行业发展研究资料（No.2004－17）
职业会计师国际教育准则（IES1-7）
─────────────────────────────2003年10月，为了确保全球范围内职业会计师教育的质量和一致性，国际会计师联合会（IFAC）教育委员会颁布了国际教育准则1-6号，包括国际教育公告框架、国际教育准则导言、IES1《职业会计教育计划的准入条件》、IES2《职业会计教育计划的内容》、IES3《职业技能》、IES4《职业价值、道德与态度》、IES5《实务经验要求》和IES6《专业能力和胜任能力的评估》，自2005年1月1日起施行。2004年5月，又颁布了IES7《职业后续发展：终身学习和职业胜任能力后续发展计划》，将于2006年1月1日起施行。国际教育准则的颁布，为职业会计师准入教育和职业后续发展建立了全球性的标准，有助于IFAC各会员团体在本国范围内制定和实施教育标准和要求。
为了帮助业内外同仁了解国际职业会计师教育的要求和最新进展，促进我国注册会计师教育和培训制度的完善，我们组织翻译了该准则，供参考。
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中国注册会计师协会编
二ＯＯ四年十月二十二日
职业会计师国际教育准则
目录
国际教育公告框架 (2)
国际教育准则导言 (23)
IES1 职业会计教育计划的准入条件 (34)
IES2 职业会计教育计划的内容 (37)
IES3 专业技能 (46)
IES4 职业价值、道德与态度 (54)
IES5 实务经验要求 (61)
IES6 专业能力和胜任能力的评估 (68)
IES7 职业后续发展：终身学习和职业胜任能力后续发展计划 (74)
国际会计师联合会教育委员会
国际教育公告框架
目录
段落
引言
目标与职责 1-4
国际教育准则和指南 5-7
语言 8
教育委员会的宗旨和战略目标
宗旨 9
重要战略 10-11
会计教育公告的战略目标 12
公告的性质、范围和权威性
教育委员会公告的作用 13-14
教育委员会公告的类型 15-16
黑体字与灰体字 17-19
公告的概念和说明 20-22 意见征询过程23-26法定人数和表决说明27-29教育委员会使用的发展概念30-37 专业能力和胜任能力的关系 38-41
词汇表42-44 引言
目标与职责
1．国际会计师联合会（IFAC）在其章程第2段中阐明的宗旨是，“在世界范围内利用统一的准则发展和增强会计职业界，使其能够为公众利益提供一贯高质量的服务”。
2．教育委员会是IFAC理事会的一个常设委员会，负责针对职业会计师注册前的教育和培训以及会计职业组织会员的职业后续教育和发展，制定准则、指南、讨论稿及其他信息资料。此外，教育委员会期望在促进发达国家、发展中国家以及转型期国家的合作方面起到催化剂的作用，在世界范围内会计教育计划的进展方面提供帮助，尤其是在该计划能够促进经济发展的地区。
3．教育委员会的成员由IFAC理事会选出的各国会员团体提名。成员最初任期三年，每年都进行选举，其中三分之一的成员将会退职。委员会成员的连任不应超过两届三年的任期。每位委员会成员只有一票表决权。
4．根据IFAC章程，各会员团体应当同意上述第1段提出的宗旨。为了帮助实现这个宗旨，IFAC希望会员团体遵守这些准则。为了帮助会员团体执行职业会计师国际教育准则和指南，教育委员会将努力促进对这些准则和指南的理解和认可。
国际教育准则和指南
5．职业会计师国际教育准则建立了一些基本要素（例如，对象的主题、方法和技巧），这些要素是教育和发展计划期望包括的，同时也是有可能得到国际上的认可、接受和应用的。虽然这些准则不能超越当地官方公告，但他们实质上是指定要遵守的。职业会计师国际教育指南扶助良好做法的执行或提供建议。这些准则也可以为处理所提问题提供最佳做法的范例、指导或者最有效的方法。
6．本委员会明确了解，各个国家的会员团体在文化、语言以及教育、法律和社会制度方面的巨大差异，也了解会计师所扮演角色的多样性。因此，注册前后教育和发展计划的具体规定是由各个会员团体来决定的。相应的，职业会计师国际教育准则打算仅仅提出一些基本要素，以使那些为所有职业会计师设计的计划能以此为基础建立。
7．本委员会承认，一些会员团体受制于本国的法律或监管法规。职业会计师国际教育准则不能在法律上超越这些法律或法规对会员团体的要求或限制性规定。但是，会员团体在制定其教育和发展计划时必须考虑到这些准则（也应当考虑到指南中提到的建议做法）。会员团体也有义务向立法和监管部门建议职业会计师国际教育准则和指南，并在可能的范围内努力寻求当地官方公告与这些准则和指南之间的协调。
语言
8．已通过的公告正文是由教育委员会用英文发布的，全部遵循美式英语的拼写习惯。在获得IFAC批准后，允许会员团体自己负责将这些公告翻译成本国语言。这些译文应当注明翻译机构的名称，并
表明是正式批准文本的翻译。若产生分歧，则以最初的英文（美式）版本为准。
教育委员会的宗旨和战略目标
宗旨
9．教育委员会的宗旨是，“通过世界范围内职业会计师教育和发展的进步，形成协调一致的准则，以服务于公众利益”。
重要战略
10．为实现其宗旨，教育委员会目前已经制定了四项重要战略。它们分别是：
（a）了解职业会计师需求者当前和未来的需要，以及会计教育的内涵；
（b）为会员团体提供准则、指南以及其他形式的建议和帮助；
（c）了解执行中的问题；
（d）推进职业会计师教育。
11．在未来委员会可能需要制定其他战略来帮助实现其宗旨。
会计教育公告的战略目标
12．关于第2项重要战略，本委员会的目标包括：
·发布一系列准则和其他公告，以反映在注册前后职业会计教育和发展中的良好做法；
·为IFAC的遵从活动建立教育标准；
·对暴露出的与职业会计师教育和发展有关的问题促成国际范围内的讨论。
公告的性质、范围和权威性
教育委员会公告的作用
13．按照委员会在2001年通过的新出版物框架，每一份出版物都要满足如下三个功能之一：
(a)描述“良好做法”（即为会员团体达到这些做法制定准则，
并作为衡量标准）；
(b)提供指南、解释、讨论、说明、应用举例，或以其他任何
形式来帮助会员团体达到“良好做法”；
(c)讨论、推动或为讨论教育问题提供便利；揭示事实；展示
研究或调查的成果（即描述情况）；或者促进对这些问题的认
识。
14．以上三个功能（描述、提供指南、讨论并展示成果）在实现教育委员会的宗旨方面是有效的。不同的问题最好根据不同情况以不同的方法来解决，例如：
·问题的性质；
·问题的重要程度；
·被处理的详细程度；
·预期能够被接受的广泛程度；
·问题正处于初期阶段，还是已经达到成熟期并得到广泛的共识。
教育委员会公告的类型
15．以上三种不同的功能通过公告的三种不同类型来表示：·职业会计师国际教育准则(IES)
·职业会计师国际教育指南(IEG)
·职业会计师国际教育论文(IEP)
16．这三种类型的公告按照递减的顺序反映了这些出版物的权威性，并与它们计划的功能相一致。IES描述良好做法，因此比仅提供指导（例如，指导如何实现良好做法）的IEG更具权威性；同样，IEG比讨论问题（包括正在暴露的问题）和展示成果的IEP更具指导性。
黑体字与灰体字
17．在IES中，“准则”段是用粗体字表示的（即“黑体字”）。说明段则以普通字体（即“灰体字”）形式出现，用以详细解释或帮助理解准则段。为遵守IES，各会员团体需要表明，他们满足“黑体字”段的要求。
18．在IES中，灰体字说明段用以说明或详细解释以黑体字书写的准则段。严格说来，这些说明段被限制在提供与它们相关的特定准则段的解释的范围。相反，IEG不含粗体字段，因为它们仅提供指南（包括建议做法），而不规定期望被遵循的做法。然而，一个指南可能以与准则相关的一个主题来发布；若是如此，指南就可能在更深层
次上解释和详细说明准则，在如何执行准则上提供例证和建议，或者提出比准则中规定做法应用范围更广、层次更深的建议做法。
19．教育委员会认为，黑/灰字体的区分对于IES的性质来说是有用的和适当的。委员会仍将继续关注在本职业其他领域准则表示方法的未来发展。
公告的概念和说明
概念说明
20．IES规定的是在职业会计师 IES表述的是各会员团体在职业会教育和发展中公认“良好计师的准备阶段及继续发展中希望达到做法”的标准。的标准。准则提出了在教育和发展的内
容和过程中的基本要素，其选择标准是
以得到国际范围的认可、接受和应用为
目标。因此，各会员团体必须考虑这些
规定。（准则中的灰体字段意欲用来解释
黑体字段即准则段的规定）IES不能凌
驾于本国法律和法规之上，但将会为告
知和影响本国法律制定者注意公认“良
好做法”提供一个权威的参考。21．IEG在如何实现“良好做法” IEG可以解释、举例说明或者详细或者当前“最佳做法”上提供建阐明与IEG相关的事项。在这一方面，议和指导，以此来扶助职业会计指南帮助各会员团体执行和实现IES中师教育和发展中公认“良好做法”规定的“良好做法”。指南也可以提出比的执行。准则中规定做法范围更广、层次更深的做
法。指南可以有选择的重点提出值得称
赞的方法和做法，包括各会员团体希望
采纳的、目前公认的“最佳做法”。22．IEP推动影响到职业会计师 IEP可能将职业会计师范围内的讨论教育和发展的问题的讨论和辩提升到一个水平，在这个水平上，问题将论、展示成果，或者描述影响得到改进或最终的解决。严格说来，论文到会计职业教育和发展问题的可能解释、测试、分析，或者相反的批判相关利益情况。性地评价教育问题和做法。论文的目标是
激发对问题的思考，鼓励评论和反馈，以
便使问题得到改善。在这个意义上，这些
论文可能能够有效的揭露早期发展中的
观点、方法和办法，因此可能成为准则和
指南的有用先行者。这些论文可以是简单
描述性的。在此，论文的目的就是对与会
计职业相关的教育和发展问题或做法提
起注意，传递相关知识和信息。
意见征询过程
23．既然教育委员会对准则、指南和论文所涉及主题的选择负责，那么，就鼓励IFAC的会员团体、其他职业团体以及相关个人和组织提出建议和提议。开展必要的调查研究、起草准则和指南的征求意见稿以及征集论文的责任，委员会可以将一部分交由分委员会、由委员会成员和技术顾问组成的项目小组或者个人负责。分委员会和项目小组的负责人要由委员会成员来担任，但是可以包括非委员会成员或非IFAC会员团体的成员。
24．在制定阶段，委员会将授权一位项目经理来监督每一项报告的制定进展情况。项目经理是委员会成员或技术顾问，他们根据项目计划向控制小组报告并负责。控制小组由委员会主席和技术经理组成，其成立目的是监控制定教育公告所有项目的全过程。控制小组也检查早期的草稿，以便保证其与项目目标的一致性以及方法的一贯性。
25．委员会发布所有被提议的准则和指南的征求意见稿，由IFAC 的会员团体、会计学术团体、政策制定者、政府机构以及对报告感兴趣的其他人发表评论。委员会将被提议的准则和指南征求意见达到一段合理的时间（通常是六个月），以便利益相关组织思考并对这些建议发表评论。这样，那些受到教育委员会公告影响的人们就有机会在
公告定稿和发布之前发表自己的观点。
26．委员会欢迎并会考虑对征求意见稿所发表的所有评论，并对其认为合理的部分做出一些修改。委员会继续关注对发布后的准则和指南发表的评论，以便将来修正之用。同样的，对论文所作评论也将被注意，以利于将来修正借鉴以及推动问题的进展。
法定人数和表决说明
27．举行一次投票所需人数为委员会成员（或其代理人）的四分之三以上。
28．准则和指南的征求意见稿必须经到会总表决权人数三分之二以上同意才能通过。
29．在公告被出版和签署成为最终文件之前，准则、指南或论文的最终讨论稿必须经到会总表决权人数三分之二以上通过才可以。
教育委员会使用的发展概念
30．下面的图表说明了教育委员会使用的、与教育和发展概念有关的主要术语之间的关系。其中一些术语将会在本出版物后面的词汇表中做出定义。以下的讨论说明的是不同术语的含义，以及它们如何相互配合成为发展程序的组成要素。
31．读者自己对这些术语的解释和使用可能与下边段落解释的方法稍有不同。教育委员会没有坚持认为下述讨论是这些术语的唯一“正确含义”；相反，如下段落说明的是教育委员会公告中是如何使
用这些术语的、对这些术语的深层思考以及它们之间的相互关系。
32．“发展”不仅是一个过程（如图所示），而且是一个结果。英文字典（如牛津词典和考林司词典）将“发展”解释为“导致”（过程）或“实现”（结果），一种更进一步的状况。因此，发展可以指一个“正在发展”的人（过程），也可以指一个“已经发展”的人（结果——完成状态）。
33．作为一个过程，“发展”被教育委员会用成一个超灵活的术语，用于总结某一个体成长的每个阶段。它指的是对与提高胜任能力有帮助的专业能力的提高，虽然专业能力已经达到了某种水平。从职业角度讲，发展大多数（但并非全部）是通过学习来实现的。
34．“学习”指的是个人获取能力的主要过程（也就是，专业知识，专业技能，职业的价值、道德和态度）。学习可能是系统性的、正式的，也可能是非系统性的、非正式的。个人通过系统的过程学习，就被称为“教育”。相反的，还有很多其他比教育更有价值的学习程序，比如自学性质的开放性的获取知识，体验，观察，思考，以及其他的以发展专业能力为目标的非计划性活动。
35．“教育”指的是系统性的、组织化的、也常常是正式的那些学习过程，因此这些过程的计划是很重要的。教育也包括称之为培训的发展过程形式。
36．“培训”是一种特殊的教育形式，它注重的是人如何工作。培训通常是授课和实际操作的混合体。它指的是相关的经历，因此具有比教育的其他形式更实用和更适用的特点。培训可以是“在职”的
（即实习生在工作场所从事实际操作），也可以是“脱产”的（即实习生不实际从事工作）。
37．在本出版物中，教育委员会的工作与职业会计师的“教育和发展”有关。在这个意义上，这个词组就既与作为主要过程的“教育”有关，也与作为结果的“发展”有关。
发展过程的组成要素
专业能力和胜任能力的关系
38．专业能力与胜任能力的概念就像硬币的两面。下面是对词汇表（见下一节）中所使用的术语进行的详尽解释。
39．专业能力指用来表现能力的专业知识、专业技术、专业价值、道德和需要展现胜任能力的态度。专业能力指个人所掌握的能够确保
完成自己职责的特质。
40．拥有专业能力表明一个人具有完全能够在岗位上完成任务的能力。
41．胜任能力是指有能力工作达到一个既定标准，而这个标准要参考真实的工作环境。它指的是个人所采取的决定他们的实际表现能否达到需要标准的行动。如果一个人利用其专业能力执行任务达到了所需标准，那么可以认定其达到了胜任能力（即个人是专业胜任的）。
词汇表
42．这个词汇表包括术语定义的汇集，其中一些已在现行教育委员会公告中被定义了。如果在未来的出版物中被定义或重新定义，现有术语可能被修改，其他术语也可以加进词汇表。
43．委员会了解，在会员团体所在的不同国家中，术语可能被理解为不同的含义，以及在含义和应用上存在细微差别。词汇表并不规定会员团体对这些术语的使用。更确切地说，这个词汇表是对教育
委员会在制定的准则、指南和论文中使用的具有特殊含义的术语的定义。
44．标注星号（*）的词语是指在词汇表中其他地方已被定义的术语。
评估在学习过程中任何时候进行的对专业胜任能力*的所有测试形式（无论是书面测试还是其它形式的，包括考试）。
最佳做法在职业会计师的教育中，具有最高标准，最先进或是引导了一个新的领域。这些做法被认为是范例。
说明：“最佳做法”指的是在职业会计师的准备阶段，已有做法中的最好范例。“最佳做法”通常高于“良好做法”，同样地，它所认定的最低要求处于更高层次。“最佳做法”的说明和举例对会计教育的促进是至关重要的，并为会员团体教育计划的持续提高提供了有效的指导。
候选人任何注册登记参加评估以作为职业会计师教育计划一部分的个人。
说明：候选人是指正在参加或将要参加正式评估（会计师教育的一部分）的个人。这个术语提到这样的个人，他们正处于表明自己具备某个特殊目的（如专业考试）所需要的专业能力或胜任能力的过程中。评估既可能与获得职业会计师资格的计划有关，又可能与获得资格后的教育计划有关。这个术语与那些已经完成教育计划的个人无关
（即它不包括那些已经具备职业团体会员资格要求，并且正在申请会员资格的个人）。
专业能力证明胜任能力*所需要的专业知识*、专业技能*以及专业价值、道德与态度*。
说明：专业能力是指个人所具有的能够使他们做好工作的特质；而胜任能力是指工作表现的实际证明。拥有专业能力表明个人具有在工作场所胜任工作的能力。专业能力包括满意的知识，专业和职务技能，行为技能，思考能力（包括职业判断），以及专业价值、道德和态度。换言之，专业能力有时也被称为胜任能力，工作能力，能力，主要技能，核心技能，基础技能和价值，态度，与众不同的特征，全面品质以及个人特质。
胜任能力能够使工作达到一个既定的标准，并且是在现实的工作场所中。
说明：胜任能力指的是行使相关的职务和执行相关任务达到要求标准并且可以得到证明的能力。专业能力指个人所具有的发挥潜能的特质，而胜任能力指工作表现的实际证明。胜任能力可以通过多种方式来评估，包括工作场所的表现，工作场所的模拟操作，多种类型的书面的和口头的测试，以及自我评估。
职业后续发展为发展和保持职业会计师在职业环境中胜任工作的专业能力*而进行的学习*活动。
说明：职业后续发展的目标是发展和保持注册后的专业胜任能力。它既包括正式的和可证实的学习过程中的能力的发展（有时被写为“后续职业教育”—CPE），也包括非正式学习活动中能力的发展。
发展 1．专业能力*的获得，这种能力促成胜任能力*的形成。
2．已获得能力的状态。
说明：发展作为一个过程，指的是能力的提高，这种能力的形成还会促使胜任能力的形成。个人可以通过很多过程来发展自己的能力，如学习（包括教育和培训），经验，思考，观察或接收信息，或者随着时间的自然成长获得能力的发展。
发展也可以是指—个人被认定是充分发展的成长的最后阶段，作为发展过程的一个结果。然而由于持续学习的需要，发展个人能力的过程和随后达到发展规律的目标阶段都不是固定的或不变的情形，这是得到认可的。
分散式学习一个教育过程，在此过程中，大部分的知识自接收后在不同的时间得到传授，或者教师和学生在不同的地点进行。
说明：分散式学习的一个根本特征是教师和学生不必在同一地点同一时间进行学习。“分散式学习”包括“远程学习”，但不限于此。分散式学习的距离可近可远，而远程学习仅仅指通过很远距离的传授。
教育以发展个人知识、技能和其它专业能力*为目标的系统过程。
它包括“培训”*。
说明：教育是一个系统的学习过程，个人借此发展社会需要的能力。教育通常以个人智力和实践能力的增长和态度的成熟为特性，导致特定的或非特定的背景下个人行使职责和奉献社会能力的增强。教育虽然常常在学术环境中开展，但它也包括在其他的一些系统内的学习过程，比如在职培训和脱产培训。教育在本质上是颇具计划性和组织性的，因此它不包括非正式的、不系统的学习和发展过程。
良好做法认为对职业会计师的教育*和发展*至关重要，并且在达到胜任能力*所需标准上实施的因素。
说明：“良好做法”不仅与教育和发展计划的内容和过程的范围有关，而且与它们实行的水平和标准有关（即计划的深度和质量）。国际会计师联合会教育委员会注意到会员团体所在国家所表现出的文化、语言、教育、法律和社会制度方面的巨大差异，以及会计师所发挥作用的多样性。这些环境中的不同因素可能导致会员团体的能力各不相同，使他们采用“良好做法”的某些方面。然而，会员团体应当不断地追求“良好做法”并尽可能实现。
高等教育教育*在中学层次以上，通常是在大学和学院中开展。
说明：小学和中学教育是许多国家政府要求的主要强制性教育部分。“高等”教育指教育的第三阶段，它是中学教育的延续，并且对它来说，中学教育资格（或同等学历）常常是必备的。高等教育比“专科”或“职高”教育层次更高，有时被称为“第三级教育”。
信息技术硬件和软件产品，信息系统的操作和管理程序，以及将那些产品和程序应用到信息生产和信息系统开发、管理和控制任务所需要的人力资源和技能。
学习个人获得专业能力*所依赖的很宽泛的过程。
说明：学习可以通过系统的和正式的过程进行，如教育（包括培训）；也可以通过日常工作经历，阅读出版物，观察和思考等过程来实现，这些获得能力的过程趋于较少系统性和相对非正式化。
督导者负责指导和建议实习生，以及帮助实习生胜任能力*发展的职业会计师。
注册后取得IFAC会员团体的个人会员资格*之后的时期。
说明：术语“注册后”通常与那些已经取得职业资格的人的与职业发展相关的业务和要求相联系，也常常与专业胜任能力的保持和进一步发展相联系。虽然“注册后”指的是具有职业会计师资格之后的时期，但是这个术语不只限于成为职业会计师之后所取得的正式资格。
实务经验（或专业经验）实习生*或职业会计师*所经历的、与职业会计师*工作相关的工作经验。经验的安排是个人在工作中能够
得到专业胜任能力*（包括专业行为）的发展，也为个人提供了证明自己在工作中达到专业胜任能力的一种方式。
说明：实务经验指的是与会计领域相关的实际工作的操作。取得资格过程中的实务经验部分应当为专业知识、专业技能以及专业价值、道德与态度的发展和直接应用提供便利。最终，实习生通过实务经验证明他们具有从事职业会计师工作的胜任能力。实务经验也指职业会计师在会计领域正在获得的经验。实务经验有时也被称为“专业经验”，意义相同。
注册前在成为IFAC个人会员取得资格*之前的时期。
说明：术语“注册前”通常和那些还未获得职业资格的人有关的活动和要求相联系。
职业会计师作为IFAC会员团体会员成员的个人。
职业会计教育这种教育*建立在常规教育基础之上，传授的是专业知识*，专业技能*，专业价值、道德和态度*。它可能在也可能不在学术环境中进行。
专业知识这些知识构成会计职业的主题以及其他商业学科的主题，并且共同组成职业会计师*知识的最主要部分。
专业技能在职业环境中用来合理、有效的应用专业知识和专业
注册会计师职业生涯规划 我认为职业规划，只是自己人生的一个大概走向的设计，而不能决定自己的人生一定要像规划那样去走。事情往往会事与愿违，不同的时期自我发展都不一样以及社会变迁以及其它的一些客观因素都是不可预测的，主动适应各种变化，及时评估，灵活调整，不断修正、优化自己的职业生涯规划才最是重要的。未来是掌握在自己的手中，所以应该在自己的人生路中注重适时的调整自己的规划，走对自己最利的方向才是最好的人生规划。 一、自我评估 “我是谁？” 我现在是一名学会计的大二学生。性格外向，乐观自信；做事情追求最好，不怕失败；自己决定要做的事情一定会尽最大的努力去做到最好；喜欢挑战自我。坚信一切事在人为，努力去做了就一定会有所回报的。 “我的优缺点是什么?” 优点：性格开朗，善于表达，有较强的沟通能力，比较善于分析和总结，善于学习、思考；做事情比较认真，讲求效率；注重团队协作。 缺点：对于没充分把握的事，过于谨慎，易错失机会；在公众面前讲话，会显得比较紧张。
“我适合做什么？ 自我分析认为我比较自强、好动、喜爱成就感、不太喜欢太多约束的事情，比较适合做一些有点挑战的工作，可以给自己带来成就感的职业。而物流这个专业正是符合我的性格，最主要的是我自己本身对这个专业有着比较浓厚的兴趣和向往。 二、职业机会评估 会计高层次人才前景也不容乐观。注册会计师被认为是会计精英，待遇很高，其实不然。，注册会计师不是那么容易考过，原来5门课，现在是6+X，每年有60万人参加注册考试，而每年通过考试的也就300人，通过率你算一算，这300人平均用4年时间苦战放得正果。第二、学习4年考过还好，考不过的那4年青春也就白费了，注册教材一年一小变，三年一大变，今天学的知识也许明天就过期了，过期了就是错误的，20-30岁是人生精力最旺盛的时期也是最美好的时期，可是注定绝大多数注册考生会浪费4年时光一事无成。第三、考过注册了，你很乐观，可是强大的工作压力很快就使你乐观不起来，每天工作到半夜，每天审计报表审计数字，你可以看看那些注册会计师，男的多数是秃顶，女的多数是老太婆，待遇的差别也是很大的，多的可能年薪50万，那少的也就3-5万，想想自己的付出和待遇不成比例，只能人前光鲜，人后苦笑。
按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，经过一年多的努力，中国注册会计师协会遵循科学、民主、公开的准则制定程序，经过艰苦而卓有成效的工作，拟定了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，已于2006年2月15日由财政部发布。这48个准则项目，将自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。注册会计师执业准则体系的出台顺应了两大时代背景：一方面，经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善我国经济贸易环境；另一方面，注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师执业准则，增强审计的有效性，增进社会公众对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公众利益。为便于更好地理解和执行这些准则，现就准则体系的特点及创新之处，谈谈自己的认识。一、准则体系强化了行业维护社会公众利益的宗旨执业准则作为规范注册会计师执业活动的标准，与社会公众的利益密切相关。同以前制定的审计准则相比，注册会计师执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，针对实务中暴露出的不足，严格了程序，要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任。例如《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度，针对新形势下财务报表舞弊的特点，更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险，并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引。准则特别强调，舞弊导致的风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。又如，为避免部分会计师事务所片面理解风险导向审计，过分依赖分析程序，而减少实质性程序，《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估的重大错报风险实施的程序》明确要求，注册会计师应针对所有重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。再如，针对“安然”事件暴露出的会计师事务所销毁不利工作底稿的问题，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》对审计工作底稿的归档期限和保存年限，以及审计报告日后对审计工作底稿的变动，都作出了明确规定。二、准则体系符合国际趋同的要求注册会计师执业准则体系在体系结构、项目构成和基本内容上实现了与国际准则的趋同。从体系结构看，我们按照国际趋同的要求，根据注册会计师提供服务性质的不同，对注册会计师执业准则体系进行了重构，与国际准则体系保持了充分的一致。从项目构成看，除个别项目因对我国几乎不适用而未被纳入外，我国注册会计师执业准则体系涵盖了国际审计准则的所有项目。[!--empirenews.page--] 在审计准则的内容上，我们充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序，在审计的目标与原则、风险的评估与应对、审计证据的获取和分析、审计结论的形成和报告，以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面，与国际审计准则保持一致。由于我国准则是部门规范性文件，不便把国际审计准则中包含的举例等解释说明性材料写入准则正文，但我们会把这些内容写入正在起草的指南中，以帮助会员正确理解和运用准则。三、准则体系体现了风险导向审计的要求最近几年，注册会计师面临的审计环境发生了很大的变化，复杂多变的市场环境、日新月异的科学技术、不断创新的经营模式和市场工具，增大了企业面临的经营风险，进而更容易引致注册会计师的审计风险，加之会计中估计与判断成分的不断增加、审计对象由有形资产向无形资产转变、信息技术的不断发展，所有这些变化都迫切要求注册会计师创新审计理念和技术，提高防范风险的能力。以往审计实务是建立在传统审计风险模型基础上，存在很大缺陷。注册会计师往往把关注点放在直接实施控制测试和实质性程序上，而忽略从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险，导致审计失败的风险增大。因为如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上，那么其内部控制是失效的。这种情况下，注册会计师如果不把审计视角扩展到内部控制以外，
《中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求》应用指南 (2010年11月1日修订) 一、财务报表审计 (一)审计范围(参见本准则第十八条) 1.注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计。但是，审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。此外，适用的法律法规可能要求注册会计师对其他特定事项(如内部控制的有效性、管理层报告与财务报表的一致性)发表意见。虽然审计准则及应用指南可能从这些事项与形成财务报表审计意见相关的角度提出一些要求并提供指引，但是当注册会计师负有额外责任对这些事项发表意见时，注册会计师还需要执行进一步工作。 (二)财务报表的编制(参见本准则第十九条) 2．法律法规可能规定了管理层和治理层(如适用)与财务报告相关的责任。尽管不同的国家或地区对这些责任的范围或表述方式的规定可能不尽相同，但注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是相同的，即管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担下列责任: (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; （3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时需要: (1)根据相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础; (2)据适用的财务报告编制基础编制财务报表; (3)在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。 编制财务报表要求管理层根据适用的财务报告编制基础运用判断作出合理的会计估计，选择和运用恰当的会士于政策。 4．财务报表可以按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足下列需求之一: （1）大财务报表使用者共同的财务信息需求(即通用目的财务报表的目标); （2）财务报表特定使用者的财务信息需求(即特殊目的财务报表的目标)。 5.适用的财务报告编制基础通常指会计准则(财务报告准则)和法律法规的规定。此外，其他文件可能对如何应用适用的财务报告编制基础提供指引。在这种情况下，适用的财务报告编制基础可能还包括下列文件: （1)与会计事项相关的法律法规、司法判决和职业道德要求; （2）准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释; （3）准则制定机构针对新出现的会计问题发布的具有不同权威性的意见; （4）得到广泛认可和普遍使用的一般惯例或行业惯例。 如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文
第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德的含义 （一）注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 （二）注册会计师职业道德规范 1.国际会计师联合会职业道德规范 2.美国注册会计师协会职业道德规范 3.中国注册会计师职业道德规范 分为：基本原则和具体要求两层次 （1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 （2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。 二、注册会计师职业道德的基本原则 （一）独立、客观、公正 1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。 3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 （二）专业胜任能力和应有关注 1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 （三）保密 注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。 （四）职业行为 1.对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 2.对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 ════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
第四章注册会计师执业准则 一、单项选择题 1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 2.下列属于基于责任方认定的业务是（）。 A.预测性财务信息审核 B.产品质量鉴证 C.会计核算系统鉴证 D.验资业务 3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。 A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 B.丙公司管理层应对持续经营报告负责 C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责 4.适当的标准应当具备的特征包括（）。 A.相关性、真实性、可靠性、可理解性 B.相关性、可靠性、中立性、可比性 C.充分性、完整性、中立性、可理解性 D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 5.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 A.鉴证报告 B.鉴证意见 C.鉴证对象 D.鉴证对象信息 6.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。 A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
会计职业道德教育 (一)会计职业道德教育的含义 会计职业道德教育是指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其施行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。它通过一定的教育方式和方法，把会计职业道德观念灌输到会计人员的头脑中，逐渐培养其职业道德情感。提高会计人员的道德素质，教育是基础。只有加强会计职业道德教育，才能使会计人员树立诚信观念，从心理上对会计职业道德规范有正确的认识；只有从总体上提高会计职业道德水平，会计信息才有可能真实可靠。通过会计职业道德教育，培养会计职业情感，树立会计职业道德信念，引导会计人员加强自我修养，将法制的外在约束和道德的内在约束相结合，共筑法律和道德的防线。 (二)会计职业道德教育的内容 会计职业道德教育的主要任务是帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范，使会计人员懂得什么是对的，什么是错的；什么是可以做的，什么是不应该做的；什么是必须提倡的，什么是坚决反对的。会计职业道德教育的内容包括以下几个方面： 1．职业道德观念教育。普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础，也是重要的一环。要广泛宣传会计职业道德基本常识，使广大会计人员懂得什么是会计职业道德，它对社会经济秩序、会计信息质量有何重要影响；懂得一旦违反会计职业道德，除了受到
良心和道义上的谴责外，还会受到行业惩戒和惩罚。把会计职业道德教育同社会教育、学校教育、家庭教育结合起来，采取广播电视、报刊杂志等媒介普及会计职业道德知识，形成会计人员遵守职业道德光荣，不遵守职业道德可耻的社会氛围。 2．职业道德规范教育。职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育。会计职业道德规范的主要内容是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等。这是会计职业道德教育的核心内容，涵盖的内容非常广泛，应贯穿于会计职业道德教育的始终。 3．职业道德警示教育。职业道德警示教育是指通过开展对违法会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示。根据不同的教育对象，选择一些违法会计行为的典型案例和违反会计职业道德的典型案例，开展广泛深入的讨论，从而提高会计人员的法律意识和会计职业道德观念，提高会计人员辨别是非的能力。 (三)会计职业道德教育途径 会计职业道德教育应紧紧抓住影响会计职业道德观念培养、形成和发展的重要环节，坚持不懈地进行会计职业道德教育。目前，我国会计职业道德教育途径主要包括两个方面： 1．岗前职业道德教育。 岗前职业道德教育是指对将要从事会计职业的人们进行的道德教育。包括会计专业学历教育及获取会计从业资格中的职业道德教育。教育的侧重点应放在职业观念、职业情感及职业规范等方面。
中国注册会计师审计准则 2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (13) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (16) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号 (19) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号45 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (50) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (61) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (63) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (67) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号88 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (91) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (107) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (112) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (116) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (121) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (124) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (131) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (141) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (149) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (151) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (159) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作财会[2006]4号 (162) 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告财会[2006]4号 (165) 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告财会[2006]4号 (170) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据财会[2006]4号 (176) 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息财会
会计职业道德教育开题报告 专业__ 会计学 _____班级姓名____ 指导老师________＿＿xx_＿年＿_3__ 月 一、选题意义会计行业是发展我国社会主义市场经济的重要基础，同时也是诚信行业。如果会计行业失去诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计关系得以存在的基础就会随之坍塌，会计行业的生命力亦会就此完结。因此，加强会计职业道德教育对于会计行业自身的发展和我国市场经济的健康发展都具有分重要的意义。会计职业道德教育问题及其对策研究具有积极的现实意义和理论意义。构建会计职业道德系统、推进会计职业道德建设、提高会计道德水平是不做假账、根除假账、彻底规范我国会计市场秩序、从源头上根治腐败的根本性措施。 二、研究思路方法及预期成果 一、研究目的和意义会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，这些行为准则规范是会计人员诚信的表现。动机是行为的先导，会计行为是由内心信念来支配的，信念的善与恶将导致行为的是与非。一个高素质的会计人员应当做到爱岗敬业、提高专业胜任能力，这不仅是会计职业道德的主要内容，也是会计职业者遵循会计职业道德的可靠保证。会计法律只能对会计人员不得违法的行为作出规定，不宜对他们如何爱岗敬业、提
高技能、强化服务等提出具体要求，但是，如果会计人员缺乏爱 岗敬业的热情和态度，没有必要的职业技能和服务意识，则很难 保证会计信息达到真实、完整的法定要求。从会计职业关系角度讲，会计目标就是为会计职业关系中的各个服务对象提供有用的 会计信息。能否为这些服务对象及时提供相关的、可靠的会计信息，取决于会计职业者能否严格履行职业行为准则。如果会计职 业者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的会计信息，会严重 背离会计目标，造成会计信息严重失真，使服务对象的决策失 误，甚至导致社会经济秩序混乱。随着经济国际化的日益形成,各种经济形式的不断涌现,给企业的发展带来了无限的商机和收益,也给企业会计人员的工作带来机遇和挑战。在我国市场经济高度 发展的过程中，出现诸多由于会计人员的职业道德标准下滑而引 发的违反会计职业道德的问题，造成许多严重的后果。会计行业 如今正面临着空前的“诚信危机”。作为从事会计核算和财务管 理的会计人员,企业的发展和会计人员自身息息相关,这就要求会 计人员在不断学习新知识、解决新问题的同时,还要面对各种各样的腐朽思想的诱惑,因此加强会计职业道德建设,提高会计人员素养,就显得尤为重要。作为一个即将步入社会的准会计人员来讲，对于会计人员的职业道德规范方面，不仅要心知肚明，更加 需要我们严以律己，时刻严谨对待会计的每一项工作，提高自 己的诚信度。
第三章 一、单选题 1-5 ADDBC 6-10 CBCAD 11-15 CCBDA16-20 ABCCD 二、多选题 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.ABCD 8.BCD 9.ABCD 10.BCD 11.ACD 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.AB 16.BCD 17.ABCD 18.ABC 19.BCD 20.ABCD 三、判断题 1.错 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.错 8.对 9.错10.错11.错12.错13.错 14.错15.对16.对17.对18.错19.对20.对 四、名词解释 1、注册会计师执业准则 参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。 2、职业胜任能力和应有的职业谨慎 参考答案：职业胜任能力和应有的职业谨慎指职业会计师必须以合理的职业谨慎、胜任能力和勤勉态度从事职业服务，并应始终具有按照既定要求更新职业知识和技能的责任，以确保客户或雇主能够获得基于最新实务、法规和技术发展基础之上的高质量的职业服务。 3、全面质量控制 参考答案：全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。 4、注册会计师职业道德 参考答案：职业道德是指职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。它强调专业人员对公众、同行及客户的责任，是注册会计师的理想道德标准和精神境界。 5、客观原则 参考答案：客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观的事实为依据，事实求事，不为他人所左右，也不因个人喜好影响其判断、分析的客观性。 6、或有收费 参考答案：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。 7、职业行为
《会计职业道德》练习一 （一） 一、判断题 1．不同的历史时期、不同的阶级、不同的民族、不同的国家都有不同的道德标准，因此， 人类没有共同的道德。（×） 2．专业人员通常是具备专门学识、承担一定责任、恪守一定信条、关注公众利益的人。（√）3．我国的会计法对违法会计行为的制约，缺乏强制性和操作性，会计人员抵制违法会计行 为时，缺乏法律保障。（√） 4．发生自然灾害时，或高级管理人员卷入经济案件时，企业也很可能粉饰财务报表。（√）5．我国目前法律比较健全，主要是执行不力，整个社会的法制意识淡薄。要加大对会计造 假的惩戒力度，加大会计造假的成本。（√） 6．自律通过他律起作用。（√） 7．会计的他律和自律是提高会计职业道德的两大基石。（√） 8．建立道德行为档案，对在各种财政、审计、税务检查中，提供虚假会计信息，违反会计 职业道德人员进行量化记分，但是不采取相应的惩罚措施。（×） 9．会计师为社会提供服务时，必须担当起服务社会的责任。（√） 10．我国会计职业道德缺失的原因主要有环境论、利益论、体制论、成本效益论等。（√） 二、单项选择题 1. 职业道德的出发点和归宿是（ C ）。 A、秉公执法 B、服务社会 C、奉献社会 D、有法可依 2. 会计职业道德教育的形式是( A)。 A.接受教育和自我教育 B. 正规学历教育和单位培训 C.岗位轮换和技能培训 D. 岗位转换和自我学习 3. 下列各项中，属于首次以法律的形式明确了会计人员需要遵守会计职业道德，将我国会计职业道德提高到法律规范高度的是（ A ）。 A．《中华人民共和国会计法》B．《会计基础工作规范》 C．《企业会计制度》D．《会计从业资格管理办法》 4. 会计人员在独立工作、无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事，坚持准则，不做任何对国家、对社会、对他人不道德的事情。这种教育的方法属于（ A ）A.自我解剖法 B. 自重自省法 C. 自律慎独法 D. 自警自励法
注册会计师职业道德准则 注册会计师职业道德准则 第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。第十条注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任能力与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家
其他相关技术规范。第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。第十四条注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。第五章对同行的责任第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。第二十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任第二十六条注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、
《中国注册会计师审计准则第1152号 ——前后任注册会计师的沟通》指南 第一章总则 《中国注册会计师审计准则第1152号－－前后任注册会计师的沟通》(以下简称本准则)第一章(第一条至第六条)，主要说明本准则的制定目的、适用范围、前后任注册会计师的含义，并对前后任注册会计师的沟通提出总体要求。 一、本准则的适用范围 本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。具体而言，本准则适用于注册会计师对被审计单位年度财务报表、中期财务报表执行审计业务，以及对已审计财务报表执行重新审计业务。 二、前任注册会计师的含义 本准则第三条第一款指出，前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。 当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行之中)，前任注册会计师通常包含两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的 A 会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指执行2004年度财务报表审计业务的B 会计师事务所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。例如，对于执行 2005 年度财务报表审计业务的 A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指之前接受委托执行2005年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师。而 2004 年度的财务报表，可能是由B会计师事务所审计，也可能是由其他会计师事务所审计的。 上述两种情况的前提条件基本相同，都是会计师事务所与委托人之间的审计业务委托关系已经终止或有可能终止。对于已对最近一期财务报表发表了审计意
会计职业道德教育 会计是一项技术性很强的工作,在经济 活动中具有重要的地位。现代会计经过近60年的发展,职业技术有了巨大的进步,但技 术的进步却并未减少会计信息失真的现象, 从美国的“安然”事件到我国的“银广夏”事件,都说明了一个问题:会计职业道德的 重要性高过会计职业技术。作为会计人员的主要来源——学校,在会计职业道德的教育 上起着重要作用。 1对学校开展会计职业道德教育的调查 为了解学校在开展会计职业道德教育 方面所做的工作及其实际效果,笔者进行了 两项调查。 调查学校是否开设了有关会计职业道 德的课程 通过对所在城市开设会计专业的4所职业院校的调查,在专业教学计划中,开设法 律道德或法制教育课程的有4所,且都安排 在第
一、二学期;开设技能实训类课程的有4所;开设会计从业资格考试课程的有2所,每学期安排过一次有关会计职业道德专题讲 座的有1所,没有一所学校专门开设会计职业道德课程。 调查本校会计专业学生学习会计职业 道德相关课程后的实际效果 调查分两组进行,第一组的对象为一二年级未参加会计从业资格考试的153位学生,第二组的对象为三年级参加过会计从业资 格考试的107位学生。调查结果显示:是否参加过会计从业资格考试成为学生接触会 计职业道德的标尺,但这仅仅是形式上而已,大部分学生是出于考试需要,并未在思想层面认知;学校开设的法律道德等课程未能达到向学生传导会计职业道德信息的效果;学生对会计工作情境缺乏认识,认为“会计诚信”离自己很远;随着年龄的增长,学生越 来越被社会“同化”。这一调查结果表明学校对会计专业学生进行职业道德教育有待 加强。 2原因分析
职业规划书CAREER PLANNING （注册会计师） 学生姓名： 学号：
指导教师： 完成日期: 一、前言 凡事预则立，不预则废，有规划的人生是精彩的人生。这个学期通过一个学期大学生职业生涯规划课的学习与职业生涯规划实践，了解到职业生涯是一个人一生中所有与职业相联系的行为与活动，以及相关的态度、价值观、愿望等的连续性经历的过程，也是一个人一生中职业、职位的变迁及工作理想的实现过程。简单说，职业生涯就是一个人终生的工作经历。对每个人而言，职业生命是有限的，如果不进行有效的规划，势必会造成生命和时间的浪费。作为当代大学生，若是带着一脸茫然，踏入这个拥挤的社会怎能满足社会的需要，使自己占有一席之地?因此，我试着为自己拟定一份职业生涯规划，将自己的未来好好的设计一下。有了目标，才会有动力。 有志不在年高而无志空活百年。转眼我将进入大二，在20岁的年轮边界，驻足观望，电子、网络铺天盖地，知识信息飞速发展，科技浪潮源源不绝，人才竞争日益激烈，形形色色人物竞赴出场，不禁感叹，这世界变化好快。不少人都曾经这样问过自己：“人生之路到底该如何去走?”记得一位哲人这样说过：“走好每一步，这就是你的人生。”是啊，人生之路说长也长，因为这是你一生意义的诠释;人生之路说短也短，因为你度过的每一天都是你的人生。每个人都在计划自己的人生，都在实现自己的梦想：梦想是一个百花园，我只是百花园里一根小草，可小草也有一个大理想，哪怕那么卑微 二、自我分析 优点:我的内心世界既热情丰富，又柔软敏感。我热爱艺术色彩重和人情味浓的事物，对人世间的芸芸众生满含深沉的爱和悲悯的心，关心社会，尤其是在与儿童和青少年相处的活动中很有耐心和爱心。我喜欢热闹，与人为善，人际关系广泛而良好，和志同道合的人在一起仿佛有说不完的话，即使是初识者。我注重个人优势的表现，有唯美倾向，同时很懂得运用自己表达能力，喜欢用文字、声音、色彩等形式来渲染和表达自己创造力和美的感受。 我通常以积极的心态与人交往和合作，善于体察他人的情感反应、思想变化以及其它的细节。关心集体氛围的建设和维系，强调促进集体的凝聚力和向心力;不喜欢陷
中国注册会计师执业准则（2019年修订版） 江苏兴光会计师事务所 JiangSu XingGuang Certified Public Accountants. 二〇一一年二月
财政部《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求〉等38项准则的通知》（财会[2019]21号）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。《中国注册会计师执业准则》（财会[2019]4号）文中《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。 现将新修订的38项准则和财会[2019]4号文发布，未被财会[2019]21号文废止的13项准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。其中新修订的38项准则标题以宋体表示，财会[2019]4号文中未被废止的13项准则标题以楷体表示，以示区别。 编者
目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (8) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (12) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (14) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (16) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (19) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (23) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (26) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (28) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (29) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (31) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (32) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (35) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (37) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (40) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (43) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (44) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (45) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (47) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (49) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (50) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (51) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (54) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (57) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (59) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (61) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (63) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (65) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (70) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (72) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (73) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (77) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (79) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (81) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (83) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (84) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (85) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (88) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (90) 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (93) 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (99)
2017 年陕西省咸阳乾县会计继续教育考题及答案 《会计职业道德》 一、单项选择题（本类题共15 小题，每小题 2 分，共30 分。单项选择题(每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须精通政策、做本职行家和（）。A．把好收付凭证的审查关 B．管理好空白支票 C．善于协调 D．管理好各种票券 A B C D 答案解析：对于单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还要强调：（1）精 通政策。（ 2 ）做本职行家。（3）善于协调。选项A、B、D 是对出纳的特殊要求。 2.一般会计人员除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须做到熟悉会计法规、遵守国家 统一的会计制度和（）。 A．把好货币资金的管理关 B．业务精益求精 C．把好收付凭证的审查关 D．善于协调 A B C D 答案解析：一般会计人员的职业道德除必须遵守会计职业道德基本规范外，还要强调：（1） 熟悉会计法规。（2）遵守国家统一的会计制度。（3）业务精益求精。选项A、C 是对于出 纳的特定规范。答案 D 是对会计负责人的特定要求。
3.下列各项中，属于不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采 取保密措施的技术信息和经营信息的是（）。 A．国家秘密 B．商业秘密 C．个人隐私 D．技术资料 A B C D 答案解析：商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。 4.要求会计人员服务质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是（）。 A．在参与管理的基础上尽量满足服务主体的需要 B．在廉洁自律的基础上尽量满足服务主体的需要 C．在坚持原则的基础上尽量满足服务主体的需要 D．在爱岗敬业的基础上尽量满足服务主体的需要 A B C D 答案解析：要求会计人员服务质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则的基础上尽量满足用户的需要。 5.《会计法》执法检查采用的重点监督检查方式，是一种（）。 A．有计划的检查 B．有步骤的检查 C．临时性检查 D．全面检查