现。第3页 2、我国税收萌芽期发展大致可分为几个时期：第一阶段是发展期萌芽期，第嬗变期二阶段 是发展期，第过渡期三阶段是嬗变期成熟期，第四阶段p3是过渡期，第五阶初亩税段是成熟 期。p3 3、税收发展的里减税制，宽税基，低税率，严征管程碑是初亩税的实行。 4、党的十六届三中全会提出了“减税制，宽税基，低税率，严征管集中征收，重点稽查，强化管理”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“国 家单位和个人集中征收，重
点稽查，强化管理满足公共需 要”的税收管理模式。 5法律、税收的征收主体是国政治权力 家p9 ，征收客体是单位和个人强制性，税收征无偿性收的目的是为了固定 性满足公共p10需要，税收征收的依据是法自由纳贡时期律，凭借的 是政承诺时期治权力。p9个特 征：专制课征时期强制性立宪课税时 期、无偿性p75 、固定性。p10 7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时 期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。p75 8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单的直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并 重的税收制度。 9、税收征纳形式体现 为、、 等。
10、夏代出现了国家进行强制课征的形式，到商代演变为法，周代又演变 为法。 二、简答 1、税收的定义： 2、税和费的区别： 3、税收在构建和谐社会中的作用： 参考答案： 一、填空 1、经济条件，即私有制的存在；社会条件，即国家的产生和存在。 2、萌芽期发展期嬗变期过渡期成熟期 3、初税亩 4、简税制、宽税基、低税率、严征管。集中征收，重点稽查，强化管理。 5、国家单位和个人为了满足公共需要法律政治权力 6、强制性无偿性固定性 7、自由纳贡时期承诺时期专制课征时期立宪课税时期 8、简单直接税间接税所得税所得税和间接税并重 9、力役实物货币 10、贡助彻 二、简答
税企共建和谐征纳关系 作为企业的财务负责人，我有幸在2006年及2008年连续两次被大连市国税局直属税务分局聘请为税务监察员，使我感触很深。建设和谐社会离不开税收的财力支持。实现依法诚信纳税，需要纳税人与税务机关的共同努力，纳税人要严格按照国家税收法律规定，认真履行纳税义务；税务机关要坚持依法征税，营造良好的纳税环境。近年来，大连市国税直属税务分局与企业一起，努力为构建和谐税收征纳关系做了大量的工作。 一是转变观念和做法，税企关系得到了明显改善。长期以来，人们一直把税务机关与纳税人视为一对不可调和的矛盾。为了改变这种局面，国税直属分局要求全体干部牢固树立“鱼水”观念，密切双方征纳关系，明确纳税人不是税务部门的管理对象，而是服务对象；征纳关系不是“对抗”关系，而是“鱼水”关系，是相互依存的关系，是和谐共赢的关系。 服务理念变了，为纳税人服务成了国税干部的自觉行动。作为企业，接触新政策和新法规的途径要少一些，往往有些新政策不能及时了解，尤其是企业因为工作调整及人员流动等原因，办税人员经常会发生变化。这时，税收专管员总是热情地反复向新办税员讲解税收政策及相关规定。专管员经常通过电话或当面向企业了解公司的经营情况及商品范围，只要一有适合企业的新政策，总是在第一时间向企业宣传。由于他们良好的业务素质和极高的专业水平，使企业明确了纳税义务的同时，又掌握了如何履行纳税义务，为企业学法、守法创造了良好条件；同时，配合国家的产业政策，保障企业能及时享受到国家的各项税收优惠，并积极落实国家的各项减免税政策及出口退税政策，提高出口企业的国际市场竞争力。作为企业，也需经常主动向税务局通报企业的经营情况，积极加强与税务局的沟通，从而使税务局能在透彻了解企业经营情况的基础上，有针对性地对企业进行税收指导和跟踪服务。 二是依法治税，自觉接受纳税人的监督。多年来，市国税局直属分局积极拓宽监督渠道，每年都向纳税人、基层人员征求意见，落实政务公开，实行阳光行政。为了更好地接受社会监督，主动聘请了14名税收监察员。纳税人角色从被动纳税向主动监督税务人员执法的转变，真正体现了税务机关放下架子，相信纳税人，而且自觉接受社会监督。通过与国税直属局税务人员的近距离接触，真切感受到国税干部依法治税、工作之勤奋、工作态度之认真，刚性的执法在国税干部的工作中变成柔性的、人性的，他们表现出的良好职业道德风范，为我们企业做出了表率。 三是在优化服务、提高效率方面做了大量工作。近年来，国税直属分局为方便企业，实行“一站式”服务，即为纳税人提供税务登记、纳税申报、发票发售、税款征收、政策咨询等一条龙服务；全面推行网上申报、认证等更为方便简捷的申报，有效地降低了企业的办税成本。通过以上办法，提高了税务机关的工作效率，优化了服务结构，提高了服务质量。2007年下半年后，由于国家出口退税政策变动，许多商品的退税率被降低或取消，再加上汇率的变化以及国家银根紧
For personal use only in study and research; not for commercial use 如何看待税收增长高于经济增长 减轻公众高税负感,关键在更多反哺百姓 根据财政部最新发布的数据,今年前11个月,全国财政收入97309亿元,同比增长26.8%,其中税收收入85216.4亿元,同比增长24.7%。 如何看待税收收入的增长高于经济的增长?我国的税负水平究竟如何?如何看待税收与物价上涨之间的关系?如何看待中国位居福布斯全球税负痛苦指数排行榜第二位? 针对这些问题,中国社科院财政与贸易研究所所长高培勇近日接受了新华社记者的专访。
问题一:如何看待税收收入增长高于经济增长持续出现? 记者:税收收入是财政收入的主要来源。从理论上讲,经济税源的规模就是GDP的规模,税收收入应与GDP保持基本同步。近几年,我国税收收入增长高于经济增长的现象持续出现,应该如何看待? 高培勇:税收收入的增长高于经济的增长,我觉得应该从两部分考虑,一方面,税收收入的增长应该与经济增长直接挂钩。从历史经验上来说,税收收入的增长应该略高于经济增长。在1994年以前的很长一个时期,我国税收收入的增长是慢于经济增长。故而,在一定意义上讲,1994年以后,税收收入以高于经济增长的速率增长带有补偿性质。 另一方面,我国税收制度虽然逐步建立,但税制结构有很大的不均衡之处,有些经济领域税负比较高,有些则较低,甚至有些领域税负为零。换言之,我国现行的非均衡的税收制度布局,使得经济结构与税制结构之间并不呈现一种直接的对应关系。 问题二:我国的税负水平究竟如何? 记者:现在国际国内有很多声音,认为我国的税负重,我国的税负水平究竟如何? 高培勇:这个问题要从宏观税负谈起,宏观税负是目前国际上通行的衡量税负水平的标准,是指税收收入占GDP的比重。然而,这说的只是总量,没有涉及结构,更没涉及我国现实的特殊国情。
国际税收知识点总结 名词： 法人居民身份的判定标准： 1、实际管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。 区分总机构所在地和实际管理和控制地： 总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。 实际管理和控制地，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。 2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。 经营所得来源地的判定： 3、常设机构标准：一个企业的经营所得是否来源于本国取决于该企业是否在本国设立了常设机构。 常设机构：指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。 （1）实际联系原则：一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，而对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税 （2）引力原则：如果非居民公司在一国设立了常设机构，即使它在本国的一些经营活动没有通过这个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动相同或类似，也要对其征税。 5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息、特许权使用费等)由支付人源泉扣缴所得税的一种征税方法。一般单独规定比例税率，按收入全额（即没有费用扣除）计算征收。 6、法律性重复征税 当两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权 7、经济性重复征税 当两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权 8、税收饶让：是居住国对来源国因采用税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税额同样给予抵免的措施。税收饶让不是一种解决国际重复征税的办法。 9、导管公司：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而在该协定缔约国一方成立的完全受其控制的子公司。 10、基地公司：在避税地设立而实际受外国股东控制的公司。其全部或主要经营活动在避税地境外进行。避税地：指人们在取得收入或资产的情况下不缴或少缴所得税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。包括以下三种类型： 没有所得税或一般财产税的国家和地区；所得税或一般财产税的税负远远低于国际一般负担水平的国家或地区；对某些经济活动领域，特别是对离岸经济活动给予特殊的减免税优惠的国家或地区（离岸中心）。
税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党风廉政建设专题》、《所得税政策》、《区域税收专项整治的组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税）》、《税收行管法疑难讲解》、《防范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特”。党的十七大是在我国改革发展关键阶段同志代表第十六届中央委员会所作的报告，高xx召开的一次十分重要的会议。． 举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的各项工作，科学总结了改革开放29年来我们党所取得的宝贵经验，深刻阐述了科学发展观的科学内涵和根本要求，对中国特色社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设等各项工作作出了全面部署。党的十七大报告是新世纪新阶段党在理论创新、方针创新、策略创新上的一次总结集成与系统提升，提出了一系列新理念、新论断、新命题、新方略、新要求，贯穿全篇的神髓和主
2017年税收执法资格考试模拟试题 一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是( )。 A．汽车维修公司提供的车辆维修劳务B．房地产开发公司销售房屋 C．自来水D．农业生产者销售的自产农产品 2．巴渝古镇纺织股份公司系增值税一般纳税人，发生的下列项目不应计入应征增值税销售额的是( )。 A．向购买方收取的销项税额 B．受托加工应征消费税的消费品 C．销售货物的同时代收的手续费 D．向购货方收取的延期付款利息 3．巴渝古镇文具公司(增值税一般纳税人)2009年11月实现含税销售额150 000元，则其当月应纳增值税额是( )元。 A．4 368．93 B．5 769．23C．8490．57 D．21 794．87 4．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，报缴税款的时间为( )。 A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 Ｃ．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内 5．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。
A．彭城啤酒B．精品红杉树香烟C．大沙河红富士苹果D．沛县狗肉 6．甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原料及主要材料，实际成本为44000元(不含税)，支付给乙企业不含税加工费5 000元(其中包括乙企业代垫的辅助材料1 000元)，乙企业无同类地板的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为( )元。 A．2578.95 B．20571．43C．25800 D．26000 7．甲企业进口一批高尔夫球及球具，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20％，消费税税率为10％，则该批高尔夫球及球具进口环节应缴消费税为( )元。 A．4322 B．4320C．4300 D．4400 8．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。 A．车辆购置税实行统一比例税率 B．车辆购置税的纳税地点是购置应税车辆的所在地 C．车辆购置税并不是对所有新购置车辆的使用行为征税 D．进口自用车辆，车辆购置税计税价格=关税完税价格+关税 9．在各种税率形式中，具有充分体现对纳税人收入多的多征，收入少的少征，无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题的税率形式是( )。 A．比例税率B．累进税率C．定额税率D．差别比例税率 10．税收公平的第二层含义是( )。 A．普遍征税B．平等课征C．量能课税D．税法面前人人平等 11．2009年10月，巴渝古镇国税所对某公司进行税务检查时，发现该企业有两笔收入计算错误，用错了税率，少缴了税款，一笔系2007年11月的，另一笔系2006年7月的，
浅析税收与经济的关系 学员姓名入学时 间指导老师试点 学校 目录 摘要 关键词 绪论 一、宏观经济与税收关系的理论基础 1宏观税负理论 2、税收弹性理论 3、平衡预算原理 二、税收与宏观经济关系的实证研究 1税收收入与GDP总量回归 2、税收收入与GDP双对数回归 三、税收收入增长与国内生产总值增长的关系 1?经济结构变动的影响。 2?税制变动的影响。 3?税收政策的影响。 四、税收收入增长与国内生产总值增长的关系的若干结论 五、促进税收收入与经济增长协调发展的建议 结论 致谢 参考文献学号讲师
【摘要】税收收入是国民经济的重要指标，也是经济运行状况的综合反映.从税收对经济的 影响来看，既可以妨碍经济的发展，也可以促进经济的发展。经济、政策和征管三大要素决定了税收的宏观特征,但在三大要素的关系中,税收与经济的关系具有决定性的意义。近年来,我国税收增长与经济增长的速度,引起了社会各界的广泛关注,针对经济增长与税收增长展开 了激烈讨论。本文从理论与实证两方面对税收与经济增长(主要指GDP 的增长)关系进行研 究,试图找出一定的规律,建立适当的模型,以供参考。 【关键词】税收GDP 税收收入协调发展 经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。这是税收与经济关系的一般原理。对税收与经济增长进行相关分析,首先要选择能代表“经济”的具体指标。虽然在影响 宏观经济指标中有很多对税收具有明显的甚至决定性的意义,但要找到一个最能代表经济的 规范指标当属国内生产总值(GDP) 。本文通过借鉴宏观税负理论和税收弹性理论,通过计量经 济学模型试图对经济增长与税收的关系做一些探讨。 一、宏观经济与税收关系的理论基础 在竞争日益激烈的现今社会,谋求本国经济的持续快速增长已经成为各国政府宏观经 济政策的共同目标。在西方经济学中,对经济增长理论的研究颇为丰富,而且不同的学派还建 立了各自的经济增长模型。 在这些模型中,很多学者都考虑到了政府的作用,其中政府政策运行对经济增长有着不可 估量的影响,这些政策就包括税收政策。所以在衡量经济增长的时候,必须考虑到税收对经济 增长不可或缺的影响。 1、宏观税负理论宏观税负是指一国政府在一定时期的税收收入总额(用T 表示)与国内生产总值的比例关系, 即T/GDP, 也称宏观税率。进入20 世纪70 年代以来,西方供给学派的代表人物之一、美国著名学者阿瑟? 拉弗通过拉弗曲线解释了税负水平与经济增长的关系 在税率为0 时,税收收入为0;税率为100%时,将无人选择工作,生产停止,也没有税收收入。如果税率由100% 开始下降,则生产开始恢复,政府有少量税收;当税率继续下降时,生产扩大,政府税收增加。同样道理,如果税率从0 开始上升,政府收入也会增加,但不会影响生产。 C 点右方区域被视为“禁区”因,为在取得等量税收收入的情况下,该区域的税率要比左方区域税率高 得多。可产生最大生产量和税收收入的点是 A 点,超过 A 点,生产和税收都会下降。拉弗曲线 表明,宏观税负与税收收入及经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系。从理论上讲, 税率设计有一个最佳点C,在这个最佳点上，使得宏观税负水平处于最优状态，即能兼顾税收收入和经济增长。如果技术水平出现了进步,C 点会发生向左或向右的移动。从长期来看,C 点最终的运动方向只能是向左,即越来越接近于0。不过在短期内,C 点的运动态势应当结合技术进步对社会公众收入的具体影响来谈,如果技术进步在一定时期内,使得低收入人群显著增多社会公众自然会希望采用政府提供的方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然会向右移动,此时得到一个新的拉弗曲线，C'取代C点成为新的税率最佳点,A取代A点成为新的最大税收收入点。如果技术进步在一定时期内使得高收入人群显著增多,社会公众则会希望采用市 场交换方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然向左移动,此时也会得到一个新的拉弗曲线,C"取代C点成为新的最佳税率点，A"取代A点成为新的最大税收收入点。 2、税收弹性理论 研究税收增长与经济增长的关系,离不开对税收弹性的分析。税收弹性反映的是税收收 入增长对经济增长的反应程度，其基本表达式为：E=( △ T/T)/( △ GDP/GDP)E为税收弹性,T为