《审计学》复习资料
梅晓科老师编写第一章至第三章
博导教务处编写编写第四章至第六章
温莉老师编写第七章至第九章
龙志伟老师编写第十章至第十二章
第一章审计概论
一单项选择题
1、审计的主体是指（）
A 被审计单位
B 审计的专职机构和专职人员
C 被审计单位的经济活动
D 审计的授权者
2 、从法律上进一步确立了政府审计地位，为政府审计的振兴发展奠定了良好基础的法律是
（）
A 1982年12月4日通过的《宪法》
B 1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》
C 1985年颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》
D 1995年开始实施的《中华人民共和国审计法》
3 、下列各项审计中，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师审计资源分配才财务报表最容易出现错报的领域的是（）
A 详细审计
B 账项基础审计
C 风险导向审计
D 制度基础审计
4 、下列哪项审计的目的是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见（）
A 财务报表审计
B 合规性审计
C 经营审计
D 效益审计
5 、注册会计师通过评价被审计单位的经营程序和方法来评价其经营活动的效果和效率的是
（）
A 财务报表审计
B 合规性审计
C 经营审计
D 效益审计
6、下列哪项类型的审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例（）
A 财务报表审计
B 合规性审计
C 经营审计
D 效益审计
7 、审查顺序和会计核算的顺序完全一致的审核方法是（）
A 逆查法
B 核对法
C 顺查法
D 审阅法
8 、对于规模小、业务量较少或内部控制制度较差的单位，一般采用（）
A 顺差法
B 核对法
C 逆查法
D 分析法
9、对于规模大、业务量较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，可以采用（）
A 详查法
B 抽查法、
C 逆查法
D 顺差法
10、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，一般采用（）
A 直接盘点
B 监督盘点
C 技术推算盘点
D 局部盘点
参考答案
1、B
2、D
3、C
4、A
5、C 6 、B 7、 C 8、 A 9 、B 10 、A
二多项选择题
1、审计的特征集中体现在（）
A 独立性
B 强制性
C 公正性
D 权威性
E 客观性
2 、审计的独立性主要表现在（）
A机构独立 B 业务工作独立
C 经济独立
D 人员独立
E 权力独立
3 、审计的主体包括（）
A 国家审计机关
B 国家审计部门
C 单位内部审计机构
D 社会审计组织
E 专职审计人员
4、国外社会审计的发展历程大体可以分为（）
A 详细审计阶段
B 资产负债表审计阶段
C 会计报表审计阶段
D 现在审计阶段
抽样审计阶段
5 、按审计的目的和内容，可以将审计分为（）
A 财务报表审计
B 账项基础审计
C 风险导向审计
D 经营审计
E 合规性审计
6 、按照审计依据的基础和使用的技术分类，审计可以分为（）
A账项基础审计 B 财务报表审计
C 风险导向审计
D 制度基础审计
E 经营审计
7 、按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为（）
A 事前审计
B 事中审计
C 事后审计
D 延伸审计
E 宏观审计
8 、按审查书面资料的技术内容划分，审计方法包括（）
A 审阅法
B 核对法
C 分析法
D 复算法
E 验算法
9 、验证客观事物的常用方法（）
A 盘点法
B 调节法
C 观察法
D 查询法
E 鉴定法
10、审计的职能包括（）
A 经济监督职能
B 经济评价职能
C 经济核算职能
D 经济鉴证职能
E 经济预测职能
11、审计的作用包括（）
A 制约作用
B 促进作用
C 证明作用
D 公证作用
E 监督作用
参考答案
1、AD
2、ABC 3 、ABCDE 4、ABCD 5、ADE6、 ACD 7、ABC 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABD 11、 ABC
三名词解释题
1 、审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2、政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉。
3、内部审计：是组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
4 、注册会计师审计：注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务须所进行的审计。
5 、顺差法：又称正查法，是按会计核算的处理顺序，依次进行检查核对的一种方法。审计人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、总账及明细账、最后审查会计报表。
6 、盘点法：又称盘存法，是根据账薄记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
7 、逆查法：又称倒查法、反查法，是按照会计核算相反的处理顺序，依次进行审查的一种方法。即审计工作从审查会计报表开始，依次审查总账及明细账，必要时再审查记账凭证、原始凭证。
8、观察法：是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。
9、调节法：是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。
10、查询法：审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。
11、鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别、获取审计证据的一种检查方法。
四简答题
1 、简述审计的基本分类
答：按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事中审计。按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
2 、简述审计的特征
答：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。它是特征集中体现独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。
3 、简述我国审计方法体系的内容
答：审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。我国审计方法体系由两部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。就审查书面资料的方法而言，又可进行以下分类：按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法；按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法；按审查书面资料的技术内容分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
第二章注册会计师职业道德
一单项选择题
1 、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力再形式上保持独立性，其主要目的是（）
A 以保持确实能够在实质上独立
B 维护社会公众对注册会计师职业的信任
C 以保持注册会计师公正的心理态度
D 遵守中国注册会计师审计准则
2 、下列选项中，不符合专业胜任能力的要求的是（）
A 在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行询问
B 在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C 在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D 在对某集团合并财务报表审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
3 、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（）
A 以或有收费形式收取审计费用
B 出具非标准审计报告
C 将成员调离鉴证小组
D 拒绝承接业务或解除业务约定
4 、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）
A 取得客户的授权，披露客户信息
B 为法律诉讼准备文件而使客户信息
C 出于第三方利益使用客户信息
D 注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息
5、会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（）
A 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B 广告可能损害专业服务业务的精神
C 广告可能导致同行之间的不正当竞争
D 广告可能虚增该会计师事务所的知名度
6 、根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法正确的是（）
A 注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持
B 注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务
C 会计师事务所觉不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D 在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
7 、下列描述中，可能产生自我评价威胁的是( )
A 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B 审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C 审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D 审计小组成员担任被审计单位的辩护人
8 、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给会计师事务所，该情形将产生（）
A 密切关系的威胁
B 自身利益的威胁
C 自我评价的威胁
D 外界压力的威胁
9 、下列描述中，正确的是（）
A 注册会计师只要在审计工作中保持了公正无偏的态度，在履行判断和发表审计意见时不依赖和屈服从于对外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
B 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
C 现任注册会计师在接受委托后，需查阅前任会计师的工作底稿并于其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意
D 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
10 、以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（）
A 定期轮换鉴证业务项目组负责人
B 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
C 制定有关独立性的政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
D 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
参考答案
1、 B 2 、D 3、 D 4 、C 5 、D 6、D 7 、B 8 、D 9、 C 10、 A
二多项选择题
1 、下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法，正确的是（）
A 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
B 独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑
D 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
E 会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户
2、注册会计师为了实现其执业目的，必须遵守以下基本原则（）
A 独立、客观、公正
B 严格收费标准
C 保密和职业行为
D 专业胜任能力和应有关注
3、在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素包括（）
A 可能承担的法律责任和后果
B 是否了解和证实了所有相关信息
C 信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D 信息披露的方式和对象
E 是否需要向法律顾问和职业组织进行询问
4 、在以下行为中，损害了注册会计师职业声誉的行为有（）
A 注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标
B 注册会计师按照服务成果大小决定收费标准
C 会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
D 会计师事务所向其推荐方支付佣金
E 会计师事务所因向第三方推荐客户而收取佣金
5 、下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（）
A 专业服务所需的知识和技能
B 所需专业人员的水平和经验
C 每一专业人员提供服务所需的时间
D 提供专业服务所需承担的责任
E 收费多少以鉴证工作结果而定
6、以下哪种情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性（）
A 与鉴证客户存在密切的经营关系
B 与鉴证客户存在专业服务收费外的直接经济利益
C 收费主要来源于某一鉴证客户
D 过分担心失去某项业务
E 可能与鉴证客户发生雇佣关系
7、下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情况中，产生外在压力威胁的情形有（）
A 在重大会议上、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
C 受到有关单位或个人不恰当的干预
D 会计师事务所得高级管理人员与鉴证客户长期交往
E 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
8 、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（）
A 制定有关独立性的政策和程序
B 会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性
C 建立必要的监督及惩戒机制以促进有关政策和程序得到遵循
D 及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序化及其变化
E 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
9 、如果收费报价明显低于前任会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（）
A在提前专业服务时，工作质量不受威胁
B 保持应有的职业谨慎，遵守职业准则和质量控制程序
C 与客户审计委员会讨论独立性问题
D 客户了解专业服务的范围和收费基础
E 必须撤销该项委托
10、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师沟通的内容应当包括（）
A 管理层是否诚信
B 审计收费标准
C 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
D 前任注册会计师曾与治理层沟通的管理层的舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷
E 前任注册会计师认为被审计单位变更会计师事务所的原因
参考答案
1、ABCE
2、ACDE
3、ABDE 4 、ABDE 5、ABCD 6、ABCDE 7、ACE 8、ABCDE 9、ABD 10 、ACDE
三、名称解释题
1、注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
2、实质上的独立性：是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。
3 、形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
4、或有收费：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
5 、业务招揽：是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。我国注册会计师职业道德准则中要求注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接。
6、前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
7、后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
8、专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能、或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有的专业知识、技能和经验、又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
四简答题
1注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，其中对同行应当履行哪些责任？
答：对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准，包括：第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执行的注册会计师；第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
2 为消除对独立性的威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有哪些？
答：职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：第一，进入该职业的教育、培训和经验要求；第二，继续教育与要求；第三，执业准则和监督、惩戒程序；第四，会计师事务所质量控制制度的外部复核；第五，有关会计师事务所独立要求的法律。
五分析题
1、对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系。某一情形或关系可能产生多种威胁，某种威胁也可能影响对多项职业道德基本原则的遵循。请回答具体威胁独立性的情形可
负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的母亲于20〓7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答：正确答案
（1）不对独立性产生不利影响。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付,与甲公司之间不存在经济利益关系，不对独立性产生不利影响。
（2）对独立性产生不利影响。项目组负责人的主要近亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生不利影响。
（3）对独立性产生不利影响。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性产生的不利影响也非常重大。
（4）对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。
（5）不对独立性产生不利影响。项目组成员D的堂兄属于其他近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不对独立性产生不利影响。
3、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
要求：
（1）针对第（1）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）种情况，分别判断A注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
答：（1）违反。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC 会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。
（2）违反。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
一单项选择题
1 、应当对事务所的业务质量承担最终责任的是（）
A 主任会计师
B 项目负责人
C 主管业务的副主任会计师
D 审计部经理
2、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）
A 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
B 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
C 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
D 责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方
3 、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论属于（）
A 消极方式
B 积极方式
C 保留方式
D 无保留意见
4 、鉴证业务要素不包括（）
A 鉴证对象
B 鉴证对象信息
C 证据
D 鉴证报告
5、项目质量控制复核的时间是（）
A 与管理层沟通后完成质量控制复核
B 与治理层沟通后完成质量控制复核
C 在出具审计报告前完成项目质量控制复核
D 与审计委员会沟通后完成质量控制复核
6、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）
A 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C 审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D 审计失败必然会导致经营失败
7、以下关于注册会计师过失的说法中不正确的是（）
A 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
B 普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C 重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
D 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
8 、适当的标准应当具备的特征包括（）
A 相关性、真实性、可靠性、可理解性
B 相关性、可靠性、中立性、可比性
C 充分性、完整性、中立性、可理解性
D 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
9、下列属于基本责任方认定的业务是（）
A 财务报表审计
B 产品质量审计
C 会计核算系统鉴证
D 验资业务
10 、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）
A 行政责任
B 民事责任和刑事责任
C 行政责任和刑事责任
D 民事责任和行政责任
11 、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）
A 警告、没收违法所得
B 罚款、罚金
C 暂停执业
D 吊销注册会计师证实
参考答案
1 、A 2、D 3、A 4、B 5、 C 6、D 7 、D 8、 D 9 、A 10 、D 11、B
二多项选择题
1、中国注册会计师业务准则包括（）
A 鉴证业务准则
B 质量控制准则
C 职业道德准则
D 相关服务准则
E 技术准则
2、会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况，才能接受或保持客户关系和具体业务的是（）
A 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力
B 能够遵守职业道德规范
C 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D 客户以前是否委托其他会计师事务所
E 具有执行业务的时间和资源
3 、鉴证业务的目标可分为（）
A 合理性
B 绝对性
C 消极性
D 有限保证
E 积极保证
4、会计师事务所的质量控制制度包括的因素有（）
A 业务执行
B 指导
C 监督
D 监控
E 业务工作底稿
5、注册会计师由于以下原因可能承担法律责任（）
A 重大过失
B 欺诈
C 行政责任
D 违约
E 普通过失
6、注册会计师有可能承担的行政责任包括（）
A 暂停执业
B 没收违法所得并罚款
C 吊销注册会计师证书
D 警告、
E 撤销
参考答案
1、 AD 2 、ABCE 3 、AD 4、 ADE 5、 ABDE 6 、ACD
三名词解释题
1 审计准则：用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
2 注册会计师执业准则：用来规范注册会计师执行业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
3 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
4 项目质量控制复核：是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成结论作出客观评价的过程。
5 经营失败：是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。
6 审计失败：指注册注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。
7 普通过失：当注册会计师只是没有保持职业上应有的职业怀疑态度，没有完全遵循审计准则的要求，一般可视为普通过失。
8 重大过失：当注册会计师连起码的职业怀疑态度都没有保持，根本没有遵循审计准则要求，这就可视为重大过失。
9 欺诈:又被称为舞弊，是指注册会计师以欺骗或坑害他人为目的一种故意行为（不良动机）。
四简答题
1、简述注册会计师执业标准的目标。
答：(1)建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
(2)促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执业审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平
(3)明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2 、鉴证业务的基本分类有有哪些？各自的特点？（P82）
答：鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
审计业务是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。其特点是：
(1)审计对象是历史财务信息；
(2)为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查事物资产、观察、涵证、重新计算、重新执行等；
(3)得出的结论是合理保证；
(4)表达意见与结论的方式是肯定的。
审阅业务时注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，其特点是：
(1)针对历史财务信息；
(2)使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；
(3)得出的结论是有限保证；
(4)提出结论的方式是消极的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。
其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。其特点是：
(1)针对非历史财务信息；
(2)其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；
(3)保证程度也因准则、与客户约定不同而不同
(4)表达方式依保证程序不同而不同。
3 、会计师事务所应当从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价？
答：(1)确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见；
(2)与会计师事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；
(3)由会计师事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正；
(4)分析法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反应这些变化；
(5)有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；
(6)分析职业发展（包括培训）情况；
(7)分析与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。
4、简述质量控制制度的目的和要素。
答：（1）质量控制制度的目的。
会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：
第一，会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审计准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；
第二，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
（2）质量控制制度的要素
会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。
五、分析题
1、 A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司IT系统运行有效性的评价报告鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：
（1）“√”
（2注册会计师各自的责任
（3）在评价子公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。
答：（
（2）
②甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）负责；
③子公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）负责；
④A注册会计师对其出具的鉴证报告负责。
（3）A注册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。
2、ABC会计师事务所于20〓8年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20〓9年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。
要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生关联关系威胁独立性，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。
（2）签字注册会计师不符合要求。按照有关文件，审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。担任签字注册会计师的A和B注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。
（3）业务执行方面存在问题。风险评估程序（了解被审计单位及其环境）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序。
（4）审计资源不足。ABC会计师事务所20×8年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托。
项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。
（5）项目质量控制复核方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观。
第四章审计目标与计划审计工作
一、单项选择题
1.“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关（）
A、资产负债表
B、损益表
C、现金流量表
D、财务报表
2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务存在错误的认定是（）
A、存在
B、发生
C、完整性
D、准确性
3.关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是（）
A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书
B、审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了
C、审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力
D、审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定的约束力
4.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是（）
A、存在
B、计价和分摊
C、完整性
D、准确性
5.A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在认定是（）
A、存在
B、发生
C、完整性
D、准确性
6.被审计单位当年建设完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的成本中有多笔职工福利开支费，则固定资产报表项目存在错误的认定是（）
A、存在
B、计价和分摊
C、完整性
D、分类和要理解性
7.总体审计策略的详略程度取决于（）
A、初步业务活动的结果
B、审计业务的特征
C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D、被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度
8.注册会计师应汇总错报不包括（）
A、对事实的错报
B、推断误差
C、涉及主观决策的错误
D、已调整错误
9.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）
A、重要性的确定离不开具体环境
B、B、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C、重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D、对重要性的评估需要运用职业的
10.具体审计计划的内容不包括（）
A、风险评估程序
B、进一步审计程序
C、初步业务活动
D、计划实施的其他审计程序
11.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中并不是初步业务活动主要包括的内容是（）
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守职业道德规范的情况
C、及时签订或修改审计业务约定书
D、了解被审计单位及其环境
参考答案：
1、A
2、C
3、B
4、B
5、A
6、B
7、D
8、D
9、C 10、C 11、D
A、多项选择题
1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（）
A、财务报表是否不存在重大错报
B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
E、财务报表是否对所有的交易和事项进行了披露
2.下列各项中，属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定是（）
A、应收账款为被审计单位拥有
B、应收账款均已记录
B、记录的应收账款是存在的 D、应收账款以恰当的金额包括在财务报表中
C、与应收账款相关的计价或分摊均已记录
3.下列认定中与各类交易和事项相关的认定是（）
A、发生
B、存在
C、完整性
D、准确性
E、权利和义务
4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）
A、被审计单位及其环境的了解
B、审计的目标
C、财务报表各项目的性质及其相互关系
D、财务报表项目的金额及其波动幅度
E、特定的报告要求
5.审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序。实施风险评估程序的主要工作包括
（）
A、了解被审计单位及其环境
B、识别和评估财务报表重大错报风险
C、控制测试
D、质实性程序
E、初步业务活动
6.在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项（）
A、编制财务报适用的会计准则和相关会计
B、需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
C、内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
D、被审计单位的人员和相关数据的可利用性
E、重大错报风险较高的审计领域
7.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（）
A、扩大审计程序的范围来降低审计风险
B、追加审计程序来降低审计风险
C、要求被审计单位管理层调整财务报表
D、直接出具保留意见的审计报告
E、解除业务约定
8.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（）
A、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
C、通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
D、注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的50万元
E、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
9.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列的内容是（）
A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、如何管理、指导、监督这些资源的利用预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
E、预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
10.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（）
A、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况、
C、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D、对被审计单位有一个更详尽的了解
E、减少审计程序
参考答案：
1、BD
2、ABCDE
3、ACD
4、ABCDE
5、AB
6、ABCD
7、AC
8、BC
9、ABCD 10、ABC
24、名词解释题
1.财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
2.认定：是指被审计单位管理层对财务报表的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
3.审计业务的约定书：是提会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
4.重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做同的经济决策，则该项错报是重大的。
四、简答题
1.业务具备哪些特征时注册会计师才能将其作为审计业务予以承接？
答：只有在了解后认为符合用途能力、独立性和应有关注等道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有的特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接：
审计对象适当；当用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。
2.简述首次接受审计委托情况下应考虑的事项。
答：（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计的工作底稿等；
（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的。
（3）针对期被余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序；
（4）对预见到的特别人，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；
（5）根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。
3.简述尚未更正错报的汇总数包括的内容。
答：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
（1）已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括下列两类：一是对事实的错报，这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为；二是涉及主观决策的错报，这类错报产生于两种情况；一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异。
（2）推断误差
推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括：
一是通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
二是通过实质性分析程序推断出的估计错报。
4.实施风险评估程序的主要工作包括的内容有哪些？
答：实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
第五章审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）
A、呈同向变动关系
B、呈反向变动关系
C、呈现比例变动关系
D、不存在关系
2.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）
A、购物发票
B、销货发票
C、采购订货单副本
D、应收账款函证回函
3.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）
A、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
B、内部控制有效时内部生成的审计证据经内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C、注册会计师推理得出的审计证据直接获取的审计证据可靠
D、从原件获取的审计证据经从传真或复印件获取的审计证据更可靠
4.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是（）
A、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能减少
C、被审计单位内部控制健全时生成的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可能为发表审计意见提供合理的基础
D、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见。
5.在确定审计证据相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）
A、特定的审计程序要能人为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一荐认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关
D、人与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
6.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）
A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
B、以人工方式或使用计算辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
C、对应收账款余额或银行存款的涵证
D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
7.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的审计证据（）
A、检查有形
B、形检查文件或记录
C、重新执行
D、询问
8.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）
A、截止
B、计价工分摊
C、发生
D、完整性
9.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程技术”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）
A、存在
B、完整性
C、计价或分摊
D、分类和可理解性
10.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）
A、存在
B、发生
C、完整性
D、准确性
11.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期垡项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）
A、计价和分摊
B、完整性
C、发生以及权利和义务
D、准确性和计价
12.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）
A、存在
B、完整性
C、计价和分摊
D、截止
A、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）A、存在
B、完整性
C、计价和分摊
D、截止
14.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，其中不属于事务性变动的是（）
A、删除或废弃部分审计工作底稿
B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
15.审计工作底稿的归档期限是（）
A、审计报告日后三十天
B、审计日后六十天
C、审计业务约定书后六十天
D、审计业务中止后九十天
16.注册会计师在对ABC有限现任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）
A、至少保存至2014年
B、至少至2018年
C、至少保存至2019年
D、长期保存
参考答案：
1、A
2、D
3、C
4、D
5、C
6、A
7、B
8、C
9、C 10、C 11、C 12、B 13、D 14、A 15、B 16、C
二、多项选择题
1.内部证据在下列哪些情况下可靠性较强（）
A、在外部流转
B、经注册会计师验证
C、有健全有效的内部控制制度
D、被审计单位管理当局声明
E、被审计单位以外的机构编制
2.以下对审计证据的描述正确的有（）
A、财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B、会计记录取含有的信息本身并不足发提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的
信息
D、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
E、一般情况下，外部证据的可靠性高于内部证据，但审计工作不可能甩开内部证据而只依靠证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论
3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）
A、注册会计师的经验
B、重大错报风险
C、审计项目的重要程序
D、审计证据的质量
E、总体规模与特征
4.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面（）
A、对文件记录可靠的考虑
B、使用被审计单位生成信息的考虑
C、证据相互矛盾时的考虑
D、获取审计证据时对成本的考虑
E、被审计单位会计人员从业资格的考虑
A、注册会计师通过实放下列审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见（）A、风险评估程序
B、了解内部控制
C、控制测试
D、实质性程序
E、检查记录或文件
6.注册会计师在下列情况下实施控制是必要的（）
A、风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C、仅实放实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
D、评估的重大错报风险较高
E、实质性程序应对评估的重大错报风险
7.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）
A、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B、提高审计工作效率
B、保证审计结论进行有效复核 D、保证审计结论进行有效复核
E、便于审计工作底稿的使用和检索
8.审计工作底稿通常包括（）
A、审计策略和具体审计计划
B、分析表、问题备忘录、重大事项概要
C、询证函回函、管理层声明书、核对表
D、有关重大一项的往来信件
E、对被审计单位文件记录的摘要或复件
9.会计师事务所对审计工作底稿应实施以下哪些适当的审计程序（）
A、安全作底稿并对审计工作底稿保密
B、保证审计工作底稿的完整性
C、便于对审计工作底稿的使用和检索
D、按照规定的期限保存审计工作底稿
E、检查记录或文件
参考答案：
1、ABC
2、ABCDE
3、ABCDE
4、ABCD
5、ACDE
6、BC
7、AD
8、ABCDE
9、ABCD
三、名词解释
1.审计证据：是提注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.审计证据的充分性：是提审计证据的数量员，足以支持注册会计师的审计意见。因此，他是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
3.审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持和类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或以现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
4.认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要不的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本不是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是不恰当。
5.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计坑人和出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
四、简答题
获取审计证据的程序有哪些？
答：按审计程序的目的要将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试（必要时工决定测试时）和实质性程序。
按获取手段划分为：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。
五、分析题
ABC会计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月15日，提交审计报告的时间是2009年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师民承接。ABC会计师事务所于2009年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
答：ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2009年3月15日后的60年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。
（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？
答：审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：①注册会计师已实放了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿注册会计师应当记录的事项有哪些？
答：审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；
②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
答：会计师事务所应当自2009年3月15日起至少保存10年。
第六章重大错报风险的评估与应对
一、单项选择题
1.注册会计师甲针对销售交易，从订单处理——核准信用状况及赊销条款——填写订单并准备发货——编制货运单据——订单运送/递送追踪至客户或由客户提货——开具销售发票——复核发票的准确性并邮寄/送至客户——生成销售明细账——汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明国账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（）
A、重要执行
B、抽样测试
C、实质性程序
D、穿行测试
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）
A、为了进行风险评估程序
B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D、控制检查风险
3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，为了充分识别和评估财务报表重大错风险，设计和实施进一步审计程序的注册会计师应当（）
A、了解被审计单位的内部控制
B、了解被审计单位及其环境
C、了解被审计单位公允价值计量和披露的程序
D、了解被审计单位的业务和经营情况
4.与下列重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的是（）
A、复杂的计算或会计处理方法
B、数据收集和处理涉及更多的人工成分
B、风险是否涉及重大的关联方交易
D、所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设
5.在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是（）
A、识别出被审计单位未加控制的重大错报风险
B、认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
B、注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷
D、识别出被审计尊师重道控制不当的重大错报风险
A、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）
A、通常与控制环境有关
B、与财务报表整体存在广泛联系
C、可能影响多项认定
D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
7.通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是
A、风险评估程序
B、实质性程序
C、综合性方案
D、实质性方案
8.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）
A、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B、对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
C、对以前由于低于庙宇的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D、进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
9.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（）
A、分派更有经验的审计人员
B、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
D、向项目强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
10.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序最重要的是（）
A、时间
B、性质
C、范围
D、以上均不是
11.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）
A、如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
第一章总论 第一节审计的概念 一、审计的概念 关于审计定义的不同观点： 中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。” 美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。” 美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。” 上述各项定义所包括的共同含义是： (1)独立性是审计监督的本质特征； (2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心； (3)审计对象必须明确； (4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况； (5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论； (6)审计结果向各有关利害关系人报告。 我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述： 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用 二、审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。 (一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此，会计报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。 三、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。要使审计发挥监督职能，必须具备两个条件：一是监督必须由权力机关实施；二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。 (二)经济评价 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。要发挥经济评价职能，应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素质和构成；二是力求评价方法先进可行。 (三)经济鉴证 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学串讲讲义
前言【字体：大中小】【打印】第一部分试题分析 单项选择题多项选择题名词解释简答题论述题案例分析题合计 题 量 20 20 2 2 1 3 38 分 值 20 20 4 10 10 36 100 二、课程内容概述 本门课程共设十四章内容可归纳为4篇，也就是4个组成部分，分别是： （一）审计的概述，包括第一、二、三章相关内容； （二）审计基础理论和方法（审计理论框架），包括第四、五、六、七、八章相关内容； （三）报表审计的实务操作，包括第九、十、十一章相关内容； （四）其他审计工作，包括第十二、十三、十四章相关内容。 其中，占分值较为突出的是第二、三部分内容，一般会涉及到70——80分的题量，但是仍以第二部分尤为重要。该部分是整个会计报表审计工作的基础理论部分，也是其他审计工作的基础依据，所以报表审计的实务操作是要以本内容为指导来实施的。因此，在多年审计自考试题中不难发现，虽然“案例分析题”的分值36分，但是其中直接涉及审计基础理论和方法的就有一半分值。 第一部分内容主要涉及选择题，分值在15分左右。考试分值最低的部分是第四部分，一般只占到8分左右。 综上所述，我们不难看出《审计学》自考试题的出题理念是“全面掌握、重点学习”。因此，建议考生在复习时一定要将第二部分和第三部分内容相结合，做到“以理论引导实践”。 第一章绪论【字体：大中小】【打印】 第二部分各篇内容的考试重点、难点 第一节审计的产生和发展 一、审计产生的客观基础 1.审计产生的前提条件。
私有制是审计产生的客观条件之一。 财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。 二、官厅审计的产生和发展 1.我国最早审计的形式以及发展历程。 审计的最初形态是官厅审计。我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。 在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。 宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。 辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为审计部隶属监察院）。 三、社会审计的产生和发展 1.社会审计形式的产生标志。 1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 我国的社会审计起源于1918年。谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 第二节审计的职能、任务和作用 一、审计的职能 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具有监督的职能。 （二）经济评价 （三）经济监证 审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。 三、审计的作用 （一）制约作用 （二）促进作用 （三）证明作用 第三节审计的本质 审计的本质、对象、目的、职能和作用。 一、审计的对象
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
《审计学》平时作业 一、单选题 1.下列关于审计证据的说法中，错误的是( B ) A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 2.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( B ) A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B. 确定项目组成员及拟利用的专家 C. 评价遵守职业道德守则的情况 D. 签署审计业务约定书 3.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（D） A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 4.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( C ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（B ） A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 6.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中错误的是( A ) A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 7.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（B ） A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利与义务 8.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C ） A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 9.关于累积错报，以下说法中，错误的是（ A ） A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
审计学课堂笔记
审计总体目标: 1:对财务报表整体是否不存在由于舞弊造成错误导的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见. 2:按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通. 接受业务委托 是否接受或保持某客户关系和具体审计业务.应考虑:客户诚信,是否具备执行审计业务所必须的素质,专业胜任能力,时间和资源,能否遵守职业道德要求. 主要工作:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务的约定书等. 计划审计工作 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计决策；制定具体审计计划等；计划审计工作不是审计业务的一个独立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大的错报风险即特别风险，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。
风险应对：实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。 完成审计工作和编制审计报告 根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。 审计过程中修改重要性 修改的情况:审计过程中情况发生重大变化;获取新信息；通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。内容：审计范围；报告目标、时间安排以及所需要沟通的性质；审计方向；审计资源配置。 具体审计计划 错报的汇总数=已经识别的具体错报+推断错报=事实错报+判断错报+抽样推断错报 事实错报：毋庸置疑的错报；判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异；推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出最佳估报数，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。 审计证据的充分性：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。
《审计学》考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，讲明目前题型、题量的分布状况；2010年按照那个题型应试： 《审计学》题型、题量分值 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分： 第一部分：审计基础知识（第一章----第三章） 第二部分：审计差不多理论与方法（第四章----第六章）
第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章） 三、命题规律 1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和差不多技能 四、复习思路 1.通读指定教材，突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习，掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和进展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)
审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它能够从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或托付者） （三）审计的客体（对象）
审计学讲义(DOC 136页)
第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则 一、诚信诚实、守信。 二、独立实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 三、客观实事求是、没有偏见。 四、专业胜任能力和应有关注 （一）专业胜任能力 注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 (二)应有关注 注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。 五、保密 在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。 以下情况可以披露客户的有关信息：
1．取得客户的授权； 2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； 3．有义务披露： （1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查； （2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查； （3）为自己辩护； （4）遵守执业准则。 六、职业行为 不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。 第二节职业道德概念框架 一、内涵 二、威胁及防范措施 可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。 三、道德冲突解决 第三节职业道德框架的具体运用 一、对道德原则产生不利影响的情形 (一)自身利益
1．在鉴证客户中存在直接经济利益； 2．过分依赖某一鉴证客户的收费； 3．担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．与鉴证客户发生雇佣关系 7、发现事务所人员以前的重大错误。 (二)自我评价 1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告； 2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录； 3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员； 4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。 （三）过度推介 1、事务所为客户推介股票； 2、注册会计师为客户法律辩护。 (四)亲密关系 1．鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户的董事和高级经理； 2、鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户对鉴证对象
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
审计学原理串讲复习资料 一题型及分值分布 1. 单选题 20题（20×1 =20分） 2. 双选题 6题（6×2=12分） 3. 多选题 6题（6×2=12分） 4. 判断改错 10题（10×2=20分） 5. 简答题 4题（4×6分=24分） 6. 实务题 1题（1×12分=12分） 二复习与答题技巧的说明 1.题型1-4考察的是要熟悉教材的知识点内容。 2.题型5-6是要对相关的知识要点进行背诵记忆 3.注意双选题是有两个正确的选项，判断题是判断正确得1分，修改正确得满分两分。一般情况下，判断题总有一个是正确的，也只有一个是正确的，所以大家 4.简答题是要答出要点，不必要长篇大论，当然即使答不出来也不能留空白。 5. 实务题为课本中的题（下面最后一个知识点中有说明） 三考试重点内容 第一章概论 第一节审计的概念与审计的特点 1.世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（Charles Snell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。（注意下画线内容）P1 2.世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。P1 3.所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。P2 4.在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财 产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构 成的关系称为审计关系 P2 5.按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。P12 6.审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。P16 7.账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。P17 8.制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25 ①了解内部控制制度，并予以描述； ②内部控制制度的初步评价； ③符合性测试 ④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容 ⑤实质性测试 ⑥撰写审计报告 9.我国CPA设计的审计模型（简答题）P28 ①销售和收款循环 ②购货和付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 ⑤货币资金循环 10.内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。P29 11.进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试） ①符合性测试。符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。其目的在于验证准备信赖的内部控制制度 是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。 ②实质性测试。实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额的检查和评价。其目的在于，通过对账户余额的检查，获取有关经济业务及 入帐金额是否合理、合法、正确、有效的直接证据。
《审计学》试题及答案 一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。 A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产 4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。 A．调节法 B．函证法 C．比较法 D．核对法 5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是( ) A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。 A．固有风险 B．控制风险 C．抽查风险 D．经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是( )。 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 9、（）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（）。 A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据
11．（）用于内部控制符合性测试。 A．审计抽样 B.属性抽样 C．变量抽样 D.统计抽样 12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ) A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样 13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 15、在复审期间，原审计结论和决定( )。 A．拒绝执行 B．照常执行 C．暂缓执行 D．禁止执行 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1、审计与会计的区别主要表现在( ). A、产生基础不同 B、方法不同 C、工作程序不同 D、职能不同 2、审计的基本职能有( ). A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 3、按审计范围分类，可以分为（）. A．全部审计 B．局部审计 C．送达审计 D．强制审计 E．专项审计 4、审计风险=( )×（）×( )。 A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 5、不相容职务分工的主要内容包括（） A.经济业务处理过程的分工 B.财务记录与保管的分工 C.责权利的分工 D.党政的分工 E.工作职责的分工 三、判断题（每小题1分，共10分） 1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 ( )
审计学串讲资料 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 ［单选］审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。可以从以下方面理解审计的定义：主体、授权者或委托者、客体、审计依据、目的、本质等。 ［多选］审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 ［多选］按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 ［名词解释］政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 ［名词解释］内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 ［名词解释］注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 ［多选］按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 ［名词解释］财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 ［多选］按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 ［多选］按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式；就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。