中级会计师考试科目《财务管理》预习：企业所得税的税务管理
中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章税务管理
知识点七：企业所得税的税务管理
一、企业所得税的税务管理
（一）企业所得税税务管理概述
（1）应纳税所得额和应交企业所得税计算
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损
应交企业所得税＝应纳税所得额×25%
（2）应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。
（3）所得税税收筹划具体内容：
（二）企业所得税税收筹划
形考任务二： 一、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录： 1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 2．计提存货跌价损失28 000元。 3．上项外购材料运达企业并验收入库。 4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。 5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 答： 1、借：在途物资10 000 应交税费-应交增值税1 700 贷：银行存款11 700 2、借：资产减值损失28 000 贷：存货跌价准备28 000 3、借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 4、借：生产成本46 000 贷：原材料46 000 5、借：待处理财产损益2 340 贷：原材料2 000 应价税费-应交增值税（进项税额转出）340
二、对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录： 1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 答： 1、借：原材料200 000 贷：材料采购180 000 材料成本差异20 000 2、借：生产成本35 000 制造费用10 000 管理费用 5 000 贷：材料成本差异50 000 三、对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录： 1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 2.上项商品到达并验收入库。 答： 1、借：在途物资10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据11 700 2、借：库存商品10 000 贷：在途物资10 000
中华考试网教育培训界的翘楚！ 根据人社部《人力资源社会保障部关于2019年度专业技术人员资格考试计划及有关事项通知》，2019年中级会计考试时间为9月7日-8日，9月9日，为中级资格考试备用时间。具体科目、批次时间安排如下： 中级会计职称的成绩采取2年滚动有效制，2年内必须通过全部科目。如果你去年过了1门，去年的成绩保留到今年，今年如果没有把剩下的课程全部通过的话，那你去年的成绩作废，但是今年通过的科目的成绩可以保留到明年。 参加中级会计师考试人员，在连续的两个考试年度内，全部科目考试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书。 那么如何搭配三个科目在两年内通过中级会计师拿下证书更有保障呢? 一、时间充裕，有效备考 报考策略：中级会计实务+财务管理+经济法 小编特别羡慕此类学员，有大把的时间用于学习备考。所以建议三科都报考，只要有充裕的时间，跟着中华考试网校的名师有计划，认真执行学习，一年一次全科通过拿到中级会计证书绝非难事!
中华考试网教育培训界的翘楚！ 二、在职考证，时间有限 报考策略一：中级会计实务+经济法 报考策略二：财务管理+经济法 对于妈妈级考生和工作繁忙的考生都是时间较少不是很充裕，因此建议第一年尽量通过两科，第二年通过剩余的一科。 (1)考生尽量不要同时报考财务管理和中级会计实务，在中级会计师三科中，财务管理偏向于抽象理解，计算较多，经济法偏向于记忆(三科中最容易的一科)，中级会计实务是记忆加理解(三科中最难的一科)。如果第一年同时报考中级会计实务和财务管理，会占用较多时间，这对于时间较少的考生来说是不利的。为了能顺利通过考试应合理安排考试科目。 (2)对于财会基础比较好且学习效率比较高的考生来说，可以选择财务管理和经济法的组合，也可以选择中级会计实务和经济法的组合。 三、工作清闲、基础较好以及全职考生 报考策略：中级会计实务、财务管理、经济法三门一起报考。 中级会计师考试整体来说，通过率较高，相对容易，所以只要有充足的时间，跟着老师学习，完成每日计划，一次性全科通过拿到职称证书，并不是太困难。 中级会计师培训课程新课已开通，进入中级会计师 （https://www.doczj.com/doc/064101133.html,/zhongji/class/）报课成功即可马上学习!
中级财务管理心得体会 中级的财务管理会计虽然看起来简单，但是准确的做出来真的很难，完美的做出来真的难上加难。下面是本人整理的中级财务管理心得体会，分享给大家! 中级财务会计实习总结 作者：杨雯珏 经过一个星期的时间，断断续续的将中级财务会计的实习作业完成了。看似简单的任务做起来才发现，真让人头疼不已。 首先是会计分录。由于我们小组只有两个人，我以及室友，所以我们采取对半分的分配方法，我完成1—26题分录，她完成27—49题分录。由于上次亲手做会计还是在暑假(……)，而且这学期学习的会计明显比上学期要难，所以有很多会计科目都记不太准确，用起来也总是模棱两可，比如“在途物资”、“材料采购”、“原材料”。还有很多细节总是忽略，比如在清理固定资产的时候考虑不周全，导致会计分录做的总是有错误。 然后是填写会计凭证。我们还是按照原来的分工，谁写了哪些分录就做哪些凭证。由于凭证发的不是很多，所以我们填写凭证的时候极其小心，可是越是小心翼翼，越是追求完美，就越容易出错。数字都很大，那一串零看得人眼花缭乱，不是数字写错了就是借贷方写错了，要不然就是把明细科目也写在了总科目里。总之正确答案只有一个，可是错误的方法却多种多样。 花了很久的时间填完了会计凭证，重头戏来了。 由于我很粗心，所以由楚宣伟制作T字形账户。她奋
斗了一晚上终于做出了一份工整的账户。 接下来我们兵分两路，我做总分类账户发生额及余额试算平衡表和利润表，她负责资产负债表。 在做试算平衡表的时候，我充分体验到了粗心导致的严重后果。我一边将T字形账户上的科目、余额抄写到试算平衡表上，一边对照着会计分录检查T字形账户。发现了几处小错误，跟楚宣伟讨论了一下然后改了过来。我以为就没问题了，没想到在合计的时候，怎么也平衡不了，那么多的科目一遍一遍的重新运算，可总也不正确。突然，楚宣伟说，T字形账户 上少抄了几个科目。。确实，那么多科目，很容易遗漏或者重复。要想一次性完整的将T字形账户做出来真的很难。然后她补上科目，我再算，又算了N遍(因为很粗心总是算错)，终于平衡了。 把试算平衡表抄好刚准备松口气，突然发现，顺序不对，我的平衡表里科目顺序杂乱无章。于是，又去打印了两张试算平衡表，重新填写。 最麻烦的写完了，剩下的利润表填写起来感觉好很多。楚宣伟的资产负债表也做完了。中级财务会计实习作业挂上了完美的句号。 通过这次实习，我深刻的感觉到以后一定要细心，不会写不可怕，可怕的是会写的写错了。会计上一个数字错了都可能引发一系列的问题，查起来也费时费力，比做的时候还艰难。 总之，中级财务会计看起来简单，准确的做出来真的很难，完美的做出来真的难上加难。 财务管理心得 每个公司都有财会部门，财务部门又分为财务和会计
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义8 企业所得税的征收管理 一、纳税地点 （一）居民企业的纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 （二）非居民企业的纳税地点 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 二、纳税义务的发生时间和纳税期限 企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务的发生时间。 （一）纳税年度 1.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 2.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。 3.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 （二）预缴和汇算清缴 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 三、计税货币 企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 四、企业所得税的征管机关 2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2008年为基年，2008年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。2009年起新增企业，是指按照法律、法规以及有关规定于2009年1月1日后在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。 1.基本规定 （1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理； （2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理； （3）外商投资企业、外国企业常驻代表机构和在中国境内设立机构、场所的企业所得税仍由国家税务局管理。 2.具体规定
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 解答： 1、表中估计损失金额为: ２、相关会计分录： 2008年: ⑴确认坏账损失: 借:坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失２800 贷：坏账准备 2 800 2００９年:收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 ００0 贷:坏账准备４000 借:银行存款 4 0００ 贷：应收账款 4 ００0 习题二 解答： 1、贴现期=90天-已持有的４0天=50天 到期值＝本息和=8０0 ００0＋800 ０00×2%÷360×9０=８04000(元） 贴现利息=8０4 000×３%÷360×50=335０(元)
贴现净额=804000-３３50＝800650(元） 2、收到票据时 借：应收票据--－甲公司８00 ０0０ 贷：应收账款—甲公司 8０0 000 贴现时 借：银行存款 800 65０ 贷：应收票据--－甲公司 800 000 财务费用 650 3、2０09年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借：应收账款—甲公司804 000 贷：预计负债８0４０00 5、该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借:预计负债８0４ 000 贷:银行存款８0４０0０ 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 ３、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 ５、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户?
2018年中级会计师考试科目有哪些-会计职 称考试 2018年中级会计师考试科目有哪些，更多会计职称考试科目，请微信搜索“万题库中级会计职称”或访问会计职称！ 中级会计师考试科目为三科，但是对于一些初次报考的考生来说，对这三个科目具体信息与考察内容可能还不够了解，下面小编就来为大家系统介绍一下中级会计师考试三个科目的具体信息。 《中级会计实务》 1.考试时长：中级会计实务的考试时间为3小时。
2.考试题型：单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 3.合格分数：中级会计实务满分为100分，通常合格分数为60分。 4.考试形式：无纸化机考 5.科目特点：中级会计实务科目与其他两科相比难度较大，
是中级会计师考试的基础，考察内容比较全面，但是主要还是对基础知识的考察。考察方式比较灵活，不拘泥于一种考察形式。 6.备考建议：中级会计实务复习一定要全面，要在掌握基础知识的基础上把握重点，很多内容学第一遍的时候并不能完全理解，因此要多学习几遍不能见到困难就退缩。要循序渐进的进行学习，学完一章内容做一章练习，要脱离答案独立做题，做完题再对照答案仔细研究标准答案的解题思路，寻找差距弥补不足。 《中级财务管理》 1.考试时长：中级财务管理考试时长为 2.5小时。
2.考试题型：单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 3.合格分数：中级财务管理满分为100分，通常合格分数为60分。 4.考试形式：无纸化机考 5.科目特点：中级财务管理涉及到的公式最多，有大量的公式需要记忆背诵并灵活应用。计算性强，需要计算的试题大约占整张试卷的60%，考察的内容非常细致。
财务管理中的英文字母含义 2003-8-12 10:35孙盛春【大中小】【打印】【我要纠错】 《财务管理》是中级会计专业技术资格考试中一门相当重要的课程，书中有许多英文字母的缩写（特别在各种各样的公式中），它们其实并不是编者随意指定的，而是有着其内在的含义。了解它们的含义不仅有助于对书中内容的理解，还能增强对内容的记忆，不至于在考试中引起混淆。下面笔者就这些字母作了一些注解，希望能给大家的学习带来帮助。 注：这些字母基本上都取自指示该意的单词或词组的中心词的第一个字母，本文现以《财务管理》（中国财政经济出版社2002年10月第2版）一书为例分章节来介绍。 第二章资金时间价值与风险分析 1、利息I [P25] interest（n.兴趣，关心，重要性，影响，利息， [常pl.]利益，利害） 2、现值P [P25] present value（adj.现在的，出席的，当面的） 3、终值F [P25] final value（adj.最后的，最终的，决定性的） 4、天数、期数N [P25] number（n.数，数字，数量，号码，算术，诗，韵律、v.遍号码，共计……，计入，计算，算入） 5、年金A [P28] annuity（n.年金，养老金，年金享受权） 6、概率P [P42] probability（n.可能性，或然性，概率） 7、期望值E [P43] expectation（n.期待，预料，指望，展望， [数]期望（值）） 第三章企业筹资方式 8、变动资产A [P53] asset（n.资产，有用的东西） 9、变动负债B [P53] debt（n.债务，罪过） 10、销售额S [P53] sale（n.出售，卖出，贱卖，廉价出售，销路，销售额） 11、销售净利润P [P53]
中级财务会计 (二) 形考作业答案 作业1 习题一 1.借:原材料900 000+2000×(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+2000×7% 153 140 贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费--应交消费税 100 000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 250
4.借:原材料80000×(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税 (进) 10 400 贷:库存现金 80 000 5. 借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500) 应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 结转入库: 借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.借:固定资产 180 000 应交税费--应交增值税(进项税额)30 600 贷:银行存款 210 600 7.借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500
8.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出. 习题二: 甲公司账务处理: 借:应付账款 350 (万元) 资本公积--其他资本公积（可供出售金融变动损益）10 (万元) 贷:主营业务收入 180 (万元) 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元) 可供出售金融资产－成本)15 (万元) 可供出售金融资产－公允价值变动10 (万元) 投资收益 15 (万元) 营业外收入-债务重组利得 109.40 (万元) 借:主营业务成本 185 (万元) 存货跌价准备 15 (万元) 贷:库存商品 200 (万元)
中级会计职称考试，你必要懂得24个问题！ 中级报名时间为3月10日-31日。考试报名无需会计证和“初级证”，只要满足一定学历和工作年限即可报名！ 1、报考条件 详细条件： 上述关于学历或学位，是指经国家教诲行政部门承认学历(学位)。关于会计工作年限，是指报考人员获得规定学历先后从事会计工作时间总和，其截止日期为考试报名年度当年年终前。 对通过全国统一考试，获得经济、记录、审计专业技术中级资格，并具备上述基本条件人员，可报名参加中级会计资格考试。 审核报考人员报名条件时，报考人员应提交学历或学位证书或有关专业技术资格证书；居民身份证明(香港、澳门居民应提交本人身份证明，台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》)等材料。 对于中级报考报考条件，还是有不少考生存有疑惑，当前逐个为人们解答： 2、工作年限怎么算？ 关于会计工作年限，是指报考人员获得规定学历先后从事会计工作时间总和，其截止日期为考试报名年度当年年终前。想要在参加中级会计职称考试，要想达到工作年限，学历获得时间如下： 1、大专学历报考人员，须在12月31日前毕业并拿到学历，会计工作满五年； 2、本科学历报考人员，须在12月31日前毕业并拿到学历，会计工作满四年；
3、双学士学位或研究生班毕业报考人员，须在12月31日前毕业并拿到学历，会计工作满两年； 4、研究生学位报考人员，须在12月31日前毕业并拿到学位，会计工作满一年； 5、博士学位报考人员，毕业即可，无需工作年限。 6、获得中级经济师、中级记录师、中级审计师证书报考人员，无需工作年限。 3、特殊状况工作年限计算 1、报考人员获得全日制国家承认正规学历毕业后，参加工作若干年，又参加全日制高一层次学历学习（指脱产学习），并获得国家承认正规学历毕业。前一学历毕业后从事会计工作年限与后一学历毕业后从事会计工作年限相加，就是从事会计工作年限总和。 2、报考人员获得全日制国家承认正规学历毕业后（如：初中、高中、大专等），参加自学考试、成人教诲、函授、网络教诲、远程教诲等运用业余时间进行学历教诲，并获得国家承认学历教诲毕业后。从事会计工作年限应为获得全日制教诲毕业后计算，也就是说业余时间学历教诲年限，计入从事会计工作年限。 3、在职人员考取国内研究生生，学习期间计算会计工作时间；在职人员出国攻读研究生学位研究生，获得研究生学位回国工作后，规定学习年限内也计算会计工作时间。 4、高等学校毕业后继续考取研究生人员，其在校学习期间不计算会计工作时间。 4、学历认证关于问题
第五章筹资管理（下） 今天很残酷,明天更残酷,后天很美好 ——马云 天空飘来五个字：那都不是事 学习高难度郁闷压抑 命题高频率 考试高分值兴奋激动 【思维导图】 第一节混合筹资 混合筹资筹集的是混合性资金，即兼具股权和债务特征的资金。我国上市公司目前取得的混合性资金的主要方式是发行可转换债券和认股权证。 一、可转换债券 （一）含义与分类 含义可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券和证券期权的组合体。 可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或转换比例，自由的选择是否转换为公司普通股。
分 类 不可分离的 可转换债券 其转股权与债券不可分离，持有者直接按照债券面额和约定的转股价格，在约定的期限 内将债券转换为股票 可分离交易 的可转换债 券 这类债券在发行时附有认股权证，是认股权证和公司债券的组合，发行上市后，公司债 券和认股权证各自独立流通、交易。认股权证的持有者认购股票时，需要按照认购价格 （行权价）出资购买股票。 （二）可转换债券的基本性质 证券期 权性 由于可转换债券的持有人具有在未来按照一定的价格购买股票的权利，因此，可转换债券实质 上是一种未来的买入期权 资本转 换性 在正常持有期，属于债权性质；转换成股票后，属于股权性质 赎回与 回售 一般会有赎回条款和回售条款。 ①通常，公司股票价格在一段时间内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司会按事先约定的 价格买回未转股的可转换公司债券。 ②公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时，债券持有人可按事先约定的 价格将所持债券回售给发行公司。 【例·判断题】（2014）可转换债券的持有人具有在未来按一定的价格购买普通股股票的权利，因此可转换债券具有买入期权的性质。（） 『正确答案』√ 『答案解析』可转换债券具有证券期权性，可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内，投资者可以选择将债券转换为普通股票，也可以放弃转换权利，持有至债券到期还本付息。由于可转换债券的持有人具有在未来按照一定的价格购买股票的权利，因此，可转换债券实质上是一种未来的买入期权。 （三）可转换债券的基本要素 1.标的股票一般是发行公司本身的股票，也可以是其他公司的股票,如该公司的上市子公司的股票。 2.票面利率一般会低于普通债券的票面利率，有时甚至低于同期银行存款利率 3.转换价格 （转股价 格） 在转换期内据以转换为普通股的折算价格。 【提示】 在债券发售时，所确定的转换价格一般比发售日股票市场价格高出一定比例，如高出10%～ 30%。 4.转换比率 每一份可转债在既定的价格下能转换为普通股股票的数量。 转换比率＝债券面值÷转换价格。 5.转换期 可转换债券持有人能够行使转换权的有效期限。 转换期可以与债券的期限相同，也可以短于债券的期限。 【提示】由于转换价格高于公司发债时股价，投资者一般不会在发行后立即行使转换权 6.赎回条款 发债公司按事先约定的价格买回未转股债券的条件规定。 ①赎回一般发生在公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时。
中级会计实务讲义 第一章总论 一、会计 管理会计（将来时） 企业会计→ 权责发生制 财务会计（过去时）行政单位：收付实现制 预算会计→事业单位：事业活动（收付实现制） 经营活动（权责发生制） 非营利组织：权责发生制 二、财务目标 1、目标：为决策者提供有用的财务信息，为决策者提供帮助。 2、两种观点： ⑴ 受托责任观：更多强调可靠性，按照历史成本计价，站在经营者角度。 ⑵ 决策有用观：更多强调相关性（有用），采用其他的计量方法，站在投资者角度。 3、使用人： ⑴投资者⑵债权人⑶政府（工商、税务、银行、财政、证监会、保监会）⑷社会公 众 三、会议基本假设（4 个）：是会计确认、计量、报告的基础 确认→ 确定认可，是不是收入 计量→ 计算、量化、是多少 报告→反映主营业务收→营业收入 假设基本含义具体内容 总公司与分公司、母公司、子公司、集 会计主体“人”会计所服务的特定单位或组织（不是 投资者），空间范围 团 会计主体＞法律主体 会计主体不一定是法律主体，但法律主 体一定是会计主体。 持续经营假设企业长生不老，不会破产清算固定资产进行历史成本和折旧的基础附注说明持续经营能力 会计分期人为划分核算的区间段会计年度=1 年会计中期＜1 年 货币计量以货币作为统一的度量（实物量度、记账本位币：一般是人民币
劳动量度）外币：记账本位币以外的货币 四、会计基础 1、会计确认基础： 收付实现制 权责发生制 历史成本计价 重置成本 2、会计计量基础：可变现净值 现值 公允价值 计量基础含义举例 历史成本（实际成本）取得或制造所需要发生的各项支出 通常情况下采用 固定资产购进时买价及相关杂费作为 入账价值 重置成本（现行成本）按当前条件重新取得，同样资产所需支出 ⑴ ⑵ 存货盘盈 固定资产盘盈 可变现净值将其变现后获得的净价值⑴ ⑵ 存货的期末计价 资产减值时，可收回金额的确定 现值（P）未来现金流量折算为现在的价值⑴ 固定资产以分期付款方式取得 ⑵ 无形资产以分期付款方式取得 ⑶ 分期收款方式实现的销售收入 ⑷ 固定资产的弃置费用 ⑸ 资产减值中未来现金流量的现值 ⑹ 融资租入的固定资产入账价值，要考虑最低租赁付款额的现值 ⑴交易性金融资产 公允价值（市价）在公平交易中双方自愿进行交换的价值 ⑵ ⑶ 可供出售的金融资产 公允价值计价的投资性房地产 ⑷股份支付 ⑸生物资产 例：下列项目中，期末采用公允价值计量的有（B D ） A、商誉 B、交易性金融资产 C、无形资产 D、可供出售金融资产 五、会计信息质量要求（8 个，无权责发生制） 1、可靠性：真实、受托责任目标、是会计的灵魂 2、相关性：有用性、决策有用目标，相关性以可靠性为基础 3、可理解性： 4、可比性： 横向可比→同一时期，不同企业（可比性） 纵向可比→同一企业，不同时期（一贯性）
中级会计师和注册会计师的比较中级会计师和注册会计师的比较 CPA考试与中级会计师考试的科目及其定位 按科目来看，CPA考试科目一共覆盖中级会计师考试科目中的三门。审计是注册会计师的职业标识科目，公司战略与风险管理是注 册会计师2009年考试制度改革后新增的一门课程。但如果认为通过 了中级会计师考试，只要再学两门就能成为注册会计师，如果过了，那这就说明你是天纵奇才。 中级会计师考试的职业定位是主办会计、总账会计(ChiefAccountant)以及财务主管(AccountingSupervisor)，注册会 计师考试的价值则体现在财务经理(FinancialManager/Controller)、财务总监(CFO)以及财务副总裁(Vice-PresidentofFinance)。由此 可见，考试难度自然不同。 CPA考试和中级会计师考试的比较 如果中级会计师考80分，注册会计师只能考40-50分，它们俩 的`难度主要差别在综合性、计算的复杂性。应该说这两个考试的资 格所依据的基础知识都一样，关键是用的程度，一个是更难一些， 一个是更简单一些。 对于它们的复习，中级会计师应重点以基础知识为主，附有相应的练习，但不宜太难。而注册会计师更强调知识的深入理解和更加 复杂的应用。因此，在复习中级会计师时，做题量不宜太大，只要 能抓住典型题就基本没有问题。而注册会计师则必须要求大量的练习，才能熟悉计算环节和计算程序，在考场上才能进行相应的应变。 题型上，主观题和客观题的所占比例也不同。反映上在复习上和看书上，就需要区别对待。对于中级会计师考试，在复习的时候， 因为客观题比较多，考点覆盖面比较广，重点是把书要看得全面一
第七章营运资金管理 第一节营运资金管理概述 【知识点一】营运资金的基础知识 一、概念 营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。 营运资金＝流动资产－流动负债 【提示1】流动资产指可以在1年以内或超过1年的一个的营业周期内变现或运用的资产； 具有占用时间短、周转快、易变现等特点。 【提示2】流动负债指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。 流动资 产 占用形态不同 现金、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、应收及预付款 项和存货 在生产经营过程中所处 的环节不同 生产领域、流通领域以及其他领域中的流动资产 流动负 债 应付金额是否确定应付金额确定的流动负债、应付金额不确定的流动负债 是否支付利息有息流动负债、无息流动负债 流动负债的形成 自然性流动 负债 不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原 因而自然形成的流动负债； 人为性流动 负债 由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排 所形成的流动负债 二、特点与管理原则 特点来源具有多样性；数量具有波动性；周转具有短期性；实物形态具有变动性和易变现性。 管理原则 满足合理的资金需求；提高资金使用效率；节约资金使用成本；保持足够的短期偿债能力。 【提示】必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。 【知识点二】营运资金管理策略 一、流动资产的投资策略 （一）流动资产投资策略的类型 紧缩维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。 宽松维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。 影响因素说明 权衡收益与风 险 增加流动资产 投资 增加持有成本，降低收益性，提高资产流动性，减少短缺成本； 减少流动资产 投资 降低持有成本，增加收益性，降低资产流动性，增加短缺成本。 最优的流动资产投资应该是使流动资产的持有成本和短缺成本之和最低。管理者（收益 性）和债权人（流动性）两个方面。
中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版) 关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单，所得税是什么？是你应该交给税务局的税款，就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢？是税务局说了算，因为规矩肯定是婆家定的，或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用，首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家，所以两家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少，这也就是税法和会计经常有差异，然后需要纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来，所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，所得税费用是当期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱，不一定都是你当期的费用，原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的，那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢？其实就是说资产和负债的余额概念问题，既然会计和税务上处理有差异，那么确认的资产和负载的账面价值与计税基础也会有差异，属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延所得税科目呢？就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，其实这个公式是可以简化一下的。 应交所得税=（企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异）*所得税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率（会计利润为调整完永久性差异之后的会计利润） 关于暂时性差异 暂时性差异，顾名思义就是暂时是存在差异的，言外之意就是最终会殊途同归，“天下大势，合久必分，分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候，一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了，是不是最终原则是一致的。比如一项收入确认，是不是最终都要确认收入，仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂时性差异的含义呢？那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。什么是可抵扣暂时性差异？举个例子，会计上当期计提了折旧100万，风风火火到税务局报税了，税务局一看觉得100万太多，想让税务局今年喝西北风去吗？不行，少计提一点，直线法50万吧会计一听就急了，怎么不让我扣除呢？讲出个道理来！税务局就说了：别急，这是可以抵扣的，现在不可以，以后会让你扣除地。所以科抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围，会计上多计提了费用或者少确认了收入。比较经典的一些案例：会计多计提折旧；售后回购（会计当期不确认收入，但税法确认）、资产减值（坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的）。对于资产减值来说，税法上不认为资产减值了，因为会计上都是自己估计的，没有什么依据，估计这个东西就是公说公有理婆说婆有理了，谁也说服不了谁，那么为了防止扯皮，税法就一概不予以承认，
中级财务会计作业一 习题一 一、目的 练习坏账准备的核算。 二、资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认 三、要求 1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答： 2008年： ⑴确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2009年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 习题二 一、目的：练习应收票据贴现的核算。 二、资料 M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。 三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项 贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？ 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？ 解答： 1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元） 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元） 贴现净额=804000-3350=800650（元） 2、收到票据时 借：应收票据---甲公司 800 000 贷：应收账款—甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借：应收账款—甲公司 804 000 贷：预计负债 804 000 5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户？ 答：按照国家《支付结算办法》的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。
一、单项选择题 1.某公司2002-2016年度销售收入和资金占用的历史数据《单位：万元》分别为（800，18），（760，19），（1000，22），（1100，21），运用高低点法分离资金占用中的不变资金与变动资金时，应采用的两组数据是（） A.（760，19）和（1000，22） B.（760，19）和（1100，21） C.（800，18）和（1000，22） D.（800，18）和（1100，21） 2.某企业生产某一产品，年销售收入为100万元，变动成本总额为60万元，固定成本总额为16万元，则该产品的边际贡献率为（）。 A.40% B.76% C.24% D.60% 3.在计算稀释每股收益时，下列各项中，不属于潜在普通股的是（）。 A.可转换公司债券 B.不可转换优先股 C.股票期权 D.认股权证 4.若激励对象没有实现的约定目标，公司有权将免费赠与的股票收回，这种股权激励是（） A.股票股权模式 B.业绩股票模式 C.股票增值权模式 D.限制性股票模式 5.下列各项中，属于资金使用费的是（）。 A.借款手续费 B.债券利息费 C.借款公证费 D.债券发行费 6.集权型财务管理体制可能导致的问题是（）。 A.利润分配无序 B.削弱所属单位主动性 C.资金成本增大 D.资金管理分散 7.与发行债务筹资相比，发行普通股股票筹资的优点是（）。 A.可以稳定公司的控制权 B.可以降低资本成本 C.可以利用财务杠杆 D.可以形成稳定的资本基础 8.根据作业成本管理原理，某制造企业的下列作业中，属于增值作业的是（）
A.产品检验作业 B.产品运输作业 C.零件组装作业 D.次品返工作业 9.企业因发放现金股利的需要而进行筹资的动机属于（）。 A.扩张性筹资动机 B.支付性筹资动机 C.创立性筹资动机 D.调整性筹资动机 10.在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（）。 A.暗保理，且是无追索权的保理 B.明保理，且是有追索权的保理 C.暗保理，且是有追索权的保理 D.明保理，且是无追索权的保理 11.与普通合伙制企业相比，下列各项中，属于公司制企业特点的是（）。 A.设立时股东人数不受限制 B.有限债务责任 C.组建成本低D有限存续期 12.某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。 A.18000 B.16000 C.15000 D.17000 13.某企业向金融机构借款，年名义利率为8%，按季度付息，则年实际利率为（）。 A.9.60% B.8.32% C.8.00% D.8.24% 14.下列股利理论中，支持“低现金股利有助于实现股东利益最大化目标”观点的是（）。 A.信号传递理论 B.所得税差异理论 C.“手中鸟”理论 D.代理理论 15.企业生产X产品，工时标准为2小时/件，变动制造费用标准分配率为24元/小时，当期实际产量为600件，实际变动制造费用为32400元，实际工作为1296小时，则在标准成本法下，当期变动制造费用效率差异为（）元。
第十六章所得税 １、递延所得税的概念 概念51、所得税采用资产负债表债务法进行核算。 账面价值＝会计准则规定的计量金额 计税基础＝税法规定的计量金额 资产的计税基础＝按照税法规定未来可以税前扣除的金额 ＝取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的折旧或摊销负债的计税基础＝账面价值－按税法规定未来可以税前扣除的金额 资产初始确认时，账面价值＝计税基础＝取得成本； 后续计量时，账面价值＝成本—折旧或摊销—减值准备 2、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。二者 均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。 资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债 资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产 3、递延所得税确认： 与会计利润有关的事项引起的，计入所得税费用； 与计入所有者权益有关的事项引起的，计入资本公积—其他资本公积； 与企业合并取得资产负债有关事项引起的，计入商誉或营业外收入； 4、直接计入所有者权益的交易包括：会计政策变更和会计差错更正追溯调整时调整留存收益 （计入利润分配—未分配利润）；可供出售金融资产公允价值变动、自用资产转为公允价值计 量的投资性房地产贷差、混合金融工具分拆在初始确认时的权益成份（计入资本公积—其他资 本公积）； ２、资产和负债的计税基础 项目12会计税法 固定资产折旧方法、折旧年限、预 计净残值的不同根据固定资产给企业带来经济 利益的情况进行估计 一般采取直线法，某些资产采取加速折旧 法，产生递延所得税 无形资产内部研发形成的加计扣除税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 任何资产，若既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，均不确认递延所得 税。 使用寿命不确定的不摊销按10年摊销，产生递延所得税 以公允价值计量的资产交易性金融资产、投资性 房地产、可供出售金融资 产 公允价值变动计入资产账面价 值 不认可，在资产出售时才认可，产生递延 所得税 长期股权投 资权益法核算主要考虑持有投资的意图，如果不打算长期持有，则应确认递延所得税，税 法不认可权益法核算导致的长期股权投资账面价值的变动；如果拟长期持有 则不需确认递延所得税； 同时满足下列条件的不确 认递延所得税 投资企业能够控制暂时性差异的转回时间；该差异在可预见的未来很可能不 转回； 计提减值准备的资产减值准备计提不认可，在实际发生损失时允许扣除，产 生递延所得税 商誉初始确认时商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允 价值份额 不确认递延所得税；若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产 公允价值，从而增加商誉，由此进入不断循环状态。 后续计量免税合并产生的商誉不确认递延所得税变化，而应税合并产生的商誉应确认 减值等因素引起的递延所得税。