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山东省2016年上半年注册会计师《税法》:个人所得税考试试卷

山东省2016年上半年注册会计师《税法》:个人所得税考试试卷
山东省2016年上半年注册会计师《税法》:个人所得税考试试卷

山东省2016年上半年注册会计师《税法》:个人所得税考

试试卷

一、单项选择题(共27题,每题的备选项中,只有 1 个事最符合题意)

1、某军事单位开采了1000吨煤(资源税3元/吨)用于营房冬季取暖,以下关于资源税的说法正确的是__。

A.营房自用免征资源税

B.军事单位不是资源税的纳税人

C.缴纳资源税3000元

D.减半征收资源税1500元

2、某商业企业2003末年应收账款余额为400万元,存货余额为600万元;年末速动比率为1.2,现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金类资产组成,则该企业2003年末流动比率为__。A.1.95

B.1.55

C.1.25

D.0.75

3、下列各项中,能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是__。A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B.用职工福利费为企业福利部门购置医疗设备一台

C.收到政府给予的与资产相关的专项补助

D.按规定将应付可转换债券转换成股份

4、下列各项中,可以自裁定送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉的是__。

A.不受理破产申请的裁定

B.许可和解的裁定

C.宣告破产的裁定

D.破产财产分配的裁定

5、某银行吸收人民币存款支付利息130万元,发放人民币贷款收取利息160万元,从境外贷人美元贷款支付利息折合人民币100万元,发放美元贷款收到利息折合人民币120万元,则该银行应纳营业税__。

A.2.5万元

B.7.5万元

C.9万元

D.14万元

6、纳税人交纳税款后,以假报出口的方法,骗取所缴税款的,按照__规定定罪处罚。

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税罪

7、当事人不服第一审人民法院行政判决的,有权在判决书送达之日起__内,向上一级人民法院提起上诉。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

8、某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为2000万元,并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高8个百分点。则该公司2002年年末资产负债率为__。

A.47.92%

B.48.78%

C.50.00%

D.51.22%

9、按照现行规定,与金融资产有关的下列各项交易或事项,不影响当期营业利润的是__。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

10、根据合同成立是否需要特定的法律形式,合同可分为__。

A.诺成性合同与实践性合同

B.要式合同与非要式合同

C.有名合同与无名合同

D.有偿合同与无偿合同

11、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是__。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

12、某企业于2002年11月1日发行三年期企业债券2000万元,实际收到发行价款2120万元。该债券票面年利率6%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用为__万元。

A.120

B.160

C.80

D.88

13、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是__。

A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定14、纳税人应在申报纳税之前,到主管税务机关的征收管理所申请__。

A.纳税人税种登记

B.纳税期限

C.登记核查报告

D.税种认定登记

15、乙公司2007年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%;2007年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2008年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2007年度提高两个百分点,则该公司2008年末的权益乘数应为__。(计算结果保留三位小数)

A.1.586

B.1.357

C.2.024

D.2.857

16、下列各项中,有关土地增值税征税范围表述正确的是__。

A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税

B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的,只要取得收入,均属于土地增值税的征税范围

C.对转让房地产未取得收入的行为征税

D.政府出让土地,因政府也是土地增值税的纳税人,因此该行为征税

17、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照__项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得的酬所得

B.个人额外收入

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

18、某企业一投资方案的年经营期望收益率为12%,标准差为2.15%,同类项目的风险报酬系数为0.2,无风险报酬率为8%,并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为__。

A.11.58%

B.10.23%

C.13.25%

D.12.63%

19、新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置待业人员超过企业从业人员总数__的,经主管税务机关审查批准,可免征企业所得税3年。

A.30%

B.35%

C.60%

D.10%

20、资源税规定独立矿山收购的未税矿产品,应按照本单位适用资源税的单位税额,依据收购数量在__代扣代缴资源税。

A.开采地

B.销售地

C.收购地

D.机构所在地

21、某外商投资企业2008年实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,1500平方米土地无偿

借给武警部队作为训练场地,单位税额为5元/平方米。该公司2008年应缴纳城镇土地使用税为__元。

A.135000

B.0

C.141500

D.140000

22、下列有关房产税的纳税期限,表述正确的是__。

A.纳税人自建房屋的,自房屋建成之日起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之日起缴纳房产税

C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税

D.纳税人将房屋出典的,以签订合同的时间为纳税义务发生时间

23、2001年李某的租金收入,应缴纳的个人所得税为__元。

A.2260

B.4520

C.5470

D.6440

24、对于房地产开发公司,可以作为加计20%扣除的基数的是__。

A.销售费用

B.与房地产开发相关的财务费用

C.建筑工程安装费

D.与房地产开发相关的管理费用

25、下列关于国有独资公司组织机构的表述中,符合《公司法》规定的是__。A.国有独资公司不设股东会

B.国有独资公司必须设1名董事长和1名副董事长

C.国有独资公司董事长由董事会选举产生

D.国有独资公司监事由董事长任命

26、减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是__。

A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1+申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]

B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]

C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×6)]

D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(年)÷(监管年限×6)]

27、在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的是__。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

二、多项选择题(共27题,每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意,

至少有1 个错项。)

1、根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定,下列不能列入成本费用的开支有__。

A.企业购买企业债券支付的200万元人民币

B.企业为职工购买住房发生的100万元支出

C.企业分配利润减少的银行存款200万元

D.企业购买原材料发生的支出80万元

E.企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出

2、某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,发票已通过认证,另支付运输企业运输费1000元(有货票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工,则本月可以抵扣的进项税为__元。A.12683.50

B.12986.50

C.12968.50

D.12989.50

3、下列有关收入确认的表述中,正确的有__。

A.广告制作佣金收入,应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B.为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.包含在商品售价内的可区分的服务费,在提供劳务的期间分期确认收入E.长期为客户提供重复性劳务的,一次性收取若干期的,应在收到款项时确认收入

4、下列关于盈亏临界点的表述中,不正确的有__。

A.企业达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,盈利能力就越弱

E.在固定成本总额不变的情况下,边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越大

5、该企业在A国分支机构已纳税款的扣除限额为__万元。

A.90

B.67.5

C.75

D.99

6、下面互为逆运算的是__

A.复利现值与复利终值

B.年金终值与偿债基金

C.年金终值与年均投资回收额

D.年金现值与偿债基金

E.年金现值与年均投资回收额

7、下列关于税收管辖权的陈述,正确的有__。

A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力

B.税收管辖权具有明显的排他性,排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配

C.税收管辖权在国际税收形成后,才真正形成和出现

D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E.公民管辖权的管辖范围是本国的居民

8、影响应收账款周转率的因素有__。

A.销售收入净额

B.销货成本

C.期初应收账款

D.期末应收账款

E.销售退回、折让和折扣

9、我国《民法通则》中的法人包括__。

A.社会团体法人

B.机关法人

C.事业单位法人

D.公法人和私法人

10、关于国际税收抵免制度的说法,正确的是()。

A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B.允许抵免额等同于抵免限额

C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、

D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

11、下列有关税收规范性文件的说法,正确的有__。

A.税收规范性文件具有适用主体的特定性

B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别

C.纳税人在提请税务行政复议时,可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征

E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布,否则对纳税人不具有约束力12、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有__。

A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

B.律师事务所向其投资者支付的工资

C.单位为职工个人购买商业性保险,在办理投保手续时

D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

13、在确定是否接受新业务时,税务师事务所应当考虑下列__事项。

A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验,或是否具备必要的技能和知识能力

C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员

D.在整个执业过程中,是否都能得到专家的帮助

E.如果需要项目质量控制复核,是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

14、根据行政诉讼法的规定,下列表述正确的是__。

A.上诉可以通过原审法院提出

B.对不予受理的裁定不可提起上诉

C.当事人可以口头提起上诉

D.行政上诉案件不允许书面审理

15、某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料,取得增值税防伪税控专用发票,注明销售额150000元,之后运往A服装厂,委托其加工劳保用品,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后,85%销售给某商场,取得不含税销售收入185000元,15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税__元。

A.10140

B.8619

C.14169

D.4590

16、下列各项中,可直接免征外资企业所得税的有__。

A.外国投资者从外商投资企业取得的利润

B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得

C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得

D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费

17、增资发行新股的发行价格一般有()。

A.平价 

B.议价 

C.时价 

D.高价 

E.中间价

18、城建税的纳税地点就是“三税”的纳税地点,但下列特殊情况,城建税纳税地点正确的有__。

A.委托代销商品,规定为受托方代缴“三税”的,城建税在受托方所在地缴纳B.流动经营无固定纳税地点的纳税人,城建税在纳税人户口所在地缴纳C.各银行缴纳的营业税均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳

D.管道输油收入,城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳

E.航空公司的运营业务,在核算盈亏的机构所在地申报缴纳

19、计算企业所得税应纳税所得额时,根据规定,下列支出不得扣除的有__。A.向投资者支付的股息

B.企业所得税税款

C.税收滞纳金

D.合理的会议费

E.企业内营业机构之间支付的租金

20、根据行政许可法的规定,__不能设定行政许可。

A.行政法规

B.地方性法规

C.司法解释

D.部门规章

E.国务院决定

21、甲企业的交际应酬费税前允许扣除__万元。

A.15

B.15.9

C.18

D.24

22、外商投资企业和外国企业所得税法中,关于外国企业在中国境内设立的机构、场所是指__。

A.生产、经营机构

B.生产、经营场所

C.营业代理人

D.代扣代缴人

23、下列企业的营业行为中,属于营业税混合销售的有__。

A.某KTV在提供娱乐服务的同时销售红酒

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.照相馆在提供照相服务的同时销售相框

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供外购的建筑材料E.某商店的员工为本商店提供搬运劳务

24、应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有__。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏,引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定,但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定,国家相关制度规定应追溯调整E.会计政策变更累积影响数能够合理确定,法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

25、根据破产法的规定,下列各项中属于破产财产的是__。

A.债权人依照法律规定取得代位求偿权,依该代位求偿权享有的债权

B.债务人的开办人注册资金投入不足的,应当由该开办人予以补足的部分C.债务人依加工承揽占有的他人财产

D.依照法律规定存在优先权的财产,但权利人放弃优先受偿权的部分

E.尚未办理产权证或者产权过户手续但已向买方交付的财产

26、减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是__。

A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1+申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]

B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]

C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×6)]

D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(年)÷(监管年限×6)]

27、在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,

下列说法正确的是__。

A.境内所得境内企业支付的纳税B.境内所得境外企业支付的部分不纳税C.境外所得境外企业支付的部分纳税D.境外所得境内企业支付的部分纳税

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是()。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定;选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击。选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定。选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,正确的是()。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年,世界各国愈发注重国际税收,CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷,这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是()。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

山东省2016年冬季普通高中学业水平考试数学试题真题

山东省2016年冬季普通高中学业水平考试 学生姓名:考试成绩: 满分: 100分 考试时间: 90分钟 一、选择题(本大题共20个小题,每小题3分,共60分) 1.已知全集{}c b a U ,,=,集合{}a A =,则=A C U () A .{}b a , B .{}c a , C .{}c b , D .{}c b a ,, 2.已知0sin <θ,0cos >θ,那么θ的终边在() A .第一象限 B .第二象限 C .第三象限 D .第四象限 3.若实数3,a ,5成等差数列,则a 的值是() A .2 B .3 C .4 D .15 4.图像不经过第二象限的函数是() A .x y 2= B .x y -= C .2x y = D .x y ln = 5.数列1, 32,53,74,9 5,…的一个通项公式是=n a () A .12+n n B .12-n n C .32+n n D .32-n n 6.已知点)4,3(A ,)1,1(-A ,则线段AB 的长度是() A .5 B .25 C .29 D .29 7.在区间[]4,2-内随机取一个实数,则该实数为负数的概率是() A .32 B .21 C .31 D .4 1 8.过点)2,0(A ,且斜率为1-的直线方程是() A .02=++y x B .02=-+y x C .02=+-y x D .02=--y x 9.不等式0)1(<+x x 的解集是() A .{}01|<<-x x B .{}01|>-

山东省注册会计师协会非执业会员

山东省注册会计师协会非执业会员 申请入会须知 第一条为方便我省取得注册会计师协会非执业会员资格人员办理入会申请等事项,根据《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》,对相关业务办理程序、条件予以明确。 第二条符合下列条件之一者,可申请成为非执业会员: (一)取得注册会计师全国统一考试全科合格证书不超过5年; (二)执业会员停止执业或被撤销、注销注册不超过5年; (三)取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书超过5年或执业会员停止执业或被撤销、注销注册超过5年,经过相关测试。 第三条有下列情形之一的,不予办理入会登记: (一)不具有完全民事行为能力的; (二)受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请入会之日止不满5年的; (三)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之日起至申请入会之日止不满2年的;

(四)受吊销注册会计师证书处罚的,自处罚决定之日起至申请入会之日止不满5年的; (五)因本办法第八条(四)、(五)项情形被取消非执业会员资格或被理事会劝其退会的,自相关决定之日起至申请入会之日止不满3年的; (六)由中注协或地方注协理事会予以除名的。 第四条申请人申请入会,需向省注协或通过所在城市注册会计师考试办公室提交下列申请材料: (一)《中国注册会计师协会非执业会员登记表》(附表1); (二)注册会计师全国统一考试全科合格证复印件; (三)申请人身份证复印件; (四)近期一寸免冠照片1张(背面注明申请人姓名,以备制作会员证书)。 第五条登记申请程序 (一)申请人通过登录“中国注册会计师协会行业管理信息系统”(https://www.doczj.com/doc/085679360.html,)中“非执业会员申请”模块提交网络申请; (二)申请人向省注协提交第四条所列纸质申请材料,也可通过所在城市注册会计师考试办公室向省注协提交; (三)省注协于每工作日(注册会计师任职资格检查和非执业会员年检期间除外)受理注册申请资料,一般每季度

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是本科目考试分值最高的一章,也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容:应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口:跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口:境外旅客购物离境退税、使(领)馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 (一)增值税概述:增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人,要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 (二)增值税的特点: (1)保持税收中性 (2)普遍征收 (3)税收负担由最终消费者承担 (4)实行税款抵扣制度 (5)实行比例税率 (6)实行价外税制度 (三)我国增值税特点: 1.消费型增值税:1994年——2008年12月31日为生产型增值税; 2.采用间接法计算税额,以票扣税为主; 3.对纳税人划分两类管理; 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行: 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

2016年山东省高考语文试题及标准答案

绝密★启用前 2016年普通高等学校招生全国统一考试(山东卷) 语文 本试卷分第Ⅰ卷和第Ⅱ卷两部分,共8页。满分150分。考试用时150分钟。考试结束后,将本试卷和答 题卡一并交回。 注意事项: 1.答卷前,考生务必用0.5毫米黑色签字笔将自己的姓名、座号、考生号县区和科类填写在答题卡和试卷规定 的位置上。 2.第Ⅰ卷每小题选出答案后,用2B铅笔把答题卡上对应题目的答案标号涂黑;如需改动,用橡皮擦干净后, 再选涂其他答案标号。答案写在试卷上无效。 3.第Ⅱ卷必须用0.5毫米黑色签字笔作答,答案必须写在答题卡各题目指定区域内相应的位置,不能写在试卷上;如需改动,先划掉原来的答案,然后再写上新的答案;不能使用涂改液、胶带纸、修正带。不按以上要求作答的答案无效。 第Ⅰ卷(共36分) 一、(每小题3分,共15分) 黟县的西递和宏村,拥有蛮声海内外的徽派建筑群。两寸背依青山,清流抱村穿户。数百幢.明清四期的民居静静伫.立。高达奇伟的马头墙有骄傲的表情、跌宕飞扬的韵灰白的屋壁被时间画出斑驳的线条。礼拜的“黟县小桃园,烟霞百里间。地多灵草木,人尚古衣冠”,到处了这里山水风物的(优美/幽美)、民风人情的醇厚从容。要真正(领略/领悟)徽派建筑之美,这是在西递村在都市的暄.哗.之外,西递向我们呈现 了一种宁静质朴 ....的民间生活。从远处眺望去,西递是一片线条简洁的(繁杂/繁复)精致和高大的白墙,黑白相间错落有致。,这些老屋内部的(繁杂/繁复)精致与外部的简洁纯粹形式鲜明的对 照,徽派建筑中著名的三雕木雕、砖雕、石雕在这里体现得淋漓尽至 ....。 1.文中加点的字的注音和加点词语的文字,都正确的一项是 A.蜚(fěi)暄哗 B.幢(zhuàng) 宁静质朴 C.伫(chù) 纯粹D.淳(chún) 淋漓尽至 2.依次选用文中括号里的词语,最恰当的一项是 A.优美领略繁杂 B.幽美领略繁复

山东省联合会计师事务所合伙人协议范本

合同订立原则 平等原则: 根据《中华人民共和国合同法》第三条:“合同当事人的法律地位平等,一方不得将自己的意志强加给另一方”的规定,平等原则是指地位平等的合同当事人,在 充分协商达成一致意思表示的前提下订立合同的原则。这一原则包括三方面内容: ①合同当事人的法律地位一律平等。不论所有制性质,也不问单位大小和经济实力的强弱,其地位都是平等的。②合同中的权利义务对等。当事人所取得财产、劳务 或工作成果与其履行的义务大体相当;要求一方不得无偿占有另一方的财产,侵犯 他人权益;要求禁止平调和无偿调拨。③合同当事人必须就合同条款充分协商,取得一致,合同才能成立。任何一方都不得凌驾于另一方之上,不得把自己的意志强加给另一方,更不得以强迫命令、胁迫等手段签订合同。 自愿原则: 根据《中华人民共和国合同法》第四条:“当事人依法享有自愿订立合同的权利, 任何单位和个人不得非法干预”的规定,民事活动除法律强制性的规定外,由当事 人自愿约定。包括:第一,订不订立合同自愿;第二,与谁订合同自愿,;第三, 合同内容由当事人在不违法的情况下自愿约定;第四,当事人可以协议补充、变更 有关内容;第五,双方也可以协议解除合同;第六,可以自由约定违约责任,在发 生争议时,当事人可以自愿选择解决争议的方式。 公平原则: 根据《中华人民共和国合同法》第五条:“当事人应当遵循公平原则确定各方的权利和义务”的规定,公平原则要求合同双方当事人之间的权利义务要公平合理具体包括:第一,在订立合同时,要根据公平原则确定双方的权利和义务;第二,根 据公平原则确定风险的合理分配;第三,根据公平原则确定违约责任。诚实信用原 则: 根据《中华人民共和国合同法》第六条:“当事人行使权利、履行义务应当遵循诚实信用原则”的规定,诚实信用原则要求当事人在订立合同的全过程中,都要诚 实,讲信用,不得有欺诈或其他违背诚实信用的行为

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语:笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结,希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多,所以分成了多篇文章,感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务 注意以下政策: 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。(2014年、2017年都考过此知识点)1.税收法定原则 也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 (1)税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施; ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行; ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明确。

2016年山东公务员考试申论真题及答案(c卷) (1)

2016年山东省公务员考试申论试卷及答案(C类) 一、给定资料 资料1 “最近忙什么呢?”“瞎忙!”成了当下人们见面时的惯用语。互联网上一项1500余人参加的调查显示,52.2%的人表示“太忙了,几乎没时间休息”,56.6%的人会习惯性地问朋友“最近你在忙什么”,38.4%的人表示每天几乎没有休闲时间,32.1%的人表示不知道都忙了些什么,就是觉得没时间。白领汪小姐每天早上8点就到公司,比公司要求的早到了1个小时。她自认为是个勤快人,吃完早点,整理一下办公桌,泡杯茶,刷一下微信、微博,接了几个电话,转眼就是11点了,这才想起来有个重要的报表没完成呢,赶紧急急忙忙地应付了事。小王则是一个刚进入职场不久的年轻人,身为网络达人的他,每天一坐到电脑前,总是先登录QQ、飞信、旺旺等,挨个看完,再刷微信、微博,查邮件,看网购信息、股票行情……忙活一天,几乎没干啥正事,老板指派的活儿都是“抽空”完成的,等到发薪水的时候,发现业绩那部分少得可怜,这才傻了眼。白领小吴因为工作原因需要经常上网,逐渐地越来越依赖网络,每天足不出户挂在网上,年纪轻轻的她在最近一次的体检中竟查出了腰间盘突出。 陈女士去年一年的购物总计花费近11万元。从10月1日到12月底就购买了92单商品,其中服装类用品34单、化妆品19单、汽车内饰4单、食品19单、植物2单、卫生纸3单、手机充值卡1单、收纳盒5单、机票3单、礼物2单。但是,仔细数了一下自己购买的所有货品,陈女士发现,其中的两瓶香水、五件T恤、一条裙子、一条牛仔裤等9单货品一直被塞在橱柜里,根本就没动过。不仅如此,陈女士发现,不是必须要买的东西而堆在家里成了摆设的,总价超过了3万元。“每次都忍不住购物,要么是觉得便宜,要么是打折赠送,看着实惠就直接买了。还有朋友推荐的,想着买来试试,结果就越买越多。”陈女士告诉记者,她的丈夫为这类事跟她吵了很多次。 市民老刘最近被电信宽带的“极繁”绕晕了。去续办宽带的时候被优惠升级“100兆”的广告吸引,一问之下却被告知:即使是老客户要升级,也必须办理新套餐,新套餐强制捆绑了一个新手机号码,还可获赠一个免费手机。老刘问:“我有用了很久的手机号,也不想要多余的手机,不换新的行么?”“不行,要优惠升级只有这种选择,否则就要全额支付固话月租、来电显示以及全额宽带的费用”,营业员回答,看着营业厅服务人员拿出计算器噼里啪啦一按,嘴皮飞快地解释不办理套餐是如何如何不划算,老刘听了半天愣是没有弄明白各种套餐术语,伸手一摆:“停,太复杂了,按原样续约吧。”再看营业厅内其他套餐,更是种类繁多,眼花缭乱,各种繁复的“自主融合”套餐不是捆绑了手机就是强制消费,不要说用户搞不清楚,营业厅的服务人员也说搞不明白。 资料2 李先生的儿子出差回来,大包小包拎了一大摞。一进家门,就迫不及待地拿出了一个大盒子送给他。李先生开始拆那盒包装精美的茶叶:第一层是巨大的纸盒,上面描龙画凤,写意山水,两根带子金光闪闪,扣板上包扎着两块火红的绸缎;打开纸盒,里面是一层厚厚的泡沫板,上面敷着5层绢纸,一幅幅书法作品映入眼帘;泡沫板中央的小小空格中,躺着两个精美的小铁盒,黄缎包扎,包扎绳上紧扣着几颗亮光闪闪的水晶珠;打开铁盒子,是一个

山东会计继续教育弹出题目答案(企业内部控制基本规范)

2014年度山东会计继续教育弹出题目答案 (企业内部控制基本规范)课程 【单选题】《企业内部控制基本规范》,要求自()起先在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。 【答案】D.2009年7月1日 【单选题】绩效考核按考核时间的分类是()。 【答案】D.定期和不定期考核 【单选题】因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素,导致市场份额急剧下降,或出现反倾销、反垄断指控的风险是() 【答案】A.市场风险 【单选题】不属于有效沟通的特征的是() 【答案】D.迅速 【单选题】关于内部控制的基本特征错误的是() 【答案】A.内部控制是一个结果 【单选题】企业的()反映了企业的资金周转状况,对此分析,可以了解企业的营业状况及经营管理水平。 【答案】C.营运能力 【单选题】()是高级管理人员应具备的最重要的条件,也是对其任职的首要要求的。【答案】C.良好的职业操守和道德品行 【单选题】评价指引不包括() 【答案】D.报告的审查 【单选题】下列不属于企业具体目标的有() 【答案】A.战略目标 【单选题】()是指由于政治经济环境的变化,企业所属行业形式的变迁以及各种自然灾害或其他突发性风险事件的发生等企业不可控因素的出现,导致企业财产发生损失或出现严重的经营困难。 【答案】C.外部危机

【单选题】由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷,上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险,这种风险识别方法是()。 【答案】B.风险清单 【单选题】下列不属于重大法律纠纷案件的是() 【答案】A.涉案金额为500万的案件 【单选题】存货发出的申请与审批,申请与会计记录职务相分离。目的是防止有关人员弄虚作假,以次充好、以少充多,从中得利。() 【答案】B.错误 【单选题】企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核,这种考核是() 【答案】D.专项考核 【单选题】授权审批的层次有() 【答案】D.根据占主要活动的重要性和金额大小建立不同的授权和批准层次 【单选题】通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩,促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是() 【答案】A.建立激励约束机制 【单选题】()主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。 【答案】D.财务报表分析法 【单选题】通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是() 【答案】B.独立董事 【单选题】研讨会方式的内部控制制度自我评价程序是() 【答案】B.组建评价工作组→确定评价范围→召开评价研讨会→分析数据→报告结果→制定行动计划 【单选题】损失暴露不包括() 【答案】D.不相关暴露

我国注册会计师制度存在的问题

CO-OPERATIVE ECONOMY&SCIENCE 第一次录入的凭证信息,不存在数据转移,因此平行登记、对账、过账、结账等没有实际意义。并且在填制凭证的过程中,借贷如果不平,系统不允许记账,因此除了期初余额的录入外,试算平衡也没有实际作用。 (二)账务处理网络化。相对于传统手工会计的凭证—— —账簿—— —报表模式,信息化下的会计流程可以用输入—— —处理—— —输出来概括,信息则由分散收集经集中处理再分类报告,整个过程自动化、规范化程度高,具有连续性、一贯性的特点。例如,分散在销售部的系统终端将一张确认的定货单接收后可以自动产生提货单、发票等单据,然后通过通信线路将 单据传送到会计中心,集中对这些原始凭 证进行统一的会计处理,然后根据使用者 的需求将信息分类加工并即时报送到总 经理办公室、销售部、市场部及人力资源 部等管理部门。整个过程一气呵成,呈现 一体化趋势。 (三)对商业结构的影响。会计的电算 化不仅对会计的原则和制度产生影响,也 会影响到会计的组织形式,进而影响到商 业组织形式,商业系统向着网络化发展。 而商业系统的网络可以分为内部局域网 和外部广域网,内部网络影响到企业的管 理模式,它趋向于内部一体化、综合化和 智能化;外部网络影响到企业的监管,即 企业间、企业和政府监管机构间的沟通将 趋向于标准化和简单化。 (作者单位:青岛大学国际学院) 主要参考文献: [1]杨新刚.浅谈我国会计电算化与信息 化的应用及未来发展[J].科技情报开发 与信息,2009.25. [2]王秀荣,袁晓杰.目前我国会计电算化 存在的问题及发展方向[J].内蒙古民族 大学学报,2005.6. [3]霍军.中小企业会计电算化的现状及 对策[J].中国农垦,2006.8. 提要随着社会经济的发展,注册会计师扮演的“经济警察”作用越来越重要。本文从介绍中国注册会计师行业现状入手,分析本行业制度中所存在的问题,从政策法规、行业监管、人员素质等方面进行研究,进而提出相应措施,在一定程度上有利于提升本行业整体从业人员素质,加快我国与发达国家注册会计师行业的对接,从而提升我国注册会计师行业核心竞争力。 关键词:注册会计师;行业现状;应对措施中图分类号:F23文献标识码:A 一、中国注册会计师现状 (一)会计制度发展历程。九十年代初,财政部提出了建立中国会计准则体系这一会计核算制度改革的总体目标,并制定了实现总体目标两步走的战略。1993年7月1日开始,我国施行《企业会计准则—— —基本准则》以及与其相配套的行业会计制度,标志着第一步战略目标的实现。同时,具体准则的研究草拟工作也逐步推进。到1996年初,财政部共发布了 30多项具体准则征求意见稿,并从1997 年开始陆续定稿发布,截止2001年底,共 发布了具体会计准则16项。2005年我国 会计准则的制定和修订工作步入快车道, 1项基本会计准则和38项具体会计准则 的制定或修订工作都在此年内完成。2006 年2月15日,财政部在京举行会计审计 准则体系发布会,发布了39项企业会计 准则和48项注册会计师审计准则,标志 着适应我国市场经济发展要求、与国际惯 例趋同的企业会计准则体系和注册会计 师准则体系正式建立,我国会计核算制度 改革的总体目标有望得以实现。 (二)中国注册会计师行业现状。我国 注册会计师行业现状:第一,法规体系已 经建立,但尚未完善。财政部《关于成立会 计顾问处的暂行规定》的颁布标志着新中 国注册会计师制度真正重建。随后,《会计 法》、《中华人民共和国注册会计师法》等 法规的颁布执行,表明中国相关的法规体 系正在建立,但还很不完善;第二,注册会 计师队伍壮大。自从1991年我国首次举 行注册会计师考试以来,至2008年底大 约已有15.5万人通过考试,为我国注册 会计师行业储备大量的人才和生力军;第 三,会计师事务所数量增长迅速,“做大、 做强、走出去”成为新的战略发展。国内的 事务所规模小、信誉低,与国际四大等事 务所相比差距甚大,因此“做大、做强、走 出去”被提上近日议程;第四,会计行业领 军人选拔大赛如火如荼,与国际接轨成为 大趋势。 二、中国注册会计师制度存在的问题 (一)注册会计师监管部门存在的问 题。根据《注册会计师法》的规定,注册会 计师协会是由CPA组成的社会团体并依 法取得社会团体法人资格。但目前的中国 注册会计师协会是个半官方组织,而非民 间自律性组织。尽管2002年11月,财政 部决定将原委托中国注册会计师协会行 使的行政管理职能予以收回,注册会计师 协会只履行行业自律服务职能。但财政部 门将注协作为下属机构的管理方式并未 我国注册会计师制度存在的问题 □文/王高林 财会/审计 82 《合作经济与科技》2010年9月号下(总第401期)

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2016年山东省教师统考试题(教师岗)

2016年山东省教师统考试题(教师岗) 第一部分:公共基础知识(共35题,30分) 一、单项选择题。本题25小题,每小题0.8分。共20分。 1. 2015年9月,国家主席习近平接受《华尔街日报》书面采访时强调,看待中美关系,要看大局,不能只盯着两国之间的分歧,正所谓“得其大者可以兼其小”。习近平这一思想体现的哲理是: A 主要矛盾和次要矛盾的辩证关系 B 矛盾的主要方面和次要方面的辩证关系 C 事物是普遍关系和永恒发展的 D 矛盾的斗争性是推动事物发展的动力 2.实现“十三五”时期发展目标,破解发展难题,培植发展优势,必须牢固树立切实贯彻,协调、绿色、开放、共享的发展理念。 A 和谐 B 全面C创新 D 矛法治 3 根据《关于全面发展城乡居民大病保险的意见》,大病保险的支付比例达到以上,并随着大病保险的筹措能力,管理水平的不断提高,进一步提高支付比例,更有效地减少个人的医疗费用负担。 A 20% B 30% C50% D 80% 4 2016年中央一号文件是新时期指导“三农”工作的一项重大决策部署,首次用理念破解“三农”新难题。 A 供给侧改革B城镇化C精准扶贫 D 现代化 5 马克思主义认为,经济基础决定上层建筑,政治上层建筑在上层建筑占主导地位,下面属于政治上层建筑的是: A 哲学B宗教C道德 D 政党 6 国务院总理李克强在2016年政府工作报告中指出:应鼓励企业个性化定制,柔性化发展,培育精益求精的精神,增品种,提品质,创品牌。 A 大师精神B劳模精神C工匠精神 D 劳模精神 7 “十三五”规划首次把内容列入新的目标要求。 A 坚持开放合作B党的建设C科学发展观 D 中国梦

个人所得税

中华人民共和国个人所得税法实施条例 第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例。 第二条个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得: (一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得; (二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; (三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; (四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; (五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 第四条在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 第五条在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。 第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围: (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 (三)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

注册会计师行业惩戒暂行办法

附件1: 中国注册会计师协会会员执业违规 行为惩戒办法 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为加强注册会计师行业管理,规范对会计师事务所(以下简称事务所)和注册会计师违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)和《中国注册会计师协会章程》等有关规定,制定本办法。 第二条中国注册会计师协会(以下简称中注协)对注册会计师和事务所的违规行为实施行业惩戒,适用本办法。 注册会计师是中注协的个人会员,事务所是中注协的团体会员。 第三条中注协实施惩戒时,应遵循客观、公正、公开原则,坚持惩戒与教育相结合,保障法律、法规以及行业规范得到正确执行。 第四条会员对中注协给予的惩戒,享有陈述权、申辩权;对惩戒不服的,可以提起申诉。 第二章惩戒的种类与适用

第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有: (一)训诫; (二)行业内通报批评; (三)公开谴责; (四)取消会员资格。 第六条会员具有下列违规行为之一的,应当给予行业惩戒: (一)违反《注册会计师法》有关规定的; (二)违反注册会计师职业道德规范的; (三)违反注册会计师业务准则的; (四)违反会计师事务所质量控制准则的; (五)应当给予惩戒的其他情形。 第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定,视情节给予行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格。 第八条会员在执业中违背了注册会计师职业道德的要求,出现下列行为之一的,视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格: (一)由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的; (二)宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能或经验的; (三)泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为他人或自身谋取利益的;

第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)

四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。) 1.某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。发生销售成本28900万元,税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元,企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2019年年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题。 (1)收入、成本中包含转让旧办公楼(2008年自建)合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费,经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。 (2)8月中旬购买一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围),取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。 (3)接受非股东单位捐赠一批原材料,取得增值税专用发票注明金额30万元,进项税额4.8万元,直接记入了“资本公积”账户核算。 (4)管理费用中含业务招待费用130万元。 (5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 (6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。 (7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 (其他相关资料:假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年,不考虑残值,城市维护建设税税率7%,产权转移书据印花税税率0.5‰,转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税) (1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。 (2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。 (3)计算该企业2018年度的会计利润总额。 (4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。 (7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 (8)计算该企业2018年度的应纳税所得额。 (9)计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 (1)应缴纳的增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元) 应缴纳的城建税及附加=61.90×(7%+3%+2%)=7.43(万元) 印花税=1300×0.5‰=0.65(万元) 该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08(万元) 土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02(万元) 增值率=230.02/1008.08×100%=22.82% 应纳土地增值税=230.02×30%=69.01(万元) 除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09(万元) 应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99(万元) (2)折旧费用=600/10/12×4=20(万元) (3)利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71(万元) (4)限额1=40000×5‰=200(万元);限额2=130×60%=78(万元) 纳税调增=130-78=52(万元) 万元),调增=180-168=12(万元) 工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元),调增=28-24=4(万元) 职工教育经费扣除限额=1200×8%=96(万元),无须纳税调整。 共计调增=12+4=16(万元)

山东省注册会计师业务报告【模板】

山东省注册会计师业务报告 防伪报备情况分析报告 (2016年4月至2020年4月) 我省注册会计师业务报告防伪报备系统于2016年4月1日正式使用,截至2020年3月31日已运行四年,运行有效,影响良好。现就注册会计师业务报告防伪报备情况分析通报如下: 一、系统运行背景及成效 为进一步规范行业执业行为,加强行业诚信建设,防止不法分子和非法中介机构假冒事务所、评估机构出具虚假报告,维护社会公众利益和行业合法权益,全面提升行业社会公信力,协会于2016年3月印发了《山东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理办法》(鲁会协〔2016〕7号)、《山东省资产评估行业业务报告防伪报备管理办法》(鲁评协〔2016〕6号),山东省注册会计师、资产评估行业业务报告防伪报备管理制度从4月1日起正式实行,为了维护业务报告防伪报备制度的严肃性,保证防伪报备工作顺利、有效开展,特设行业投诉举报电话,接受行业内外的投诉举报。 为了解读实行防伪报备管理制度的目的作用,提高社会认知度,扩大社会影响力,省注协、省评协采取有效举措加大宣传力度,积极营造良好氛围,着力推进防伪报备管理制度落到实处。围绕宣传防伪报备管理制度,重点抓了三项工作:一是在新闻媒体上进行宣传报道。4月份,先后在《中国会计报》、《大众日报》、《齐鲁晚报》等报刊重要版面上进行宣传报道,最大限度地扩大社会影响力。二是在行业协会网站进行广泛宣传。分别在省注协、省评协网站上发布实行防伪报备管理的消息,明确报备程序要求,引起行业重视,促进制度落实。三是向有关政府部门和单位发送告知函。以省注协、省评协名义,先后向财政、民政、国资、银监、证监、税务等省级、市级相关政府部门、金融系统和企事业单位等发出告知函2200多封,通报实行防伪报备管理制度情况,提请有关部门和单位协助加强监督。同时,公开举报信箱和举报电话,欢迎全社会进行监

2016年注册会计师考试《税法》真题及答案

一、单选题 1.纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是()。 A.汽车 B.活期存款单 C.定期存款单 D.房屋 2.某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()。 A.6万元 B.12 C.14.04 D.0 3.下列关于车船税计税单位确认的表述中,正确的是()。 A.摩托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 D.商用货车按“每辆”作为计税单位 4.下列税务机关中,负债依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是()。 A.当地税局 B.区县税务机关 C.国家税务总局 D.省国税局 5.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税务降低的计价方法是()。 A.先进先出法 B.后进先出发

C.个别计价法 D.计划成本法 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%,2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明全额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为()。 A.8万元 B.20万元 C.26万元 D.6万元 7.企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是()。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.住所迁移涉及主管税务机关的变动 D.减少注册资本 8.下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是()。 A.5000万元 B.6000万元 C.1000万元 D.2000万元 10.企业生产销售的下列产品中,属于消费税范围的是()。 A.电动汽车 B.体肓用鞭炮药引线

2016-2017山东省学业水平考试数学真题+答案

山东省2016年冬季普通高中学业水平测试 数学试题 第I 卷(共60分) 一、选择题(本大题共20个小题,每小题3分,共60分) 1.已知全集{}c b a U ,,=,集合{}a A =,则=A C U ( ) A. {}b a , B. {}c a , C. {}c b , D. {}c b a ,, 2.已知0sin <θ,0cos >θ,那么θ的终边在( ) A.第一象限 B. 第二象限 C. 第三象限 D.第四象限 3.若实数第3,a ,5成等差数列,则a 的值是( ) A. 2 B. 3 C. 4 D. 15 4.图像不经过第二象限的函数是( ) A. x y 2= B.x y -= C. 2 x y = D. x y ln = 5.数列1, 32,53,74,9 5 ,…的一个通项公式是=n a ( ) A. 12+n n B. 12-n n C. 32+n n D. 3 2-n n 6.已知点)4,3(A ,)1,1(-B ,则线段AB 的长度是( ) A. 5 B. 25 C. 29 D. 29 7.在区间]4,2[-内随机取一个实数,则该实数为负数的概率是( ) A. 32 B. 21 C. 31 D. 4 1 8.过点)2,0(A ,且斜率为1-的直线方程式( ) A.02=++y x B.02=-+y x C.02=+-y x D.02=--y x 9.不等式0)1(<+x x 的解集是( ) A.{}01|<<-x x B.{}0,1|>-

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