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税代备案-其他税种

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税代备案-其他税种

其他税种纳税申报和纳税审核

考情分析:

第一节土地增值税纳税申报和纳税审核

第二节印花税纳税申报和纳税审核

第三节房产税纳税申报和纳税审核

第四节城镇土地使用税纳税申报和纳税审核

第五节资源税纳税申报和纳税审核

土地增值税

一、土地增值税的基本规定

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

注意:

(1)土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。

房地产的出租、抵押,由于房地产的产权未发生转让,不缴纳土地增值税。

(2)转让房地产过程中,转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方缴纳契税、印花税。

从2008年11月1日起:①对个人销售或购买住房暂免征收印花税;②对个人销售住房暂免征收土地增值税。

(一)土地增值税的征税范围

【例题】

1.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时,对房地产开发企业

将自行开发的房地产用于()的,应确认相应的收入,计算缴纳土地增值税。

A.企业办公用房,并办理相应产权转移手续

B.对外投资

C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心

D.向投资者分配利润

E.出租,但未办理相应产权转移手续

『正确答案』ABD

『答案解析』房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非

营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、

民政和其他社会福利、公益事业的,不征土地增值税。因此,

选项C不选;房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自

用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土

地增值税。因此,选项E,将开发产品用于出租但产权未发生

转移的,不征收土地增值税。

2.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资,正确的税务处理是()。

A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

B.以500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

C.不需要缴纳营业税,以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D.不需要缴纳营业税和土地增值税,以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

『正确答案』C

『答案解析』房地产开发企业以其建造的商品房进行投资,视

同销售,依法计算征收土地增值税和企业所得税。

(二)税率:四级超率累进税率

二、土地增值税的纳税审核与纳税申报

计税依据:转让房地产所取得的增值额。

增值额=收入额-规定的扣除项目金额

(一)转让房地产收入审核要点

应税收入:包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看,包括货币收入、实物收入和其他收入。

审核时注意:有无分解收入、隐瞒收入、收入不及时入账以及成交价格明显偏低的问题。

(二)扣除项目金额审核要点

注意事项:

土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至房地产开发费用中计算扣除。

【例题】

1.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人在

计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是()。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

『正确答案』ABC

『答案解析』对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让

房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。

但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除;对于超过贷款期限

的利息部分和加罚的利息也不允许扣除。

2.在计算房地产企业的土地增值税时,关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有()。

A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行,超过上浮幅度的不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.借款利息必须按房地产项目计算分摊

D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除

E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除(具体比例,由省、自治区、直辖市人民政府规定)

『正确答案』AD

『答案解析』超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣

除;借款利息未按房地产项目计算分摊,不单独计算扣除即可;

利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提

供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用按取得土地使

用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在10%以内计算扣

除(具体比例,由省、自治区、直辖市人民政府规定)。

3.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应()。

A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报

B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

『正确答案』A

『答案解析』从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报

表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应按转让房地产

时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计

数填报。

4.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按()并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

『正确答案』D

『答案解析』土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价

格,是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑

物价格。

(三)应纳税额的审核

计算土地增值税的步骤:

1.确定收入总额

2.确定扣除项目——重点,新5旧3

3.计算增值额

4.计算增值率=增值额/扣除项目金额

5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数

注意税收优惠:建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的,予以免税;超过20%的,应就其全部增值额按规定计税。

6.计算应纳税额

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

【例题】

1. 某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日,该公司出售普通住宅一幢,总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为l000万元,其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%,印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为l0%。企业营销部门在制定售房方案时,拟定了两个方案,方案一:销售价格为平均售价2000元/平方米;方案二:销售价格为平均售价1978元/平方米。

问题:

1.分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

2.比较分析哪个方案对房地产公司更为有利,并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

『正确答案』

1.各方案该公司应纳土地增值税

方案一:

(1)销售收入=91000×2000÷10000=18200(万元)

(2)计算扣除项目:

①取得土地使用权所支付的金额:2000万元

②房地产开发成本:8800万元

③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)

④税金:

营业税=18200×5%=910(万元)

城建税及教育费附加=910×(7%+3%)=91(万元)

印花税=18200×0.05%=9.1(万元)

土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001(万元)

(注意印花税已记入房地产开发费用,此处不允许扣除)

⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)

扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元)

(3)增值额=18200-15041=3159(万元)

(4)增值率=3159÷15041=21%<50%

(5)适用税率30%。

(6)土地增值税税额=3159×30%=947.7(万元)

方案二:

(1)销售收入=91000×1978÷10000=17999.8(万元)

(2)计算扣除项目:

①取得土地使用权所支付的金额:2000万元

②房地产开发成本:8800万元

③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)

④与转让房地产有关的税金:

营业税=17999.8×5%=899.99(万元)

城建税及教育费附加=899.99×(7%+3%)=90(万元)

印花税=17999.8×0.05%=9(万元)

土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99(万元)

⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)

扣除项目金额合计

=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99(万元)

(3)增值额=17999.8-15029.99=2969.81(万元)

(4)增值率=2969.81÷15029.99=19.76%

根据土地增值税税收优惠规定:建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税,所以,

第二种方案不缴纳土地增值税。

2.比较分析对房地产公司更为有利的方案,并计算两个方

案实现的所得税前利润差额

(1)方案一所得税前利润=18200-(2000+8800+1000+1001+9.1+947.7)=4442.2(万元)

(2)方案二所得税前利润=17999.8-

(2000+8800+1000+989.99+9)=5200.81(万元)

方案二虽然降低了售价,但是由于不需要缴纳土地增值税,使得税前利润较方案一高,所以,对房地产公司更为有利的是

方案二。

(3)两种方案在所得税前利润差额

=5200.81-4442.2=758.61(万元)

2.甲企业属于粮食购销企业,由于城镇规划,拆迁原仓库后,有近两亩的空地,办理有关手续后,甲企业决定与建筑商乙企业联合开发,甲企业出土地,建筑商乙企业出资金,建成后的房产50%归甲企业,50%归建筑商乙企业,甲企业所得的50%的房产准备全部出售。

要求:上述业务除按规定缴纳企业所得税外甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。

『正确答案』

除缴纳企业所得税外,甲企业还需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、契税及土地增值税、印花税。

(1)甲企业和建筑企业通过土地使用权和房屋所有权的相互交换,甲企业发生了转让土地使用权的行为,应按营业税

“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”纳税;

(2)甲企业将分得的房屋销售,又发生了销售不动产的行为,应该对其销售收入按照“销售不动产”缴纳营业税;

(3)甲企业应按缴纳的营业税为依据缴纳城建税和教育费附加;

(4)甲企业取得房屋的所有权,应按取得房屋价值缴纳契税;

(5)甲企业将分得的房产转让的,还要按规定缴纳土地增值税;

(6)甲企业在销售房屋过程中签订的销售合同按产权转移书据缴纳印花税。

三、土地增值税的会计核算

1.销售作为固定资产管理的房地产,通过“固定资产清理”科目核算

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

2.房地产开发企业销售开发产品应缴纳的土地增值税应当计入“营业税金及附加”。

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

印花税纳税申报和纳税审核

一、印花税的基本规定

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的具有法律效力的凭证所征收的一种税。

(一)征税对象

经济合同,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。

1.产权转移书据——财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据;

2.权利、许可证照:包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

【例题】注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况,应重点对()是否按规定贴花进行检查。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

『正确答案』D

『答案解析』权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、

工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

(二)印花税的纳税人

在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

【例题】2011年3月,公民李某在市中心购置一套住房,共计200万元,1年后将这套住房以240万元的价格转让给公民万某,在房地产交易过程中李某应缴纳()税款。

A.印花税

B.契税

C.营业税

D.个人所得税

E.土地增值税

『正确答案』CD

『答案解析』契税的纳税义务人为支付价款的一方,所以在房

产产权转移过程中,由房产受让人万某缴纳,李某不需要缴纳

契税。从2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收印花

税和土地增值税。

二、印花税的计算、申报与审核

(一)适用税率的审核——从价定率和从量定额

应纳税额=计税金额×税率

或=固定税额×应税凭证件数

1.比例税率

2008年4月24日起,证券交易印花税税率下调为1‰;2008年9月19日起,证券交易印花税实行单边收取,对买卖、继承、赠与所书立A股、B股股权转让书据的出让方按1‰税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。

2.定额税率:5元/件——权利许可证照、营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿。

应纳税额不足一角的不征税。应纳税额在一角以上,其尾数按四舍五入方法计算贴花。

3.适用税率的审核

(1)纳税人有无将按比例税率和定额税率计征的凭证相互混淆。

(2)有无错用税率问题,比如建筑工程勘察设计合同的适用税率为0.5‰,审核是否误用建筑安装工程承包合同的适用税率0.3‰。

(3)技术合同、租赁合同等,在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件

5元计税贴花的,是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。

【例题】

1. 10月1日,公司签定了一份房屋出租协议(已贴印花税票5元),期限2年,月租金为2万元。计算应补缴的印花税。

『答案解析』《印花税暂行条例》及实施细则规定财产租赁合

同适用税率为1‰,计税依据为合同载明的租赁金额。企业应

当补缴印花税20000×24×1‰-5=475(元)。

2.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,对一些在签订时无法确定计税金额的合同,目前采用的纳税办法是:签订时,先按每份合同定额贴花5元;结算时,再按实际金额和适用税率计算()。

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

『正确答案』C

『答案解析』按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,对

一些在签订时无法确定计税金额的合同,目前采用的纳税办法

是:签订时,先按每份合同定额贴花5元;结算时,再按实际

金额和适用税率计算补贴印花。

(二)应税合同的审核要点

1.审核征税范围——明确征免税的范围

2.审核应税合同的计税依据

(1)购销合同:合同记载的购、销金额

如果是以物易物方式签订的购销合同,计税金额为合同所载的购、销金额合计数,适用税率0.3‰。

(2)加工承揽合同

(3)货物运输合同

计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

(4)合同所载金额有多项内容的,应按规定计算纳税。

各类技术合同,一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税。

对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。

(5)已税合同修订后增加金额的,应补贴印花。

(6)合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场

价格计算应纳税额。

对于签订时无法确定金额的应税凭证,在签订时先按定额5元贴花,在最终结算实际金额后,应按规定补贴印花。

(7)企业应税凭证所记载的金额为外币的,应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币,计算应纳税额。

【例题】

1.下列情形中,纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有()。

A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同

B.发电厂与电网的购售电合同

C.书店与出版社的购书协议

D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分

E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议

『正确答案』BCD

『答案解析』(1)房地产开发企业与购房者签订商品房销售

合同,按产权转移书据计算贴花;车辆属于政府管理机关登记

注册的动产,转让时按产权转移书据计算贴花;(2)发电厂

与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按购销合同

征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

(3)由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分

别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合

同”、“购销合同”计税。

2.注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时,有关印花税的税务处理正确的有()。

A.以产品换材料合同,以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税

B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化,不需缴纳印花税

C.与国外科研机构订立技术转让合同,按预期产品销售收入l%付款,尚无销售暂不缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同,贷款金额不变,不需缴纳印花税

E.因经营情况变化,减少采购数量和金额,已缴纳印花税的原采购合同作修改,不需缴纳印花税

『正确答案』BDE

『答案解析』以产品换材料合同,以产品同类销售价格和换入

材料价格的合计金额按适用税率缴纳印花税;与国外科研机构

订立技术转让合同,按预期产品销售收入l%付款,尚无销售暂

按定额5元贴花。

3.印花税法规定,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的()计税。

A.价款金额

B.报酬金额

C.使用费金额

D.研究开发费金额

『正确答案』B

『答案解析』技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研

究开发经费不作为计税依据。

4.关于印花税的说法,正确的是()。

A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同,商定每月租金20000元,租赁期3年,则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1‰=20元

B.房地产企业签订的土地出让合同,不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税

C.某公司在互联网上进行网络销售时,多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同,由于未打印成纸质合同,故无须缴纳印花税

D.某运输企业签订的货物运输合同,在计算应缴纳印花税时,可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

『正确答案』D

『答案解析』选项A,汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳

印花税,应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B,

土地出让合同属于印花税的应税合同,应按“产权转移书据”

缴纳印花税;选项C,以电子形式签订的各类应税凭证也应该

缴纳印花税;选项D,货物运输合同的计税依据为取得的运输

费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保

险费等,因此,选项D是正确的。

(三)其他凭证的审核要点

1.审核营业账簿计税情况

(1)首先审核企业有无错划核算形式,漏缴印花税的问题。

对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。

企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿,不属于“营业账簿”税目的适用范围;车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。

(2)审核资金账簿计税情况是否正确。

企业“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于已贴印花资金的,应按规定就增加部分补贴印花税票。

(3)审核其他账簿是否按规定计税贴花,除总分类账簿以外的账簿,包括日记账和各明细分类账,是否按件贴花。

2.审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况。

(四)应纳税额的审核

1.减免税审核要点

免纳印花税的:①已缴纳印花税的凭证副本或抄本;②财产所有人将财产赠

给政府、社会福利单位、学校所立的书据;③国家指定由收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同;④无息、贴息贷款合同;⑤外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;⑥房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同,凡房屋属于用于生活居住用房的,暂免贴花;

⑦军事物资运输、抢险救灾物资运输,以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证;⑧对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

【例题】下列凭证中,无需缴纳印花税的有()。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.无息、贴息贷款合同

D.仓库设置的属于会计核算范围,记载金额的相关账簿

E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A应当缴纳印花税,对外国政府或者国际金

融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合

同免税,直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于

免税范围;选项D,属于会计核算范围、记载金额的相关账簿

应当缴纳印花税。

2.履行完税手续审核要点

财产税和行为税

项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划 一、单项选择题 1.城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地()的单位和个人征收的一种税。 A.所有权 B.使用权 C.占有权 D.经营权 2.城镇土地使用税的税率采用()。 A.有幅度差别的比例税率 B.有幅度差别的定额税率 C.全国统一定额 D.税务机关确定的定额 3.纳税人将房产出租的,依照房产租金收入计征房产税,税率为()。 A.1.2% B.12% C.10% D.30% 4.某运输企业拥有载货汽车(自重吨位均为40吨)30辆,其中有2辆在厂内行使,不领取行使执照,也不上公路行驶;拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定,载货汽车年税额每吨50元;大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是()。 A.61000元 B.58 000元 C.60 000元 D.65 000元 5.按印花税暂行条例的规定,一份凭证应纳税额超过()的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,将其中一联粘贴在凭证上,或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A.50元 B.500元 C.5000元 D.50 000元 二、多项选择题 1.根据《城镇土地使用税暂行条例》规定,下列地区中,开征土地使用税的有()。 A.城市B.县城建制镇 C.农村D.工矿区 2.房产税的计税依据有()。 A.房产原值B.房产租金收入 C.房产售价D.房产余值 3.下列各项中,属于车船税征税范围的包括()。 A.汽车、无轨电车B.自行车 C.客轮、货船D.火车 4.下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有()。 A.产权转移书据B.工商营业执照 C.商标注册证D.技术合同 三、判断题 1.城镇土地使用税采取有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。() 2.凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人,均应依法缴纳城镇土地使用税。()3.房产税是按房产租金征收的一种税。() 4.宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产,应照章征收房产税。()5.车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。() 四、实务题 1.万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地,其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3,另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元,税务机关每半年

关于缴纳个人所得税的情况说明

关于缴纳个人所得税的情况说明 关于缴纳个人所得税的情况说明 证明 达州市地方税务局直属分局: 我公司原职工xxxx20xx 年9 月份主动辞职,我公司从20xx 年9 月份起就没有发给xxxx 工资属实;但是公司在电子网上申报个人所得税时由于工作疏忽忘记删掉工资金额,误造成xxxx 在我公司有收入应缴所得税的错误信息,因此望达州市地方税务局直属分局依照实属情况进行处理。 特此证明! xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 年月日 MV — 篇二 一、缴税依据:《中华人民共和国个人所得税法》 二、个人所得税计算公式:当月个人应纳税额=[ 应纳税所得额- 国务院规定的免税项目(养老、失业、医疗、住房公积金、保留津贴116 元)-2000 (国家规定的免征个税收入扣除标准)]* 适用税率- 速算扣除数 其中:应纳税所得额即指:个人当月全部工资、奖金等薪金总收入。

免税项目即指:“三险一金”和工改保留津贴、独子保健费; 国家免征个税收入扣除标准:在扣除“三险一金”后,免征个税收入2000 元; 适用税率:如下表 三、缴纳方式:单位作为扣缴义务人全额代扣代缴; 四、缴纳时间:当月税额,次月10 日前扣缴入库。 五、年终奖计税方式:以年终奖发放总额除以12,确定对应税率,计算公式为:应纳税额=发放总额*适用税率- 速算扣除数。(此计算方式一年只能使用一次) 六、年所得12万元以上,个人在年度终了 3 个月内向单位所在地税务机关自行申报。 七、法律责任:不缴、少缴,处应缴税款50%以上 5 倍以下罚款;情节严重,负刑事责任。 八、计算举例: 1、张三当月工资2000 元,奖金1500 元,个人“三费一金”扣 除500元,独子保健费 2.50 元, 保留津贴116元,其应纳税款为:应纳税所得额=2000+1500-116-2.50-500-2000=881.50 (税率10%)张三应纳税额=881.50X 10%-25=63.15(元) 2、李四当月工资2300 元,奖金4000 元,个人“三费一金”扣 除800 元,保留津贴116 元,其应纳税款为: 应纳税所得额=2300+4000-116-800-2000=3384 (税率15%)李 四应纳税额=338% 15%-125=382.60(元)

五大税种税率

营业税: 营业税应纳税额=营业额×税率 个人所得税: 下列各项个人所得,应纳个人所得税: 一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、经营所得; 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 四、劳务报酬所得; 五、稿酬所得; 六、特许权使用费所得; 七、利息、股息、红利所得; 八、财产租赁所得; 九、财产转让所得; 十、偶然所得; 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。 个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表(九级超额累进税率)

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。 劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。 劳务报酬所得税率表 劳务报酬所得以每次取得为一次,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。 财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 企业所得税:

企业常用税种和税率.

企业常用税种以及税率知识 A国税部分 ―,税名:增值税…如果属于增值税一般纳税人,在发生产品销售的情况下?其应交税金一増值税-销项税额,就会产生销项税额。税率为17%。购进材料和设备等时, 应该开具増值税专用发票,其进项税额抵扣率为:17%o B地税部分及其他 一、土地使用税:每年征收?本地一般每年征收两次,分上半年 和下半年.征收税率为:3.5元/平方米。 二、耕地占用税:一次性征收,以后复垦后按复垦面积退税,増 加的征收部分补征耕地占用税,征收税率为:20元/平方米。 三、印花税:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受税法 规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质,分别按 合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率 有1%。、0.5%)、0.3%。和0.05%。四档,比如购销合同按购销金 额的0.3%o贴花,加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5%。贴 花,财产租赁合同按租赁金额的1张贴花,借款合同按借款金 额的0.05%o贴花等:权利、许可证等按件贴花5元。印花税 实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足 印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场当

曰实际成交价格计算的金额?由立据双方当事人分别按3%o的 税率缴纳印花税(即证券交易印花税。目前本地税务部门 对新増加的实收资本和资本公积部分安金额征收印花税?据 了解,税率为:0.05%o 四、个人所得税:新个人所得税的计算方法:免税额3500元,新标准2011年9月1曰执行。 需要缴税的金额二工资-四金-3500*税率-速算扣除数 级数月工资薪金收入(元税率速算扣除系 1<450050 24500-7500 10 25 37500-12000 20 525 412000-38000 2 5975 538000-58000 30 2725 658000-83000 35 5475 7>83000 45 13475 五、从事运输业务所征收的税费: 税种品目名称计税金额税率或单位税额 或销售收入

中国18个税种及分类等知识非常实用

. 中国税种 税法的构成要素:一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 我国共有18个税种,包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等,其中前16 个税种由税务部门负责征收,而关税和船舶吨税由海关征收,进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 备注: 1、税法课本书中有16个税种,未包含烟叶税和船舶吨税。 2、烟叶税:2004 年6月,财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》(财税[2004]120号),规定从2004年起,除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外,取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日,十届全国人大常委会第十九次会议决定,《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此,对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日,国务院公布了《中华人民国烟叶税暂行条例》,并自公布之日起施行。烟叶税其实是2006年开征的新税种,就是应对农业特产税取 消而设立的一个税种。 纳税人:在中华人民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人,一般意指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。 . . 纳税对象:烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。收购价款×计算方法:烟叶税的计税依据是烟叶收购金额(收购金额=为支付烟叶收购金额×税率。

10%20%1+10%),税率为;计征方法是应纳税额=(价外补贴。烟叶税和消费税 属于两种不同的税。消费税税目中:烟是指以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于消费税的征收围。烟叶和烟的区别。、 船舶吨税:是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的3船舶征 收的用于航道设施建设的一种使用税。 船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费,专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据《中华人民国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》,船舶吨税由海关代交通部征收,海关征收后就地上缴中央国库。 船舶吨税由船舶使用人(船长)或其委托的外轮代理公司为纳税人。 船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据,净吨位尾数不足0.5吨的不计,达到或超过0.5吨的按1吨计。 . . 4、固定资产投资方向调节税:从2000年起暂停征收,自2013年1月1日起废止了该税种,这意味着,从2013年起,我国现有税种将由19种减少到18种。 如果按分类来分的话情况大致如下: 一、按征税对象分类 1、对流转额的征税即流转税类:其是在生产、流通或服务领域,按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。包括6个税种: (1)增值税;(2)消费税;(3)营业税;(4)关税;(5)资源税;(6)烟叶税; 2、对所得额的征税即所得税类:其是按照纳税人取得的利润或纯收入征收

主要税种及税率z重要

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种(消费税、关税)和关乎国计民生的主要税种的部分税收(增值税);后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入(营业税、耕地占用税、车船使用税)。 一、国税征收的项目有: 1.增值税; 2.消费税; 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税; 4.企业所得税(中央企业所得税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税); 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税); 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加; 7.海洋石油资源开发的各项税收; 8.出口产品退税; 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税; 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入; 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加; 12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税; 2.个人所得税; 3.土地增值税; 4.城市维护建设税; 5.车辆使用税; 6.房产税; 7.屠宰税; 8.资源税; 9.城镇土地使用税;10.固定资产投资方向调节税;11.地方企业所得税;12.印花税;13.筵席税;14.地方税的滞补罚收入;15.地方营业税附征的教育费附加

我国的分税制 我国实行分税制财政税收管理体制。为了有效处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系,1994年,根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定,我国把工商各税划分为中央税、地方税、中央与地方共享税,并分设中央、地方两套税务机构分别进行征收管理。其中,国家税务局系统负责中央税、国家指定的中央与地方共享税和其他税种的征管,实行由国家税务总局垂直领导的管理体制。 国税征管范围 主要征管范围:国内增值税;消费税;车辆购置税;个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分;铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税;中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税;地方银行、外资银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税;海洋石油企业缴纳的企业所

个人所得税扣缴申报表(新2019)

个人所得税扣缴申报表 税款所属期:年月日至年月日 扣缴义务人名称: 扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位: 人民币元(列至角分)

《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报;向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报;以及向纳税人(居民个人和非居民个人)支付利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。 二、报送期限 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月15日内,将已扣税款缴入国库,并向税务机关报送本表。 三、本表各栏填写 (一)表头项目 1.税款所属期:填写扣缴义务人预扣、代扣税款当月的第1日至最后1日。如:2019年3月20日发放工资时代扣的税款,税款所属期填写“2019年3月1日至2019年3月31日”。 2.扣缴义务人名称:填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码):填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 (二)表内各栏 1.第2列“姓名”:填写纳税人姓名。

2.第3列“身份证件类型”:填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的,填写居民身份证;没有居民身份证的,填写中华人民共和国护照、港澳居民来往内地通行证或者港澳居民居住证、台湾居民通行证或者台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或者护照等。 3.第4列“身份证件号码”:填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。 4.第5列“纳税人识别号”:有中国公民身份号码的,填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”;没有中国公民身份号码的,填写税务机关赋予的纳税人识别号。 5.第6列“是否为非居民个人”:纳税人为居民个人的填“否”。为非居民个人的,根据合同、任职期限、预期工作时间等不同情况,填写“是,且不超过90天”或者“是,且超过90天不超过183天”。不填默认为“否”。 其中,纳税人为非居民个人的,填写“是,且不超过90天”的,当年在境内实际居住超过90天的次月15日内,填写“是,且超过90天不超过183天”。 6.第7列“所得项目”:填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或者多次所得的,应分行填写。 7.第8~21列“本月(次)情况”:填写扣缴义务人当月(次)支付给纳税人的所得,以及按规定各所得项目当月(次)可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中,工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除,按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额,填写至“累计情况”中第25~29列相应栏,本月情况中则无须填写。 (1)“收入额计算”:包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。 ①①第8列“收入”:填写当月(次)扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”:取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写,取得其他各项所得时无须填写本列。居民个人取得上述所得,每次收

最新常见税种税率表

最新常见税种税率表企业所得税率表

增值税税率表 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%. 一、增值税税率 (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为13%。 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%: 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。 (四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。 (五)境单位和个人跨境销售国务院规定围的服务、无形资产,税率为零。 增值税税率表

二、增值税征收率(简易计税) 小规模纳税人简易计税适用增值税征收率;另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月不得变更,适用增值税征收率。 (一)增值税征收率为3%和5% (二)适用征收率5%特殊情况 主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。 (三)两种特殊情况: 1.个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2.销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。 增值税征收率表

网上个人所得税申报操作详细说明

网上个人所得税申报操作说明 根据我局逐步推广个人所得税全员全额申报的思路,网上申报增设“个人所得税明细申报”。“明细申报”指纳税人或扣缴义务人(以下简称纳税人)将每个人的各项收入情况明细提交并由税务系统自动计算应纳税额、汇总进行纳税申报。 采用明细申报方式申报个人所得税的扣缴单位,只要有支付收入信息(即使收入额没有达到个人所得税征税标准的)均应进行个人所得税明细申报。纳税人或扣缴义务人被认定采用“采用全员全额明细申报方式”的,则网站上提供“个人所得税明细申报”方式。如果纳税人有特殊需要进行汇总申报的,应向管理员提出申请,经批准后在一定期间给予开通汇总申报功能。 适用明细申报的应税项目包括:1、由单位代扣代缴的工资薪金所得;2、由非上市公司代扣代缴的股息利息红利所得;3、由单位代扣代缴的劳务报酬所得; 4、由单位代扣代缴的除私房出租以外其它财产租赁所得; 5、由单位代扣代缴的除私房转让以外的其它财产转让所得; 6、由单位代扣代缴的稿酬所得;由单位代扣代缴的特许权使用费所得; 7、律师事务所及其它查账征收的个人独资合伙企业、个体工商户和承包承租经营者的生产经营所得。 适用汇总申报的应税项目为:1、由单位代扣代缴的偶然所得和其他所得;2、上市公司代扣代缴的股息红利所得。 根据个人所得税全员全额申报的管理模式,纳税人申报个人明细收入,需满足以下条件方可填报:(1)该个人在该单位的人员名单里;(2)该个人的各项登记信息即个人基本信息和单位支付信息均已完成登记。 ★登录网上办税服务中心 ★一般明细申报 ★批量明细申报 ★汇总申报

★明细申报情况查询 ★申报数据查询和数据删除 ★其他说明 一、纳税人登陆地税网站,点击“网上办税服务中心”进入办税服务中心页面。 二、录入用户名和密码,登录“网上办税服务中心”。

国税地税税种一览表

国税一览表 一、增值税: 一般纳税人增值税税率17%,应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%,应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税: 征收范围:烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率:分14个档次,最低3%,最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据;《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 税种税目税率计税方法 营业税交通运输业3% 营业额×适用税率建筑业3% 营业额×适用税率金融保险业5% 营业额×适用税率邮电通信业3% 营业额×适用税率文化体育业3% 营业额×适用税率娱乐业5-10% 营业额×适用税率服务业5% 营业额×适用税率转让无形资产5% 营业额×适用税率销售不动产5% 营业额×适用税率 二、资源税 政策依据:《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》(湘财税〔2005〕102号) 资源税税目税率表 税种税目税额标准计税方法 资源税原油8~30元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 天然气2~15元/千立方米 应税产品课税数量×适用税额标 准 煤炭 0.3~5元/吨(永兴 为2.5元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 其他非金属矿原 矿 0.5~20元/吨或立方 米 应税产品课税数量×适用税额标 准 黑色金属矿原矿2~30元/吨应税产品课税数量×适用税额标

准 有色金属矿原矿0.4~30元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 盐应税产品课税数量×适用税额标 准 1.固体盐10~60元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 2.液体盐2~10元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 三、企业所得税 1、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》(郴地税发〔2008〕1号) 2、计税依据应纳税所得额 3、税率25% 4、计税方法应纳税所得额×25% 除法定税率以外,对小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中,地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》(郴地税发〔2008〕1号) 项目和应纳税额计算方法 (1)工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得,以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额,按照七级超额累进税率计算应纳税额,税率表如下: 个人所得税税率表(一) 级数全月应纳税所得额税率速算扣除数 1 不超过1500元的部分3% 0 2 超过1500元至4500元的部分10% 105 3 超过4500元至9000元的部分20% 555 4 超过9000元至35000元的部分25% 1005

各行业企业缴纳税种对照表

广告业应缴纳哪些税(费)? 广告业,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。 广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。 (一)营业税 1、计税依据 对广告业务征收营业税,是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入,以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出,为企业单位打广告所取得的广告费收入,均应按全额征收营业税,对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除;接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入,也应按规定征收营业税。 2、税率 广告业的税率为5% 3、营业税应纳税额 广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。 计算公式为:营业税应纳税额=营业额*适用税率 4、营业税的纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 5、纳税期限 纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税,以五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。 有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (二)文化事业建设费 1、文化事业建设费的计税依据 广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。 计算公式:应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3% 2、文化事业建设费的缴费义务发生时间 文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。 4、文化事业建设费的缴纳期限 文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。 有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (三)城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 ①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的,税率为7%; ②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的,税率为5%;

财产行为税工作总结

财产行为税工作总结 税政股作为县局的职能部门,主要发挥着宣传税收法规政策,提高税干政策水平和纳税人的纳税意识,促进依法治税,指导和监督税收政策的落实和执行的职能。在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下,积极主动地开展工作,为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。现将税政股20xx年营业税财产行为税工作总结如下: 一、认真学习和贯彻落实党的xx大精神,企 业所得税法及其实施条例 学习xx大精神后,感触颇深。xx同志在党的xx大报告中从历史和时代的高度出发,科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验,深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题,对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署,是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20xx年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年,也是我国税收制度改革迈出的一大步,所得税法内容多,操作难度大,为尽快掌握税法内容,一是利用业余时间自学,二是在每天点名后和大家一起学习,通过xx大精神和税收业务知识的学习,提高自己的政治业务素质,为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例,在县局领导的安排下,购买了《中华人民共和国企

业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习,为检验学习效果,5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛,经过两小时的竞赛,稽查局以总分274.2分荣获团体第一名,县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名,征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。 二、大力宣传税法,提高社会纳税意识 为提高纳税人的纳税意识,减少税收工作阻力,化解纳税人的误解和抵触,税政股结合实际工作,坚持不懈地大力开展税法宣传活动,针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题,我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性,在税法宣传月活动中,一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料,接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议,在二中设立税法宣传基地,并赠送近二百本书籍和资料,税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征,元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。 四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理 为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[20xx]75号)通知》县人

财产税税率及其计算方式

遇到房屋土地纠纷问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>> https://www.doczj.com/doc/066563506.html, 财产税税率及其计算方式 通常,许多人认为财产税是一种税收,其计算利率是一个恒定值。其实这种理解是错误的、比较片面,我国财产税属于一类税的总称,下文中,小编会为您详细介绍财产税组成、财产税税率及其计算方式,希望对大家有所帮助。 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它是一类税种,而不是某一个税种。在我国,财产税主要分为房产税、

土地使用税、土地增值税和契税。 一、房产税 以城市中的房屋为课税对象,按照房价、租价向产权所有人征收的税。 1984年10月,根据国营企业利改税第二步改革的决定,把城市房地产税分设为两个独立的税种,即房产税与土地使用税。房产税的纳税人是产权所有人,计税标准分为从价和从租计征两种。房产的实际价格难以查考的,可按照评定的标准房价或租金据以计税,并分别适用不同的税率。房产税实行按年计征,征收期限一般规定为一年或半年征收一次。为了加快城市住宅建设,鼓励居民自有自用房屋、新建和翻修房屋,鼓励归国华侨和侨眷投资兴建房屋以及港澳同胞汇款回国兴建房屋,对上述房产可给予一定的减免房产税照顾。 房产税以房产为对象,按照房产的现行评估价格计算征收的一种税。房产税以房产的产权所有人为纳税人。房产属于全民所有的,以房屋的经营管理单位为纳税人;房产出典的,以房屋承典人(即受让人、使用人)为纳税人;对产权所有人、承典人不在房屋所在地的,或产权未确定及租典纠纷未解决的,应以房产使用人或代管人为纳税人。中国

境内的“三资”企业暂不缴纳房产税。现行的房产税采用从价计征办法。税率为1%-5%,具体适用税率由省级人民政府结合录地经济情况确定。房产税的计税依据是房产评估值。房产税应纳税额的计算公式为:应纳税额=房产评估值×适用税率。企业应在应交税金账户下设立交房产税明细账,反映房产税的计算和缴纳情况。企业缴纳的房产税应计入管理费用,所以,在计算出应纳房产税额后,应借记管理费用,贷记应交税金--应交房产税;若按季预交月摊销,则在预交时,借记待摊费用,贷记应交税金--应交房产税。以后分月摊销时,再将待摊费用转入管理费用。 二、契税 契税对房产在买卖、典当、赠与(包括有奖储蓄中的中奖房产)和交换而订立契约,向产权承受人征收的一种税。契税的征收对象是房屋产权的转移行为,包括房产的买卖、曲当、赠与和交换活动,相应地,契税可分为买契税、典契税和赠与契税三种,税率分别为买价的6%、典价的3%和现价的6%。契税的计算公式为:应纳税额=房屋受让价格(买价、典价、现价)×适用税率。 中华人民共和国建立后,1950年 4月政务院公布《契税暂行条例》,规定凡土地房屋的买卖、典当、赠与或交换,均应凭土地房屋所有证由当事人双方订立契约,由承受人交纳契税。此后,由于国家规定土地不准自由买卖,征收契税的范围大大缩小,但只要发生房屋买卖、

加工制造类企业的税种及税率

加工制造类企业的税种及税率 一、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说,增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。 工厂分为两种不同的登记形式,即公司类和个体工商户类,在纳税上,公司类和个体工商户类有很大的不同。 (1)个体工商户 在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号,叫“双定户”,在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。 在办理了工商营业执照登记后,紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的,所办理的税务登记证即是C类纳税人。 双定户认定程序:新办税务登记的承包户和个体工商户,开业后第一、第二、第三个纳税月份,必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时,发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”,用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时,向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》,及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查,如果其账册不全,不能准确提供纳

税依据的,税务局就将你核定为“双定户”,即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时,税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容,核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。 个体户业主到这里就会产生疑问了,税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时,是以以下四种方法作为测定依据的。 ①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况,测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为: 月营业额=月费用总额/毛利率-征收率(税率) 上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费),生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。 ②材料消耗法:适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为: 月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价 对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。

税法习题(选择题-)财产与行为税类

税法习题(选择题)-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1.下列各项中,符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A.集体产权出租的由承租人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳 2.下列房产税的纳税人是( )。 A.房屋的出典人B.拥有农村房产的农村农民 C.允许他人无租使用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人 3.以下应缴纳房产税的项目有( ) A.集团公司的仓库B.合伙企业的露天游泳池 C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱 4.融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A.租出方B.租人方C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定5.对以房产投资,收取固定收入,应由( )缴房产税。 A.承租方按租金收入B.出租方按租金收人 C.承租方按房产余值D.出租方按房产余值 6.对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红,共担风险的,按()作为计税依据。A.取得利润分红B.房产租金C.房产余值D.房产原值 7.某企业有房产1000平方米,房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租,年租金20万元,已知省政府规定的减除比例为30%,该企业当年应纳房产税为( )。 A.0.84万元B.0.4万元C.12万元D.3.072万元 8.某省政府机关有办公用房一幢,房产价值6000万元,2008年将其中1/3对外出租,取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%,该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A.168 B.72 C.24 D.0 9.下列情况中免征房产税的有( ) A.外贸出口企业仓库用房B.个人无租使用免税单位房屋用于经营 C.个人出租的房屋D.个人自住的200平方米的别墅 10.房产税的征收办法是( )。 A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1.下列情况中应征房产税的有( ) A.高等院校教学用房B.中小学出租房屋 C.军队办的对外营业的招待所D.区政府办公用房 2.以下可以作为房产税征税对象的有( ) A.工业企业的厂房B.商业企业的仓库 C.工业企业的厂区围墙D.露天游泳池 3.房产税的计税依据可以是( )。

【个人所得税明细申报工作报告】个人所得税明细申报

【个人所得税明细申报工作报告】个人所得税明细申报 个人所得税明细申报工作情况总结根据《国家税务总局办公厅关于做好个人所得税自行纳税申报和全员全额扣缴明细申报工作的通知》(税总办发〔2016〕15号)、《广东省地方税务局关于进一步加强个人所得税全员全额扣缴明细申报工作的通知》(粤地税函〔2016〕816号)文件精神,按照省局统一部署,我市高度重视,工作积极主动、抓早抓紧,在制定个人所得税全年工作计划基础上认真开展各项工作。截止10月15日,我市企事业单位税务登记户数为41185户,至9月底存在有效个人所得税税种认定户数为37129户,有个人所得税申报记录的户数为36496户,本年有个人所得税明细申报记录户数为35889户,我市明细申报覆盖面为96.38%,明细申报率为99.5%,圆满完成省局考核任务。现将有关工作情况汇报如下: 一、高度重视,制定计划,统筹安排,层层布置落实个人所得税全员全额明细申报是进一步加强个人所得税征管工作的基础,是做好年所得税12万元上以上个人所得税自行纳税申报和个人所得税风险管理工作前提条件。我局高度重视,及早制定工作计划,抓早抓紧,协调信息、纳服等部门,及时开展政策宣传、纳税辅导、非正常户清理认定及“金三”系统的认定清理工作,将任务指标细化至各基层分局,明确责任,指标到人,形成上下联动,齐抓共管的长效机制。 (一)明确明细申报工作考核指标,规范系统操作在开展2015年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的同时,我市在以往年度个人所得税明细申报工作的基础上总结经验,三步骤有效有质提高个人所得税明细申报率: 1、杜绝企事业单位在“通用申报”模块申报个人所得税我局在《个人所得税明细申报工作方案》(汕地税政便函{2016}060)及工作邮件中多次明确禁止企事业单位在“通用模块”申报个人所得税,并且每月通过“金三”系统进行数据排查,规范我市个人所得税明细申报系统操作。经排查,除“个人所得税-企事业承包承租经营所得-建筑行业承包承租经营所得带征个人所得税0.4%”和“个人所得税-工资薪金-建筑业带征个人所得税0.4%”外,尚未发生企事业单位在“通用模块”申报个人所得税。 2、严格把控个人所得税汇总申报六月我局通过“金三”系统对全市企事业单位个人所得税汇总申报设置进行排查,发现存在27户企事业单位设置了个人所得税汇总申报。通过系统拉取详细名单,要求基层分局逐户进行汇总设置说明原因。经排查,26户企事业单位由于税收管理员系统操作错误进行汇总申报设置,在6月30日前取消了汇总申报设置。目前我市存在1户企事业单位由于保密需要,准许个人所得税汇总申报并办理了无法进行明细申报的认定。 3、层层布置,责任到人,跟踪落实“应申报未申报”名单2015年度我市个人所得税明细申报率仅为75%,距离总局、省局提出的要求仍存在不小的差距,通过分析排查,主要原因是存在大量的“应申报未申报”户数。由于企业办理税务登记时进行了个人所得税税种核定,但员工工资水平在规定扣除额范围内,所以错误理解政策未有进行个人所得税明细申报。因此,市局针对该部分“应申报未申报”情况,召开了全市税政工作会议,要求基层征管单位政策宣传到户,“应申报未申报”名单落实到人,专人专户负责督促申报。自六月至九月,市局通过定期系统排查、下发名单的措施跟踪落实,督促了4906户企事业单位进行个人所得税明细申报,覆盖率提高13.21%、明细申报率提高13.44%。

财产税功能探析

财产税功能探析 郝琳琳 《法学杂志》2010年第4期第109-111页 内容提要:财税具有筹集财政收入、调节贫富差距和优化资源配置的功能。我国财产税的功能应定位于以筹集地方财政收入为主,兼顾调节贫富差距和资源配置。重构我国则产税法律制度,应注重财产税的收入筹集功能,将其发展为地方财政收入的主要来源,简化税制、整合税种,并完善财产税的征收管理及配套措施。 关键词:财产税功能地方财政收入 一、财产税功能概说 财产税作为最古老的税种,在人类社会早期几乎占据了国家税收收入的全部。据《通典·食货·赋税》记载,禹“定九州,量远近,制五服,任土作贡,分田定赋,什一而税”,以土地出产向部落酋长(禹舜)进行定量贡纳,开创了后世上地税的先河。虞、夏时政府财政收入主要源自公田收入,亦属财产税范畴。西方国家在资本主义时代,以农业为经济支柱,征税对象也多为土地和房产。至现代社会,财产税虽不再有昔日的辉煌,税收收入在各国税收总收入中所占比重也有所下降,但其在一国的税法体系中仍占有一席之地,并且不可或缺,这是由于财产税具有其他税种所无法替代的功能。 (一)筹集财政收入 一般而言,财产税的课税对象范围宽广,虽然各国对财产税征税范围的规定不尽相同,除了对土地、房屋等不动产征税以外,有些国家甚至将纳税人的全部财产均作为课税对象;不仅对有偿转让财产的行为需课征税款,对持有财产和无偿转让行为(如赠与、遗产继承)课税的情况也相当普遍。因此,丰富的税源和稳定的税基赋予财产税很强的收入效应。一般开征财产税的国家都将其收入划归地方政府,以利于地方财政根据稳定的收入安排相应的支出。虽然财产税在各国税收体系中的主体地位已不复存在,但其依然是各国财政收入的重要来源,发达国家财产课税收入在全部财政收入中仍占有10%以上的比例。目前,在许多国家和地区,财产税都是各地方政府收入的主要来源。 (二)调节贫富差距

科技企业常见税种

企业常见的税种为增值税(营改增后,营业税并入增值税)、附加税、个人所得税、企业所得税。这也是大多数公司要交的税。针对每个行业,会有细分税种。 1.工业企业应缴纳的税费一般包括: (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。 (4)房产税。 (5)xx土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品,要缴纳消费税。有营业税应税行为的,要交纳营业税。 (10)开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品,要缴纳资源税;有偿转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物,还要缴纳土地增值税。 2.商品流通企业应缴纳的税费一般包括: (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。

(4)房产税。 (5)xx土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)有营业税应税行为的,要缴纳营业税。 (10)有偿转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物,还要缴纳土地增值税。 3.建筑企业应缴纳的税费一般包括: (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。 (4)房产税。 (5)xx土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)有偿转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税。 4.外商投资企业应缴纳的税费一般包括: (1)增值税。

(2)外商投资企业和xx企业所得税。 (3)xx房地产税。 (4)车船使用牌照税。 (5)印花税。 (6)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车,要缴纳消费税。 (7)xx加工行业,要缴纳xx税。 (8)有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税。 5.服务业应缴纳的税费一般包括: (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。 (4)房产税。 (5)xx土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)广告企业还应缴纳文化事业建设费。 (10)有偿转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税。 6.房地产开发企业应缴纳的税费一般包括:

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