当前基层行现金管理中存在的问题与对策
现金管理就是银行根据国民经济发展的需要，按照国家的方针政策和有关要求，管理各单位的现金收入，支出和库存，即对现金收支活动进行必要的监督和管理，它是国家以法律的形式颁布的一项重要财经制度。随着经济体制改革和经济结构调整，现金管理的内容和内涵也在不断加深和完善，现金监管的重点也发生了改变。
一、当前基层行现金管理的意义
党和国家领导人以及人民银行总行历来都十分重视现金管理问题，多次强调要加强现金管理工作，继1988年出台《现金管理暂行条理》，和人总行1997年下发的《关于加强大额现金支取问题的通知》、《大额现金支取登记备案规定》等一系列文件，中国人民银行烟台市中心支行也结合辖区实际情况制定出现金管理办法和微机操作规程。2003年3月1日人总行又公布施行了《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》等，2003年9月1日公布施行的《人民币银行结算帐户管理办法》中对现金管理也做出详细的规定，不难看出现金管理的现实作用表现在以下几个方面：第一、加强现金管理，有利于遏制通胀。现金是货币供应量的重要组成部分，也是最活跃的一个层次，现金投放多少与消费需求关系密切，而消费需求又直接影响零售物价指数，货币投放过多必然增加即期社会购买力，加大消费需求与商品供给的矛盾，从而推
动物价上涨，加大通胀的压力，实践证明，货币投放较多的年份，都是通胀较为严重的年份，所以控制现金投放，对于执行适度从紧的货币政策，调控货币供应量，遏制通胀具有重要意义。
第二、加强现金管理有利于中央银行实现间接调控的转变。实现金融宏观调控从直接调控方式为主向间接调控方式为主转变，是建立社会主义市场经济体制的需要。中央银行间接调控主要通过控制基础货币，进而控制货币供应量来实现货币政策目标。现金是基础货币的一部分，控制货币投放，对于调控基础货币举足轻重。
第三、加强现金管理有利于防范和化解金融风险。1988年，国务院颁布了《现金管理暂行条例》，使现金管理进入依法管理阶段。但从近些年的情况来看，还存在一些漏洞。从微观经济活动分析，现金管理与利益机制的冲突较大。现金管理工作十分弱化，现金管理的难度进一步加大。一些单位、企业保留大量现金而遭抢劫的案件时有发生，不少金融犯罪案件和违规行为往往与违规支现有关。因此，加强现金管理，堵塞漏洞，也是防范和化解金融风险的客观需要。
第四、加强现金管理符合市场经济发展需要，也符合国际惯例。从国际上看，大额现金交易是与偷税漏税，洗钱及其他犯罪活动连在一起。大多数国家大额支现都有严格的管理制度。因此，必须加强现金管理，有利于堵住单位交易中逃税漏税，增加财政收支。防止经济领域违法犯罪活动。
二、目前基层行现金管理中存在的主要问题
目前基层行现金管理工作主要存在以下几个方面问题：一是开户银行现金管理功能弱化，对开户单位库存现金检查等工作流于形式。二是大量现金通过非正常渠道进入社会，影响货币流通秩序稳定。三是各种银行卡“电子货币”功能没有充分发挥出来。四是《现金管理条理》滞后，一些《细则》不适应当前的变化。五是现金管理人员综合素质低，难以适应发展需要。六是现金管理缺乏深入宣传，政府及有关经济部门和广大行政企事业单位、个体工商户对此配合意识弱，有的企业负责人和财会人员对现金管理工作现实意义和作用认识不高，配合不到位。七是对异常大额现金支付管理没有制定跟踪调查制度。八是金融机构对现金收支统计的重要性认识不足，对一些科目盲目归属，造成现金投放回笼原因不清。
三、当前基层行现金管理的主要难点
一是《条例》滞后，操作难。目前，我国现金管理的基本规章制度是1988年国务院颁布的《现金管理暂行条例》，但是随着我国经济体制改革和金融体制改革深入，经济领域和金融体制已发生巨大变化，一些条款已过时，对当前一些新情况、新问题，没有作出规定，给具体操作带来困难。二是开户银行监管难，一方面，从当前情况看，财政帐户集中管理后，各单位的工资全部由集中户支出，给开户银行监督带来一定难度。另一方面，由于开户银行从本身利益考虑，为拉存款，对开户单位库存现金不愿检查不敢检查，或检查中发现问题不敢处理，使有些开户单位超库存现金情况十分严重。三是协调机制建立难。按照各自分工，人行货币发行部门负
责现金检查等日常工作，会计部门负责帐户管理工作，各自为政，造成重复检查，从整个社会看，现金管理工作是一个系统工程，涉及工商、财政、银行、税务、法院等部门。存在局部各科室协调较难，整个社会各部门协调更难。四是现金管理处罚难。客观上《现金管理暂行条例》对违规行为，处罚力度太大。少则5万元，多则30万元，对人的处理可取消高级人员任职资格等。主观上，违规单位领导一旦受到处罚觉得“没面子”影响政绩，所以，通过各种关系疏通，有处罚权的人行也觉得“低头不见抬头见”再加上有的人行干部子女、亲属就在商业银行上班，一旦真正处罚不但得罪人，而且手续麻烦，罚款如数上划。在被处罚单位的有关人员频频说情下，不了了之。有的可能已下发了处罚通知书，可是罚款并不到位。
四、对基层行加强现金管理的几点建议与对策
针对当前现金管理存在症结。我们建议应从以下几方面采取措施：
第一、尽快出台新的《现金管理条例》，建立健全各项管理制度。针对当前现金管理中存在新情况、新问题、提供法律、法规依据，增强现金管理工作执法力度。
第二、加强现金管理执法力度，增强开户银行现金管理责任感。人民银行现金管理工作重点是加强对开户银行现金管理工作督导，增强开户银行现金执法检查力度。对日常非现场监管、现场检查、电话举报、来信来访中发现违规问题进行及时查处，要定期或不定期对辖区开户银行现金制度执行情况进行检查。及时发现现金管理
问题，并责令整改，对违规行为可采取通报，处罚方式，使开户行增强现金管理责任感，维护现金管理制度严肃性，树立人行监督权威。
第三、严格控制现金支出，建议建立现金支付收费制度。对于现金支出，除了认真执行《人民币银行结算帐户管理办法》制度中规定的控制大额现金支出外，建立现金支付收费制度。（1）金融机构收费范围：可通过对客户取现时收取一定的费用，减少现金流量，促使客户尽量进行转帐结算。金融机构间现金业务库存代理也可收费。（2）收费范围：金融机构办理现金业务收费的具体业务范围应该是单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款以及农户发放小额农户贷款。金融机构办理现金业务收费的具体业务中民政抚恤救济金等业务，属于免于收费的项目。收费模式为累进费率制。平时取款不进行当时收费，只是进行现金收费金额的存款扣存，到规定时间进行现金取款收费划缴。采用此办法时要加强对帐户管理，防止多头开户和帐户违规取现。金融机构在个人转帐结算方面进一步拓宽，对信用度高的政府公务员和社会名人推广个人支票，对储户可推广个人汇款业务。还要发展银行卡等电子货币，拓宽银行卡消费结算领域。
第四、适当降低处罚标准。建议修改《现金管理暂行条例》中的处罚标准，将处罚起点5万元降低至1000元，最高处罚30万元，降至5万元。总之，降低标准，目的是能够处罚到位。使处罚降低到金融机构能够接受的地步。
第五、建议由政府牵头，成立由银行、公安、税务、海关等部门参加的组织。定期由政府调度，各部门分工明确，各司其职，互相配合。建议采用先进科学技术从企业经营活动和企业结算上进行监督。建立实时帐户管理系统和预警系统，强化开户企业资金管理。加强现代支付系统建设步伐，并依托现代支付系统建立大额和异常支付监测系统。加强同税务、工商等部门横向联系，对企业向个人支付各项劳务报酬进行监督。
股份制改造对基层建行发展的影响
中国人民银行莱阳市支行
2003年末，人民银行向中国银行和中国建设银行注资450亿美元外汇储备，以提高这两家银行的资本充足率并支持其进行股份制改造。2004年2月初，建设银行宣布了改制上市的时间表，即争取在2004年末实现海外上市。此事引起了整个社会的广泛关注。这项措施的出台，对中国银行业乃至整个国民经济都将产生长远而重大的影响。为从微观上分析国有商业银行改制上市对当前经济和社会的影响，我们选取了建设银行莱阳支行作为调查对象，从改制对其存贷款业务、减员增效等方面进行了调查。
一、基本情况
为实现全方位的公司治理改革,争取早日改制成功，建总行早在2003年就借鉴国际先进银行的实践并遵循资本市场要求,采取总体
规划、重点实施、分步推进的方法着手制定组织架构、绩效评价、信贷风险管理等方面的改革战略规划.以迎接国务院决定选择建设银行作为国有独资商业银行股份制改革试点行这一重大历史机遇。2003年10月，建行莱阳支行根据省分行确定的“深化人事制度与建立激励约束机制”这两项重要工作提出的要求，进行了竞聘上岗和“三定方案”的落实，全行职工总数由原来的99人减少到目前的57人，职能部门由原来的5个减少到3个，营业网点个数由原来的6个减少为3个，全行有30多名干部职工参加竞聘，有15名同志竞聘成功，其中有5名同志得到提拔任用，竞聘上岗人员平均年龄为36周岁，比改革前降低了4.5周岁，全部具备大专以上学历，其中本科以上学历占20%以上，中共党员、预备党员占比为50%。在经营绩效方面，2003年末，各项存款余额为36307万元，基本与同期持平，未出现因减员造成大规模下滑现象，各项贷款 30473万元，较年初下降586万元，按四级分类不良贷款为6120万元，较年初减少4336万元，不良贷款占比由年初的33.64%下降到20%，降幅接近14%，其中:逾期贷款101万元，占全部贷款比重0.33%；呆滞贷款3659万元，占比为12%；呆帐贷款2360万元，占比为7.67%。已核销呆帐贷款1581万元。全年实收利息2155万元，较同期增加1424万元，利息回收率达98%，剔除核呆等非常规因素，全年实现利润1200万元。应该说改革已初见成效。
（1）深化用人制度改革，建立“干部能上能下、员工能进能出”的新机制
人事制度的安排是关系到改革成败的重要环节。为确保“人员不散，人心不乱”，2003年6月，建行莱阳支行成立了人事与激励约束机制改革领导小组，下设改革办公室，负责制定方案、信息收集、资格审查、数据统计、政策解释等工作。通过对全行个岗位工作量和工作职责进行严谨科学的分析，提出全行机构和人员总量控制规划以及人员分流意见。由于这次改革关系到每个员工的切身利益，该行从引导员工提高对改革认识入手，深入细致的做好思想教育和宣传发动工作，使员工充分认识到改革的目的和意义，全面了解改革的方案的内容，主动把握自身定位，慎重选择今后的发展方向。通过一系列宣教，员工对改革的认同感明显增强，减少了因改革而产生的摩擦与阻力，为改革工作的顺利推行奠定了坚实的基础，通过“减员增效”，莱阳建行每年将减少各类“管理费用”、“营业费用”等120万元。
（2）严格“内控制度”的落实，防范在改革过程中出现管理和经营风险
为防范“非常时期”的各类风险，莱阳建行要求员工对所经办的业务进行认真梳理，列出清单，写出工作小结，并加大了对要害部门、要害工作环节、要害岗位的监控力度，对撤销及调整较大的网点专门派出内控指导小组，由分管领导带队，对固定资产、现金、原始凭证、帐务报表及印、押、证、重要空白凭证进行清点核对，对信贷资产质量按照“五级分类”标准重新进行评估认证，对或有负债进行深入调查取证。通过一系列的保全措施，在“非常时期”未出现任
何“非常事件”，确保管理和经营的平稳正常运行。
（3）采取行之有效的措施，加大清理不良贷款的力度
由于长期的历史积淀和其它种种原因，大量不良资产已经成为国有商业银行发展的软肋，成为银行企业走向现代企业的羁绊。莱阳建行虽然经过几年的剥离、清收，2002年末的不良贷款余额仍为10456万元，不良贷款占比高达33.64%，为真正打好不良资产清理的“攻坚战”，该行不是急功近利地为追求完成降低不良比例指标而采取突击发放新贷款增大贷款基数，用增量稀释存量的方法，而是扎扎实实的做具体工作。一是加强管理、严格考核、盘活清收不良贷款。对历史形成的不良贷款采取信贷重组、落实担保责任、扩大授信等方式，收回莱阳亚力美涂料、烟台万斯特公司等6户企业两呆贷款1254万元。对恶意逃废银行债务的企业运用法律手段清收，保全信贷资产。二是把责任认定与追究作为防范风险的重要举措，按照“谁主管，谁负责”的原则，明确各级经办行和经办人员对信贷资产的贷款责任，让每一笔贷款都找到自己的“主人”，每名“主人”都明晰自己的责任。2003年，该行利用责任追究制度清收不良贷款750万元。三是加快呆账核销。对收回无望、多年形成的呆帐、坏帐积极向上级行反映，进行呆账核销，2003年，莱阳建行对符合核销条件的呆帐贷款全部进行上报，经上级行核准核销各类呆帐42笔，本金1581万元。
（4）开展金融业务创新，拓展业务范围，提高经济效益。建行是国有独资银行中率先开展了个人住房信贷业务、信贷重组等创新品
种的商业银行。莱阳建行在上级行指导下根据当地经济发展的特点，把市场进行细分量化，抓住县域中新的经济增长点，采取积极措施主动进行业务创新，及时推出针对性强、市场发展空间大的信贷产品，通过金融创新，挑战风险，创造盈利来增强抵御风险和化解不良资产的能力。为优化资产组合，提高资产质量，他们积极开办个人信贷业务，尤其是在住房贷款等新兴的个人消费贷款领域，突出自己的优势，重点进行培育，亮出自己的品牌，连续2年个人住房信贷业务居全市首位，2003年末，个人消费贷款余额3975万元，占全部贷款为13%，。
二、建行等国有独资商业银行实行股份制改造将产生的积极影响
人民银行行长周小川指出，国有商业银行是我国金融业的主体，多年来为支持经济体制改革，促进国民经济发展，维护社会稳定作出了重要贡献。目前，四大国有商业银行吸收了65%的居民储蓄，承担着全社会80%的支付结算服务，其提供的贷款占全部金融机构贷款的56%。大力推进国有商业银行改革，既是中国经济发展的迫切需要，也是提高其国际竞争力的必由之路。此次建行率先启动改革，将产生以下几方面的积极影响：一是可以切断历史包袱对商业银行改革的制约，在银行市场形成新的竞争格局。通过注资和一系列的改造，使建行等国有独资银行先行一步，对整个国有银行的改革起到积极的示范作用，对于基层商业银行而言，如果切实抓住这次难得的机遇，加大不良贷款的处臵力度，对其未来的发展作用巨大。二是可以增强金融对于经济增长的支持力度。不良资产的下降、资
本充足率提高会带来银行贷款投放能力的增强，这也正是国有银行调整资产结构的机会。三是将增大国有银行的透明度和公众监督的力度。商业银行的业务运作涉及公众利益，应当像监管上市公司一样要求其进行信息披露，但实际上此前许多国有银行的经营数据常常列为机密，在市场上难以及时准确地获得，通过此次改组提高国有银行的透明度，无疑为公众实施监督创造了条件。四是此次国务院决定向建行、中行注资 450亿美元，相当于人民币3800亿，不同于98年注资2700亿向国有商业银行充实资本金以及99年剥离不良资产的“头痛医头、脚痛医脚”的做法，这次注资，不能说是一次“免费的午餐”，而只能说是最后一次“晚餐”，是在为上市做好前期准备。政府注入的资金，不能仅仅买来一堆不良资产，而应当买来一个新的高效率运用储蓄的新机制。
三、面对“股份制改造”基层建行还有较长的路要走
（一）从国有企业到现代企业，毕竟是一个巨大的制度跨越，国有商业银行的制度改造，必须以建立现代法人制度为基本目标。建行虽然在多年改革中经营管理水平有了相当大的提高，盈利能力有一定增强，但是，从深层次看，还远未形成真正有效的公司治理机制，在内控机制、风险控制、业务创新方面仍然存在一定的不足之处。（二）如何进一步降低不良资产，提高信贷资产质量是摆在当前的主要课题。据权威人士测算，一些具有国际地位的大银行的不良贷款率一般为1%-2%，最高的也不超过5%，而目前建行的不良贷款的比重按“一逾两呆”口径仍超过20%，如果按照“五级分类”贷款不良
率则为26%，远远高于国际的平均水平，因此化解不良贷款是国有商业银行走向现代金融企业过程中无法回避的关键环节。
（三）如何调整市场定位，强化营销策略是摆在当前的现实问题。从总体上来说，国有商业银行的经营机制与经营理念都还不适合现代市场经济的要求。国有商业银行对政府扶持的依赖过重，这就不可避免地会降低其发展渴求与创新渴求；国有商业银行的经营理念与经营机制相对滞后，这也不可避免地会导致其竞争意识、市场意识与服务意识的多重缺失，并进而阻碍其经营水平的提高与经营方式的转变。2003年末，莱阳建行的资产利润率为-1%，按核销呆帐前的利润1200万元计算，也仅为2.6%，大大低于一年期的贷款利率.从利润来源来说，利息收入占营业收入的比重为95.4%；佣金与服务费收入、交易收入、保险业务收入等中间业务收入仅为利润贡献了4.6个百分点。如果说国有商业银行的改制任务还十分艰巨的话，那么，调整经营机制、经营理念与经营方向也同样是任重道远。
四、对基层建行股份制改造的几点建议
为顺利推进建设银行股份制改造步伐，建总行提出要从六个方面入手开展工作。一是构建规范的公司治理结构，全面推进体制改革，转换经营机制；二是构建全面风险管理体系和长效机制，强化管理与内控，大力降低不良资产；三是构建科学的财务管理体系，优化资源配臵，全面提升盈利能力；四是构建以客户为中心的市场营销和服务体系，提高对目标市场与优质客户的营销能力；五是构建先进的科技应用管理平台，推动产品和服务创新；六是构建与现代金
融企业相适应的人力资源管理体制，提高员工队伍素质。为实现上级行总体目标，基层建行应从以下方面做出努力：
（一）基层建行要通过此次深化人事制度与建立激励约束机制的改革，理顺内部管理体制，要在建立监督制约机制上基础上合理安排各岗位工作人员，深挖内部人才潜力，做到人员精简、业务不减，真正实现“减员增效”的目标。
（二）要继续加大不良资产的清收盘活力度，在总结经验的同时，采取更加有效的措施，努力降低不良贷款比率。一是要把好新增贷款发放关，从源头上堵住了不良贷款发生。新增贷款要放在效益好、市场前景好、国家大力扶持的行业上来。二是要盘活存量。在堵住源头的同时，制定长远的规划，加大对存量不良资产的盘活力度。可以采取核销、债转股、承包、拍卖等方式，通过对不良贷款的变现，使不良资产真正流动起来，产生真正的效益。三是要抓好管理。不断提高自己的信贷管理水平，通过建立科学的决策机制和执行授权授信、审贷分离、贷款三查等制度，逐步完善信贷管理体制，加强对贷款风险的控制。四是要敢于利用法律手段维护自己的债权。对长期赖债不还、诚信意识差的企业和个人，要依法收贷。五是及时掌握企业资金动向，进行跟踪收贷。信贷人员深入企业搞调研十分重要，特别是对多头开户、故意逃避银行监督的企业，更要密切关注，一旦发现贷款户有资金来源，就主动出击，主动收贷。（三）建立健全适应市场竞争和客户需要的现代商业银行营销机制。一是改革以银行功能定位的组织机构，针对不同的客户群，划
分业务部门，对同一客户资产、负债和中间业务的营销全部纳入同一部门推进和管理；二是逐步推行完善客户经理制，构成市场营销的前台和主力军，通过纵向畅通的客户服务系统，集中优势对优质客户进行差异化营销；三是业务管理部门和其他管理部门围绕市场营销活动，为全行一线营销服务，形成市场营销的支持保障体系，四是在机制理顺的基础上，完善市场营销的各项功能，包括市场信息与需求调查业务开发与流程改善、产品营销与业务宣传、客户拓展与关系管理等。通过提高全行部门间的协作能力，建立起对外以客户为中心、对内围绕客户经理，后台为前台服务、二级为一线服务，上下贯通、整体联动的高效运作机制。
（四）应加快金融科技化，金融科技创新与业务创新并重，提高市场竞争能力。开展中间业务必须具备现代化的操作手段，尤其是在结算、咨询等业务方面，必须利用自动化、电子化通讯网络技术，实现信息、资源共享，以满足客户需求。金融技术创新和金融工具创新是商业银行管理由粗放型向集约型转变并逐步形成综合化、网络化、系统化、多元化服务系统，从而为社会提供全方位、优质服务的最根本保障。
大额现金支付管理规定 银发[2001]430号 中国人民银行各分行、营业管理部,各政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行,邮政储汇局: 近年来,为维护支付结算秩序,防范和打击利用现金支取进行经济犯罪活动,人民银行出台了一系列管理规定,对于加强现金管理,作用十分明显。但近期,违规大额现金支付问题又开始突出。少数金融机构违规进行大额现金支付,少数不法分子利用大额现金交易逃废银行债务、偷逃国家税款,甚至引发一些重大的经济犯罪案件。为进一步维护正常的金融秩序以及存款人的合法权益,防范和打击利用大额现金支付进行的经济犯罪活动,促进银行转账结算业务的健康发展,根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》和《现金管理暂行条例》、《储蓄管理条例》的有关规定,现就进一步加强大额现金支付管理问题通知如下: 一、严格企事业单位账户大额现金支付的管理各开户银行应继续严格执行已经颁布的企事业单位账户大额现金支付管理的各项规定。为了便于企业生产和经营,对于企业单位开立的临时存款账户,经人民银行批准,开户银行在《现金管理暂行条例》规定的范围内,可为开户单位办理现金收支。开户银行未经人民银行批准,不得在企事业单位开立的专用存款账户中支付现金。开户银行未经人民银行批准,不得在行政单位开立的专用存款账户中支付现金。开户单位转账结算起点以上的支付,必须使用转账结算。 二、严格企事业单位的库存现金管理2002年2月1日以前,各开户银行对开立基本存款账户的单位,要进行一次全面的库存现金限额的核定工作。在大中城市银行开户的单位,可保留3天日常零星开支所需的现金量;在县及县以下银行开立账户的单位,可保留5天日常零星开支所需的现金量;边远地区和交通不便地区的开户单位,可保留10天以下日常零星开支所需的现金量。各开户银衍可按以上标准,重新核定开立基本存款账户单位的库存现金限额,并监督开户单位认真执行。核定的库存限额如需调整,原则上一年调整一次。开户银行对开户单位超库存限额的部分要及时回笼。人民银行各分支行要督促金融机构对开户单位的库存现金情况进行定期检查并形成制度,对于违规的开户银行和开户单位都要给予经济处罚。 三、加强对乡镇企业、私营企业和个体经营者提取大额现金的管理开户行不得为乡镇企业、私营企业和个体经营者将经营性资金转入个人储蓄账户提供方便,并为其通过储蓄账户办理结算。人民银行各分支机构要督促开户银行将乡镇企业、私营企业和个体经营者的生产经营资金从其个人储蓄账户及时划入基本存款账户进行结算,并不得为其通过储蓄账户支取大额现金提供方便。各商业银行必须制定具体的措施和办法落实该规定。 四、加强居民个人储蓄账户大额现金支付管理除继续执行人民银行已经颁布的有关加强居民个人储蓄账户大额现金支付管理的有关规定外,对于居民个人一次性支取50万元(含50万元)以上大额现金的,或一日数次支取累计超过50万元(含50万元)的,开户银行应单独登记并于次日向人民银行当地分支机构备案。 五、严禁公款私存各开户银行应继续执行严禁公款私存的有关规定。对于单位付给个人小额劳务报酬等,如附有完税证明,开户银行可以为其办理转入个人储蓄账户的业务,否则,不予办理。 六、加强对银行卡存取现金的管理凡是单位持有的具有消费结算、转账结算(包括自动转账、自动转存、代发工资、代缴费用等)、存取现金和一卡多户等功能的银行卡,在使用过程中需要注入资金的,必须从单位的基本存款账户中转入,不得缴存现金,不得将销货款存入。开户银行对持卡人持有的单位银行卡一律不得支付现金。对于转入单位持有的银行卡中的转账支票,收款人必须写收款单位的账户名称,不得将发卡的开户银行作为收款人。 七、加强现金银行汇票和银行本票大额提取现金的管理企业单位不得使用现金银行汇票和银行本票,银行不得为企业单位签发和解付现金银行汇票和银行本票。因生产经营需要,个体经营者缴存汇票或本票保证金后,银行可为其签发现金银行汇票或银行本票,但每张现金银行汇票或银行本票的金额不得超过30万元(不含30万元)。同一开户银行一日内不得对同一收款人签发两张(不含两张)以上的现金银行汇票或银行本票。如果签发的每张现金汇票本票的金额超过30万元或一日对同一收款人签发两张以上的现金银行汇票或银行本票,须经开户银行上级行批准并报人民银行当地分支机构备案。 八、加强对非银行金融机构大额现金支取的管理非银行金融机构,如证券公司、保险公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和金融期货公司等,是开户单位,不是开户银行。鉴于以上非银行金融机构业务经营上的特殊性,开户银行为其核定的库存现金限额,必须报经人民银行当地分支机构批准。非银行金融机构不得保留超过开户银行为其核定的库存现金限额。为防止非银行金融机构坐支现金和违规支付客户现金,超过库存现金限额的部分,非银行金融机构必须于当日营业结束前上缴开户银行。非银行金融机构对单位客户办理股票交易、债券、保险以及期货交易业务，必须采用转账结算;对个人客户从事上述业务应委托开户银行收取或支付现金。证券机构不得将客户转账进来的资金通过有关账户转为现金支付。证券机构不得将单位转入的资金通过股市投资后再转入个人储蓄存款账户、不得为其支付现金。
三种活动现金流量的比较分析 带着这些问题，我们就要具体分析现金流量表的具体项目，一般而言，经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量三者的正负是否正常不能够一锤定音。 １、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"＋"。这种公司主营业务在现金流方面能自给自足，投资方面收益状况良好，这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金浪费。 ２、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"-"。这种公司经营和投资良性循环，融资活动的负数是由于偿还借款引起，不足已威胁企业的财务状况。表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。 ３、经营现金净流为"＋"，投资现金净流为"-"，筹资现金净流为"＋"。这种公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，企业往往是处于扩张时期，这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充，这时我们应着重分析投资项目的盈利能力。
为"-"。这种公司经营状况虽然良好，但企业一方面在偿还以前的债务，另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。 ５、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"＋"。这种公司靠借钱维持生产经营的需要，财务状况可能恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者，企业的形势将非常严峻。 ６、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"＋"，筹资现金净流为"-"。经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处于破产的边缘，需要高度警惕。可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。 ７、经营现金净流为"-"，投资现金净流为"-"，筹资现金净流为"＋"。企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大，财务状况很不稳定，如果是处于投入期的企业，一旦度过难关，还可能有发展，在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。如果是成长期或稳定期的企业，则非常危险。
建行 现金管理是指我行通过整合运用各项金融产品、金融工具与技术，依托银行结算手段以及先进电子网络平台，为您提供收款、付款、流动性管理、资金保值增值以及相关的信息服务等。现金管理的实质在于为客户提供适应其自身经营和财务管理模式的综合性金融服务，满足客户提高财务流动性及财务管理水平的需要。 现金管理的主要服务功能包括：对收款、付款的有效控制和管理；安全、方便、快捷的资金归集与划转；资金的集中统一运作和高效管理；富余资金保值增值；解决暂时的资金短缺；账户资金交易信息及时传送与查询，为客户经营管理提供信息支持；实现资金流、信息流与物流的有机结合。 建设银行现金管理的特点和优势在于：遍布全国的网点以及强大的系统联动能力；丰富的客户服务经验；较强的产品创新以及个性化服务能力；优秀的现金管理人才队伍；先进的电子银行服务平台（尤其是与中外流行ERP系统的直联能力）；与外资银行的合作服务平台的建立。 具体办理流程： 1、申请。您向我行提出现金管理的业务申请，并提出具体的业务需求； 2、我行提交服务建议书。根据您的具体需求，我行为您量身定做个性化的现金管理服务方案； 3、签订协议。您与我行签订现金管理合作协议； 4、上线准备。您与我行共同进行电子网络平台的接口开发与安装调试、账户开立、账户授权、人员培训等上线准备工作。 5、正式运行。 现金管理涉及的利率和费率按照中国人民银行管理的有关规定，
由您与我行协商确定。 农行 现金管理业务是指农业银行各级机构依托现金管理系统，以协助客户提高资金收益、降低财务成本为目的，以资金流动性管理为核心，以多种产品组合为内容，将账户管理、收付款、融资理财、风险管理、信息服务等进行有机组合，为客户提供全面的资金管理综合方案服务。 现金管理系统是指以农业银行综合应用系统为基础，以主机、前置、交换中心、客户服务端为运行环境，集成面向集团客户、中小客户的服务功能，具有开放性和扩展性的电子化金融综合服务平台。 现金管理业务的服务渠道包括营业网点、银企通平台（专线或公网）、网上银行、电话银行等。 服务对象：凡经国家工商行政管理机关（或主管机关）核准登记、已办理年检、在农业银行开立银行结算账户的法人或非法人组织等，均可以申请办理现金管理业务。 现金管理业务包括：银行结算账户管理、收付款、多级账簿、资金归集、资金池、通存通兑等业务。 银行结算账户管理包括账户开销管理、账户收支管理、账户余额管理、信息服务等。
附件： 中国建设银行现金管理系统使用协议 （参考文本） 甲方： 乙方：中国建设银行股份有限公司 为有效使用现金管理系统，有助于甲方及时归集和支付资金，提高甲方资金管理能力，甲乙双方本着平等互利的原则，现就现金管理系统使用相关事宜达成如下协议： 第一章总则 第一条如无特别说明，下列用语在本协议中的含义为： 现金管理系统：是指乙方通过主机直联或客户终端方式，为客户提供自助的现金管理以及支付结算服务的综合性金融服务系统。 客户：指在乙方开立账户的企事业单位及其他单位。 分支机构：指与甲方具有业务往来关系或行政隶属关系并在乙方开立账户的单位，包括甲公司的分公司、子公司、业务合作伙伴、行政隶属机构等。
客户证书：指用于存放客户身份标识，并对客户发送的交易信息进行数字签名的电子文件。客户证书按证书发放机构不同分为乙方发放的证书(简称CCB证书)和中国金融认证中心有限公司发放的证书(简称CFCA证书)。 网银盾：又称USBKEY、U盾，一种自带微型处理器与USB控制器及连接器的移动设备，用于安全存放客户数字证书及密钥。现金管理系统采用预置证书网银盾。 登录ID：客户操作员登录现金管理系统时所使用的用户名。 电子指令：指客户以客户证书以及相应密码，通过直连专线或互联网向乙方发出的查询、转账等要求。 签约账户：指甲方及其分支机构在乙方营业机构开立的单位银行结算账户，由甲方指定，经乙方认证后，可由甲方通过现金管理系统进行远程管理。 授权账户：指甲方及分支机构在乙方各营业机构开立的单位银行结算账户,由账户所有人书面授权，经乙方认证，可由甲方按授权通过现金管理系统进行远程管理。 付款账户：指经授权后甲方可以下达远程划付指令进行扣款的签约账户。 收款账户：指与付款账户相对应的账户，其中定向划转的收款账户需预先约定，不定向划转的收款账户不需预先约定。
银行现金管理业务中存在的问题与对策 摘要 银行现金管理是现如今国家实施宏观经济政策、抑制通货膨胀、减少经济犯罪以及针对违法行为、降低和解决金融经济风险的一项最重要的工作。最近几年来，各经济体间的交易需求量正逐步增大，特别是公司间、个体私营企业间来往贸易现金结算比例正逐年增加，大额现金支取飞速增加，也使得许多不法分子通过使用大额度的现金交易去进行非法洗钱、逃债、逃避税收和套现等各种各样的违法犯罪活动，也严重地影响了全球金融市场运行的安全。 现金管理是当今我国一项相当重要的财经制度，也是一项很重要的金融管理制度。它不仅是中央银行货币政策的一个重要组成部分，而且是商业银行各柜台工作的最基本的制度，当加入国际贸易组织后，我国的银行业反洗钱的任务也变得越来越重，伴随着金融制度和国际发展接轨的新形势逐步打开，我国的现金管理也需要积极应对，不断地提高水平。但是，我国各大银行的现状与当前现金管理工作的新形势却不断反映出明显的不协调。 正文 一、银行现金管理业务的基本概述 首先，解析一下银行现金管理业务的概念。现金管理业务是我行各级机构依托现金管理平台，以集团客户为对象、以客户服务为中心，以多种产品组合为内容、以账户管理为核心、以方便客户资金流动性管理为目的的银行综合产品和服务。 其次，要明确银行现金管理业务的基本管理目标。现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量以及加快现金的周转速度。 银行现金管理业务主要包括账户管理、收付款管理、流动性管理、投融资管理、资金风险管理、供应链金融、电子商务以及信息服务。银行现金管理平台的基本功能主要包括资金的归集、资金的划拨、提供授信额度和透支服务以及账务通知和对账业务。 二、我国银行现金管理业务的基本现状 从整个世界的范围来看，现金管理已经是一项较为成熟的金融服务。在我国，银行现金的管理业务已经伴随着外资银行在中国现金业务的发展和大型跨国企业地区总部向中国市场逐步迁移，已经为国内商业银行界所熟知的。在1999年，花旗银行首先在我国大陆推出现金管理产品，主要是从以下三个方面进行银行现金管理业务的开发：第一是电子银行业务。国内RMB资金管理和外汇的现金管理。为了更好得开发这一业务，花旗银银行寻求得到中国各家银行的支持帮助，对它们所提供的账户信息进行汇总整理，然后转交给其自己的客户。这种合作的结果不但使花旗银行等外资银行填补了其在我国银行网点不足，没有能力进行全国性资金清算系统的瓶颈，而且也使许多我国银行开始发展自己的现金管理产品。 三、当前银行现金管理存在的主要问题 1、开户银行对现金管理的功能弱化，银行业现金管理的内控建设中也有待加强。 我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要营业业务，并以从中获取的利润为目的的货币经营企业。随着改革的不断深入和外资银行的持续渗入，我国商业银行内控管理机制中存在的各种问题和缺陷也逐渐暴露出来。 商业银行在市场化运行的现实实践中，与建立规范化的商业银行的高标准相比，内部控制建设存在以下问题急待改进。主要问题有：(一) 违法违规操作汇票业务形成操作风险。比如在中行双鸭山案中，各相关银行的违法违规行为也给承兑汇票“体外循环”提供了可乘之机。所承兑在地汇票被盗后，持票人就可以在其它的银行贴现套取等额的现金。而对应开出承兑汇票的银行就必须承担相对的义务，如果不能及时的回款，就会形成坏账。四马路支行的相应工作人员就没有按照承兑汇票的相关管理规定和流程进行办理，没有经过逐级审批，就私自非法出具了承兑汇票，因此承兑的银行就有违规嫌疑。按照各银行的相关规定，
货币资金支付管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司资金管理，规范资金的支付行为，落实资金支付责任，加速资金的周转，提高资金的使用效率，根据《会计法》、《支付管理办法》、《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，制定本办法。 第二条本办法所称的资金是指现金、银行存款、可以随时用于对外支付的其他货币资金和其他可以用于对外支付的银行承兑汇票等。 第三条本公司资金支付的原则是：计划控制、权限划分、归口审批、集中分配支付、跟踪落实。 第二章资金支付的一般程序 第四条资金的支付申请：资金支付申请部门必须根据公司资金计划表安排本部门的具体资金分配。有业务经办人员填写付款申请单，部门负责人在申请单上签字。 第五条资金的支付审批：所有资金的支付必须由公司分管副总经理或总经理签字批准同意。第六条资金的支付结算：公司出纳人员根据支付申请单办理货币资金的支付手续。 第三章资金支付的职责分工 第七条公司对资金的公司对资金的支付业务实行受权批准制度，审批人应对资金支付的合理性和合法性负责，并在受权范围内进行审批，不得超越审批权限。 第八条公司资金对外支付统一由财务办理。财务应加强资金的调度和管理，保证资金的安全完整，手续严密，结算畅通，服务周到。对于审批人超越授权范围审批的资金支付业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门汇报。 第九条资金的支付业务的职责要求如下： 一、支付申请部门的职责：业务经办人员必须根据公司规定管理有关原始单据，对原始单据进行分类、整理、自查、粘贴、汇总，保证手续齐全，填写业务内容、用途、金额、支付方式、收款人全称、开户银行、账号、联系电话等，并在单据上签字。需要向收款单位索要发票或收据的，应保证在一周内将发票交财务。公司的分管副总经理根据公司的资金计划在责任权限内合理支配使用资金，对资金支付的计划、合理性负责，按照资金支付程序办理支付手续，并敦促下属人员做好业务单位或个人的工作，维护公司信誉和形象。 二、财会部门职责： 1. 根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转账结算业务；及时根据银行存款对账单在月末做出相应的调整，落实未达账项。 2. 认真审查付款申请和有管原始单据的完整性、合理性和合法性，复核资金支付手续及相关单据是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。做到手续完备、单证齐全。 3. 公司出纳人员必须保证资金支付的准确性，不得屋里拖延支付，不得刁难业务经办人或收款单位人员。对于出纳人员违反公司资金支付管理规定的行为，一经查实，公司将严肃处理。 4. 出纳人员有权拒绝一切不符合公司资金支付规定的申请，如果出纳人员工作失职，办理了不符合该规定的资金支付，一经查实，公司将严肃处理。 第四章资金支出的责任权限 第十条资金支出权限的一般规定
一,经营活动产生的现金流量 1,销售商品提供劳务收到的现金 根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息 例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77 贷:主营业务收入100 应收账款40 销项17 贷:主营业务收入100 销项17 解: 销售商品收到的现金 100 4 3.5 3 17 119.5 例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金 2 0 2(应收账款减少) (本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2 例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元. 借:银行存款9 销售商品收到的现金 财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)1 9 注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方 综合例题: 销售商品收到的现金 100 4 3.5 3 17 2 1 116.5
2,收到的税费返还 凡是退税费,补贴收入均在该栏反映 3.收到其他与经营活动有关的现金 主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入 4.购买商品和接受劳务支付的现金 根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货 购买商品接受劳务支付的现金 100 2 3 8 17 10 118 例2,本期接受捐赠材料5万元 借: 原材料 5 贷:待转资产价值 5 (增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”) 例3,本期火灾损失材料3万元 发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3 贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”) 综合例题 购买商品接受劳务支付的现金 100 6 2 3 8 10 17 补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5 (2)本期火灾损失材料3万元 3 (3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2 (4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4 125.2 分析: 本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.
现金管理品牌：财智账户 现金管理解决方案： 账户管理解决方案 集团客户对集团内部众多的账户进行管理时，工商银行可以为客户提供账户管理解决方案。协助客户建立满足现金管理目标的账户结构，实施灵活的账户支付控制，并以完整、可靠和及时的账户信息，全面支持客户财资管理决策。 ·工商银行拥有行业领先的网点覆盖优势，为客户及其成员单位、上下游企业建立满足现金管理需求的银行账户体系提供最大便利。 ·工商银行为客户提供功能强大的电子化账户信息管理平台，客户足不出户即可获得集团内所有成员单位银行账户的余额、当日明细、历史明细等全面信息，为管理决策提供强有力支持。 ·工商银行为客户提供个性化信息补录服务，将资金跨行清算过程中遗失的重要交易信息补充到有关信息报告中，帮助客户辨别交易性质，保证资金安全。 ·工商银行为客户提供账户信息定制服务，向客户端财务系统实时发送特定内容的交易结果反馈文件，帮助客户实现自动记账和对账，提高业务处理效率。 ·工商银行以短信或邮件第一时间向客户提示账户资金变动，协助客户实施资金流的动态监控和管理。 ·工商银行还可根据客户需求，主动控制其付款、收款对象，为实现收支两条线等管理提供技术保证。另外还可对账户的累计交易额、余额实施控制，全面满足客户不同的账户管理需求。
集中支付解决方案 当集团公司设置了财务中心或共享服务中心后，公司将面临统一支付的课题。工商银行可以为客户提供集中支付解决方案，通过建立集中支付体系提供高品质解决方案。集中支付解决方案将原来分散于各成员单位的支付业务集中到集团财务中心或共享服务中心办理，实现了全国统一支付，可以为企业带来成本、
CMBC-HT-486（公司2012） 中国民生银行对公“流动利C”现金管理服务协议 编号： 客户全称：（下称“客户”） 签约账号： 通讯地址：邮编： 联系电话：手机： 签约银行：中国民生银行股份有限公司（下称“民生银行”） （经办行：中国民生银行），咨询电话：400-68-95568 民生银行对公“流动利C”增值服务是针对人民币单位银行结算账户，以1年为一个增值服务周期并结合1天通知存款、7天通知存款、3个月整存整取、6个月整存整取、1年整存整取五个存款品种的增值服务。 民生银行根据客户授权按实际存续期限将增值本金分段转存为对应的1天通知存款、7天通知存款、3个月整存整取、6个月整存整取、1年整存整取的增值产品。 为规范民生银行和客户双方在本产品下的权利义务，双方依照中国法律法规和有关金融监管规章，经平等自愿协商一致，特就对公“流动利C”增值账户达成如下条款，承诺信守： 1.定义 在本合同中，下列词语具有如下含义： 签约账户：指客户在民生银行开立的单位活期账户，也是民生银行为客户提供本合同项下增值服务的签约账户。 增值账户：指本合同生效后，民生银行为客户提供增值服务而在民生银行内部设置的专用账户；该账户仅为民生银行归集、管理客户增值本金设立，并与客户签约账户自动关联。客户可以查询增值账户信息，但不得直接对该账户进行支取、转账操作，客户进行该类操作的，必须通过签约账户发起请求，民生银行系统根据关联关系自动处理。 收益账户：指本合同生效后，民生银行为客户提供增值服务而在民生银行内部设置的查询专用账户；该账户仅为民生银行归集、管理、计算客户增值收益设立，并与客户签约账户自动关联，不计利息。客户可以查询收益账户信息，但不得直接对该账户进行支取、转账操作，客户进行该类操作的，必须通过签约账户发起请求，民生银行系统根据关联关系自动处理。 留存金额：指签约账户项下客户与民生银行约定不参与本合同项下增值服务的资金金额。客户在此知悉并同意中国民生银行总行有权根据经营需要设定最低留存金额；客户与民生银行的经办分支机构可以在最低留存金额基础之上另行约定具体数额。 起存金额：指民生银行与客户约定的、客户享有增值服务所必须满足的资金条件，具体数额以本合同正文项下的约定为准。民生银行有权根据银行经营需要对起存金额进行最低限额控制。
基于activeCollab平台的跨行现金管理系统的研究与实现 在金融危机的大环境下,企业特别是大型企业集团更加注重企业现金的管理。企业希望通过高效的现金管理工具,提高工作效率、降低财务成本、增加资金收益和加强风险控制,有助于企业提高企业核心竞争力。目前各大商业银行纷纷推出现金管理服务,但是更多的是从银行角度,或者从银行(Bank Statement)对账 的角度为企业服务,更不能提供外延扩充以满足企业的个性化需求。本课题对企业现金管理进行研究,设计并实现一个能够满足企业个性化需求的跨行现金管理系统。 首先,本文绍了当前现金管理系统的研究背景与现状,并指出本课题来源。为了更好的实现跨行现金管理系统,本文对各大商业银行为企业提供的现金管理系统进行分析、解剖,包括它们的网络拓扑结构,从而为实现本课题的现金管理系统提供基础资料和指导性建议。其次,通过阅读大量参考文献,对跨行现金管理系统设计与实现的关键技术进行了详细的阐述。在需求分析阶段,对系统的功能以及业务流程、系统角色等进行分析,并对系统用例建模。 通过需求分析,本论文对系统进行了概要设计与详细设计。概要设计包括系统逻辑结构设计、网络体系结构与安全设计等。现金系统的功能模块包括人员及其角色管理、现金项目建立及审批流程、银行帐、内部帐和个人帐管理等管理,并可通过activeCollab的API实现项目智能管理。详细设计中既包括对activeCollab平台复用后各个类之间关系的设计,又包括系统各个功能模块设计、安全设计。 为系统的实现奠定了基础。在系统的实现过程中,采用MVC模式进行开发设计,页面控制部分的实现引入Smarty模板,提供在线升级服务。系统与银企直联的通信通过引入第三方GHOME核心平台实现。GHOME核心平台遵循各银企直联协议,与各大商业银行的银企直联接口通信。 跨行现金管理系统通过调用PEAR的Net_Curl模块与curl扩展连接,实现通过HTTP与第三方GHOME核心平台客户端通信。本系统的创新点主要体现在:(1)对银企直联的调用方面,引入了第三方的GHOME核心平台,该平台根据各大银行 提供的银企直联接口的协议,综合集中与各大商业银行的银企直联通信。而跨行现金管理系统与银企直联的通信,只需要与第三方GHOME核心平台进行通信即可。
经营活动中的现金流量表 ——摘自《现金流量管理》 经营活动 经营活动的现金流量是来自经营业务活动的现金。每个企业都应尽力获得稳定的经营活动现金流量。因此本项目是现金流量表中关键的一项。 经营活动现金流量可以作为单独的净额在现金流量表的开头列示。或者企业可以通过报告下列项目的总额来提供更多的信息： ●从客户处收取的现金： ●向供应商支付的现金： ●支付给员工：或以员丁的名义支付的现金； ●其他现金支出。 分析 经营收入和来自经营活动的净现金金额是不同的，主要有3个原因： ●折旧： ●固定资产出售的利润或损失： ●营运资金变动。 折旧是一项需从利润中扣除的费用，是一项由于使用固定资产而分配给该期间的成本。它是一项名义或字面上的成本，并不代表一种现金流量。因此，净现金流入量比经营活动的收益要高，高出的金额为折旧费用的数额。 当企业处置固定资产时，它会报告该项处置所取得的利润或损失。这一数额是销售价格与固定资产处置时其在企业会计记录中的账面价值的差额。例如，如果固定资产的账面净值为3．8万美元，以5万美元的价格售出，则该项销售的利润为1．2万美元。经营收益将包括这项1．2万美元的利润。而这项销售的现金收入却是5万美元，而非1．2万美元。因此，在现金流量表中，固定资产处置收益应从经营收益中减除，因为它不是一项经营活动的现金收入。同理，固定资产处置损失应被加回。 营运资金(存货、应收账款及应付账款)变动对现金流量的影响已经在第四章的现金流循环中做出了解释。当存货和应收账款增加时，或应付账款减少时，现金流入量将会低于经营收益。而存货及应收账款的减少，如同应付账款的增加一样，将会使现金流入量高于经营收益。例如，如果一家企业的经营收益为50万美元，但存货和应收账款增长了2．3万美元，则经营活动所收到的现金将会比经营收益低2．3万美元。 投资与融资服务收益 现金流量表列示了利息的收支及收到的股利。股利的支付被列示在筹资活动之前的一个单独的标题下。 纳税 现金流量表还需要考虑所得税。所得税会影响企业的盈利能力和现金流量。递延所得税资产和递延所得税负债也会影响现金流量。在这儿起作用的概念是配比：即将所得税费用与财务报告中的报告收益相配比，尽管与所得税相关的现金流量要在将来的会计期间才会发生。 资本支出 这主要包括购买固定资产的现金支出和处置固定资产的现金收入。 收购与处置 主要的现金流量是由收购和处置营业分部及子公司的现金流入及流出量组成的。收购一家子公司可以采取部分支付现金，部分发行股票或借款股的方式进行。现金流量表必须提供有关收购了千r么和收购款中有多少用现金支付的信息。 收购子公司 (单位：千美元) 收购的净资产 有形固定资产200
现金管理的收益与成本分析 现金管理的收益 (一) 获得更好的流动性保障、顺利实现财务目标 通过合理的规划和运用，家庭将可以获得更好的资金流动性保障，自如的应对日常开支和意外支出。现金管理也是家庭财富管理中最基础的一环，在严格的支出预算和储蓄目标约束之下，合理的现金管理将帮助家庭积累财富，顺利短期财务目标，逐步实现长期财务目标。 (二) 提升闲置资金回报 传统的“赖人现金管理”是简单的持有现金、活期存款、定期存款。在严格的金融管制时代，这种策略还可以说是无奈之举，那么在当前利率市场化的过程中，大量高收益工具不断涌现，“赖人现金管理”将坐视盈利机会流失。 家庭合理的选择和使用现金管理工具，就可以显著的提升投资收益。活期存款和货币基金是最具有代表性现金管理工具，下表显示了分别以两种工具管理日常备用金的巨大差异。如果维持6个月家庭支出的规模，则月均支出2000元、6000元、1万元的家庭通过优化现金管理工具，可以分别提升428元、1285元、2142元的收益，相当于五分之一个月家庭支出。 图表3：家庭备用金不同运用策略的收益率差异
现金管理的成本 (一) 维持资金池的成本 维持日常备用金和短期储蓄金理论上会面临机会成本。资金池如果以现金或活期存款的方式持有，则基本没有收益;如果以短期金融资产的形式持有，正常市场环境下不如长期投资收益高。因此，资金池规模既不能过多带来机会成本损失，也不能太少影响生活目标的实现。 目前中国处于利率市场化加速阶段，2012年以来货币市场收益率较高，包括货币基金在内的多数现金管理工具收益率都超出一年期存款利率水平。家庭较多依赖银行定期存款作为储蓄工具，这意味着
农业银行现金管理项下委托贷款协议 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
附件1：中国农业银行现金管理项下委托贷款协议 （示范文本） 编号： 甲方（全称）：中国农业银行分行 乙方（全称）： 根据双方签订的现金管理服务协议（合同号：），乙方（集团母公司或集团控股公司或具有集团公司管理职能的管理公司，下同）为提高集团公司的资金流动性和使用效率，委托甲方通过委托贷款方式向乙方及其具有独立法人资格的全资子公司、控股公司、参股公司及其他关联公司（以下简称子公司）提供资金归集服务。甲、乙双方遵照国家有关法律规定，本着平等、互利的原则，经协商一致，订立本协议。 第一条甲方同意通过委托贷款方式实现乙方与其子公司之间或子公司之间非贸易或投资项下资金批量归集，即日终批处理时，按照预先设定的资金归集关系、留存限额、归集方向在乙方及其子公司账户间逐级归集。发生资金归集时，资金调出方（委托人）将资金委托甲方（受托人）通过现金管理系统以委托贷款的方式归集到资金调入方（借款人）的账户，在资金反向归集时偿还委托贷款。 第二条乙方及其子公司应在甲方营业机构开立资金账户，乙方开立母账户，乙方的子公司分别开立子账户。 第三条乙方保证已获得参与现金管理项下委托贷款业务子公司的授权与甲方签订本协议，本协议对各参与子公司具有同等约束力（授权书详见附件1－1）。 第四条乙方子公司应授权乙方作为代理人统一向甲方签发资金归集指令或与甲方事先约定资金归集关系及各子账户留存限额，由农业银行
根据母公司的资金归集指令或对资金归集关系及子账户留存限额的约定进行资金归集，并办理相关手续。（授权书详见附件1－2）第五条乙方可以在向甲方提交的资金归集关系申请书中明确各子账户的留存限额，甲方据此办理子账户的资金归集。 第六条乙方可定期或不定期调整各子账户的留存限额，但需至少提前3个工作日通知甲方。 第七条委托贷款年利率为 %，根据委托贷款金额和实际使用天数按日计息，按___（月、季或年）结息。 第八条甲方采取第______种方式向乙方及其成员公司收取委托贷款手续费： （一）甲方每月按委托贷款发生额的____‰收取手续费。 （二）甲方每月根据资金归集笔数按照每笔人民币（大写）_____元收取手续费。 （三）甲方按年收取人民币（大写）___________元的固定手续费。 （四）双方约定的其他方式________________________________。 第九条双方权利及义务 （一）委托人应保证委托资金来源正当、合法。 （二）借款人应保证委托资金的用途符合国家相关规定。 （三）甲方将尽其最大可能保证现金管理系统的稳定运行，如遇通讯、网络等故障，甲方将尽快排除故障或采取其他补救措施。 （四）甲方不承担委托贷款的风险，不垫付资金。 （五）乙方及子公司应及时向甲方支付委托贷款手续费。 第十条在乙方发生下列情况时，甲方有权拒绝为其办理委托贷款业务： 1、司法机关正在调查其涉嫌违法违规经营活动的； 2、委托资金来源不明，涉嫌以委托贷款方式洗钱的；
上海银行企业现金管理业务操作规程 【拟稿部门】产品开发部 【签发日期】2008年10月21日 【发布文号】上海银行产品〔2008〕3号 【印发日期】2008年10月30日 【生效日期】2008年10月30日 【备案批准】否 【规章层级】操作规章 【汇编定位】产品开发－企业现金管理业务 第一章总则 第一条宗旨 为规范开展企业现金管理业务，统一操作流程，有效防范风险，根据《上海银行企业现金管理业务管理办法》（上海银行公金〔2008〕28号）及相关规章制度，特制定本操作规程。 第二条基本概念 （一）企业现金管理业务是指基于企业现金管理平台，由银行向公司客户提供的，以企业现金流动性管理为核心，集交易性管理和投融资管理为一体的综合性金融解决方案。其目的是对企业现金资产流入、流出及存量的运作进行统筹规划，帮助企业在保证流动性的基础上，追求财务效益最大化。 （二）企业现金管理平台是指利用Internet网络，为企业客户提供自助、安全、实时的企业现金管理服务的电子化金融服务系统。 第三条系统架构 企业现金管理平台由企业现金管理平台企业端（以下简称“企业端”）、统一签约平台系统（以下简称“签约平台”）组成。T24核心业务系统与企业现金管理平台通过接口连接，共同为客户提供企业现金管理服务。 （一）企业端。是提供给企业客户使用的，由客户通过Internet网络访问并自助操作各类企业现金管理业务的系统平台。 （二）签约平台。是银行内部操作员使用的，对企业现金管理客户进行开户和维护管理、部分业务后台处理、参数管理，并提供业务查询和报表的系统平台。 （三）T24核心业务系统。处理客户从企业端发起的交易账务，同时生成凭证和报表数据。 第四条主要业务功能
银行大额现金支付管理办法 为加强我行现金管理，规范大额取现，防范操作风险，提高支付服务效率，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》及《现金管理暂行条例实施细则》、《人民币银行结算账户管理办法》、《银行卡业务管理办法》等金融法律法规和有关规定，特制定《银行大额现金支付管理办法》。 第一章总则 第一条凡在我行辖内各分支机构开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户或专用存款账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位，包括证券公司、保险公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和金融期货公司等非银行金融机构客户和开立个人账户的个人客户（以下简称开户单位）在我行各经办行办理大额现金支取业务时，均应执行本办法。 第二条开户单位只能在一家金融机构开立一个基本账户并在规定范围内办理现金收付业务。一般存款账户不能办理现金支付。临时存款账户可以办理现金支付。专用存款账户可以在中国人民银行规定的范围内进行现金支出。 第三条开户单位银行账户取现必须遵守《现金管理暂行条例》规定的使用范围，具体包括：（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人支付农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况，办理转账不够方便；（9）经我行审批同意的个体工商户、农村承包经营户在市场购买物资或异地采购。 专用存款账户是单位存款人因特殊需要开立的账户，支取现金只能用于社会保障支取、房屋拆迁、破产清算、个人证券期货、劳务报酬、农副产品采购等特定用途的个人现金支出。 第四条本办法中所称个人账户包括个人储蓄账户、个人银行卡账户，也包括个人银行结算账户，但不包括以个体工商户名义开立的账户。个体工商户取现及审批程序同单位结算账户。 第五条我行各营业机构要专门建档保存现金管理及大额取现文件规章制度。客户在我行开立账户时，临柜人员应告知客户我行现金管理有关制度。 第二章大额取现审批 第六条大额取现指开户单位和个人一个工作日内一次性或分笔取现累计超过以下取现金额标准的取现业务： （一）单位从其基本账户一次性或当日累计提现5万元以上（含5万元）； （二）临时存款账户、专用存款账户一次性或当日累计提现2万元以上（含2万元）； （三）签发20万元以上（含20万元）注有“现金”字样银行本票或银行汇票； （四）个人账户一次性或当日累计提现5万元以上（含5万元）。 第七条各行受理开户单位大额取现审批，必须遵循“依法合规、快捷高效、
经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。 1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的
贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。 1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生 额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折 旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方
中国36种现金管理工具分类与全景图 一、现金管理工具的定义和数量 我们将现金管理工具定义为没有固定投资期限、或者固定投资期限在一年以内，结构设计简单，安全性高的金融产品。为了便于比较，我们将现金、活期存款和定期存款一并纳入现金管理工具的范畴。 同样的金融产品在不同的渠道上购买或赎回时，产品有变现能力、便利性、用户体验、适用对象差异显著，我们将不同销售渠道的金融产品也列为不同的工具看待。不同渠道将不同变现能力的金融产品进行个性化包装与创新，演化出丰富多彩的现金管理工具。 根据上述定义和框架，我们整理出当前中国家庭可用的现金管理工具高达36种。 二、按资产类别分类的现金管理工具全景图 现金管理工具最常见的是采用金融产品类别进行分类，主要的现金管理产品可分为11类，分别为：现金、活期存款、通知存款、定期存款、货币基金、短期理财基金、银行理财产品、国债回购、报价回购、货币型券商资管、货币型信托。 其中，我们将现金、活期存款、通知存款、定期存款统称为传统现金管理工具，它们已经被人们广泛了解和使用。其他工具主要是最近十来年、甚至最近二三年逐步发展起来的新型工具，认知度相对不高。 资产类别分类的现金管理工具全景图详见下文图表8。 三、按变现能力分类的现金管理工具全景图 在我们选择现金管理工具之时，一定是在特定的变现能力前提之下。从现金管理的角度来说，变现能力是最基本的约束，是我们挑选现金管理工具的首要标准。 为了便分析，我们将现金管理工具按照变现能力分为五类：现金与活期、活期替代品、活期半替代品、平衡型定期品、收益型定期品。其中活期替代品、活期半替代品均能够快速变现为活期存款，即能够替代活期存款使用，因此统称为活期存款替代工具。平衡型定期品、收益型定期品均有固定的持有期限，能够替代定期存款使用，因此统称为定期存款替代工具。图表7：现金管理工具的变现能力分类