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上海第九百货年度报表阅读与分析

上海第九百货年度报表阅读与分析
上海第九百货年度报表阅读与分析

上海第九百货年度报表阅读与分析

一、报表项目分析

1、哪些人会关注上海九百的财务报表?

2、2011年,上海九百利润大幅度提升的原因是什么?这种利好因素能够带来可持续盈利吗?为什么要关注非经常性损益?

3、分析上海九百2011年-2012年的费用水平变化?

4、基于对外投资项目和在建工程分析,上海九百未来的盈利增长点有哪些?

5、在重要事项披露的信息中,看看有没有影响上海九百未来盈利的重要因素?

6、在重要事项披露的信息中,看看有没有影响上海九百偿债能力的重要因素?

7、上海九百被出具了什么类型的审计意见?(审计意见共有四种类型:无保留、保留、无法表达、否定意见)这个意见表明了报表绝对可靠?

二、综合指标分析

上海九百2012年报表:计算其结果,填入看空格中。

怎样阅读会计报表

怎样阅读会计报表 一、什么是会计 1.会计的基本工作(会计核算)是确认、计量、记录、报告。 2.会计信息的载体是凭证(原始凭证、记账凭证)、账簿(日记账、分类账)、 报表,它们可以看作是会计工作的原材料、半成品和产成品。 3.会计事项:是会计处理的对象。只有那些具有财务影响、能用货币可靠计 量的事项才能作为会计事项,进入会计系统。 4.会计要素是会计信息的基本分类。会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润六大类。前三类是资产负债表要素,反映企业的财务状况;后三类是利润表(损益表)要素,反映企业的经营成果。 a)资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、 债权和其他权利。 b)负债是企业所承担的能以货币计量,在未来将以资产或者劳务偿付的 债务。 c)所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。 〔辨析〕 净资产:净资产是从总资产中扣除负债剩下的部分,它是归属于所有者的资产,是所有者权益的“镜像”。净资产只可从价值上把握,而不能进行实物指认,它不是资产负债表中的一个项目。 资本:资本不是一个严格的会计术语,它可以有多种含义,由狭到宽依次为:(1)实收资本或股本(注册资本),即表决权资本。(2)实收资本+资本公积,即初始投入资本或“本钱”。(3)所有者权益,它是企业可以无息使用的资金(但并非没有资金成本)。(4)所有者权益+长期负债,企业可以长期使用的资金,“资本结构”、“资本成本”即是这一层面上的概念。 d)收入是企业在生产经营过程中所形成的经济利益的总流入。 〔辨析〕 收益:收益是与利润最相接近的一个词,在很多场合可以替代利润使用。在我国的会计术语中,“净收益”与“净利润”这两个词是可以完全互相替换的。但收益决不是收入。 现金收入:指收入中已经获得现金的部分。 现金流入:指企业从外部获得的现金。有些现金流入是收入,即“现金收入”。有些现金流入是从债务人收到的欠款,不是收入。有些现金流入是所有者投入的资金,也不是收入。有些没有现金的经济利益流入,却是收入,比如赊销。收入描述的是盈利过程(earning process)中经济利益

会计报表的阅读和分析(DOC 57页)

会计报表的阅读和分析(DOC 57页)

公司会计报表的阅读与分析

息披露及程序规范》,这就要求企业负责人、经营管理者,不仅要遵守信息披露职业道德,而且需要懂得会计、懂得财务;不仅要重视财务,而且要读懂会计报表、善于会计报表分析。 第一讲会计报表的阅读 第一节会计报表的含义和作用 若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标,首先需要了解什么是会计报表,它的作用如何? (一)什么是会计报表 会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的,全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。 会计报表表现为财务报告的主要内容和形式,它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下,会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。

由于公司是一级法人体制,公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责,各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础,因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。 (二)会计报表的作用 从企业与相关利益者关系分析,会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的,其作用包括: 1、引导与优化资源配置 ⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况,做出是否投资或提供贷款的决策,引导和促进社会资源流向效益好的企业; ⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况,做出哪些应该退出或扩张的决定,以便调整企业业务拓展和投资方向,实现内部资源的优化配置。 2、揭示和规避经营风险 ⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断,评估投资风险; ⑵可以揭示企业的优势与弱点,企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效

财务报表阅读与分析

《财务报表阅读与分析》 1、你会关注上市公司哪些财务会计问题? 答:我会关注上市公司必要的公司财务数据和经营业务信息等。阅读上市公司的报表对于一个投资者来说是非常重要的,如果要想了解上市公司的基本经营情况、企业发展情况、财务状况、是否有投资价值等,阅读报表对投资者来说,是必不可少的基本功之一。企业的报表内容非常简洁明了,只占三大证券报的一个版面,掌握上市公司年报所想要了解和研究的主要内容、信息都基本集中在这个简报当中,简报有几个重要部分,抓住了这些部分的要点,就可对上市公司基本情况有一个初步的了解。这些信息主要集中在会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务报告三部分。 (一)会计数据部分阅读要领 会计数据主要包括,上市公司的盈利情况和获利能力、每股收益、利润总额、净利润、净资产收益率和主营业务收入及利润,这些都是必须详细了解的。 1、常见的评价指标 最常见的评价指标是通过市盈率、净资产收益率、每股收益这三个指标进行衡量。由于目前整体市场(剔除亏损股)的平均市盈率在14倍左右,所以蓝筹股的市盈率要保持在12倍左右或少于12倍;其净资产收益率每年至少要保持在6%-10%之间;但每股收益的多少才算是蓝筹股,这需要就个股情况具体分析。因为,每只股票的股本结构大小不一,净资产高低也不同。 2、每股收益的历史比较看公司的盈利能力

净利润总额和每股收益。净利润总额可以反映上市公司的相对盈利水平。每股收益的历史比较可以看出,公司净利润增长与股本扩张之间的关系,如果每股收益并未随股本的扩大而受到稀释,那说明公司的外延式增长是合理的,为投资者所能带来的回报稳定而持久,相反,则说明公司的成长能力有限,如果是由于再融资所导致的股本扩大而使得每股收益下降,那就表明,公司募集资金所投项目还未产生效益或所产生的效益还不如原有存量资产所创造的利润。 3、研究利润构成看公司的利润含金量 主营业务利润可以反映公司盈利是否稳定,如利润来源大多数是依靠主营业务,那么其盈利就比较稳定;如果在净利润中主营业务利润所占比重非常少,则说明公司盈利情况不稳定。要观察上市公司业绩增长是真正来源于主营业务收入的增加,还是来自于偶然性收入,如:投资收益、补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润等。还要注意有的上市公司利用关联交易调节利润,甚至是直接变卖家产,更有极少部分上市公司通过在财务上的技术处理,给业绩注入水分,在读年报时要仔细鉴别。如:其它业务利润和其他营业利润往往是一次性的,但不能持续。 4、如何观察上市公司的持续增长潜力 主营业务收入和主营业务利润的同比增速,可以看出上市公司是否有成长性:炒股票是炒未来,只要上市公司有成长性,即使市盈率较高,也常被做为炒做对象,因为市盈率会随着公司的成长而降低。要想了解上市公司是否有成长性,应关注上市公司的盈利水平和盈利能力是否逐渐提高,主营业务是否有发展潜力,产品是否具有竞争力,是处于垄断性地位,还是在激烈的竞争之中主营业务的市场份额是逐年稳步提高还是缩小,都可以从主营业务收入和主营业务利润的同比增

公司财务会计报表的阅读与分析

公司会计报表的阅读与分析 过去,在打算经济时期,企业作为国家的附属物,缺乏效益约束机制,会计工作重核算,轻分析,会计信息要紧服务于国家宏观经济治理需要,只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。 随着中国经济市场化、全球化,特不是资本市场的飞速进展,企业的产权和投资出现多样化、多元化,关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。不论企业经营治理者依旧企业外部的治理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和宽敞的投资者,都和企业发生了利益关系,因而必定地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。这种需求的满足途径要紧是依靠于公司披露或报告的以会计报表为要紧载体的会计信息。 随着市场经济和资本市场的进展,越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。作为企业负责人、经营治理者,既要对本单位会计工作承担责任,同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。为此,公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》,这就要求企业负责人、经营治理者,不仅要遵守信息披露

职业道德,而且需要明白得会计、明白得财务;不仅要重视财务,而且要读明白会计报表、善于会计报表分析。 第一讲会计报表的阅读 第一节会计报表的含义和作用 若想读明白会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标,首先需要了解什么是会计报表,它的作用如何? (一)什么是会计报表 会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的,全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。 会计报表表现为财务报告的要紧内容和形式,它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下,会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差不。 由于公司是一级法人体制,公司对外提供或披露信息的汇合、整理由总部负责,各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础,因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。 (二)会计报表的作用

财务报表的阅读与分析报告

財務報表之閱讀與分析

第一部份:認識財務報表 ◎會計程序: 交易原始憑證帳冊報表 ◎會計的程序【會計循環】: ◎會計的規則: 會計恆等式-借貸平衡 資產=負債+股東權益 ↓↓↓ 我們手中擁有的資產=借來的+自己擁有的 ◎資產負債表: 資產=A 負債=L 股東權益=E A = L + E ◎認識財務報表: ◆財務報表內容 ◆會計師查核報告書 原料製造成品憑證傳票、過帳報表 調整、彙總

◎四種常見的財務報表: (1)資產負債表(2)損益表(3)現金流量表(4)業主權益變動表 (1)資產負債表: 定義:表達企業在某一特定日期的財務狀況,亦即企業在該日所擁有的「資產」,以及所運用資金來源--「負債」及「股東權益」。 ◆資產負債表的專有名詞: 資產-----指企業所擁有的有變現價值的(有形或無形)貨品。 流動資產-----泛指可在一年內變現或實現的資產。 現金-----指企業所擁有並能使用的現金。 應收帳款-----企業以賖帳方式銷貨所產生之應收款項。 存貨-----以製造商而言包括:製成品、在製品及原物料;對買賣業而言則指可銷售之貨品。 固定資產-----供企業營業使用之土地、廠房、機器及設備等。 負債-----泛指企業欠第三者的債務而言。 流動負債-----指在一年內必需償還的債務。 應付帳款-----企業以賖帳方式購貨所產生之應付款項。 應付費用-----如薪資、水電、運費等,由於資產負債表日(結帳日)並非費用之支付日惟該筆費用已發生應予列記入帳。 長期負債-----泛指所有之長期債務,不必在一年內償還者。 股東(業主)權益-----即資產減負債之餘額。 (2)損益表:

浅谈阅读会计报表要点说明

阅读会计报表要点 一、阅读报表,去伪存真 判断分析会计报表的真实性、完整性和连续性. 这是阅读分析会计报表的前提,虚假、不完整、脱节的会计报表不仅不能做出正确的决策,而且很容易将会计报表的使用者引入误区,做出错误的决策。 (一)、各表之间内在联系及对应关系是否衔接 根据《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)和《现金流量表》之间的内在的联系及对应关系,将其作为判断会计报表的真实性、完整性和连续性的出发点。其中最重要的对应关系有以下几点: 一是年度《资产负债表》所有者权益中盈余公积项下期末余额减去起初余额的差额应等于《利润分配表》中本年提取盈余公积金额。同期《资产负债表》和《利润分配表》中未分配利润应一致。 二是年度《资产负债表》中货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)项下期末余额减去起初余额的差额应等于《现金流量表》中现金及现金等价物的净增加额,即等于经营活动产生的现金流

量净额加投资活动产生的现金流量净额加筹资活动产生的现金流量 净额。 三是《损益表》中净利润经调整可调节为经营活动产生的现金流量净额。《现金流量表》中有关细项正确与否可从《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)中分解取得,如筹资活动产生的现金流量中吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金,可对照《资产负债表》中实收资本、资本公积、应付债券、短期借款和长期借款等有关项目加以验证。 四是年度会计报表的期末数与下年度的期初数应该一致。涉及到资产负债表日后事项属于调整事项的,以及涉及会计政策变更需要追溯调整的,期末期初数据变化应该有附注说明。 连续性的要求是建立在持续经营的前提下,通过对企业过去和现在会计报表的对比,对其资产结构、营运能力、盈利能力、支付能力和偿债能力的进行动态的、连续的分析,从而对其未来经营做出较为准确的趋势性判断。 (二)、了解企业会计政策的近三年是否有变化,有否通过会计政策的选择实施盈余管理(操纵利润)。了解企业报表的用途和动机及公司战略。 会计政策主要包括收入的确认原则、企业所得税的会计处理方法、存货的计价方法、成本核算及结转方法、长期投资的具体的核算方法、坏帐损失具体会计处理方法、以及其他固定资产折旧、无形资产的计价及摊销、财产损益处理等等。

公司会计报表的阅读与分析

公司会计报表的阅读与分析

⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况,做出是否投资或提供贷款的决策,引导和促进社会资源流向效益好的企业; ⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况,做出哪些应该退出或扩张的决定,以便调整企业业务拓展和投资方向,实现内部资源的优化配置。 2、揭示和规避经营风险 ⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断,评估投资风险; ⑵可以揭示企业的优势与弱点,企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果,以及财产损失与坏帐风险,以便适时调整经营发展战略和营销模式。 3、反映企业经营者受托经营责任和效绩 通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果,反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值,以及能否创造有利的现金流情况等,从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。 第二节会计报表信息的质量特征 鉴于会计报表的目的在于提供企业浓缩的会计信息,便

于投资者等会计报表需用者做出经营决策的分析与判断,所以会计报表必须遵守会计准则和上市地证券监管机构的有关法律法规,必须保证会计报表的质量特征,体现为报表需求者服务和企业诚信。 满足会计报表质量要求的特征如下: (一)可理解性 会计报表是提供会计信息的主要形式和工具,因此要求提供者必须按规定进行编制。一方面要求提供者必须按规定的原则、格式、项目和编制说明填制客观发生的数字;另一方面要求提供者对特殊的交易和事项进行解释或按可比口径进行调整,对重大事项和必须披露的其他事项还应当编制会计报表附注加以说明或反映。使会计报表使用者和阅读者可以理解各项指标,让读者了解和看懂公司的经营成果和财务状况。 (二)决策有用性 决策有用性是指会计报表所包含的会计信息可以满足各方面报表使用者的要求,切实帮助他们通过对会计报表反映的会计信息做出正确的评价和经营、投资决策。 会计报表信息的决策有用性主要通过会计报表所包含的会计信息的相关性、可靠性和及时性来保证。 1、相关性 所谓相关性,是指提供的会计信息与决策者相关,与企

会计报表阅读与分析学习心得

会计报表阅读与分析学习心得 这学期选修的会计报表阅读与分析课程也在不知不觉中接近尾声了。确实通过对这门课程的学习给我带来了很多的体会和感受。这门课程就像一盏照明灯,让我知道如果通过对会计报表的阅读和分析来了解一些会计财务方面的知识,也为我日后工作打下了一定的基础。 会计工作是经济管理的重要组成部分,在经济发展中发挥着重要的基础作用。因此,与会计工作相关的会计报表的阅读与分析对了解一个公司的财务情况也具有重要的意义。以前读会计报表只知道看利润纯利润什么的,往往忽视了报表内在隐含的意思。现在从中可以看出亏损盈利及是否作假等。 所谓会计报表阅读与分析,就是以会计报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业制作会计报表的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息,同时对不同的信息使用人,企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言,可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;对于债权人而言,从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款,从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力;对于经营者而言,为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于阅读会计报表分析目的的差别,决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。 会计报表阅读与分析作为一门综合课程,集经济学、管理学、会计学(财务会计、管理会计)、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的相关知识,是汲取这些学科的原理融会贯通再进行应用的一个过程。财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道,不仅反映了公司经营情况,对经营者决策起到衡量参考作用,也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况,使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具,在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成,在学习的过程中借用其他学科知识,在应用中不断积累经验和创新,这些创新和经验又不断丰富着课程本身。 会计报表阅读与分析是在对过去经营业绩评价基础上,衡量当前财务状况,从而形成对未来趋势的预测。其内涵是帮助报表使用者通过财务报表获取与公司有关的信息,进而进行投资决策的一种系统性方法,中心问题是分析与评价公司的偿债能力和盈利能力。这两大财务能力的分析与评价构成会计报表阅读与分析的基本内容。这门课程主要关注:企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的;企业的经营成绩是变好了还是变差了;持有某个企业的股票或者债权风险有多大;企业的未来会走向何方;如何了解企业财务报表的真实性;如何阅读审计意见;如果没有附现金流量表;如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标,形成了不同结构、不同层次的分析方法。 在课程中,我们学会了几张重要报表的分析,资产负债表、利润表、现金流量表。除此以外还有盈利能力、营和运能力和偿债能力的分析。特别是在盈利能力分析中各项指标的计算与分析向我们揭示了一个企业的发展现状以及发展前景。所有者权益变动表。

财务报表的阅读与分析

第四章财务报表的阅读与分析 一、单项选择题 1.某公司当年实现税后净利150万元,支付优先股股利30万元,流通在外的股票数70 万股,其中10万股为优先股,普通股每股派发现金股利为0.4元,则该公司的EPS为() 元/股。 A.5 B.0.2 C.2 D.3 2.在企业总资产周转次数为1.6时,会引起该指标下降的经济业务是()。 A.销售商品取得收入 B.借入一笔生产资金借款 C.用银行存款购入一台设备 D.用银行存款支付一年的电话费 3.某公司年初负债总额为800万元(流动负债220万元,长期负债580万元),年末负债 总额为1 060万元流动负债300万元,长期负债760万元),年初资产总额1 690万元,年 末资产总额2 000万元。则年末权益乘数为()。 A.2.022 B.2.128 C.1.909 D.2.100 4.产权比率为3:4,则权益乘数为()。 A.4:3 B.7:4 C.7:3 D.3: 4 5.杜邦财务分析体系的核心指标是()。 A.净资产收益率 B.总资产周转率 C.销售净利率 D.总资产净 利率 6.短期债券投资者在进行企业财务分析时,最为关心的是()。 A.企业获利能力 B.企业偿债能力 C.企业社会贡献能力 D.企业资 产营运能力 7.有形净资产负债率中的“有形净资产”是指()。 A.有形资产总额 B.所有者权益 C.固定资产净值与流动资产之和 D.有形资产总额扣除负债总额 8.某企业税后利润为67万元,所得税率为33%,利息费用50万元,则该企业的已获利 息倍数为()。 A.2.78 B.3 C.1.90 D.0.78 9.以下哪项措施会提高企业的已获利息倍数()。 A.用抵押借款购买厂房 B.宣布并支付现金股利 C.所得税率降低 D.成本下 降增加利润 10.某企业本年赊销收入净额为20 000元,应收账款周转率4次,期初应收账款余额为 3 500元,则期末应收账款余额为()元。 A.5 000 B.6 000 C.6 500 D.4 000 11.在销售规模保持不变的情况下,某公司连续几年销售主营业务利润率保持不变,而销 售营业利润率却持续上升。这种现象说明()。 A.企业营业外收支项目过大 B.企业投资收益持续增长 C.企业其他业务利润持续增长 D.企业所得税持续减少 12.计算速动比率时,从流动资产中扣除存货的主要原因是()。 A.存货的质量难以保证 B.存货的价值较大 C.存货的数量不易确定D.存货的变现能力较弱 13.评价企业短期偿债能力强弱最可信的指标是()。

如何阅读会计报表

如何样阅读会计报表 一、什么是会计 1.会计的差不多工作(会计核算)是确认、计量、记录、报告。 2.会计信息的载体是凭证(原始凭证、记账凭证)、账簿(日 记账、分类账)、报表,它们能够看作是会计工作的原材料、半成品和产成品。 3.会计事项:是会计处理的对象。只有那些具有财务阻碍、能 用货币可靠计量的事项才能作为会计事项,进入会计系统。 4.会计要素是会计信息的差不多分类。会计要素包括资产、负 债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。前三类是资产

负债表要素,反映企业的财务状况;后三类是利润表(损益表)要素,反映企业的经营成果。 a)资产是企业拥有或者操纵的能以货币计量的经济资源, 包括各种财产、债权和其他权利。 b)负债是企业所承担的能以货币计量,在以后将以资产或 者劳务偿付的债务。 c)所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。 〔辨析〕 净资产:净资产是从总资产中扣除负债剩下的部分,它是归属于所有者的资产,是所有者权益的“镜像”。净资产只可从价值上把握,而不能进行实物指认,它不是资产负债表中的一个项目。 资本:资本不是一个严格的会计术语,它能够有多种含义,由狭到宽依次为:(1)实收资本或股本(注册资本),即表决权资本。(2)实收资本+资本公积,即初始投入资

本或“本钞票”。(3)所有者权益,它是企业能够无息使用的资金(但并非没有资金成本)。(4)所有者权益+长期负债,企业能够长期使用的资金,“资本结构”、“资本成本”即是这一层面上的概念。 d)收入是企业在生产经营过程中所形成的经济利益的总流 入。 〔辨析〕 收益:收益是与利润最相接近的一个词,在专门多场合能够替代利润使用。在我国的会计术语中,“净收益”与“净利润”这两个词是能够完全互相替换的。但收益决不是收入。 现金收入:指收入中差不多获得现金的部分。 现金流入:指企业从外部获得的现金。有些现金流入是收入,即“现金收入”。有些现金流入是从债务人收到的欠款,不是收入。有些现金流入是所有者投入的资金,

企业会计报表的阅读

第一讲企业领导如何看懂三张表 引:三表进“财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。

一、明明白白我的账———资产负债表 资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表; (一)报表的骨架——会计恒等式:资产=负债+权益 资产负债表(简表) (二)企业的健康证明——资产负债表分析

1、查看注册资本的真实及企业的成长性 当您取得资产负债表后,首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时,您可查看,“股本”或“实收资本”项目的数额,并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额,则说明企业的注册资本存在不到的现象,对此应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证,对此应予以高度重视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上,应进一步了解企业的历史上的成长性。这时,您可用“所有者权益合计”除以“股本”(或“实收资本”)的数额,再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止的累计年份数,据此对企业的成长性做出初步判断,即企业成立至今净资产的年平均增长率。这些常常是债权人所关注的问题。 2、查看企业资产负债率和各项流动率,了解对各类债权人利益的保证程度。 最重要的财务比率:

用“负债合计数”除以“资产总额’’所求得的资产负债率,可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度,该比率越大,表明长期债权入的风险越大。而通过计算企业意的流动比率和速动比率,可以了解到企业偿还短期债务的能力。一般说来这两个比率越大,短期债权人的利益越有保障。 3、对各类资产性项目进行具体分析,借以对取也财务质量做出基本性判断。 对此,可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。 (1).查看企业待处理性项目,具体包括“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。 一般说来,在会计报表编制日,这三个项目的数额通常为零。如果它们的数额较大,则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”,一旦处理就会影响到企业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们的高度重视。 (2).了解企业各类摊销性资产的摊销情况,借此对企业损益核算的可赢性做出推断。 这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”,对此应根据企业制定的会计政策,并结合对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销"项目的数额,分别与上述五个项目的年初与年末的平

公司财务报表的阅读和分析

公司会计报表的阅读与分析 1

公司会计报表的阅读与分析 过去,在计划经济时期,企业作为国家的附属物,缺乏效益约束机制,会计工作重核算,轻分析,会计信息主要服务于国家宏观经济管理需要,只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。 随着中国经济市场化、全球化,特别是资本市场的飞速发展,企业的产权和投资出现多样化、多元化,关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。不论企业经营管理者还是企业外部的管理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和广大的投资者,都和企业发生了利益关系,因而必然地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。这种需求的满足途径主要是依赖于公司披露或报告的以会计报表为主要载体的会计信息。 随着市场经济和资本市场的发展,越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。作为企业负责人、经营管理者,既要对本单位会计工作承担责任,同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。为此,公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》,这就要求企业负责人、经营管理者,不仅要遵守信息披露职业道德,而且需要懂得会计、懂得财务;不仅要重视财务,而且要读懂会计报表、善于会计报表分析。 2

第一讲会计报表的阅读 第一节会计报表的含义和作用 若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标,首先需要了解什么是会计报表,它的作用如何? (一)什么是会计报表 会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的,全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。 会计报表表现为财务报告的主要内容和形式,它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下,会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。 由于公司是一级法人体制,公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责,各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础,因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。 (二)会计报表的作用 3

农村信用社会计报表的阅读与分析

农村信用社会计报表的阅读与分析(2008-04-12 08:52:59) 标签:杂谈 一、会计报表的概念与种类 1、会计报表的概念:是综合反映农村信用社某一时点(通常为年、季、月末)的资产、负债、所有者权益的状况及一定会计期间的经营成果和现金流量信息的表格式书面报告文件,是农村信用社财务报告的主要内容。 2、会计报表的生成过 程: 经济业务——〉会计凭证——〉会计帐簿——〉会计报表 3、会计报表的种类: (1)按照报表编制的周期性分为:年度、半年度、季度、和月度报表。 (2)按照报表所反映的经济内容及其重要性,农村信用社的会计报表可分为主表和附表两类。主表包括:业务状况表(含表外科目表)、资产负债表、损益表、利润分配表、年终科目结转表、新科目余额表(含表外科目余额表);附表包括:固定资产状况表、成本核算表、决算说明书、文字说明等。财务情况说明书:以文字形式补充说明企业经营的基本情况、利润实现和分配情况、资产增减和周转情况以及对企业财务状况、经营成果、现金流量有重大影响的其他事项。会计报表附注:①不符合会计核算前提的说明;②重要会计政策和会计估计的说明、变更说明以及重大会计差错更正说明;③或有事项的说明;④重要资产转让及出售说明;⑤信用社合并、分立的说明;⑥信用社会计报表其他重要的说明。《金融企业会计制度》中规定的主表分为资产负负债表、利润表、现金流量表。 (3)按照报表反映的资金运动形态分类,可以分为静态报表和动态报表。静态报表是反映某一“时点”即某一“时日”情况的报表,如资产负债表;动态报表是反映“时期”情况的报表,其编制的特点是按照有关科目的发生额或累计发生额填列的,如损益表。

会计报表阅读与分析

================================================================================================ ===== 【课程背景】 财务报表的阅读和分析是企业管理的重要基础。财务报表一方面反映了企业资产负债、经营效益以及现金流的状况,有 效指导企业管理者的经营、融资和投资决策,但另一方面却未能反映企业的实际成本状况,包括质量、效率、资金占用 等管理不善成本,因此管理者应跳出财务报表来阅读和分析财务报表。 【课程目的】 1、开启财务知识的大门,全面透视和深刻把握财务管理的本质,改变对财务枯燥难懂的传统看法和畏惧心理,打好财务管理的基础; 2、掌握和运用财务报表分析技巧,学习运用财务语言系统地思考和解决问题能力,增进与财务部门沟通的能力和学习如何管理财务人员; 3、比较从财务报表的角度出发和从管理者自身管理需要的角度出发的财务管理差异,了解为什么财务人员核算的数据与非财务人员核算的数据不一样的原因; ================================================================================================ ===== 培训内容: 一、公司财务管理的两大机制 1.1 什么是有效的公司财务管理机制 1.2 净现金流产生机制 1.3 成本控制机制 二、财务报表的阅读和分析 2.1 财务管理的目的 2.2 财务报表的阅读基础(透视财务报告的基本结构) 2.3 三大财务报表的阅读 2.3.1 快速读懂资产负债表 2.3.2 认识资产,负债和股东利益 2.3.3 案例分析与练习 2.3.4 利润和利润表的阅读 2.3.5 现金流量和现金流量表阅读 2.3.6 会计报表之间的关系 2.3.7会计政策对财务结果的影响 2.3.8会计方法对财务结果的影响 2.3.8 案例分析与练习 2.4 案例:驼鸟养殖厂有趣的资产负债表 三、基于财务报表信息改善现金收支管理 3.1 以现金流量表为切入点的改善 3.1.1 资金周转危机的原因分析 3.1.2 从现金流量表中反映资金周转危机 3.1.3 增加现金收入的主要途径 3.1.4 控制现金占用的主要手段 3.2 财务报表所不能透视的成本管理问题 3.3 案例:广本汽车如何进行采购成本控制 四、财务报告分析技巧 4.1 财务状况的静态分析 4.2 基于资产负债表的结构分析 4.3 基于利润表的结构分析 4.4 公司财务安全性分析 4.5 公司偿债能力分析

会计报表编制与分析(学生习题含答案)

财务报表编制与分析(习题) 1.资料:某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。 (1)2010年12月31日有关科目的余额如下表: (2)该公司2011年1月发生下列经济业务: ①购进原材料20000元,增值税3400元,原预付账款10000元,不足部分尚未支付; ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元; ③上期已核销的应收账款又收回3000元; ④提取固定资产折旧15000元,计入管理费用5000元,制造费用10000元; ⑤销售产品收入100000,增值税17000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%,不考虑其他税费; ⑥用银行存在支付应付票据款10000元; ⑦本期归还长期借款70000元; ⑧本月预交所得税10000。(要求通过“所得税费用”核算) 注:未归还的长期借款中,一年内到期的为40000元。 要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录; (2)编制该公司2011年1月31日的资产负债表。

2、某公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,所得税税率25%,资产和负债的账面价值均等于其计税基础,2011年12月31日有关科目的余额如下表:

要求:根据上述资料,编制该公司2011年12月31日资产负债表,填列在下表中。 资产负债表

3.资料:某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。 (1)2010年1-11月利润表如下: (2)该公司2010年12月发生下列经济业务: ①12月1日,销售3台设备,每台售价400万元。根据销售合同规定,本销售采用现金折扣方式,现金折扣条件为:5/10,2/20,n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。当日发出设备,并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款,每台设备成本为300万元。 ②12月5日,销售一台大型设备价款1000万元,运抵、安装并交付使用,同时收到价税款。该设备成本为700万元 ③12月10日,销售一台大型设备价款4000万元,运抵、安装并交付使用,尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。 ④12月15日,将一项非专利技术提供给A公司使用,A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的,没有作为无形资产入账。 ⑤12月15日,出口5台设备,每台售价60万美元。货款尚未收到,每台成本为300万元人民币。该批设备已启运,符合收入确认条件,假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算,该日即期汇率为1美元=7元人民币,12月31日市场汇率为1美元=元人民币。

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