媒体负面报道、诉讼风险与
审计费用*
刘启亮李蕙赵超廖义刚陈汉文（武汉大学经济与管理学院430072江西财经大学会计学院330000厦门大学管理学院361000）
【摘要】本文研究媒体负面报道对审计收费的影响，并进一步探讨这种影响的实现路径。利用2001－2009年我国A股主板上市公司的数据研究发现，公司面临的媒体负面报道越多，审计收费越高。进一步分析发现，会计方面的媒体负面报道和首次媒体负面报道会引起审计师提高审计收费，然而这些影响均只存在于高诉讼风险的环境下。此外，本文还发现，无论是高风险阶段还是低风险阶段，媒体负面报道都会使公司容易受到监管部门的行政处罚。本文可能表明，在转型经济中，媒体对审计行为的治理作用可能需通过法律环境的改善来实现。【关键词】媒体负面报道诉讼风险审计费用行政处罚
一、引言
作为信息媒介（Fang and Peress，2009）的媒体负面报道具有信息传递功能，可能会揭示客户存在的潜在问题和风险。根据Simunic（1980）的发现，对于风险较高的客户，审计师会通过提高审计收费来控制诉讼风险，弥补预期的损失。如杨德明和刘敏（2013）初步发现审计师会对具有媒体负面报道的客户提高审计收费。与此相关的重要问题是，尚不清楚审计师是迫于声誉压力还是诉讼风险预期提高了审计收费。尽管自2002年1月15日之后，对于公司的虚假陈述，投资者可以起诉公司和审计师寻求赔偿，但是直到2006年1月1日新证券法和公司法的实施以及法律执行力度的加强———2006年7月31日法院判决华伦会计师事务所因蓝田股份事件承担连带赔偿责任成为我国的第一起审计师民事赔偿案，审计师才开始面临实际意义上的民事赔偿风险（刘启亮等，2013）。这就为我们检验到底是因诉讼风险还是声誉压力迫使审计师提高审计收费提供了一个有利的制度背景。为此，我们用中国证券市场2001－2009年A股主板上市公司（不含创业板上市公司）的数据来研究媒体负面报道是否是通过诉讼风险来促使事务所提高了审计收费。
进一步，到目前为止，在我国证券市场审计师承担民事赔偿责任主要是在虚假陈述方面，同时，我国的审计市场竞争也非常激烈（刘启亮等，2013）。关于公司的媒体负面报道既包括会计方面的报道也包括非会计方面的报道。那么，为了留住客户，审计师是否只对会计方面的媒体负面报道才提高审计收费呢？此外，媒体负面报道既包括首次报道也包括重复报道，作为专业人士，媒体重复报道对审计师而言没有增量信息，那么，审计师是否只对首次媒体负面报道才提高审计收费呢？这是本文将进一步研究的问题。
本文研究媒体负面报道对审计收费的影响，并进一步探讨这种影响的实现路径，主要贡献在于以下两点：第一、本文首次研究发现媒体负面报道是通过司法环境的改善来对审计师的收费行为产生影响，进一步深化了现有关于媒体负面报道与审计收费问题（杨德明和赵璨，2012）的研究。第二、本文进一步细化了媒体负面报道的分类，发现会计方面的媒体负面报道和首次媒体负面报道会对审计收费产生影响，可能表明审计师因自身承担民事责任的范围和媒体报道本身的信息含量而对媒体报道进行了区别性对待，拓宽了媒体负面报道的研究，具有一定的学术增量贡献。
本文余下部分安排如下：第二部分为文献综述、制度背景与研究假设，第三部分为研究设计，第四部分是实证结果与进一步分析，第五部分是额外分析与稳健性检验，最后是结论与总结。
二、文献综述、制度背景与研究假设
自Simunic（1980）开创性地研究审计收费的决定因素以来，国外大量的文献从各个方面探讨了审计费用的影响因素，如客户规模、资产结构、业务复杂性、审计对象本身的风险系数（如库存和应收账款是高风险审计项目）、及审计意见等（Francis，1984；Firth，1985；Newton and Ashton，1989；Stice，1991；DeFond et al．，2000）。此外，一些文献从审计委员会特征（Abbott et al．，2003）、内部控制（Krishnan et al．，2008；Ｒaghunandan andＲama，
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*本文是国家自然科学基金海外及港澳学者合作研究基金项目（71328201）和面上项目（71172206）的中期成果之一。本文通讯作者是陈汉文。
2006；Hogan and Wilkins，2008）、事务所合并（Iyer and Iyer，1996；Firth and Lau，2004；Pong and Burnett，2006）等角度进行了进一步拓展研究。
国内基本上沿用了Simunic（1980）的模型，从客户和事务所两个层面进行了研究。首先，基于客户层面的研究几乎都发现被审计单位的资产规模和子公司个数是影响审计收费的两大主要因素（如：张宜霞，2011；宋衍蘅，2011；邢立全和陈汉文，2013）。此外，一些文献则基于财务报告内容（刘斌等，2003）、公司治理结构和所有权性质（蔡吉甫，2007）、内部控制的复杂性（张宜霞，2011）、公司披露被处罚信息（宋衍蘅，2011）、集团统一审计（伍利娜等，2012）、媒体关注（吕敏康和冉明东，2012）、产品市场竞争强度及竞争地位（邢立全和陈汉文，2013）等方面进行了研究。其次，基于事务所层面则从审计意见的类型（韩厚军和周生春，2003）、事务所区域因素（刘斌等，2003）、事务所的声誉（张宜霞，2011）、事务所合并（李明辉等，2012）、事务所被处罚（刘笑霞，2013）、金融危机环境下是否由“四大”审计（张天舒和黄俊，2013）等方面展开了研究。
当市场上信息不确定性程度较高时，媒体报道传递信息的功能将越发凸显（孔东民等，2013）。刘启亮等（2013）则发现媒体传递公司风险信息的途径是：先由媒体揭露公司存在的财务问题等，然后由监管部门介入调查，接着投资者根据监管部门的处罚结果进行起诉。这样，作为信息媒介的媒体负面报道就成了揭示公司潜在问题和风险的信号。扮演外部治理机制角色（Fan and Wong，2005）的审计师会根据这个信号来判断公司潜在诉讼风险的大小，一方面，他们在进行审计时会更加谨慎以降低审计失败发生的可能性，这需要执行更严苛的审计程序和增加审计投入，审计成本将由此增加。如朱春艳和伍利娜（2009）发现上市公司被处罚当年，审计师的反应程度最强烈，出具非标准审计意见的概率最高，要求的审计费用也最高。另一方面，为了弥补未来期间可能承担的诉讼损失，最大限度地规避风险，审计师也会提高审计收费。如杨德明和赵璨（2012）发现，媒体负面报道越多，公司下一年的审计收费会越高。因此，我们提出如下假设：
H1：公司面临的媒体负面报道越多，审计收费越高。
投资者等起诉审计师是否成功的关键在于法院是否能有效地执行相关法律规定。尽管最高人民法院于2002年1月15日颁布了“关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知”，并于2003年1月9日颁布了“关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定”，进一步细化了审计师因虚假陈述导致的民事赔偿诉讼。但是在2005年以前，相关规定一直没有得到较好地执行。我们通过百度等手工统计了法院受理的涉及事务所的民事赔偿案件（见表1），发现从2001年到2004年，事务所卷入的上市公司民事赔偿案件共25件，仅涉及1家事务所，判决结果是该事务所无需承担赔偿责任。因此，尽管媒体负面报道揭示了客户的风险，但由于相关法律规定的执行较差，在这个阶段审计师面临的实际诉讼风险较低。同时，中国审计市场的竞争一直很激烈（刘启亮等，2013），因此，在这个阶段，审计师为了留住客户，对具有媒体负面报道的客户可能不会提高审计收费。
2006年1月1日新公司法和新证券法（以下简称“两法”）同时生效实施。接着，2007年6月11日最高人民法院颁布了新的司法解释，明确规定了以会计师事务所出具不实报告并遭受损失为由提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应该受理。这可能表明，中国的法律环境发生了明显实质性的变化。统计发现，从2006年到2009年（见表1），审计事务所卷入的上市公司民事赔偿案件共3852件，涉及到16家事务所，其中7家事务所做出了赔偿，5家未赔偿，3家尚未判决，1家暂无法确定。无论是从起诉案件的数量还是涉案事务所的家数以及实际结案情况来看，均表明审计师面临的诉讼风险已经明显增加。审计师原来面临的潜在诉讼风险成了现实的可预期风险。这样，当公司诉讼风险增大，会计师事务所会扩大审计程序和范围，并且更加关注事后诉讼风险，由此会提高其审计收费（冯延超和梁莱歆，2010；张天舒和黄俊，2013）。因此，我们提出如下假设：
H2a：在诉讼风险较低的情况下，媒体负面报道不会影响审计师的审计收费。
H2b：在诉讼风险较高的情况下，媒体负面报道会使审计师提高审计收费。
表1审计上市公司的事务所涉及的民事赔偿案件统计
年度
起诉案件
被起诉事务
所（家/次数）
案件数
涉案公
司家数
Big4Other
赔偿事务所（家/次数）
Big4Other
赔偿未赔尚未判决赔偿未赔尚未判决无法确定
2001－2004251010000100 2006－20093852165112215321注：（1）本表的统计范围是：凡是诉讼案件涉案年度在2009年年报及之前的，均予以了统计。统计时，凡是已经结案的，按结案年度来确定案件的统计归属年份；凡是2009年之后结案的，或者尚未结案的，均归属于2006－2009年度期间。（2）在2006－2009年时间段，有1家上市公司（code：600355）的虚假陈述案已经结案，然而无法查到相关资料来确定涉案事务所最终是否赔偿，列入了“无法确定”类别。
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三、研究设计
（一）样本期间与样本选择
由于我国证券民事侵权纠纷案件的诉讼时效是2年，同时，刘启亮等（2013）发现公司被媒体负面报道之后容易在下一年受到中国证监会等相关部门的处罚，这样，如果公司在1999年被媒体负面报道就可能在2000年会受到监管部门的处罚，并在2001年底可能遭到投资者起诉。因此，我们选择的样本期间是2001－2009年。同时，由于2006年实施的新法律在2005年就公开征求意见了，可能会在2005年产生一个过渡性影响，因此，本文排除了2005年。如假设部分和表1所述，我们将2001－2004年视为低诉讼风险阶段，将2006－2009年视为高诉讼风险阶段。
由于通过对比分析有媒体负面报道公司在被媒体负面报道前后审计收费的变化，更容易看出媒体负面报道对审计收费的影响并较容易控制其它因素的影响，因此，如表2所示，本文使用有媒体负面报道公司的自比样本（观察值为3600个）来分析，同时，为了增加结论的稳健性，本文也使用横比样本（观察值为4186个）和全部样本观察值（观察值为6691个）来做稳健性测试。
表2选样过程
2001－2009年主板市场A股上市公司的观察值12，601
剔除：2005年的观察值1，352金融行业公司观察值178
当年IPO公司626
控制变量缺失的观察值①3，754全部样本观察值（（1）+（2）+（3））6，691
其中：（1）有负面报道的公司年度观察值1，095（2）有负面报道公司在样本期间无负面
报道的年度观察值
2，505（3）在样本期间完全无负面报道公司的
年度观察值
3，091自比样本（（1）+（2））3，600
其中：2001－2004年1，714 2006－2009年1，886横比样本（（1）+（3））4，186
其中：2001－2004年1，469 2006－2009年2，717我们从《高校财经数据》中的《中国经济新闻数据库》下载了2001－2009年关于上市公司的所有纸质版新闻数据进行了整理，根据报道内容仅保留了关于A股上市公司的负面报道。
（二）回归模型与变量定义
主要借鉴Dao et al．（2012）、Wang et al．（2008）的模型，我们使用如下模型来做多元回归检验。AuditFee=c
+c
1
NegPＲS+c
2
Current+c
3
AＲINV
+c
4
LEV+c
5
ＲOA+c
6
Loss+c
7
Sale
+c
8
ＲET+c
9
STDＲET+c
10
Export+c
11
Big4
+c
12
SqrtSegment+c
13
Initial
+Year dummies+Industry dummies+ε
变量及其含义如表3所示。
表3变量及其含义
变量定义
Auditfee公司当年的审计费用总额取自然对数
NegPＲS
虚拟变量，如果公司上年审计报告日之后至
本年审计报告日之前被纸质媒体进行了负面报
道，该变量取值为1，否则为0
NegPＲS_Acct
虚拟变量，如果公司上年审计报告日之后至
本年审计报告日之前被纸质媒体进行了会计方
面的负面报道，该变量取值为1，否则为0 NegPＲS_Oth
虚拟变量，如果公司上年审计报告日之后至
本年审计报告日之前被纸质媒体进行了管理和
其他方面的负面报道，该变量取值为1，否则
为0
NegPＲS_First
虚拟变量，如果公司上年审计报告日之后至
本年审计报告日之前被纸质媒体首次进行了负
面报道，该变量取值为1，否则为0
NegPＲS_Ｒepeat
虚拟变量，如果公司上年审计报告日之后至
本年审计报告日之前被纸质媒体重复进行了负
面报道，该变量取值为1，否则为0
Current流动比率，以流动资产除以流动负债
AＲINV应收账款与存货之和除以年末总资产
LEV资产负债比率
ＲOA总资产报酬比率
Loss
虚拟变量，如果该公司当年亏损取值为1，
否则为0
Sale公司销售收入总额取自然对数
ＲET股票的年回报率
STDＲET根据市场模型计算的日回报残差的标准差
Export
哑变量，如果公司有出口销售（包括出口
到港、澳、台地区），取值为1，否则为0 Big4
哑变量，如果公司由国际四大审计，取值为
1，否则为0
SqrtSegment公司业务分部的个数取平方根
Initial
哑变量，如果公司由一家事务所进行前1或
2年的审计，取值为1，否则为0
Year dummies年度效果哑变量
Industry dummies行业效果哑变量
①由于公司业务分布的数据缺失较多，在这里损失了较多的观察值。
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（三）描述性统计
表4是各变量的描述性统计，其中Auditfee的均值为13.049，中位数为13.017，媒体负面报道（NegPＲS）的均值和中位数分别为0.302和0，会计方面的媒体负面报道（NegPＲS_Acct）的均值和中位数分别为0.229和0，其他方面的媒体负面报道（NegPＲS_Oth）的均值和中位数分别为0.117和0，首次媒体负面报道（NegPＲS_First）的均值和中位数分别为0.298和0，媒体重复负面报道（NegPＲS_Ｒepeat）的均值和中位数分别是0.117和0。其余控制变量与刘启亮等（2013）的数据基本一致。
表4描述性统计
变量均值中位数标准差p25p75
Auditfee13.04913.0170.51812.75113.305 NegPＲS0.30200.45901 NegPＲS_
Acct
0.22900.42000 NegPＲS_
Oth
0.11700.32100 NegPＲS_
First
0.29800.45701 NegPＲS_
Ｒepeat
0.11700.32100
Current 1.426 1.175 1.0710.816 1.654
AＲINV0.2760.2520.1720.1450.376
LEV0.5490.5240.3350.3820.646
续表变量均值中位数标准差p25p75
ＲOA0.0130.0250.0960.0070.049
Loss0.1570．0.36400
Sale20.56420.580 1.40419.77921.418
ＲET0.415－0.064 1.062－0.301 1.025 STDＲET0.0230.0230.0090.0160.029 Export0.26200.44001
Big40.0350．0.18300 SqrtSegment 1.635 1.7320.483 1.414 2.000 Initial0.22000.41500
表5中，我们分析了媒体负面报道对审计收费的影响，以此来初步判断审计师是否会通过增加审计收费来控制潜在的诉讼风险。从表5中我们可以看出，在低诉讼风险阶段，媒体负面报道（NegPＲS=1）并未对审计收费产生明显影响（均值和中位数的差异均不显著）。在高诉讼风险阶段，有媒体负面报道的公司（NegPＲS=1）其审计收费显著高于没有媒体负面报道（NegPＲS=0）的公司（均值和中位数差异均显著）。此外，有媒体负面报道的公司（NegPＲS=1），在高诉讼风险阶段与低诉讼风险阶段审计收费的差异（均值差异0.248，中位数差异0.223）均高于没有媒体负面报道公司（NegPＲS=0）的审计收费差异（均值差异0.165，中位数差异0.140）。这些结果初步支持了我们的研究假设。
表5媒体负面报道与审计收费差异检验
2001－2004（低诉讼风险阶段）
2006－2009
（高诉讼风险阶段）差异检验
均值中位数均值中位数均值中位数NegPＲS=012.94212.89913.10713.039－0.165＊＊＊－0.140＊＊＊NegPＲS=112.95712.89913.20513.122－0.248＊＊＊－0.223＊＊＊均值或中位数差异检验－0.0140.000－0.098＊＊＊－0.083＊＊＊
注：（1）＊＊＊表示在1%的水平下显著，＊＊表示在5%的水平下显著，*表示在10%的水平下显著（双尾）。
四、实证结果与进一步分析
（一）媒体负面报道、诉讼风险与审计收费
如表6所示，在全样本的情况下，NegPＲS的系数为0.027，P值为0.098，媒体负面报道与审计收费显著正相关。这表明对有媒体负面报道的公司，审计师会通过增加审计收费来控制潜在的诉讼风险。这个结果与杨德明和赵璨（2012）的初步发现较为一致。
在2001－2004年和2006－2009年两个阶段中，媒体负面报道均未对审计费用产生影响②。在2001－2004年即低诉讼风险阶段，NegPＲS的系数并不显著，这表明虽然有
48②在表6的结果中，如果我们去掉年度控制变量，发现在全样本和2006－2009年高诉讼风险阶段，NegPＲS的系数均显著为正，在
2001－2004年的低诉讼风险阶段，NegPＲS的系数为正不显著。同时，使用表2中的横比样本，我们发现在全样本和2006－2009年高诉讼风险阶段，NegPＲS的系数均显著为正，在2001－2004年的低诉讼风险阶段，NegPＲS的系数为正不显著。这些结果支持文中的假设2，这也表明这里的结果稳定性较差。
媒体负面报道的存在，但是由于在此阶段审计师面临的实际诉讼风险较低，审计师对媒体负面报道带来的潜在诉讼风险并不关注，因此，对审计费用并没有产生影响。在2006－2009年的高诉讼风险阶段，虽然NegPＲS的系数为正，但P值为0.209，仍然不显著，这与我们的预期不一致。结合后面表7和表8的结果来看，这可能是因为虽然此阶段诉讼风险较高，但是由于媒体报道会涉及到公司的各个方面，有一些方面的负面报道可能是审计师无法控制的，或者是与审计师审计工作内容无关的。如相关条款明确规定审计师因虚假陈述承担民事赔偿责任，那么与此无关的媒体负面报道对审计师而言就没有诉讼风险含义。因此，这部分与审计师审计无关的媒体负面报道可能干扰了结果，从而导致结果不显著。同时，我们使用横比样本则发现在2006－2009年阶段，NegPＲS的系数显著为正。这表明这个结果不太稳定。
在控制变量上，三个回归结果大致保持一致，财务杠杆（LEV）、销售收入（Sale）、是否四大审计（Big4）、公司经营复杂度（SqrtSegment）系数均显著为正，这说明对于高负债、高收入、由四大审计以及公司经营复杂度高的公司，审计师会收取更多的审计费用。这些结果与其他学者的发现一致。此外，全样本和高诉讼风险阶段样本中，ＲET系数显著为正。STDＲET在高诉讼风险阶段的系数显著为正。
表6媒体负面报道、诉讼风险与审计收费
全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）
NegPＲS0.027*0.0250.027
（0.098）（0.331）（0.209）Current－0.004－0.0100.003
（0.737）（0.534）（0.805）AＲINV－0.034－0.037－0.061（0.695）（0.727）（0.563）LEV0.160＊＊＊0.161＊＊＊0.166＊＊＊（0.000）（0.004）（0.000）ＲOA－0.0180.036－0.064（0.885）（0.846）（0.669）Loss0.0190.0210.022
（0.474）（0.587）（0.526）Sale0.194＊＊＊0.197＊＊＊0.188＊＊＊（0.000）（0.000）（0.000）ＲET－0.024＊＊－0.060－0.022*（0.042）（0.211）（0.086）STDＲET0.882－0.239 1.394＊＊（0.135）（0.815）（0.034）
续表
全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）Export0.002－0.0030.008
（0.941）（0.919）（0.790）Big40.530＊＊＊0.219＊＊＊0.805＊＊＊
（0.000）（0.008）（0.000）SqrtSegment0.112＊＊＊0.062＊＊0.146＊＊＊
（0.000）（0.032）（0.000）Initial－0.018－0.001－0.034
（0.428）（0.984）（0.283）Intercept8.527＊＊＊8.575＊＊＊9.004＊＊＊
（0.000）（0.000）（0.000）
Year dummies控制控制控制Industry dummies控制控制控制N3，6001，7151，885 Adj．Ｒ20.4050.2940.467
注：（1）＊＊＊表示在1%的水平下显著，＊＊表示在5%的水平下显著，*表示在10%的水平下显著；（2）括号内为p值；（3）本表按照公司代码进行了Cluster处理。
（二）进一步分析
1．媒体负面报道的内容、诉讼风险与审计收费
根据媒体负面报道的内容，本文将其划分为会计方面的负面报道和其他方面的负面报道。会计方面的负面报道（NegPＲS_Acct）指与财务报表及报表附注相关的媒体负面报道，包括公司亏损、舞弊、会计政策变更、资产减值等方面的报道。其他方面的负面报道（NegPＲS_Oth）指与公司经营管理及其他方面相关的媒体负面报道，包括公司治理、大股东变更或股份减持等方面的报道。如表7所示，当媒体负面报道涉及会计方面的问题时，在全样本情况下，NegPＲS_Acct的系数是0.042，P值为0.020，而NegPＲS_ Oth的系数为－0.003，P值为0.897。这表明会计方面的媒体负面报道对审计收费产生了显著的影响，而其他方面的媒体负面报道则未对审计收费产生显著影响。这可能是因为，审计师承担民事责任的范围是虚假陈述，作为专业技术人员，对于会计方面的负面报道可能带来的审计风险，他们会通过扩大审计范围和增加实质性测试程序来加以控制，如此则不可避免地增加了审计师的审计成本，审计收费亦将因此提高，同时也可能预估计了一些未来诉讼风险的损失。而对于非会计方面的负面报道，审计师控制能力较弱，能够采取的控制风险的措施有限，不会大量增加审计成本，同时，审计师承担民事责任的范围也主要是与会计相关的虚假陈述，因此，审计师可能对此也不会过分关注，因而对审计收费无明显影响。
在低诉讼风险阶段，无论媒体负面报道的内容是会计
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方面或者其他方面，相关变量的系数均不显著，因此两类媒体负面报道对审计费用均无明显影响。在高诉讼风险阶段，NegPＲS_Acct的系数为0.052，P值为0.025。NegPＲS_Oth的系数为－0.015，P值0.622。这些结果告诉我们，会计方面的媒体负面报道对审计费用的影响只有在法律环境得到改善，即只在高诉讼风险环境下才能显著地存在。
表7媒体负面报道内容、诉讼风险与审计收费
全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）
NegPＲS_Acct0.042＊＊0.0250.052＊＊
（0.020）（0.357）（0.025）
NegPＲS_Oth－0.0030.006－0.015
（0.897）（0.858）（0.622）控制变量控制控制控制
Intercept控制控制控制
Year dummies控制控制控制Industry dummies控制控制控制N3，6001，7151，885 Adj．Ｒ20.4060.2960.467
注：（1）＊＊＊表示在1%的水平下显著，＊＊表示在5%的水平下显著，*表示在10%的水平下显著；（2）括号内为p值；（3）本表按照公司代码进行了Cluster处理；（4）为节约篇幅，该表对控制变量进行了简单报告处理。
2．媒体负面报道的重复度、诉讼风险与审计收费
我国纸质媒体可以划分为报刊和杂志，其中报刊和杂志又有很多分类。关于上市公司的负面新闻由一家媒体首次报道之后，会有更多的媒体进行重复报道。尽管重复报道表明了舆论的关注程度，但由于其没有信息增量，审计师作为专业人士可能不会过多地关注。我们进一步分析了媒体重复报道是否会对审计收费产生影响。根据媒体报道的重复度我们将媒体负面报道划分为媒体首次报道（Neg-PＲS_First）和媒体重复报道（NegPＲS_Ｒepeat）。如表8所示，以全样本为研究对象时，NegPＲS_First系数为0.031，P值为0.072；NegPＲS_Ｒepeat的系数为－0.011，P值为0.742。这说明审计师会对首次媒体负面报道带来的潜在诉讼风险会予以重视，增加审计收费，而对媒体重复报道则并未予以重视。这可能是因为媒体重复报道并没有产生增量信息，作为专业人士的审计师能够予以识别，因此对审计费用没有产生明显影响。
同样，在低诉讼风险阶段，关于媒体负面报道重复度的相关变量系数均不显著，因此其对审计费用均无明显影响；在高诉讼风险阶段，NegPＲS_First的系数为0.039，P 值为0.086。NegPＲS_Ｒepeat的系数为－0.061，P值0.144。这些结果告诉我们，首次媒体负面报道对审计费用的影响也只有在法律环境得到改善，即在高诉讼风险环境下才能显著地存在。
表8媒体负面报道重复度、诉讼风险与审计收费
全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）
NegPＲS_First0.031*0.0120.039*
（0.072）（0.664）（0.086）NegPＲS_Ｒepeat－0.0110.070－0.061
（0.742）（0.157）（0.144）控制变量控制控制控制
Intercept控制控制控制
Year dummies控制控制控制Industry dummies控制控制控制N3，6001，7151，885 Adj．Ｒ20.4050.2940.467
注：（1）＊＊＊表示在1%的水平下显著，＊＊表示在5%的水平下显著，*表示在10%的水平下显著；（2）括号内为p值；（3）本表的回归按照公司代码进行了Cluster处理；（4）为节约篇幅，该表对控制变量进行了简单报告处理。
五、额外测试与稳健性检验
（一）额外测试：媒体负面报道与行政处罚
根据我国的司法解释规定，投资者起诉上市公司必须以中国证监会等监管部门的生效处罚决定为依据方可起诉公司和审计师等。这样，事务所面临诉讼风险的前提是公司必须受到监管部门的行政处罚。如果在低诉讼或高诉讼风险阶段，媒体负面报道没有引起监管部门的介入调查和处罚，就可能是监管环境阻断了投资者的上诉路，从而使审计师面临的民事诉讼风险为零。那么，本文的核心观点———诉讼风险之说就不成立。借鉴Chen et al．（2010）和刘启亮等（2013）的做法，我们分析了媒体负面报道与行政处罚的关系，如果公司在本年度审计报告日之后至下一年审计报告日之前因会计信息质量问题受到了监管部门的行政处罚，取值为1，否则为0。控制变量的定义与Chen et al．（2010）和刘启亮等（2013）相同。样本选择方法与表2自比样本的选择方法一致，共得到5404个观察值。媒体负面报道变量（NegPＲSnumb）采用媒体负面报道的次数来衡量。
如表9所示，无论是全样本，还是低诉讼风险阶段或高诉讼风险阶段，NegPＲSnumb③的系数均显著为正。这
68
③这里，如果媒体负面报道变量使用哑变量（NegPＲS）来衡量，得到的结果也与表9一致。
表明在2001－2009年的整个样本期间（不含2005年），媒体负面报道都容易引起监管部门的介入调查并给予相应的行政处罚，从而给投资者提供了相同的起诉审计师的机会，审计师面临相同的被投资者起诉的潜在风险。结合表1的统计数据来看，可能是由于在2006年之前我国的法律执行较差，尽管投资者有起诉公司和审计师的机会，但由于法院的不积极作为，使他们上诉无门，从而也没有给公司和审计师产生应有的威慑作用，在2006年之后，这种状况有了明显的改变，法律执行明显得到改善，也对审计师等产生了相应的威慑作用，从而迫使审计师通过提高审计收费来控制预期的诉讼风险。
表9媒体负面报道与行政处罚
Variable 全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）
NegPＲSnumb0.201＊＊＊0.225＊＊＊0.186＊＊＊
（0.000）（0.000）（0.004）AＲ 3.005＊＊＊ 3.153＊＊＊ 2.698＊＊
（0.000）（0.000）（0.020）INV－1.106－2.562＊＊0.053
（0.150）（0.023）（0.952）Turnover－0.678＊＊＊－1.099＊＊＊－0.414
（0.004）（0.004）（0.154）LEV0.441＊＊0.2130.593＊＊
（0.048）（0.586）（0.036）Capital－0.466*－0.360－0.625
（0.067）（0.297）（0.102）STDＲET12.480＊＊9.75112.920*
（0.020）（0.300）（0.055）EM0.0840.303－0.126
（0.671）（0.266）（0.673）Local－0.197－0.304－0.139
（0.217）（0.194）（0.542）Size－0.292＊＊＊－0.008－0.504＊＊＊
（0.002）（0.951）（0.000）IndBoard－1.608－1.095－3.290
（0.238）（0.506）（0.100）Intercept 2.089－3.7877.312＊＊
（0.322）（0.226）（0.032）Year dummies控制控制控制Industry dummies控制控制控制
续表Variable
全样本
2001－2004年
（低诉讼风险阶段）
2006－2009年
（高诉讼风险阶段）N5，4042，7192，659 PseudoＲ20.1040.1160.127（二）稳健性检验
我们实施了如下稳健性测试：
1．按照Dao et al．（2012）的做法，我们控制了审计师选择内生性问题以后，按文中表6、表7和表8的模型进行了回归，发现结果基本一致，表明本文结果基本不受审计师选择内生性问题的影响。
2．如表2所示，我们使用横比样本（观察值为4186个），按照文中表6、表7和表8的模型进行了回归，发现结果一致并有所改善。
3．如表2所示，我们使用全部样本观察值（样本观察值为6691个）按文中表6、表7和表8的模型进行了回归，发现结果一致。
4．我们查看了所有回归结果的VIF值和D W值，发现VIF值均在2.5以内，D W值在2左右，表明模型不存在明显的共线性问题与序列自相关问题。
5．按照Chen et al．（2010）的方法，我们对文中表6的变量NegPＲS、表7的变量NegPＲS_Acct和NegPＲS_Oth、表8的变量NegPＲS_First和NegPＲS_Ｒepeat，按低诉讼风险阶段（2001－2004）和高诉讼风险阶段（2006－2009）两个阶段进行了系数差异检验，发现表6中的变量NegPＲS的系数差异并不显著，表7的变量NegPＲS_Acct和表8的变量NegPＲS_First的系数在两个阶段存在显著差异，而表7的变量NegPＲS_Oth和表8的变量NegPＲS_Ｒepeat的系数在两个阶段都不存在显著差异。这进一步增强了文中结果的可靠性。
六、结论与总结
本文主要研究媒体负面报道对审计收费的影响，并进一步探讨了这种影响的实现路径。利用我国独有的2006年法律环境的变化，本文发现：公司面临的媒体负面报道越多，审计收费越高。进一步分析发现，会计方面的媒体负面报道和首次媒体负面报道会引起审计师提高审计收费，并且，这些影响均只存在于高诉讼风险的环境下。此外，本文还发现，无论是高风险阶段还是低风险阶段，媒体负面报道都会使公司容易受到监管部门的行政处罚，从而给投资者提供了相同的起诉机会，这增强了本文的理论基础———诉讼风险之说。
简言之，本文表明，由于2006年及之后法律环境的改善，媒体负面报道对审计师的审计收费行为产生了较为明显的治理作用，而在这之前，则没有这种效果。因而，本文的最大政策启示意义在于：与法律较为完善的成熟市场经济相比，在转型经济中，媒体的治理作用可能主要还需通过法律环境的改善来实现，而不是通过声誉机制来达到目的。
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Why Business Process Management Always Loses More and Wins Less？
———A Managerial Accounting Perspective
Yu Zengbiao＆Sang Xiangyang
Based on aquestionnaire survey，this paper explores the economic consequences of business process management and managerial accounting system in Chinese firms．The study constructs business process management system which contains strategy，information technology and implementation；and manag-erial accounting system which contains goal－setting，monitoring，and incentive schemes．The study finds that the lack of managerial accounting system leads to the failure of business process management．Statistical data show that activity/supply chain management and use of information technology can sig-nificantly improve the organization performance only through the managerial accounting system．Statistical data also show that the combinations of goal－setting with organization strategy，monitoring with the three elements of process management system have significant positive influences on the organization achievements．Obviously managerial accounting system can improve information efficiency in business process management practice．
Internal Pay Dispersion，Ownership Concentration and Earnings Management
———Basing on the Salaries Comparative Analysis
Yang Zhiqiang＆Wang Hua
Basing on the data of Chinese A－share listed companies from2002to2011，this paper investigates the enterprises'internal pay dispersion's impact on earnings management．Empirical evidence suggests that，the greater the internal pay dispersion，the higher degree of executive's earnings management have，and compared to the decentralized or check－and－balance ownership structure companies，this effect is more significant in concentration ownership structure companies．Further studies show that，the above relationship is the joint effect of the shareholders'and executives'motivation，and the existing of management authority intensify it．Even in the situation that executives gains more when comparing with other companies'executives in the same indus-try，it doesn't alter the internal pay dispersion inducing more earnings management behavior．
Do CEO Incentives Improve the Effectiveness of Internal Control？
———Empirical Evidence from Listed State－Owned Enterprises
Lu Dong et al．
Using the data of Chinese listed state－owned enterprises（SOE），the paper examines the impact of CEO incentives on the effectiveness of internal con-trol．We find that，granting moderately excessive monetary payment and equity ownership to CEOs can enhance the effectiveness of internal control；com-pared to those counterparts without administrative experience，CEOs with administrative experience weaken the role of incentives in implementing effective in-ternal control．The empirical evidence suggests that CEO incentives are critical to implement effective internal control．The existing practice of politically ap-pointed CEOs in listed state－owned enterprises twists market－oriented incentive mechanism，which jeopardizes the effectiveness of internal control．
Environmental Motivation，Conflict Coordination and Governmental Financial Information Disclosure
Pan Jun et al．
Motivated by institutional evolution and public accountability，the governmental financial information disclosure requires coordination of multi－level conflictions among interest parties，between rules and methodologies，and in different organizations．Based on the theory of institutional evolution and of confliction，this paper discusses how environmental factors have motivated the disclosure of governmental financial information，and how game playing be-haviors of stakeholders and balancing of powers have played essential roles in fueling that continued disclosure．A conceptual framework in the perspective of environmental motivation and conflict coordination is proposed in this paper，and suggestions are made on how to improve related disclosure system by developing progressive disclosure model and implementing more governance and supervision．
Negative Press Coverage，LitigationＲisk and Audit Fees
Liu Qiliang et al．
The paperstudies the effect of negative press coverage on audit fee，and further explores the path to achieve this effect．Employing China's A shares ma-inboard data from2001to2009，we find that the more negative press coverage companies encounter，the higher audit fee auditors charge．Further analysises express that negative press coverage in accounting and first－reported negative press coverage brings about higher audit fees charged by auditors while that only oc-curs in the high litigation risk period．In addition，whether during the low or high litigation risk period，negative press coverage will bring companies regulatory sanctions more likely．The paper suggests that governance role of the media in audit may be achieved by improving legal environment in transition economy．
State Ownership and Auditor Choice in IPO Market
Wang Chengfang＆Liu Huilong
Auditor choice is the core issue of auditing research．This paper first studies how state ownership impacts on auditor choice and its specific mecha-nism in Chinese A－share IPO market．We find that probability of choosing high quality auditors decreased with state ownership ratio．The high quality auditors can reduce IPO underpricing when state ownership ratio is low．However，increasing the proportion of state－owned shares will damage the func-tion of high quality auditors reduce IPO underpricing．It suggests that state ownership impacts on auditor choice of IPOs is because of state ownership dam-ages high quality auditor's role in reducing IPO financing cost，which decrease the demand of high quality auditor．
银行合规风险自查报告公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
银行合规风险自查报告 为规范业务经营，强化风险管理，增强全员合规经营意识，降低案件风险隐患，确保安全、稳健运行。我行进行了严格规范的自查行动。第一，按照制度要求，重塑制度流程按照最新文件规定、相关岗位操作流程和有关制度办法，认真梳理农村信用社工作岗位中“应知、应会、应做、应遵”制度、知识、技能以及职业操守，组织学习了本岗位和基层营业网点学习的文件材料。第二，做好自查和整改工作自查柜面业务操作。对柜面业务操作流程及各个环节进行了风险隐患排查。对库存现金情况，重要空白凭证、印章、有价单证使用管理，股金管理，反洗钱等进行自查；对内外账务核对、开户业务、大额资金业务、挂失及提前支取等业务操作的合规性进行自查，找出了存在问题的原因，纠错整改，使我们每个柜员严格按照各项业务操作流程规定办理业务，提高工作质量，防控操作风险，消除了风险隐患。同时，在此基础上，我们都作出了承诺。承诺真实、全面地对工作岗位中的各个细节进行自查，按时上报自查报告，准确、及时地反映自查发现问题，并积极配合检查组检查，保证不再出现类似问题。自查服务形象。按照辛集县农信联社“统一着装，树立新形象”的要求，对各柜员“统一着装，微笑服务”执岗情况进行自查，同时在营业厅显着位置公示了县联社及本社主任的举报电话，促使员工改变服务态度，提升服务形象，切实提高业务素质和服务水平，真正实现“合规管理，风险共。防，和谐共赢”通过全面清查，找准问题，统筹兼顾，综合施治，形成相互制约、权责明确的监督约束机制，保障皮革城分社规范健康可持续发展。第三，加强学习，提高风险防控能力为使活动不走过场，使每个柜员以良好的精神状态积极参与到活动中来，对各种文件制度进行集中学习，并做好学习笔记，提高对风险防控工作的认识。同时，把提高员工素质作为工作中的一个基本点，学习内容包含现代化支付业务操作规程、反洗钱操作规程等等，大大提高了我们作为一线柜员的实际操作能力。全员行动，按照“合规创造价值、合规防控风险、合规保障发展”的整体目标，多措并举，从全员着装、工作作风、考勤会风、优质服务、工作效率等方面树立信用社新形象，为“推进案件风险防控工作，逐步建立案件防控工作长效机制，加快构建系统全面、精细严密、运行有效的风险管理体系”做足准备。四．整改措施及今后工作思路今后，我将继续加强自己的政治思想教育，深入持续开展合规文化建设年活动，将合规文化建设工作贯穿于整个业务经营过程中，加大对违规责任人的惩处力度，严肃查处违规人员，营造清正廉洁、文明健康的学习工作与生活环境，进一步防范操作风险。（一）加强学习，继续深入合规文化建设，使全社员工更加明确合规文化建设年活动的工作目标、具体内容和要求，定期集中学习，通过学习 SC6000 系统业务风险要点、业务流程合规操作手册、信贷管理文件等各项规章制度及业务技能。确保自己更加熟悉各项业务操作流程、确保合规文化建设年活动工作落实到人、落实到岗，落到实处，确保自己在思想上牢固树立内控优先和审慎经营的理念，从而有效防范我社内部操作风险。（二）加强对自己的金融政策、法律制度，财经纪律、职业道德教育，规范员工言行，加强对“九种人”实行不定期排查，同时对重要岗位人员及“九种人”定期实行交心谈心，树立正确的世界观、人生观、价值观，提高员工对防范操作风险的认识，提高合规操作意识，消除麻痹思想，使大家真正认识到“合规创造价值、合规
第六章内控、合规和审计 本章主要内容： 第一节内部控制 第二节合规管理 第三节内外部审计 第一节内部控制 内部控制是为合理保证组织目标实现而建立的控制机制和实施的管控措施,对于以经营风险为主的银行而言，内部控制尤为重要。同时，内部控制也是一个动态概念。 【知识点】内部控制的起源与发展（大纲没有要求） (一)内部控制在国外的发展 一般认为，内部控制发展大致经历五个阶段，分别为：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理阶段。 (二)内部控制在中国的发展 1997年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，提出了包括“三道防线”在内的内控建设要求； 2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》，明确商业银行内部控制目标、原则、职责及措施，同时还从内控评价、内控监督和监管约束等方面引导银行强化内控管理。
【知识点】内部控制的基本概念（掌握） (一)内部控制的定义 2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》在借鉴COSO定义基础上，将内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。 2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》，明确“内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制”。 无论是对于一般企业还是商业银行，首先，都强调了董事会、监事会和高级管理层在建立与实施内部控制中的重要作用。其次，明确了内部控制是全体员工的共同责任。最后，明确了内部控制是一个过程，是全过程控制。同时，内部控制又是一个不断改进完善的动态过程。 (二)内部控制的目标 中国银监会新修订的《商业银行内部控制指引》，结合商业银行实际，确定了商业银行内部控制的四项目标。 1.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。 2.保证商业银行发展战略和经营目标的实现。 3.保证商业银行风险管理的有效性。 4.保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。
毕业论文开题报告 金融学 我国商业银行操作风险管理探析 一、选题的背景与意义 银行业是一个高风险的行业，对风险的防范、管理和化解是银行业发展的永恒主题，而风险管理已经成为当前商业银行的生命线和核心竞争能力。科学有效的金融风险管理一方面可以保证金融机构健康、持续地运行，另一方面可以降低金融机构防范风险的资金成本，提高其竞争力。但是长期以来，国内商业银行将更多的注意力放在了信用风险和市场风险上，对操作风险关注较少。近几年来，国内商业银行连续发生的大案、要案使人们开始关注操作风险问题。特别是巴塞尔新资本协议的出台，进一步引发人们对操作风险的关注。当然，国内商业银行对操作风险的认识远未达到巴塞尔委员会的要求，在操作风险管理方面仍十分薄弱。因此在这种情况下，分析国内商业银行操作风险管理现状，归纳总结存在的问题，借鉴国际银行业对操作风险管理的研究成果，结合我国商业银行操作风险管理上的实际情况，建立和完善操作风险管理体系已经成为现代商业银行急需解决的重大课题，同时对推动操作风险管理研究的深入和提高操作风险管理水平具有积极的意义。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 基本内容： 本文首先对商业银行操作风险的基本内容进行介绍，其次对我国商业银行操作风险管理现状及成因进行分析，然后对国外先进银行操作风险管理的实践和经验进行介绍，最后结合我国商业银行的现状提出加强我国商业银行操作风险管理的策略。 提纲如下： 我国商业银行操作风险管理探析 1引言 2商业银行操作风险概述 2.1操作风险的定义 2.2操作风险的分类 2.2.1按业务性质分类 2.2.2按风险事件类型分类
2.3操作风险的特点 2.4操作风险的度量方法 2.4.1定性分析法 2.4.2定量分析法 2.5操作风险管理的必要性 3我国商业银行操作风险管理分析 3.1我国商业银行操作风险现状分析 3.2我国商业银行操作风险管理存在的主要问题 3.2.1对操作风险管理缺乏足够重视，认识不足及意识落后 3.2.2操作风险管理框架和体系仍不健全 3.2.3操作风险管理政策不统一 3.2.4操作风险管理缺乏电子化手段，手段过于单一 3.2.5尚未建立操作风险报告机制，缺乏量化管理数据 3.2.6缺乏操作风险管理人才 3.3我国商业银行操作风险管理问题的成因分析 3.3.1风险管理文化氛围不足 3.3.2内控和监管机制不健全 3.2.3人力资源管理因素 3.3.4外部环境因素 4国外先进银行操作风险管理的实践和经验 4.1汇丰银行操作风险管理的实践和经验 4.2美国银行操作风险管理的实践和经验 4.3经验总结 5加强我国商业银行操作风险管理的策略 5.1强化操作风险管理意识及文化 5.2完善商业银行公司治理结构和和内部控制体系 5.3构建全面的操作风险管理体系框架 5.4注重技术创新，积极推进操作风险管理工具的开发 5.5操作风险人力资源管理的优化 5.6创造良好的操作风险管理和监管外部环境 6总结 拟解决的主要问题：
【案例6-1】 重大错报风险评估 大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。 系统自20X6年以来没有发生变化。大华公司产品主要销售给国内各主要城币的电子消费品经销商。A和B两位注册会计师负贵审计大华公司20X7年度财务报表。 【资料一】 A和B两位注册会讣师在审讣工作底稿中记录了所了解的大华公司及英环境的情况，部分 内容摘录如下: （1）在20X6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确崔20X7年销售收入 增长目标为20虬大华公司管理层实行年薪制?总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。大华公司所处行业20X7年的平均销售增长率是12%。 （2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20X7年9月劳动合同到期后被大华公 司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，幷余人员的平均服务期少于2年。 （3）大华公司的产品而临快速更新换代的压力.市场竞争激烈0为巩固市场占有率.大华公 司于20X7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%°另外，大华公司在2（）X 7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，讣划在20X8年全而扩大产 量，并在20X8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，大华公司于20X8年1月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%0 （4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输.运费由大华公司承担, 但运输途中风险仍由客户自行承担0由于受能源价格上涨影响，20X7年的运输单价比上一年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20X7年度大华公司主要原料的价格于上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于 技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，便得D产品的原材料成本比 C产品上升了3%. （6）除了于20X6年12月借入的2年期、年利率6%的银行贷款5000万元外，大华公司没有 其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20X6年12月开工，20X7年7月完工并投入使用（假设不考虑利息收
进一步提高全行会计管理及操作人员合规意识，建立良好的道德诚信标准，增强内部会计控制及风险防范能力，创建农业银行良好的合规文化。按照农发行总行、省行的统一部署，结合本行实际情况，从五月份至七月份，在全行范围内开展“从我做起，合规操作”专题教育学习活动。开展这次教育学习活动的目的，就是要帮助员工树立正确的价值观，找准工作立足点，增强合规管理、合规经营意识;切实提高员工业务素质和执行制度的自觉性，增强识别风险和控制会计风险的能力，切实规范操作行为，有效遏制违规违纪问题和案件的发生;树立农业银行改革发展的信心，增强维护农业银行利益的责任心和使命感，建立良好的合规文化。该行此次教育学习活动分为学习自查和巩固验收两个阶段进行。学习自查阶段的活动内容包括 一是学习相关制度。组织员工采取集中学习和自学相结合的方式，对相关文件、制度、规章进行学习，学习内容以业务操作规范为主，做好学习记录和笔记，学习面达到0%。每名会计业务管理和操作人员至少撰写以“从我做起，合规操作”为主题的学习心得。 二是对照制度进行自查整改。通过组织学习，结合“内控管理规范年”和案件治理“回头看”检查、合规文化教育活动，深入排查会计业务风险点，查找合规操作方面存在的问题并落实整改。 三是组织召开制度研讨会。在八月底组织一次关于业务系统管理和会计制度方面的研讨会，包括对现行的会计业务生产系统和管理系统的内部控制进行探讨和研究，提出完善系统风险控制的意见;对现行的会计业务规章制度进行认真梳理，查找分析现行制度中存在与业务发展不相适应或存在漏洞、不衔接、不一致的问题，研究解决办法，提出完善意见。 四是开展会计操作风险案例巡回宣讲工作。抽调业务骨干，组成宣讲组，进行风险分析和警示。巩固验收阶段活动内容包括一是组织集中考试。围绕本次活动的学习内容，组织全行会计管理人员和操作人员进行集中考试。二是检查验收。制定详细检查验收方案，组织各单位对“从我做起，合规操作”活动进行检查验收。三是巩固学习成果。修订和完善会计结算专业的相关业务操作规范，建立岗位风险点提示制度，把合规管理、合规经营、合规操作的理念深入到每一个员工。 一、爱岗敬业、无私奉献在平凡中奉献，是所有品质中最难得东西。 一份职业，一个工作岗位，是一个人赖以生存和发展的基础保障，也是我们奉献的平台。爱岗敬岗，说着容易做起来可真不容易，在平凡的岗位上就是需要坚持，坚持住了就成功了。作为一个金融单位的员工，应该在自己所从事的职业上讲求道与德，如果路走得不对就会犯错误，就会迷失方向;如果没有德，就难于为人民服务，就谈不上自己的事业，也就失去了人身存在的社会价值，只有爱岗敬业才是我为人民服务的精神的具体体现。讲求职业道德还必须诚实守信，所谓诚实就是忠心耿耿，忠诚老实。所谓守信就是说话算数，讲信誉重信用，履行自己应承担的义务。所以通过对这次的学习，使我更深地了解到作为一个农发行员工的根本、为人、言行和责任，就是自己在工作中不断地加强学习，时刻按照职业规范去要求自己，努力工作，无愧于组织的培养和信赖。 二、加强业务知识学习、提升合规操作意识
某银行风险管理报告 一、近年来风险管理采取的措施 (3) 1、完善风险管理体系及组织架构 (3) 2、改善审计监督模式，加强内部审计的独立性 (5) 3、完善风险管理工具方法，开发先进的风险管理信息系统 (6) 二、风险管理体系 (9) 1、本行风险管理体系的主要架构 (9) 2、董事会及其专门委员会 (10) 3、监事会及其专门委员会 (11) 4、高级管理层及其下属委员会 (11) （1）行长 (11) （2）管理层下设专门委员会 (12) 5、其他 (13) （1）总行风险管理板块 (13) （2）审计部 (15) （3）监察室及保卫部 (16) （4）业务条线风险管理 (16) （5）分行风险管理架构 (17) 三、主要风险管理 (19) 1、信贷风险管理 (19) （1）信贷政策及指引 (20) （2）贷款审批及监控程序 (20) 2、市场风险管理 (33) （1）利率风险管理 (34)
（2）汇率风险管理 (35) 3、流动性风险管理 (35) 4、操作风险管理 (37) （1）采取有效措施，加强会计风险的防范和监控 (37) （2）依托数据大集中工程，提高操作风险管理水平 (38) （3）本行的流程银行建设，强化了本行对操作风险的管理 (39) 5、合规风险管理 (39) 四、进一步完善风险管理的措施 (41) 1、推进风险管理转型，进一步深化全面风险管理 (41) 2、寻找有效载体，进一步贯彻落实先进风险文化 (42) 3、大力推广内部评级法，进一步强化信用风险管理 (42) 4、进一步落实、推进、完善和提高市场风险管理 (42) 5、明确管理思路，切实有效推进操作风险管理 (42) 6、进一步强化对会计领域的操作风险管理 (43) 7、更新理念，转变思路，改进和创新资产保全工作 (43) 8、加快系统建设，提升科技对风险管理的支撑作用 (43) 9、推进流程银行建设 (43) 10、重视和进一步加强风险管理人员的队伍建设 (44) 本行风险管理的目标是以有效的内部控制持续改善本行的风险管理系统，逐步实施全面风险管理，确保全行在合理的风险水平下安全、稳健经营。
商业银行操作风险报告 商业银行操作风险得产生始于商业银行得诞生。但商业银行对操作风险得认识与管理却与其年龄极不相称。巴塞尔委员会在新资本协议中将操作风险定义为：由不完善或有问题得内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失得风险,包括法律风险，但不包括策略风险与声誉风险。它与信用风险、市场风险并称为商业银行面临得三大主要风险。我国目前采用得也就是这一定义。?1、操作风险不容忽视近年来，国内银行业不断有大案曝光，均给商业银行造成了严重得损失。根据有关统计数据显示，相比国际活跃银行操作风险主要集中在外部欺诈方面，我国操作风险高发得就是人员风险。违规操作、内外勾结导致得操作风险在国内更多.国内操作风险得另一个“多发地带”就是IＴ系统,由于银行对信息技术得依存度已相当高,一旦IＴ系统出现问题，商业银行可能面临业务瘫痪得局面，国内很多银行在过去得几年中都曾出现过业务系统故障，在影响业务运行得同时,也损害了银行声誉。我们不得不承认,操作风险已成为直接威胁商业银行生存与发展得重大风险.?2、商业银行操作风险管理得现状 对操作风险来说，尽管这一概念得提出已有很长得历史，但把操作风险作为银行三大风险之一进行风险管控得时间并不长。由于对操作风险得认知比较晚,因此，国际银行业
在操作风险方面得研究远不及信用风险、市场风险那样深入，各国对操作风险得概念定义也不统一，对于操作风险得管理实践仅处于起步阶段。国内商业银行将操作风险作为独立得风险进行专门管理仅短短几年得时间。目前，尽管操作风险为银行业普遍认知，但它仍然没有引起足够重视,对操作风险得研究还不够深入。如业界对于操作风险得定义、衡量标准、计量技术等尚未达成共识，没有可以公开获取得数据库、缺乏成熟得控制技术与相应软件。从操作风险得计量方法瞧,国际上主要有三种方法:基本指标法、标准法与高级计量法。不同于信用风险与市场风险,操作风险得量化工作比较困难，如高级计量法非常复杂，对银行得要求很高，其中最主要得就是需要非常详细得数据储备,国际上采用得并不多。国内大多数银行采用得就是标准法,即按照银行得产品线,分别计算出每个产品线上发生操作风险得概率。这些都导致操作风险管理实施起来较为困难. 3、加强操作风险研究,探索适合国情得操作风险管理模式 操作风险与生俱来得内生性、具体性、模糊性、多样性与不对称性等特征表明，操作风险与具体得环境密切相关，因此,研究我国商业银行操作风险管理模式必须结合我国得实际情况.我国商业银行操作风险发生频率最高、损失程度最大得操作风险事件类型就是内部欺诈，其根源在于我国银行业
风险评估与应对案例分析 玉风公司为我国江西景德镇地区的一家大型企业，主要业务为生产和销售青花瓷器。该公司2006年末未经审计的财务报表显示的资产总额为35543万元，销售收入为12560万元，利润总额为2300万元。自2003年以来，玉风公司历年的财务报表均由中天华正会计师事务所审计。2006年3月，在执行完玉风公司2005年度财务报表审计业务、提交了无保留意见审计报告后，中天华正会计师事务所与玉风公司签订了其2006年度财务报表的审计业务约定书，并委派执行2005年度财务报表审计的A和B注册会计师继续负责该项审计业务。基于玉风公司2006年度的经营计划，该公司在本年度将进行全方位的改革。新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了将本年度销售收入比上年增加20%，否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。中天华正事务所的业务负责人意识到这些情况将全面影响玉风公司的环境，故特别要求A和B注册会计师对玉风公司及其环境进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于2006年末制订玉风公司2006年度财务报表的审计计划。 资料一：在了解玉风公司及其环境、评估重大的错报风险时，A和B注册会计师发现玉风公司2006年度主要发生了下列事项和情况： （1）2005年以来，玉风公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊泥土初步显现出枯竭的迹象。为维持正常的经营，玉风公司自2005年8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊泥土。2006年2月，经专家建议，并经董事会决定，玉风公司出资5000万元在四川省广远地区设立分公司，利用当地泥土生产瓷器。 （2）2006年初，为提高存货管理水平，玉风公司出资200万元为各个仓储部门配置了计算机信息系统，该系统使玉风公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。 （3）为寻找新的生产原料，玉风公司决定出资1000万元建立F研究基地，用于研究在当地泥土中添加化学原料，以改善泥土的品质的试验。该基地已于2006年4月份开始运行。 （4）2006年5月，为开展多种经营，玉风公司与L、G两家上市公司签订合作协议，联合开发新型卫浴产品。协议规定L公司出资8000万元作为研发及宣传经费、G公司出资3000万元建立营销网络，而玉风公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出5名工程师作为研发的主要人员。这5名工程师的工资仍由玉风公司负责。开发成功后，玉
关于**村镇银行内部控制、风险管理的自查报告2016年8月22日我部收到办公室印发“关于印发《**村镇银行“两个加强、两个遏制”回头看自查方案》的报告”的文件。按照文件精神，内审合规部自查要点为“内部控制、风险管理、案件防控”。以下为自查情况报告： 一、我行内控体系较为健全，组织结构设置符合自身特点，明确了内部控制和相关职能部门的责任、权限和信息报告路线。我行主要发起行为**银行，同时吸收当地优质企业和自然人投资参股村镇银行，股权结构较为合理，为良好公司治理奠定坚实的股权基础。 我行按照现代企业制度要求，建立了完善以“三会一层”即股东会、董事会、监事会及高级管理层为主体的治理结构并设立风险管理委员会、提名委员会、薪酬委员会、关联交易控制委员会、信息科技管理委员会和资产负债管理委员会六个专门委员会。但尚未建立独立董事制度。 我行各个治理主体的职责边界较清晰，并制定了股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则和高级管理层议事规则五项规范的议事规则，但各项议事规则有待进一步完善。 我行参照以流程为核心的全新的银行模式开展经营管理，即在整个银行塑造“以客户为中心”的企业文化，提高市场反应速度，改善服务水平；并通过业务模块化、管理扁平化与运营集中化，提高银行运作效率，实现成本节约与规模效益，促进价值创造与绩效进步，并
全面提升银行的核心竞争能力。但此项工作在该行尚处起步阶段，内部组织架构不完善，距流程银行要求还有较大差距，但我行在2015年成立了内审合规部门，随着业务发展，2016年我行将进一步完善组织架构。 二、各部门、各岗位之间职责分离、相互制约，并定期不定期进行岗位测评及意见反馈。认真执行轮岗和强制休假制度，并向监管当局按季度上报人员、安防非现场监管报表。我行在业务领域和部门之间建立了信息交流、信息共享及信息反馈机制。我行建立了《**村镇银行内部控制评价试行办法》，定期对内部制度的健全性等进行评价，但评价效果有待提高。 我行2015年成立内审合规部门，建立了内部审计及合规管理的相关规章制度，并定期聘请发起行进行业务督导及业务检查。我行聘请外部审计机构进行审计，但审计结果未及时上报监管部门。我行的内部控制缺陷被发现和被报告后能够及时得到解决和纠正，并能够及时纠正和整改外部监管机构发现的内部控制方面的问题和缺陷。我行正逐步建立及完善各项内控制度，完善组织架构，有效开展内外部审计工作，在高管层的科学领导下，2015年我行未发生案件。 三、我行正逐步建立及完善各项内控制度，建立了存款、会计、重要空白凭证等管理制度和岗位规范，我行业务部已制定如下规章制度：贷款管理办法、企业信用评级管理暂行办法、信贷业务操作办法、农户贷款操作细则、担保管理办法、信贷业务审批管理办法、存贷款利率管理暂行办法、贷后管理办法、信贷档案管理办法、抵贷资产管理
银行存款风险审计方案 为进一步完善本行的内控管理，强化存款风险控制，防范欺诈、盗窃和挪用客户存款案件，根据《银行业金融机构建立存款风险滚动式检查制度的指导意见》、《银行存款风险滚动式检查管理办法》规定，拟对本行存款风险进行专项审计。为确保审计工作的顺利进行，特制定本审计方案。 一、审计对象 不写 二、审计范围 不写 三、审计主要内容 (一)对存款规章制度的审计 1．有无银行存款职责分工制度； 2．银行存款收支是否执行凭证制度； 3．银行存款支出有无批准制度； 4．支票有无管理制度； 5．有无银行存款定期对账制度。 (二)对存款总体情况的审计 本次存款风险滚动式检查对象是在本行所有对公结算账户中核算的本、外币存款。对公结算账户是指
所有有效对公结算账户，包括基本存款账户、一般存款账户、专项存款账户、临时存款账户。 进行存款总体情况审计时，对50万元(含)以上的存款要逐户审计，逐笔函证；对50万元以下存款要抽查审计，抽查函证。审计中可根据被审计行存款实际情况，灵活掌握。一是审计任期内各支行累计存款数；二是审计本行全辖内累计存款数；三是抽查全辖各存款余额及占比。 (三)对存款重点业务的审计 一要加强负债规模审计。要看负债规模是不是盲目扩张；是不是已经对银行的经营产生了严重的负面效应；是不是对负债规模进行了必要的理性控制。 二要加强负债结构审计。看是不是对负债规模进行了合理控制；是不是注重了负债结构改善，负债结构中活期存款在全部存款中的比重，是否扩大了包括汇出款、结算保证金、应解汇款等无息负债。 三要加强银行余额审计。1.由被审计单位将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。每一收付凭证应盖有银行公章和会计负责人的签章；2．逐笔核对，编制银行存款余额调节表。 四要加强银行收付审计。1.进行银行存款收付业务的合规、合法性审查；2.进行银行存款收付业务的
##银行关于信息科技风险 防控工作自查报告 自##年数据大集中以来，我行依托省联社的科技支撑，各项信息管理系统逐步完善，初步建成了信息科技支撑系统，由省联社提供的核心系统对日常业务进行集中处理，其中核心数据的备份、系统运行管理均由省联社统一管理，我行工作重点在于对网络设备、通讯线路及柜面终端设备的正常运行进行科技支撑，因此我行在信息科技风险管理方面的风险较少。目前，根据我行现有业务要求和信息科技发展的规划，要求我们对信息管理、人员、技术等方面提升信息安全管理水平和管理能力，建立管理与技术相结合的全方位的风险管理体系。具体来说，主要采取以下几方面的措施开展信息安全工作。 一、将信息科技风险管理和信息安全纳入我行“十二五”信息科技发展规划。为了提高信息科技风险管理能力，提升信息科技对业务战略发展的可持续支持能力，我行于年初制定了“十二五”信息科技发展规划，信息科技风险管理和信息安全成为科技规划的重要组成部分之一。科技规划中明确了信息科技发展方向，强调了科技基础建设，提高信息科技风险管理水平，有效防范信息科技风险。
二、完善信息科技治理，大力开展信息科技风险管理制度建设。从只注重提高硬件配置水平逐步转变为同时注重软件投入和业务管理的综合管理。例如，以前我们在信息安全管理普遍存在一个误区，人为部署了高性能的硬件设备、实现网络设备双机热备、内外网严格的物理隔离、做好了生产运行风险控制，就算完成了信息科技风险控制的工作，其实不然，因为信息安全不单是技术问题，更是管理问题，只有持续完善信息科技治理架构，从组织架构和制度等管理层面采取防范措施，才能真正实现信息安全管理的目标。 三、我行在信息科技风险治理方面的措施主要包括三方面。 a)认真学习和领会监管机构对信息科技风险管理的要求，吸收借鉴同业经验，将监管要求和同业经验转化为行内工作规范，建立系统完善的信息科技风险管理组织架构和机制，建立以电子银行部、合规部、稽核部为主体的信息科技风险三道防线；成立以主管领导为组长的信息系统突发事件应急小组、应急处置小组和科技支持保障小组，做好突发事件应急处理。 b)建立健全信息科技规章制度。为了做好制度建设，我行领导高度重视，以我行流程银行建设为契机，完善了相关制度，理顺了相关制度的制定、修订、废止流程和审批制度流程，切实抓好制度建设。 c)采取有效的信息科技风险管理的制度，防范和化解信
银行风险管理审计
［摘要］风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。［关键词］风险管理审计内部审计问题优势风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。一、银行风险的界定及类型1.银行风险的界定关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。银行风险存在于银行价值
链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性；而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。 2.银行风险的类型我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解；内
银行合规风险自查报告 为规范业务经营，强化风险管理，增强全员合规经营意识，降低案件风险隐患，确保安全、稳健运行。我行进行了严格规范的自查行动。第一，按照制度要求，重塑制度流程按照最新文件规定、相关岗位操作流程和有关制度办法，认真梳理农村信用社工作岗位中“应知、应会、应做、应遵”制度、知识、技能以及职业操守，组织学习了本岗位和基层营业网点学习的文件材料。第二，做好自查和整改工作自查柜面业务操作。对柜面业务操作流程及各个环节进行了风险隐患排查。对库存现金情况，重要空白凭证、印章、有价单证使用管理，股金管理，反洗钱等进行自查；对内外账务核对、开户业务、大额资金业务、挂失及提前支取等业务操作的合规性进行自查，找出了存在问题的原因，纠错整改，使我们每个柜员严格按照各项业务操作流程规定办理业务，提高工作质量，防控操作风险，消除了风险隐患。同时，在此基础上，我们都作出了承诺。承诺真实、全面地对工作岗位中的各个细节进行自查，按时上报自查报告，准确、及时地反映自查发现问题，并积极配合检查组检查，保证不再出现类似问题。自查服务形象。按照辛集县农信联社“统一着装，树立新形象”的要求，对各柜员“统一着装，微笑服务”执岗情况进行自查，同时在营业厅显著位置公示了县联社及本社主任的举报电话，促使员工改变服务态度，提升服务形象，切实提高业务素质和服务水平，真正实现“合规管理，风险共。防，和谐共赢”通过全面清查，找准问题，统筹兼顾，综合施治，形成相互制约、权责明确的监督约束机制，保障皮革城分社规范健康可持续发展。第三，加强学习，提高风险防控能力为使活动不走过场，使每个柜员以良好的精神状态积极参与到活动中来，对各种文件制度进行集中学习，并做好学习笔记，提高对风险防控工作的认识。同时，把提高员工素质作为工作中的一个基本点，学习内容包含现代化支付业务操作规程、反洗钱操作规程等等，大大提高了我们作为一线柜员的实际操作能力。全员行动，按照“合规创造价值、合规防控风险、合规保障发展”的整体目标，多措并举，从全员着装、工作作风、考勤会风、优质服务、工作效率等方面树立信用社新形象，为“推进案件风险防控工作，逐步建立案件防控工作长效机制，加快构建系统全面、精细严密、运行有效的风险管理体系”做足准备。四．整改措施及今后工作思路今后，我将继续加强自己的政治思想教育，深入持续开展合规文化建设年活动，将合规文化建设工作贯穿于整个业务经营过程中，加大对违规责任人的惩处力度，严肃查处违规人员，营造清正廉洁、文明健康的学习工作与生活环境，进一步防范操作风险。（一）加强学习，继续深入合规文化建设，使全社员工更加明确合规文化建设年活动的工作目标、具体内容和要求，定期集中学习，通过学习SC6000 系统业务风险要点、业务流程合规操作手册、信贷管理文件等各项规章制度及业务技能。确保自己更加熟悉各项业务操作流程、确保合规文化建设年活动工作落实到人、落实到岗，落到实处，确保自己在思想上牢固树立内控优先和审慎经营的理念，从而有效防范我社内部操作风险。（二）加强对自己的金融政策、法律制度，财经纪律、职业道德教育，规范员工言行，加强对“九种人”实行不定期排查，同时对重要岗位人员及“九种人”定期实行交心谈心，树立正确的世界观、人生观、价值观，提高员工对防范操作风险的认识，提高合规操作意识，消除麻痹思想，使大家真正认识到“合规创造价值、合规保障发展”的重要性。（三）积极参加全社员工以操作风险防控为主题进行讨论，就操作风险防控问题发表各自意见，通过讨论进一步提高员工风险防范意识和防范能力。（四）以科学的发展观为指导，树立正确的经营指导思想，严格按照联社的有关规定，组织好本社的内控制度、财务帐务、综合业务、信贷管理和安全保卫等方面的检查工作。
信贷风险自查报告(精选多篇) 信贷风险自查报告(精选多篇) 正文第一篇：信贷风险自查报告 xx银行贷款风险自查报告 按照省联行、银监局对案件防控与冶理要求，为了彻底排查整治贷款信用领域案件问题，最大限度防止外部骗贷类案件发生，进一步改善银行业信贷领域状况，依据《xx》号文件的提示，我行成立自查小组对本辖区内贷款进行风险排查，现将情况报告如下： 一、成立组织，加强领导 成立信贷风险领导小组，负责信用行信贷风险自查组织、推进和落实等工作。组成人员如下： 组长：xx 副组长：xx 成员：xx 二、信贷风险排查情况 （一）排查前期准备工作： 截止排查xx年 x月xx 日，我行各项贷款xx笔,余额xxxx万元，五级分类全为正常类贷款，其中助学贷款共xx笔，金额共计xx万元；抵押农户贷款xx笔，金额共计xxx万元；抵押农村工商业贷款x笔，金额共计xxx万元。 （二）排查内容： 领导小组以我行xx年 x月xx日各项贷款余额为基数，应核对xx笔，金额xx万元；已核对xx笔,金额xx万元;核对率达100%。通过认真排查，排查结果如下： （1）我行无编造虚假理由骗取贷款案件，贷款用途全部真实，我行贷款全部采用受托支付方式，最大程度上避免虚假理由骗贷案件的发生。 （2）我行无使用虚假合同骗取贷款案件，发放贷款时我行信贷人员认真审查经济合同内容，并没有发现伪造、变造或者无效的经济合同；（3）我行无使用虚假证明文件骗取贷款案件，贷款发放时我行全部做到进行与公安系统联网核查本人身份证件，其他证明文件也都经过认真审核，不给犯罪分子可乘之机。
（4）我行无利用担保骗取贷款案件，我行发放贷款时，全部严格按照程序审核抵质押物及担保人担保条件，没有使用虚假的产权凭证或存单、票据办理抵质押骗取贷款或者通过超出抵押物价值重复担保等情况的发生。 （5）我行无通过空壳公司申请贷款案件。 三、排查认定： 此次排查共调阅了xxxx年x月份到xxxx年x月份信贷档案共xxx份，确认我行并没有骗贷类案件的发生。 第二篇：小企业信贷业务合规与信用风险自查情况报告 小企业信贷业务合规与信用风险自查情况报告 合规经营是办理信贷业务的基本要求，信用风险管理是确保我行信贷资产安全的有力保证。为此，我们所有的信贷经营活动都必须符合相关的法律法规、信贷政策和监管制度要求。近日，分行根据总行《关于开展小企业业务合规风险及信用风险检查的通知》的精神，结合自身实际情况，在辖内全面开展了小企业信贷业务专项自查。现就我行自查工作情况报告如下： 一、总体情况。市分行领导高度重视此次自查工作，专门成立了由副行长任组长、风险主管参与指导，小企业中心、风险部等部门负责人为成员的工作小组，认真梳理年以来的各项信贷业务风险点、经营管理的薄弱环节，严格按照总行“通知”要求和相关业务制度规定逐户、逐个风险点进行认真排查。本次共检查了年1月至今笔信贷业务，金额共万元，检查覆盖率达100%。针对检查出现的问题，我行采取了“不放过”的原则，明确责任，逐一落实核查、整改责任部门和责任人，并要求“风险隐患不查清不放过、原因分析不透彻不放过、整改措施不落实不放过”，对存在的问题，进行全面整改，消除风险隐患，进一步提高了信贷经营管理水平。 二、发现问题及整改情况。 问题描述： 整改措施： 三、下一步措施。 通过本次自查，信贷人员的合规意识得到了增强；屡查屡犯的顽症得到了整治；信贷基础管理的薄弱环节得到了消除；风险管理能力得到了提高。为了促进小企业信贷业务健康快速发展，下一步我行将采取以下措施：
重大错报风险层次认定案例 【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。 （2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W 公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W 公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运输费用结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （6）W公司除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入） 资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单
税收风险管理自查报告 一、自查自纠工作的总体目标和基本步骤 总体目标：通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识，建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度。 基本步骤：整体工作划分为六个阶段：前期准备---风险测评---风险自查---集中分析评估---调查核实---总结反馈 二、组织机构 为组织实施好自查自纠工作成立领导组 组长：(厂长) 副组长：(书记兼副厂长) (副厂长) (副厂长) 成员：(财务部主任) (副总) (副总) (物资供应部主任) (审计部主任) (税务专责) (成本、固定资产) (材料管理)
(审核) (发票管理、出纳) 办公室设在财务部，办公室主任由***兼任。 三、自查自纠工作的主要要求 (一) 自查范围。 按照国税局要求重点自查增值税、所得税及其他涉及税种。 (二) 自查时间安排。 20XX年6月1日前为自查准备、部署阶段;6月1日至6月25日为自查实施阶段;6月26日至6月30日为自查结果上报阶段。 (三) 自查工作要求。 自查工作领导小组按国税局统一要求，负责制定自查工作方案。明确人员安排、职责分工、工作进度、内部监督等任容，形成完善的自查工作实施意见并传达相关人员，加强对自查工作培训和辅导，组织协调内部各部门、各层级共同落实税收风险自查，确保自查工作进度和质量。根据国税局大企业税收管理处统一下发的《企业税收风险自查提纲》，结合自身情况和特点，对照税收风险点，自查2021至2021纳税年度涉及的全部国税税种涉税事项的合规性。 按照《自查提纲》所列举的税收风险点，对照有关税收法律法规和政策规定，逐项进行认真自查，并查找相应的证据、资料和说明等附件，
关于对XX银行 科技信息风险管理进行专项审计的报告（模板） 为有效防范、控制、化解利用信息系统进行业务处理、经营管理和内部控制过程中产生的风险，促进XXX农村信用社安全、持续、稳健发展，根据《商业银行内部控制指引》、《商业银行信息科技风险管理指引》和有关信息系统管理的法规、XXX联社审计部根据市审计中心审计工作的安排，对本联社的科技信息风险管理进行了专项审计，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 略。 二、审计依据 银监会《商业银行信息科技风险管理指引》、银监会《商业银行数据中心监管指引》及省联社信息科技相关制度和本联社信息科技相关管理文件。 三、组织架构、制度建设及管理情况 1、信息科技治理组织架构 （1）县联社董事会下设科技信息安全管理委员会，信息安全管理委员会下设应急处理领导小组。 科技管理委员会负责统一规划全社的信息化建设，指导和监督科技部门的各项工作，审议全社计算机网络的设计方案、软件项目招标、设备招标和统一采购及日常管理中重大问题的研究和建议。
信息系统应急处理领导小组负责组织制定全辖应急处置的实施细则，统一组织、协调、指导、检查全辖应急处置的管理；负责全辖信息系统突发事件的应急指挥、组织协调和过程控制 （2）成立了科技部，加强了科技运维信息治理。 （3）科技风险审计工作由联社稽核审计部完成。 2、信息科技管理制度 （1）安全管理 对安全管理活动中的各类管理内容，依据省联社相关制度建立安全管理制度，制定了由安全策略、管理制度、操作规程等构成的全面的信息安全管理。安全管理制度审定周期为一年一次，并且及时发现缺漏或不足对制度进行修订，并有修订记录 （2）事件管理 制订了安全事件报告和处置管理制度—《信息安全事件管理制度》明确安全事件类型，规定安全事件的现场处理、事件报告和后期恢复的管理职责，并根据国家相关管理部门对计算机安全事件等级划分方法和安全事件对本系统产生的影响，对安全事件进行等级划分，制定安全事件报告和响应处理程序，确定事件的报告流程，响应和处置方法等，并对发现的安全弱点和可疑事件有《异常情况上报规定》（3）应急处理 建立较为完善的信息系统应急恢复策略《河北省农村信用社联合社计算机信息系统应急处理方案》，对各业务信息