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江苏省国家税务局关于常州市商业银行固定资产折旧税前扣除问
题的批复
【标 签】固定资产,纳税调整,税前扣除
【颁布单位】江苏省国家税务局
【文 号】苏国税函﹝2004﹞364号
【发文日期】2004-11-11
【实施时间】2004-11-11
【 有效性 】全文失效
【税 种】企业所得税
200811
常州市国家税务局：
你局关于常州市商业银行固定资产超比例计提折旧的报告收悉。经研究，批复如下： 根据《国家税务总局关于城市商业银行所得税几个业务问题的通知》(国税
发﹝1999﹞227号)第二条的规定：固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(扣除未分配利润)的比例最高不得超过50%。考虑到历史与现状，个别城市商业银行因情况特殊超过了规定的比例，应报经省级国家税务局批准。凡未经省级国家税务局批准的，对超过规定比例部分增提的折旧，一律要进行纳税调整，不得在税前进行扣除。
因此，考虑到常州市商业银行购置捆钞机等与其经营活动有关，同意常州市商业银行超比例增提的1843413.92元折旧在税前扣除。
特此批复。
江苏省国家税务局
二○○四年十一月十一日
关联知识：
1.国家税务总局关于城市商业银行所得税几个业务问题的通知
教案中级财务会计课程课时计划 2017年 11月9日周四 5-7节 日期2017年 11月 10日授课时间周五 1-2节计划学时8 2017年 11月 16日周四 5-7节 课程类别必修班级15-14任课教师李丽 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（ 2）使用寿命超过一个会计年度。 作为企业进行生产经营活动必须拥有的劳动资料，固定资产与其他资产相比具有如 新课准备下特点：第一，企业持有固定资产的目的是为了满足生产经营活动的需要，而不是为了 出售；第二，使用期限较长，固定资产的使用寿命一般超过一个会计年度，能在一年以 上的时间里连续多次为企业生产经营活动服务而不改变其实物形态，并为企业创造经济 利益。 第一节固定资产的确认和初始计量 一、固定资产的购置 企业购置的固定资产，有的需要经过安装、调试和试生产后才能投入正常使用，称 之为需要安装的固定资产；有的则无需经过安装调试，购入后即可投入使用，称之为不 需要安装的固定资产。 无论是否需要安装，购置的固定资产均需通过“固定资产”科目核算，该科目核算 企业持有的固定资产原价。借方登记增加的固定资产原价；贷方登记减少的固定资产原 价；期末余额在借方，反映期末固定资产的账面原价。该科目可按类别或单项或使用部 门设户进行明细核算。临时租入的固定资产设备查簿登记，不在本科目核算。 （一）购置不需要安装的固定资产 企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、增值税、运输费、包装费 等相关税费入账。 （二）购置需要安装的固定资产 企业购入需要安装的固定资产，应在固定资产投入安装时，先将购置成本及安装成本 记入“在建工程”科目，待该资产达到预定可使用状态时，将其成本从“在建工程” 科目转入“固定资产”科目。 新课内容 “在建工程”科目，用于核算企业基建、安装、更新改造等工程项目发生的支出。 借方登记工程发生的实际支出；贷方登记完工工程的实际成本；期末余额在借方，反映 企业二、固定资产的自行建造 企业自行建造固定资产有自营建造和出包建造两种形式，无论哪种形式，均应按建 造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的成本。 （一）自营建造固定资产 自营建造固定资产是企业自行采购工程物资、自行组织施工而建造的固定资产。企 业自行采购的工程物资应先记入“工程物资”科目，待工程领用时转入工程成本；工程 中若领用本企业原材料，应将原材料成本及原购进材料所支付的增值税进项税额一并转 出计入工程成本；工程中若领用本企业生产的产品，应将产品成本及按税法规定应计缴 的增值税销项税额一并计入工程成本；工程建设中发生的其他费用如工程人员工资及水 电费等也应计入工程成本。所有工程成本均通过“在建工程”科目归集，待工程达到预 定可使用状态时，将其成本全部转入“固定资产”科目。 工程完工后剩余的工程物资，如能作原材料使用的，按其含税金额减去可抵扣的增 值税进项税额后转作企业库存材料；如不能作原材料使用的，可作价出售。盘盈、盘亏、报废、 毁损的工程物资，减去保险公司或过失人赔偿部分后的差额，计入营业外支出或营业外收入。
固定资产折旧计算方法和例题 1．年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 例1：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算 2．工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额 例2：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 3．双倍余额递减法 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2／预计的使用年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率 例3：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 4．年数总和法 年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用寿命／预计使用寿命的年数总和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率
发文标题：江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于开展第20个全国税收宣传月活动的通知》的通知 发文文号：苏国税发[2011]37号 发文部门：江苏省国家税务局 发文时间：2011-3-24 编辑时间：2011-4-1 实施时间：2011-3-24 失效时间： 法规类型：税务内部行政管理 所属行业：所有行业 所属区域：江苏 发文内容： 各省辖市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：现将《国家税务总局关于开展第20个全国税收宣传月活动的通知》转发给你们，并结合我省国税工作实际提出如下要求，请一并贯彻落实。 一、紧扣主题，把握重点，努力提高税收宣传的针对性 多年来，税收宣传月作为税收宣传的品牌效应日益显现。经过近几年的宣传，“税收·发展·民生”已经在全社会产生了广泛影响。今年全国税收宣传月继续延用这一主题，就是要紧扣税收与发展和民生的关系，以“税收促进发展、发展为了民生”为主要内容，深入宣传税收取之于民、用之于民、造福于民的性质，深入宣传税收在筹集国家财政收入、调控经济和调节分配、推动民生改善等方面的重要作用。各级国税机关要根据总局和省局的统一部署，以税收宣传月为契机，面向纳税人、面向党政机关、面向社会公众，通过组织开展扎实有效的宣传，不断强化公民税收意识，全面展示国税工作成效，持续优化税收工作环境。要集中宣传税收性质和税收基本法律法规，宣传税收在经济社会发展中的作用，使广大纳税人和社会各界更加理解和支持税收工作。要重点宣传现行税收政策特别是新出台的政策措施，宣传积极运用税收政策，发挥税收调节经济、服务江苏经济社会发展的重大举措。要深入宣传国税机关改进和优化纳税服务、着力构建现代税收管理体系的办法措施，宣传税收法制建设的主要成效以及依法纳税的典型事例。要全面宣传国税系统队伍建设、文明创建、勤政廉政的主要做法，宣传我省国税系统涌现出的先进事迹，充分展示国税干部队伍的良好形象。 二、改进方式，全面推进，切实增强税收宣传的实际效果 为进一步推进税收宣传工作，省局将围绕创新形式、系统推进、力求实效这一基本原则和要求，有效整合“三类资源”，即激发系统现有资源、借助新闻媒体资源、挖掘社会有效资源，推进实施“三层联动”，即宣传月活动与日常宣传相结合、省局集中宣传与系统面上宣传相融合、国税部门宣传与社会组织宣传相协调，全面开展多种形式的日常宣传活动，努力形成导向明晰、重点突出、覆盖广泛，多形式联动、多平台互补、多层面推进，常态化运行、整体化实施、效能化管理的税收宣传工作格局。税收宣传月期间，省局将组织开展系列宣传活动，主要有：在媒体发表专题文章，发布2010年国税纳税百强；参与江苏广电总台大型新闻行动；制作并播出税收电视专访；分行业组织服务新兴行业税企座谈会，并在相关媒体专题报道；组织“媒体与国税同行”系列活动；组织全省第七届百姓税收意识调查；开展形式多样的网上宣传活动等。 各级国税机关要根据省局的统一安排，结合本地实际，按照“声势与实效”并举的要求，认真制定活动计划和实施方案，确定一批有内容、有深度、有声势的活动项目，做到贴进群众、贴近基层、贴近发展，使税收宣传月活动更好地体现时代性和大众性。要周密部署、统筹安排、分步组织，在积极参加全省统一活动的同时，精心组织实施好本系统、本单位的活
1、不能作为电算化系统硬件工作方式选择的依据是（）。 A．上级要求 B．企业发展形势 C．会计信息量 D．企业规模和信息量 2、关闭一个活动的应用程序窗口，可以使用快捷键（）。 A．Alt+F4 B．Ctrl+F4 C．Alt+Esc D．Ctrl+Esc 3、在输入记账凭证过程中，遇到（），会计软件必须提示操作员更正。 A．记账凭证借贷双方金额本应是l0000，却错误地输人为l000 B．记账凭证有借方科目而无贷方科目或者有贷方科目而无借方科目 C．输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目 D．输入的付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目 4、Internet为网上的每台主机都分配了唯一的地址。该地址由纯数字组成，它被称为（）。A．WWW服务器地址 B．TCP地址 C．IP地址 D．WWW客户机地址 5、下列报表中，属于对外财务报表的是（）。 A．生产成本表 B．产品销售费用明细表 C．现金流量表 D．制造费用明细表 6、菜单命令旁带有“”符号时，表示（）。 A．执行该命令打开一个对话框 B．执行该命令给出一个子菜单 C．执行该命令会出现相应的“帮助”信息 D．执行该命令弹出相应工具栏 7、存储器可以分为（）。 A．主存储器 B．辅助存储器 C．硬盘 D．软盘 8、计算机替代手工账的步骤是（）。 A．整理手工会计业务数据 B．建立会计账户体系并确定编码 C．规范各类账证表格式和会计核算方法与过程 D．会计软件初始化 9、甩掉手工账的先决条件之一是要求人工与计算机并行（）以上。 A．一年 B．一个月 C．三个月
D．半年 10、下面（）项在打开Excel窗口后，不能添加新的工作簿。 A．单击“常用”工具栏的“新建”按钮 B．单击“文件”菜单栏中的“新建”按钮 C．按Ctrl+N键 D．按Ctrl+S键 11、甩掉手工账的先决条件之一是要求人工与计算机并行（）以上。 A．一年 B．一个月 C．三个月 D．半年 12、在Word窗口中，用户不可以（）。 A．同时打开多个文档窗口 B．将正在编辑的文档另存为一个纯文本(．TXT)文件 C．将选定的文档内容直接“另存为”一个文档文件 D．在没有开启打印机时进行打印预览 13、微机中，CAD的含义是（）。 A．计算机辅助设计 B．计算机辅助教学 C．计算机辅助制造 D．计算机辅助测量 14、根据（）在计算机上直接编制记账凭证，由计算机打印输出。 A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．原始凭证 15、在Word窗口中，用户不可以（）。 A．同时打开多个文档窗口 B．将正在编辑的文档另存为一个纯文本(．TXT)文件 C．将选定的文档内容直接“另存为”一个文档文件 D．在没有开启打印机时进行打印预览 16、下列属于审核记账员的职责包括（）。 A．对操作员输入的凭证进行审核并及时记账，打印输出有关的账表 B．定期检查电算化系统的软件、硬件运行情况 C．负责电算化系统升级换版的调试工作 D．对不符合要求的凭证和输出的账表不予签章确认 17、Excel中，选取大范围的连续单元格(区域)时，先单击区域左上角的单元格，将鼠标指针移到区域的右下角，然后（）。 A．按“Shift”键，同时单击对角单元格 B．按“Shift”键，同时用方向键拉伸欲选区域 C．按“Ctrl”键，同时单击单元格 D．按“Ctrl”键，同时双击对角单元格 18、在Excel中，设Al单元的内容是数值l5，A2单元的内容是数值l2，在A3单元中输入函数：IF(A1=10，A2，0)后，A3单元的结果是（）。
第五章 固定资产 第一节 固定资产概述 固定资产初始计量方式：P74 1、外购：买价+进口关税+其他 2、自行建造：料+工+费 3、投资者投入：投资合同约定的价值 4、接受捐赠： ①提供有关凭据的 ②没提供有关凭据的 5、盘盈 固定资产账面价值=固定资产账户期末余额（账面余额）—累计折旧账户期末余额 —— 净值 —固定资产减值准备账户期末余额 —— 净额 第二节固定资产增加的核算 一、购入取得固定资产的核算 （1）购入不需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+增值税+进口关税等 例1：某企业购入设备一套，买价50000元，增值税8500元，运杂费300元，包装费200元，设备已到不需要安装，直接投入使用，款项以支票支付。 借：固定资产 50500 应交税费－应交增值税（进项税额）8500 折余价值= 原值 -累计折旧 或= 重置价值-估计损耗
贷：银行存款59000 （2）购入需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+进口关税+安装过程中应计入成本的料工费 例2：08年2月13日乙公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明价款260000元，增值税44200，支付运输费3000元，款项以银行存款支付。安装时领用原材料一批，价值24200元，购进该批原材料时支付的进项税额为4114元；应付安装工人工资为4800元，另用银行存款支付其他安装费用8000元；假定不考虑其他相关税费。2月25日，安装完毕，交付使用。要求：编制相关的会计分录。 -1购入时：借：在建工程263000 应交税费－应交增值税（进项税额）44200 贷：银行存款307200 -2安装时： 借：在建工程37000 贷：应付职工薪酬4800 原材料24200 银行存款8000 -3达到使用状态时： 借：固定资产300000 贷：在建工程300000 二、自行建造取得固定资产的核算( P77 第三节在建工程) 1、企业自行建造固定资产的实际成本=工程用物资成本+生产用料成本+
计算固定资产折旧一般有四种方法！ 1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算 公式： 年折旧率＝（ 1- 预计净残值率）÷预计使用寿命（年）*100 ％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产原价*月折旧率 2.工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式： 单位工作量折旧额＝固定资产原价*（ 1- 预计净残值率）/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 3.双倍月递减法，是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的 双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式： 年折旧率＝ 2/ 预计使用寿命（年）*100 ％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产账面净值*月折旧率 4.年数总和法 计算公式： 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100 ％ 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝（固定资产原价-预计净残值） *月折旧率 一）平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上，且在折旧年限内仍不变更其物质形态，所以转作工程 和产品成本的损耗价值，在固定资产未曾废弃以前，也就不易作精确的计算。马克思曾经说过：“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去，要根据平均计算来决定，即根据它执行职能的平均持续时间来计量。” ① “根据经验可以知道，一种劳动资料，例如某种机器，平均能用多少时间。假定这种劳动资料的使用价值在劳动过
程中只能持续 6 天，那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的 1 ／ 6 ，因而把它的价值的1／ 6 转给每天的产品。 一切劳动资料的损耗，例如它们的使用价值每天的损失，以及它们的价值每天往产品上相应的转移，都是用这种方 法来计算的。”②由此可知，固定资产的损耗价值，一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中，每 年的折旧额，是由固定资产价值除以使用年限算得。这种将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成 本的方法。叫做“平均年限折旧法”或“直线法”。 在计算折旧额时，要考虑到固定资产废弃时还有残值。例如房屋在废弃时，尚有砖木可以变价，机械设备在废弃时，废铜烂铁也有一定的价值。又在拆除固定资产和处理这些废料时，也要发生一些拆除清理费用，这些清理费用，也是企业使用这项固定资产所必须负担的费用。因此，在计算固定资产折旧额时，除了预计固定资产折旧年 限外，还须预计净残值（即预计残值减去预计清理费用后的余值）。即先从固定资产的价值中减去预计净残值，再 除以预计折旧年限来计算折旧。固定资产年折旧额的计算公式如下； 固定资产价值一预计净残值 年拆旧额 =—————————————— 预计折旧年限 固定资产价值×（1一预计折旧年限） =————————————————— 预计折旧年限 式中预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比，按照现行财务制度的规定，一般固定资产的净残值率在 3 ％一 5 ％之间，企业如规定低于3％或高于 5 ％的，应报主管财政部门备案。 在日常核算中，固定资产的折旧额，是按固定资产的折旧率来计算的。固定资产折旧率是折旧额与固定资产 价值的百分比。固定资产折旧率通常是按年计算的。在按月计算折旧时，可将年折旧率除以 12，折合为月折旧率，再与固定资产价值相乘计算。固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公式如下： 年折旧额 年折旧率 =————————×100% 固定资产价值 固定资产价值×（ 1- 预计净残值率） = ————————————————×100% 预计折旧年限×固定资产价值
2018年会计继续教育练习题答案(企业会计准则解释第10号—关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法)
企业会计准则解释第10号—关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法 一、单选题 1、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。 A、780 B、908.92 C、960 D、840 【正确答案】A 【答案解析】2009年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。 2011年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。
4、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2015年应计提折旧额为（）万元。 A、30 B、60 C、65 D、50 【正确答案】A 【答案解析】固定资产的入账价值＝200＋11.6＝211.6（万元）；2015年应提折旧额＝（211.6－1.6）×6/21×6/12＝30（万元），其中6/21是折旧率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。
5、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。则该台机器设备的本月折旧额为（）万元。 A、2.3 B、2.2 C、2.1 D、2.5 【正确答案】C 【答案解析】单件折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件） 本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元） 6、2011年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2011年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2019年6月30日。装
教学设计 --- 固定资产折旧 学校潍坊工商职业学院 执教人陈巧会授课班级14 会计电算化 1、2 班课程名称财务会计课时 1 节（ 45 分钟）课题第七章第三节固定资产折旧课型新授课 一、教材及教学内容分析 1．使用教材21 世纪高职高专规划教材《财务会计》山东人民出版社陈雯等主编 2．本章教材处理本章共五节：从固定资产概述入手，对固定资产的取得、后续计量、后续支出、及减值和处置分别进行讲述。根据会计工作过程以及学生构建知识的思维方式，将本章五节的知 识内容融为一体，安排 6 个课时如下： 第一课时固定资产概述 第一部分第二课时固定资产取得的核算 第三、四课时固定资产折旧 第五课时阶段练习 第六课时固定资产的后续支出 第二部分 第七、八课时固定资产减值和处置 第九课时单元总复习 3．教学内容分析第七章第三节固定资产折旧 固定资产折旧概述 教材本节内容结构固定资产的折旧方法 固定资产折旧的核算 (1)教材的缺陷：教材中本节内容的安排过于笼统，尤其是固定资产折旧的范围的规定，是引 用了企业会计准则固定资产的条文，不便于学生理解与学习。 (2)教学内容的处理：为此我对本节教学内容进行重新整合，设计了出租车司机小明的出租业务 的情境，通过精心设计的案例，引导学生主动探究学习固定资产折旧的范围。对固定资产的折旧 方法部分，本节课选择了最重要、最基本的年限平均法作为重点讲授。而且通过年限平均法让学 生解决导入案例中提出的问题。固定资产折旧的的其它三种方法，作为下节课内容。同时为了使 固定资产折旧的核算过程符合实际工作需要，把固定资产折旧的账务处理提到本节课讲授。 固定资产折旧的概念空间范围 重新整合后的本节教学内容固定资产折旧的范围时间范围 固定资产折旧的方法 ---- 年限平均法 固定资产折旧的账务处理
第四章固定资产练习题 一、单项选择题 1．A企业2011年1月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。 A．210 B．1000 C．820 D．610 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2013年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于2013年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为（）万元。 A．127.4 B．127.7 C．128.42 D．148.82 3．A公司2012年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为38．42万元，支付的运输费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2013年应提折旧额为( )万元。 A．79.02 B．75 C．67.5 D．70 4．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是( )。 A．在建工程 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．固定资产清理 5．企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。 精品文档
固定资产折旧 固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程，正确提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响。 1、基本概念 固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。原则上，固定资产折旧应按固定资产当期的重置价值计算，但是目前我国尚不具备对全社会固定资产进行重估价的基础，所以暂时只能采用上述办法。 2、历史发展 在固定资产的有效使用期内对固定资产成本进行系统事理分配的过程。 固定资产折旧的概念基础在第一次产业革命以前，会计上几乎没有折旧概念，此后，由于大机器、大工业的发展，特别是铁路的发展和股份公司的出现，使人们产生了长期资产的概念，并要求区分“资本”和“收益”，因此而确立了折旧费用是企业生产过程中不可避免的费用。折旧概念的产生及是企业由收付实现制向权责发生制转变的重要标志，其概念基础是权责发生制以及体现这一制度要求的配比原则。按照配比原则，固定资产的成本不仅仅是为取得当期收入而发生的成本，也是为取得以后各项收入而发生的成本，即固定资产成本是为在固定资产有效使用期内取得收入而发生的成本，自然与收入相配比。
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常州市地方税务局税政一处 关于明确转让旧房及建筑物土地增 值税若干问题的通知(一） 【标 签】转让旧房及建筑物,扣除项目的确认,重置成本 【颁布单位】常州市地方税务局 【文 号】常地税一便函﹝2012﹞1号 【发文日期】2012-02-10 【实施时间】2012-02-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】土地增值税 各市（区）地方税务局，本局各单位： 为更好地贯彻执行《关于加强土地增值税征管工作的通知》（苏地税发[2011]53号）和《关于明确旧房转让土地增值税政策的通知》（苏财税[2011]36号）的文件精神，规范全市转让旧房及建筑物土地增值税征收行为，规范全市转让旧房及建筑物土地增值税征收行为，现结合我市实际，就转让旧房及建筑物征收土地增值税若干问题明确如下： 一、关于转让旧房及建筑物应报送的资料 纳税人转让旧房及建筑物，须持下列资料到税务机关申报缴纳土地增值税： 1、房地产转让契约原件、复印件； 2、原房屋、土地所有权证复印件； 3、纳税人购买房产缴纳的契税原件、复印件（自建房不必提供）； 4、纳税人购买房产的合同或契约、发票原件和复印件（自建房纳税人提供取得土地使用权的合同、地价款凭据原件和复印件）； 5、纳税人在房地产交易过程中，已缴纳各项税费的原件、复印件； 6、房地产评估报告、评估费用发票原件和复印件（纳税人无法提供的除外）； 7、税务机关要求提供的、与房地产转让有关的其他资料。 二、关于收入的确认 纳税人应如实提供房地产成交价格。 纳税人有下列情况之一的，根据由符合条件的房地产评估机构参照同类房地产的市场交易价格出具的评估价格计算收入额，或者由主管税务机关参照同类房地产的评估价格核定收入额： 1、隐瞒、虚报房地产成交价格；
一、《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定 《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。” 二、关于计提折旧方法的解释 《企业会计准则讲解（2006）》第五章固定资产——第三节固定资产的后续计量——㈡、固定资产折旧方法 1、年限平均法 年限平均法办又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额都相等。计算公式如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2、工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 4、年数总和法 年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年限总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率 三、关于折旧方法的说明 前款所列的固定资产折旧方法是我国现行企业会计准则规定的几种方法。在国外除上述方法外，一般还有：1、倍率递减法： 所谓倍率递减法不仅仅是我国现行的双倍余额递减法，还有1．5倍余额递减法等的不同的倍数；。 2、递减余额法： 递减余额法是加速折旧的另一种折旧方法。这种方法把固定资产在各个会计时期的期初账面余额乘以一个固定的折旧率，用公式表示为： —————— 预计净残值 年折旧额=期初帐面价值×[1－n√——————— 固定资产原价
第五章固定资产第一节 固定资产概述 固定资产初始计量方式：P74 1、外购：买价+进口关税+其他 2、自行建造：料+工+费 3、投资者投入：投资合同约定的价值 4、接受捐赠：①提供有关凭据的 ②没提供有关凭据的 5、盘盈 固定资产账面价值 =固定资产账户期末余额（账面余额）—累计折旧账户期末余额——净值—固定资产减值准备账户期末余额 ——净额 第二节固定资产增加的核算 一、购入取得固定资产的核算（1）购入不需要安装的固定资产实际成本=买价+运杂费+途中保险费+增值税+进口关税等例1：某企业购入设备一套，买价 50000元，增值税8500元，运杂费300元，包装费200元，设备已到不 需要安装，直接投入使用，款项以支票支付。 借：固定资产50500 应交税费－应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 59000 （2）购入需要安装的固定资产 实际成本=买价+运杂费+途中保险费+进口关税+安装过程中应计入成本的料工费例2：08年2月13日乙公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明价款260000元，增值税44200，支付运输费3000元，款项以银行存款支付。安装时领用原材料一批，价值24200元，购进该批 原材料时支付的进项税额为4114元；应付安装工人工资为 4800元，另用银行存款支付其他安装费用 8000 元；假定不考虑其他相关税费。 2月25日，安装完毕，交付使用。要求：编制相关的会计分录。 -1购入时：借：在建工程 263000 应交税费－应交增值税（进项税额） 44200 贷：银行存款 307200 -2安装时： 借：在建工程 37000 贷：应付职工薪酬 4800 原材料24200 银行存款 8000 -3达到使用状态时： 借：固定资产 300000 贷：在建工程 300000 二、自行建造取得固定资产的核算( P77 第三节在建工程) 1、企业自行建造固定资产的实际成本=工程用物资成本+生产用料成本+人工成本+资本化的借款费用+应计入成本的税费等。 2、自行建造取得固定资产的核算（1）自营方式-1、购入工程物资时： 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 折余价值= 原值-累计折旧 或=重置价值-估计损耗
北京市国家税务局转发国家税务总局关于铁道部及所属企业 2003年度汇总缴纳企业所得税问题的通知的通知 京国税函［2003］753号 各区、县国家税务局，各直属分局： 现将《国家税务总局关于铁道部及所属企业2003年度汇总缴纳企业所得税问题的通知》（国税函［2003］1033号）转发给你们，请依照有关汇总纳税企业管理的政策规定，做好铁道部及所属企业的所得税征收管理和监管检查工作。 北京铁路局、北京铁路分局及所属各级非法人单位为铁道部直属运输企业，汇总到铁道部缴纳企业所得税。 《通知》中列举以外的铁道部所属其它企业、有应税所得的事业单位和社会团体，以独立核算单位为纳税人，就地缴纳企业所得税。 2003年11月11日国家税务总局关于铁道部及所属企业2003年度 汇总缴纳企业所得税问题的通知 国税函〔2003〕1033号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据企业所得税汇总、合并纳税有关文件的规定，现将铁道部所属企业2003年度缴纳企业所得税有关问题通知如下： 一、铁道部直属运输企业由铁道部在北京市汇总缴纳企业所得税。 铁道部直属运输企业是指由铁道部100%投资和管理的铁路局、铁路分局、中铁集装箱运输中心、中铁特货运输中心、中铁建设开发中心，具体范围由各铁路局、铁路分局所在地省级国家税务局核定。 其他非运输企业不得实行汇总纳税办法，应按有关规定就地缴纳企业所得税。 二、铁道通信信息有限责任公司、中国北方机车车辆工业集团公司、中国南方机车车辆工业集团公司、中国铁路物资总公司、中铁快运有限公司、广州铁路（集团）公司100%投资和管理的成员企业、分公司（具体名单见附件），分别由各总（集团）公司合并缴纳企业所得税。 三、铁道部和各总（集团）公司所属汇总、合并缴纳企业所得税的各成员企业，2003年度暂不实行就地预交所得税办法。 四、汇总、合并缴纳企业所得税的各成员企业，因改组改制等原因变为非全资企业的，经所在地省国家税务局确认后，从股权发生变化的年度起，按有关规定就地缴纳企业所得税。 五、各汇总、合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，接受所在地国家税务局的检查和监管；按照规定的监管级次，向所在地国家税务局报送企业所得税纳税申报表。 成员企业所在地国家税务局应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。 附件：1.铁道通信信息有限责任公司2003年度合并纳税成员企业名单 2.中国北方机车车辆工业集团公司2003年度合并纳税成员企业名单 3.中国南方机车车辆工业集团公司2003年度合并纳税成员企业名单 4.中国铁路物资总公司2003年度合并纳税成员企业名单 5.中铁快运有限公司2003年度合并纳税成员企业名单 6.广州铁路（集团）公司2003年度合并纳税成员企业名单 2003年9月9日
江苏省国家税务局税务案件证据规范（讨论稿） 第一章总则 第一条为规范税务案件证据的收集和审查，准确认定税收违法事实，正确处理税收违法案件，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》等有关法律、法规、规章的规定，结合江苏省国税系统工作实际，制订本规范。 第二条本规范适用于江苏省国税系统。 第三条税务案件证据是税务机关在税务案件的检查过程中，为证明纳税人或扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务情况所收集的相关事实。 税务案件证据是税务部门对税务违法案件进行处理的事实依据。 第四条税务案件证据应具有关联性、合法性和真实性。 税务案件证据应与案件的待证事实之间存在逻辑联系。只有可以证明案件事实的材料才能成为证据。 税务案件证据的形式和取得程序必须符合法律规定。 税务案件证据的载体和所证明的内容应客观真实。 第五条税务检查人员在证据收集过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和逼供；要认真鉴别证据，防止伪证和假证，必要时对关键证据可提请专门技术鉴定。 税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。 第二章税务案件证据的收集 第六条税务机关及其工作人员收集税务案件证据的主体、程序、地点要符合法定要求。 （一）税务案件证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有税务行政执法资格的人员进行； （二）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检查过程中依法定程序、权限进行；（三）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 第七条税务检查人员收集的证据应包括对被查对象不利和有利的证据。 第八条税务案件证据种类有书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、现场笔录。 不同种类的证据应依法律、法规的规定和本规范的要求进行收集。 第九条税务检查人员收集证据时，可以记录、录音、录像、照相和复制。 第十条税务案件书证是以文字、符号、图形等记载的内容或者所表达的思想来证明案件事实的书面文件或者其他物品。主要包括被查对象身份证件资料、企业财务会计资料和经营活动资料、纳税申报资料等各种涉税相关材料。 收集书证时，需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的换票证换取发票原件或者专用收据提取有关资料；不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织或者公证机关或者原件保存单位的代表到场，说明情况，在相关证据上记明拒签事由和日期，由税务检查人员、见证人签名或者盖章。收集人是否签名收集的报表、会计帐簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明其证明对象的材料。 法律、法规和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。 第十一条税务案件物证是能够以本身所具有的物质特征证明案件事实的物品或者痕迹。 收集物证时，应当收集原物。若收集原物确有困难时，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其它具有证明效力的证据。原物为数量较多的种类物时，可收集其中具有
第四章 固定资产练习题 一、单项选择题 1．A企业2011年1月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。 A．210 B．1000 C．820 D．610 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2013年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于2013年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。 A．127.4 B．127.7 C．128.42 D．148.82 3．A公司2012年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为38．42万元，支付的运输费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2013年应提折旧额为( )万元。 A．79.02 B．75 C．67.5 D．70 4．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是( )。 A．在建工程 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．固定资产清理 5．企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当
：《江苏省国家税务局收购发票管理办法》 第一章总则 第一条为了进一步加强收购发票管理，保障国家税收收入，更好地维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定，结合我省实际制定本办法。 关联法规： 第二条本办法所称收购发票，是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。 第三条废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人(不含从事废旧物资收购的个体经营者)收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。 废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。 第四条农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人(不含从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 第五条鉴于粮食(油料)、棉花、鲜茧等农产品收购业务的特殊需要，农业产品统一收购发票式样另设“粮食统一收购发票”、“棉花统一收购发票”、“鲜茧统一收购发票”三种，只限于收购粮食(油料)、棉花、鲜茧专用，除此之外的其它农产品收购使用“农业产品统一收购发票”，以上四种式样的收购发票，统称为农业产品统一收购发票(下同)。 第六条本办法适用于在本省境内从事废旧物资回收经营和农业产品收购业务的单位和个体工商户。 第二章收购发票的印制管理 第七条收购发票的规格、版面金额、票样。 收购发票规格统一为190mm x105mm=40开。 废旧物资统一收购发票版面金额为百元(票样见附件一)。 农业产品统一收购发票(含棉花、鲜茧收购发票)版面金额为千元、万元两种(票样见附件二、三、四、五、六、七、八)。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。 第八条收购发票的票面设计。在原普通发票基本要素的基础上，增加出售人签名、联系电话等栏
固定资产折旧得核算练习题 一、单选题 1、某固定资产使用年限为5年,在采用年数总与法计提折旧得情况下,第一年得年折旧率为( )。 A、20% B、33% C、40% D、50% [答案]B [解析]年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总与=5/【(1+2+3+4+5)】=33%。 2、某固定资产原值为250000元,预计净残值6000元,预计可以使用8年,按照双倍余额递减法计算,第二年应提取得折旧( )元 A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案:A 解析:折旧率 第一年折旧额=250000*25%=62500 第二年折旧额=(250000-62500)*25%=46875 3、某项固定资产原值为40000元,预计净残值2000元,折旧年限为4年,采用年数总与法计提折旧,则第三年折旧额为( ) A7600元B 8000元C 3800元D 12000元 答案:A 解析:第三年折旧额为元 4、一台机器设备原值80000元,估计净残值8000元,预计可使用12年,按直线法计提折旧,则第二年应计提折旧为( )元。
A、6600 B、6000 C、7000 D、8000 [答案]B [解析]采用直线法计提折旧,年折旧额=(80000-8000)/12=6000元。 5、下列各因素中,计提固定资产折旧时通常不考虑得就是( )。 A、固定资产原值 B、固定资产预计净残值 C、固定资产使用年限 D、固定资产实际净残值 [答案]D 解析:影响固定资产计提折旧得因素主要包括: (1)计提折旧基数,即固定资产得原始价值或固定资产得账面净值; (2)固定资产得折旧年限; (3)折旧方法; (4)固定资产净残值,此净残值就是预计得,而不就是实际得。 6、某企业2007年5月期初固定资产原值为100000元,5月增加了一项固定资产入账价值为500万元;同时5月份减少了固定资产原值600万元;则5月份该企业应提折旧得固定资产原值为( )万元 A 100000 B 100500 C 99900 D 99400 答案:A 解析:企业在具体计提折旧时,一般应按月提取折旧,当月增加得固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少得固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。所以5月份该企业应提折旧额为100000元。 7、下对固定资产折旧方法中,初期不需要考虑固定资产净残值得方法就是( )。