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山西省国家税务局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税税收优惠审核审批管理暂行办法》的通知
【标 签】税收优惠审核审批
【颁布单位】山西省国家税务局
【文 号】晋国税外发﹝2001﹞53号
【发文日期】2001-09-24
【实施时间】2001-10-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
各地、市国家税务局
现将《外商投资企业和外国企业所得税税收优惠审核审批管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中何问题，请及时报告省局。
二○○一年九月二十四日
外商投资企业和外国企业所得税税收优惠审核审批管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强我省外商投资企业和外国企业所得税税收优惠管理工作，进一步规范报批程序、明确审批权限，根据《》(以下
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
实施细则
简称税法)、《》(以下简称细则)及有关税收政策的规定，制定本办法。
第二条 工作人员办理税收优惠政策审核审批必须坚持依法办税、实事求是、优质高效的原则。
第三条 本办法适用于我省各级国税机关办理外商投资企业和外国企业所得税税收优惠审核审批工作使用。
第二章 税收优惠范围
第四条 生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
第五条 设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按15%的税率征收企业所得税。
第六条 从事农业、林业、牧业的外商投资企业，依照税法第八条规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，税务机关批准、在以后的十年内可以继续按应纳税额减
征15%—;30%的企业所得税。
第七条 国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。
第八条 外商投资企业举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的(含70%)，凭外经贸部门出具的有关证明文件，经税务机关审核批准后，可以按照税法规定的税率减半缴纳企业所得税。减半后的税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。
第九条 外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，经外经贸部门认定仍为先进技术企业并出具有关证明文件的，由税务机关审核批准，可以按照税法规定的税率延长三年减半缴纳企业所得税。如减半后税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。
第十条 在内陆地区省会城市市区投资兴办的外商投资企业(以下简称市区企业)，凡属生产性的，减按24%的税率征收企业所得税。但从事下列项目的生产性外商投资企业，经税务机关批准，可减按15%的税率征收企业所得税。
(一)技术密集、知识密集型的项目；
(二)外商投资额在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；
(三)能源、交通、港口建设的项目。
第十一条 外国企业在中国境内设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的下列所得免征、减征企业所得税：
外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税，即对股息免税。
国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税，外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税。
为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可减按10%的税率征收所得税；其中技术先进或者条件优惠的可以免征所得税。
对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。
第十二条 外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款；直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资经营部分已缴纳的企业所得税税款。不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
第十三条 凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知
》(国发﹝1997﹞37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发﹝1997﹞37号规定的《外商投资项目不予免
税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
第十四条 外商投资企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的，经税务机关审核批准，允许按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。企业技术开发费比上年增长达到10%以上、其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分，超过部分，当年和以后年度均不得予以抵扣。
第三章 报批程序
第十五条 凡符合政策规定享受外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策的纳税人应及时按规定分别向当地主管税务机关提出税收优惠政策书面申请或报送《纳税人减免税申请审批表》，同时必须报送以下资料：
(一)获利年度完整的企业年度财务报表；
(二)企业的章程、合同；
(三)营业执照(副本)和税务登记证(副本)及复印件；
(四)根据以下不同的税收优惠项目，纳税人还应同时报送其他相关资料：
经营期在十年以上的生产性外商投资企业申请两免三减、外资银行和中外合资银行等金融机构申请减免需提供验资报告；
产品出口企业按《税法》规定减免所得税期满后再申请减免，需提供《外商投资产品出口企业确认证书》及复印件和出口产品产值占总产值70%的证明文件；
外商投资企业和外国企业申请再投资退税需提供《外商投资企业和外国企业再投资退税申请审批表》、注册会计师的验资报告、各获利年度查账报告、各获利年度决算报告、企业所得税申报表及税票复印件、再投资企业营业执照及复印件、外经委批文；
采购国产设备申请抵免企业所得税的需提供《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》、外经贸部门项目批准书、国产设备购货合同及发票复印件； (五)税务机关需要的其它资料、证件。
第十六条 各级税务机关按照《税法》及有关税收政策的规定，办理外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策的审核审批程序为：
(一)承办人员受理纳税人的申请资料并进行初审，起草文件提出初审意见报股、所长(科长、处长)。在审核中应采取静态审核(查阅纳税人报送的资料)和动态审核(实际调查核实)的方式进行。
审核的主要内容有：
(1)报送的申请，送验的文件和证件等有关资料是否齐全；
(2)纳税人报送资料的有关内容是否属实；
(3)纳税人的申请是否符合外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策规定。
(二)股、所长(科长、处长)对纳税人的资料进行复审，并在发文稿纸上签注审核意见报分管局长。
(三)分管局长对纳税人的申请资料进行审阅，并在发文稿纸上签注审批意见。
(四)审批后，承办人员按呈报程序将批复逐级转回原呈报的主管税务机关予以执行，同时将税收优惠政策审批的有关情况详细记录在《外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策台账》上。
第四章 审批权限
第十七条 本办法所列第六条、第十条税收优惠政策由国家税务总局审批。
第十八条 本办法所列第五条、第十三条和第十四条税收优惠政策由省国税局审批。
第十九条 其他税收优惠政策的审批，由当地主管税务机关审批。
第五章 附则
第二十条 国家税务总局、省国税局负责审批的各项税收优惠政策，必须经过当地主管税务机关审核同意后逐级上报完成。
第二十一条 我省各级国税机关办理每项税收优惠政策的审核审批，工作时限均为1个月。
第二十二条 本办法自2001年10月1日起执行。
第二十三条 此前有关规定与本办法有抵触的，以本办法为准；本办法未尽事宜，按现行税收法律、法规执行。
关联知识：
1.中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤
https://www.doczj.com/doc/0f5997408.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/0f5997408.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.doczj.com/doc/0f5997408.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业是外资企业所得税的纳税义务人。 (一)外商投资企业外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资经营企业．中外合作经营企业和外资企业。 1．中外合资经营企业。是指外国公司、其他经济组织和个人，依据中外合资经营企业法的规定，经中国政府批准，在中国境内同中国的公司、企业或其他经济组织共同投资、共同管理、共负盈亏的具有法人资格的有限责任公司。依照我国按总机构所在地确认居民公司身份的标准，中外合资企业是我国的居民公司，属于居民纳税义务人。 2．中外合作经营企业。是由中国的企业或其他组织与外国的企业、经济组织或个人，依据中外合作经营企业法及其他有关法律规定，在中国境内共同举办的契约式合作企业。它可以依法取得中国企业法人资格，也可以不作为中国企业法人，由合作各方以各自的法人地位进行联合经营。对具有中国法人资格的合作企业，合作各方实行统一核算、共负盈亏的，可以作为一个法人实体，按照《外资企业所得税法》的规定，缴纳所得税。不组成企业法人的合作企业，由合作各方作为独立的纳税人，依照中国有关税收法律、法规分别计算纳税。具体地，参加合作的外国投资者，按照在中国设有机构、场所的外国企业，依照《外资企业所得税法》缴纳所得税；参加合作的中方投资者，则按照内资企业所得税的有关规定纳税。
3．外资企业。是依照外资企业法及其他有关法律规定成立，其全部资本由外国投资者投资的企业。外资企业是依照中国法律组成的企业法人，在税收上构成中国的居民公司，属于居民纳税义务人。 (二)外国企业 在中国负有纳税义务的外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。这类企业、公司或经济组织是依照外国法律组建的，属于外国的居民法人。 外国企业在中国境内设立的机构、场所，是指： 1．生产、经营机构。包括管理机构、营业机构：办事机构。 2．生产、经营场所。包括工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所。 3．营业代理人。是指受外国企业委托代理，从事下列经营业务的公司、企业和其他经济组织或者个人： (1)经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品。 (2)与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品。 (3)有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货。 对虽然不在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动，但
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山西省地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税有关政策问 题的通知 【标 签】个人所得税有关政策 【颁布单位】山西省地方税务局 【文 号】晋地税所发﹝1999﹞27号 【发文日期】1999-06-01 【实施时间】1999-04-09 【 有效性 】全文有效 【税 种】个人所得税 各地、市、县地方税务局： 现将《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发(1999)58号)转发给你们，请遵照执行。 考虑到各地公务交通和通讯补贴标准及支出水平有较大差异。因此，对个人取得 的公务用车和通讯补贴收入，计征个人所得税时允许扣除的公务费用标准，由各地、 市地方税务局自行确定，并报省局，由省局请示省人民政府批准后统一下发执行。 附件：国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 1999年4月9日 国税发［1999］58号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出规定。经研究，现明确如下： 一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部 退养办法人员取得收入征税问题 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单 位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按"工资、薪金所得"项目计征个人所得
税。 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养 手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的"工资、薪金"所 得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金 加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的"工资、薪金" 所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的"工资、薪金"所得合并，并依法自行向 主管税务机关申报缴纳个人所得税。 二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标 准的公务费用后，按照"工资、薪金"所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当 月"工资、薪金"所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份 "工资、薪金"所得合并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际 发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 三、关于个人取得无赔款优待收入征税问题 对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照"其他所得"应税项目计征个人所得税。 对于个人自己缴纳有关商业保险费(保费全部返还个人的保险除外)而取得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。 关联知识： 1.国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
企业所得税若干政策问题的规定 一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题 (一)对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产、经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。 (二)对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。 二、关于联营企业征税问题 (一)对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。 (二)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下: 1.来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率) 2.应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 3.税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 4.应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额 三、企业对外投资分回的股息、红利收入，暂痹徽联营企业的规定进行纳税调整。
四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。 五、关于企业工资的列支问题 (一)经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (二)对饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (三)未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为500元/人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民==根据当地不同行业情况，在上述限额确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20%的幅度报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。 六、关于固定资产折旧问题 企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。 对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅(局)同意后确定。但不得短于以下规定年限: (一)房屋、建筑物为20年；
涉外企业所得税税收优惠政策
涉外企业所得税税收优惠政策 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ [2006年12月20日] 一、税率优惠的区域和产业 （一）减按15%税率征税的区域和产业 1、从事下列项目的生产性外商投资企业，经国家税务总局批准，可减按15%的税率缴纳企业所得税： （1）技术密集、知识密集型的项目； （2）外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目； （3）能源、交通、港口建设的项目。 2、从事港口码头建设的中外合资经营企业。 3、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的为限。 4、国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业。 （二）沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
二、定期减免税优惠的种类和适用条件：国家对开办初期的外商投资企业给予定期减征、免征企业所得税优惠待遇。定期减免税基本适用于生产性企业，对经营期在10年以上的，均给予两年免征、三年减半征收企业所得税的优惠，对一些特定行业、项目，还可给予相应的税收优惠，减免期最长是“五免五减半”，最短是“一免二减半”。 （一）两免三减半 对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。但是属于石油、天然气、稀有金属等资源开发项目的，由国务院另行规定。 涉外企业申请“两免三减半”的具体程序及附报资料 根据省国税局粤国税发[2003]36号《关于印发〈外商投资企业和外国企业所得税有关事项审批管理暂行办法〉的通知》的规定，外商投资企业和外国企业在预计当年为获利年度时，应在获利季度后30日内或在年终决算确定获利年度后30日内，向主管税务机关提出减免税申请。企
310511 外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（B类） 外商投资企业和外国企业所得税年 度申报表（B类） 纳税人识别码： 征收管理码： 纳税季度：自年月日至年月日 企业名称港、澳、台邮政编码 电话号 码地址 开始生产、经 营 日期 经济类型及 代码名称 经济类型 及 代码名称 开始获利年度 银行名称 及帐号 项目帐载金额企业依法申报金额备注 核定应纳 税所得额 的计算 1、收入总额 2、经税务机关核定的利润率（%） 3、应纳税所得额3=2*1 经费支出 换算 应纳税所 得额 4、经费支出总额 5、换算的收入额 6、经税务机关核定的利润率（%） 7、应纳税所得额7=5*6 应纳企业 所得税额 的计算 8、适用税率（%） 9、应纳企业所得税额9=3*8或7*8 10、实际征收率（%） 11、实际应纳企业所得税额11=3*10或 7*10 12、减（免）企业所得税额12=9-11 应纳地方 所得税额 的计算 13、适用税率（%） 14、应纳地方所得税额14=3*13或7*13 15、实际征收率（%） 16、实际应纳地方所得税额16=3*15或 7*15 17、减（免）地方所得税额17=14-16 应补（退） 所得税额 的计算 18、全年已预缴企业所得税额 19、全年已预缴地方所得税额 20、应补（退）企业所得税额20=11-18
21、应补（退）地方所得税额2=16-19 22、应补（退）所得税额22=20+21 声明 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字： 会计主管人签字：代理申报人签字：企业盖章：填表日期： 税务机关收到日期：接收人：税务机关盖章： 填表说明 一、本表适用于按核定利润率以及按经费支出换算收入方式 缴纳所得税的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）。 二、企业应当按期向主管税务机关报送本表，并同时应报送 主管税务机关要求报送的其他资料。 三、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申 报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、年度会计 决算报表、中国注册会计师审计报告、主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。 五、本表中所称税法规定除另有说明外，均指《中华人民共 和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则
山西省国家税务局普通发票简并票种统一式样宣传材料 1、普通发票简并票种统一式样 2009年国家税务总局下发了《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》，决定将现有普通发票票种大幅度精简、压缩、合并，并统一发票的标准规格和式样。简并后，普通发票分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。这次简并工作，是建国以来范围最大、影响最深的一次普通发票改革。从2011年1月1日起， 全国将统一使用新版普通发票。 2、为什么要简并票种统一式样？ 目前，各地普通发票种类繁多、式样各异、规格不一、防伪措施各不相同。单就我省国税系统而言，在工业、商业、修理修配业、收购业及水电业等领域使用的普通发票就有6大类42种，且多为手工版发票。有人戏称这种状况是“内行记不住，外行看不懂”。因此，急需简 并统一。 3、此次普通发票简并票种统一式样工作的指导思想是什么？ 以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水 平。 4、我省国税系统新版普通发票的换版时间如何要求？
新版普通发票将于2011年1月1日启用。2011年1月1日至3月31日为新版、旧版普通发票的换版过渡期，过渡期内新旧版普通发票可同时使用。2011年4月1日起，全省统一使用新版普通发票，旧版 普通发票一律停止使用。 5、山西省国家税务局启用的新版普通发票有哪些种类？ 将现有发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“山西省国家税务局通用机打发票”、“山西省国家税务局通用手工发票”、“山西省国家税务局通用定额发票”三个种类。 6、新版普通发票具体有哪些规格、联次？ （一）山西省国家税务局通用机打发票： 通用机打发票分为平推式发票和卷式发票两类。 1．平推式发票是指按平张连续方式装订的发票。平推式发票按规格分为：210mm×297mm（出口专用）；210mm×139.7mm； 190mm×101.6mm共3种规格，票面为镂空设计。基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。（式样见下图）
新企业所得税政策执行中存在的问题和建议 阅读：[ 1628 ]次发布时间：2012-9-3自2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税税法》及其实施条例正式实施以来，国家税务总局先后出台了一系列相关政策、规定，对部分事项进行了明确、解释。大多数政策、规定都得到普遍认可，但也存在着一些对新概念界定模糊、政策执行难以操作等问题。为此笔者就企业所得税政策执行中发现的一些问题，提出仅供大家参考： 一、存在的问题 （一）国、地税理解、执行政策的偏差。自2002年确立了由国、地税共管的企业所得税征管体系，在实际运行中出现了税收征管成本增加、矛盾不断、效率降低、税收流失等一系列问题。现国、地税在所得税管理，特别是核定征收方式的企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负差异。这种政策衔接上的问题，给基层征管带来了不便，也在一定程度上造成关系企业利用政策的漏洞，有针对性的选择征管主体，转移利润的问题。另一方面国、地税之间沟通不够，造成同地区、同行业、同规模的纳税人由于征管单位不同在核定企业所得税应税所得率时也有差别，形成人为的税负不公平，出现纳税人随税负波动而不断“跳槽”的现象，
影响了税收秩序。虽然国税发[2008]120号文件规定，自2009年1月1日起，应缴增值税的新增企业，企业所得税由国税征管，应缴营业税的新增企业，企业所得税由地税征管，但对各自管辖权问题的争议一直持续着，直至政策的进一步完善。 （二）企业“大包干”销售费用扣除规定的空白。自新企业所得税法及实施条例实施以来，总局陆续出台了很多税收政策规定，以解决执行中暴露的问题。现行民营企业销售产品大多实行销售费用“大包干”，但对企业发生的“大包干”费用如何扣除，总局没有明确规定，因此有的税务机关对企业的“大包干”销售费用扣除按照财政部国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中的第一条第二款的规定执行，笔者认为这样不妥，如企业销售人员是企业员工，就不能按照财税[2009]29号中的第一条第二款的规定执行，由于没有明确规定，各地执行不一，给基层税务机关造成一定的征管难度。 （三）核定征收企业发生的重大事故损失的不能扣除。对核定征收所得税的企业发生重大事故损失如：火灾损失、人员死亡损失等税前扣除问题，各地执行不一。根据现行的企业所得税政策，对核定征收企业原则上不能扣除财产
山西省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通 知 发文单位：山西省地方税务局 文号：晋地税所发[1998]65号 发布日期：1998-12-3 各地、市、县地方税务局，省直属征收局： 现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[1998]182号）转发给你们，同时结合我省实际补充通知如下，请一并贯彻执行。 一、凡是纳入我省地方税务机关管理，鉴定为甲类企业或乙类企业的，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》与《企业所得税汇算清缴管理办法》及有关规定进行汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴，由纳税人在税定的申报期内自行进行税收调整，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，主动向税务机关进行年度纳税申报；纳税人也可根据需要自愿委
托社会中介服务机构进行代理企业所得税汇算清缴，经税务机关审核后，办理结清税款手续。 三、纳税人在企业所得税汇算清缴过程中遇到企业财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，要依照国家有关税收的规定进行汇算清缴。 四、实行委托中介机构代理汇算的，由纳税人与代理机构签定代理协议或合同，明确双方的权力、义务和责任。无论纳税人自行申报或委托代理机构申报，纳税人对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负责任。由于代理机构的原因造成申报不实而使纳税人受到经济损失的，由纳税人依据与代理机构签定的协议或合同内容追究代理人的责任。 五、在企业所得税汇算清缴期间，税务机关要做好一年一度的企业所得税征收方式年检工作、企业所得税减免税年审工作。对不据实申报纳税或发现有偷税行为的纳税人，可调整为乙类或丙类；对鉴定为乙类或丙类的纳税人，积极改进财务管理，依法申报纳税，达到甲类标准的，可鉴定为甲类企业。对纳税人享受减免税的条件发生变化时，应根据变化情况依法确定是否继续给予减免税。
国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 成文日期：2010-04-21 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下： 一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题 （一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。 （二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 （三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。 （四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。 二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题 居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。 国家税务总局 二○一○年四月二十一日
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
浅谈内外资企业所得税的并轨 一、我国现行企业所得税制存在的主要问题 1994年我国实行企业所得税制度改革，按企业资本的来源不同分设内、外资企业所得税制度。随着经济体制改革的进一步深化，我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高，现行的企业所得税制存在的问题和弊端日趋明显。主要表现在以下方面： 1．内外资企业所得税制度存在着诸多不同之处：（1）法律效力不同，一个是暂行条例，一个是法律；（2）纳税人的认定标准不同；（3）总体上外资企业的税收优惠程度和范围大于内资企业；（4）在调整应纳税所得额时税前扣除的方法不同，主要是坏帐处理、业务招待费、企业职工工资支出以及捐赠支出等的列支规定不同；（5）资产的税务处理规定不同，主要是固定资产的折旧年限、固定资产净残值率规定不同，另外外资企业还可自行选择加速折旧的方法。 2．税收优惠政策不同导致实际税负不公平，从而产生负面效应。与内资条例相比，外资税法赋予了外资企业更为优惠的政策，在税前扣除标准、适用税率和减免税等方面，均优惠于内资企业，从而造成内外资企业之间税负水平的差距。根据全国企业抽样税源调查资料测算，外资企业平均负担率为11%，内资企业平均负担率为22%，实际负担水平高出外资企业一倍，这有悖于市场经济体制的公平税负、平等竞争的基本原则。同时，内外资企业的税负差异，导致一些企业为了获取国家税收优惠政策，采取改建、“嫁接”或假合资等方式进行避税，使国家财政收入蒙受巨大损失，客观上也造成了经济秩序的混乱。 二、内外资企业所得税并轨的必要性 1．内外资企业所得税并轨的问题，实际上直接关系着加入WTO后我国如何引进外资的问题。伴随着国内统一市场和整个经济全球化的进程，需要从战略高度考虑怎样在我国的市场经济体系中真正实现公平竞争。首先要考虑的就是能否将以往束缚内资企业的歧视性的所得税制“拿掉”，这是市场经济不可回避的一个基础性问题，而且从发挥我国经济的活力和挖掘广大内资企业的潜力来说，也是一大战略。回顾1994年，我国对流转税进行内外税制并轨，取消对外资企业征收的工商统一税，改征与内资企业同样的增值税、消费税和营业税，并规定了5年的过渡期。实践证明，流转税的并轨非常平稳，并未影响到外资进入我国的基本态势。因此有理由相信，内外资企业所得税的并轨应该不会对外资的进入产生较大的影响。 2．靠减免税、低税率去吸引外资的概念存在误区。理论研究和实证都
西国税综合申报服务平台操作手册 山西国税网上申报平台升级版是对原山西省国家税务局网上申报系统的整体优化和升级，旨在为纳税人提供高品质的个性化、差异化、精准化和智能化的办税服务。 一、用户登录 通过电脑浏览器，登录山西国税综合申报服务平台登录网址，录入纳税人识别号（社会信用代码）和系统登录密码后，点击登录按钮。 二、平台功能简介 登录平台后，平台主界面包括“我的涉税信息”“我的待办事项”“服务提示”3个业务功能区（如下图标识的区域①②③），以及1 个用户管理功能区（如下图标识区域④）。各区域功能概述如下：我的涉税信息：主要包括纳税人【基本信息】【资格信息】【发票
信息】【申报信息】【缴税信息】【我的政策】等8类信息的查询功能。 我的待办事项：主要包括【我要申报】【我要备案】【我要领票】【我要缴税】【我的风险】【我的建议】【在线申请】【我要领票】【我要缴税】【补录信息】8类涉税业务，目前平台已完成了前4项功能的开通。 服务提示：主要是结合纳税人基本信息、认定信息、优惠信息、申报信息、缴纳信息，向纳税人推送各类服务类提示。 用户管理：纳税人可以通过此功能进行重新登录、修改密码和退出功能。特别提示纳税人使用初始密码进行首次登录后，请及时对初始密码进行修改。 三、我的涉税信息功能介绍 （一）基本信息 通过该功能，纳税人可以查询到当前在税务机关登记信息、存款账户账号信息、变更登记信息，纳税人如发现项目内容与实际不符的，
需及时到税务机关申请办理变更业务。 （二）资格信息 通过该功能，纳税人可以查询到当前在税务机关的税费种认定信息、税收优惠信息和所得税核定信息，纳税人如发现项目内容与实际不符的，需及时通过平台或到税务机关申请办理变更业务。 （三）发票信息 通过该功能，纳税人可以查询到当前在税务机关的票种核定信息、发票发售清册和发票结存清册，纳税人如发现项目内容与实际不符的，需及时通过平台办理或到税务机关核实处理。
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
中国企业所得税制发展史 从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。 第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。 第三个阶段是20世纪90年代初期至今。在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理
化的方向迈出了重要的步伐。 中国所得税起源 中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，始议于20世纪初。清末宣统年间（大约为1910年），曾经起草过《所得税章程》，其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税的内容，但是未能公布施行。 1911年辛亥革命爆发，中华民国成立后，曾经以上述章程为基础制定过《所得税条例》，并于1914年初公布，但是在此后的二十多年间未能真正实行。 1936年7月21日，国民政府公布《所得税暂行条例》，按照不同的征税项目，分别从同年10月1日和次年1月1日起开征。至此，中国历史上第一次开征了所得税。 1943年，国民政府公布《所得税法》，这是中国历史上第一部所得税法。由于当时的中国政治腐败，经济落后，富人大量逃税，而穷人又无力纳税，所得税法只是徒有虚名，不可能很好地实施。1937年，国民政府的所得税收入为1874万元，分别占税收总额和财政收入总额的4.2%和0.9%。1946年，国民政府的所得税收入为5386亿元，分别占税收总额和财政收入总额的4.1%和0.8%。 从1949年中华人民共和国成立到1978年中国实行改革开放政策以前的30年间，中国所得税制度的发展经历了一段曲折的发展过
广东省国税企业所得税网上申报操作流程 一、查帐征收企业所得税月(季)度网上申报操作流程 1、访问https://www.doczj.com/doc/0f5997408.html,（广东省国税局网上办税大厅）。 2、输入纳税识别号和密码，进行用户登陆。 注：企业应向主管税务机关申请，提交邮寄（数据电文）申请审批表，由主管税务机关在“广东省国家税务局信息门户管理系统”中开通网上“申报征收”功能，才能进行网上申报和扣税。 3、点击“网上拓展”，进入离线申报系统页面。 4、点击“我要申报”，选择财务报表进行申报。 5、输入校验码,点击“下载”。 6、在企业端电子申报软件录入财务报表，导出财务报表电子申报文件。 注：新版的广东省企业所得税申报系统、涉税通?企业版电子申报软件以及总局电子申报软件单机版已挂广东省国家税务 局门户网站（https://www.doczj.com/doc/0f5997408.html,）供纳税人免费下载使用。
7、点击“导入”,选择财务报表电子申报文件录入。 8、输入密码,点击“提交”,提交财务报表。 9、选择“申报查询”,查询结果。 10、查询财务报表申报为“成功”后，回到申报界面,选择企业所得税月(季)度申报表,输入校验码,点击“下载”。 11、在企业端电子申报软件录入企业所得税月(季)度申报表，导出电子申报文件。 12、点击“导入”,选择企业所得税月(季)度申报表电子申报文件录入。 13、输入密码,点击“提交”,提交企业所得税月(季)度申报表。 14、选择“申报查询”,查询结果。 15、如需缴税，回到广东省国税局网上办税大厅，点击“申报征收”,进入缴税界面。 16、点击网上缴税,选择相应属期的企业所得税,进行缴税。 17、结束。
外资企业企业所得税纳税筹划 （一）纳税筹划的定义和特征 纳税筹划的定义。纳税筹划又称税收筹划、税务筹划及税收策划。纳税筹划的目的是：纳税筹划的目的是减轻税收负担或者减少纳税，实现企业价值最大化；一般是在涉税事项发生之前进行规划；要求遵守法律法规。 纳税筹划的特征：不违法性；事前筹划性；目的性；全局性；风险性。 （二）纳税筹划的基本步骤和基本原则纳税筹划的基本步骤：①在研究纳税人经营活动、财务状况等的基础上，明确纳税筹划的重点。需要了解以下问题：纳税人的经营环境、纳税人经营管理的特点、纳税人发展战略、纳税人财务状况、领导对待纳税筹划及纳税风险的态度等等；②熟悉掌握税收法律、法规和相关规章制度。熟悉掌握国家的税收法律、法规和相关规章制定是进行纳税筹划非常重要的一项前期工作； ③制定纳税筹划方案。a. 可行性分析：制定纳税筹划的整体思路并进行可行性分析。b. 草拟方案：依据税法的要求，根据自身状况，草拟筹划方案。税务计算：按照设计的方案对企业应纳税额进行计算。c. 变量分析：对影响纳税筹划的各项因素将来可能发生的变化进行变量分析。d. 综合评估：评估各方案对纳税人整体财务、经营状况的影响。 e. 设计可行方案：考虑可能的路径，设计出相应的方案；④筹划方案的抉择与优化。方案的抉择往往有以下几个标准：减少税收、执行成本
更低、执行更便利；⑤筹划方案的实施与控制。方案实施之后，需进行筹划的控制，反馈信息，针对可能出现的状况变化，随时调整筹划方案，控制筹划风险，以期达到预期目的。 纳税筹划的基本原则：①合法性原则。合法性，是指纳税人开展纳税筹划活动，必须遵守国家的税收法律、法规。它是税筹划的首要原则和基本前提；②合理性原则。合理性原则是合法性原则的道德延伸。纳税筹划成功与否，很大程度上取决于企业在一定阶段、一定环节是否能够构建一个合法、合理的节税空间；③成本效益原则。企业上交的税款与企业的留存收益之间存在着此消彼长的关系，而上交的税款是企业生产经营所必须付出的成本；④风险与收益均衡原则。企业进行纳税筹划具有一定的风险，必须进行风险与收益的评估。纳税筹划的风险与经济环境、国家政策以及企业自身状况密切相关。现实中, 企业纳税筹划方案的认定、实施往往是一项长期的决策。因此，企业必须对风险和收益进行适当的均衡分析，采取措施，分散风险，趋利避害，争取税后收益的最大化。 二、外资企业企业所得税现状分析 (一)外资企业在我国的发展状况2012年，中国外商直接投资(FDI) 总额达到1117 亿美元，比2011 年减少3.7%，出现了自2009 年全球金融危机最严重时期以来首次下降；2013 年首月我国实际使用外资金额为92.7 亿美元，同比下降7.3%，这是自去年5 月份以来我国利用外资连续第8 个月同比负增长。外商直接投资呈现稳中缓降的趋势，反映了当前我国利用外资的国际和国内环境正在发生深
山西省网上税务局 操作手册
一、注册及登录 (1) 1.税控CA登录 (2) 2.单位登录及注册 (3) 3.自然人登录 (5) 二、自然人增值税普通发票代开 (6) 三、问吧 (9) 四、信用等级 (9) 五、企业纳税经营情况 (10) 六、刷新功能（原“一键初始化”） (11) 七、快速通道模块 (12) （一）新办纳税人套餐 (12) 1.信息确认 (12) 2.实名采集 (15) 3.纳税人类型选择 (16) 4.综合业务 (17) 5.税控设备 (23) 6.发票领取 (24) （二）一键零申报 (25) 八、征期日历 (27) 九、计算工具 (28) 十、我的待办 (29) 十一、常用功能 (29)
（一）申报缴税 (31) 1.填写申报 (31) 1.1.增值税申报（一般纳税人） (32) 1.2.增值税申报（小规模纳税人） (36) 1.3.附加税（费）申报表 (40) 1.4.企业所得税（A类）申报 (42) 1.5.企业所得税（B类）申报 (44) 1.6.消费税申报 (47) 1.7.文化事业建设费申报 (51) 1.8.印花税申报 (55) 1.9.城镇土地使用税税源信息采集 (57) 1.10.城镇土地使用税申报 (61) 1.11.房产税税源信息采集 (63) 1.12.房产税申报 (69) 1.13.水资源申报（A类） (71) 1.14.水资源申报（B类） (73) 1.15.环境保护税申报（A类） (74) 1.16.环境保护税申报（B类） (78) 1.17.资源税申报 (80) 1.18.车船税代收代缴报告表 (82) 1.19.车船税申报 (85) 1.20.通用申报表（税及附征税费）、残疾人就业保障金申报