注销和清算，是密不可分的关系了，通常来说，注销前的企业都需要先进行清算。企业所得税法第五十五条中明确规定：企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
只要注销就需要清算，大部分情况是这样的。但有的时候会出现以下两种例外情况。
注销但不清算
第一种是在企业重组业务中，有一般性税务处理和特殊性税务处理两种方法。在一般性税务处理中，只要重组中有企业注销了是一定要清算的。特殊性税务处理中，则并非如此，即使被合并公司，或者原公司注销了，也不需要进行清算，因为注销企业的资产计税基础转移到了存续企业中，不需要马上计算企业所得税，而是留待以后再缴纳。这也是它为什么称之为特殊性的税务处理。
第二种注销不清算的情形是，企业在中国境内跨区迁移，在原注册地注销了，在新地点重新登记。这种情况不需要清算，因为纳税主体并依然是存在的，不需要进行企业所得税清算。但要注意，注销前一定要清税，注销前该缴纳的税款必须足额缴纳。清算和清税并不是一个概念。另外还需要注意是必须是境内迁移，如果企业是迁移到境外了，就需要按照程序要进行清算再注销。
注销清算一览表
税务注销办税指南 【业务概述】 （一）纳税人发生以下情形，应当向主管税务机关申请清税注销。具体包括： 1.因解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务。 2.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。 3.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。 4.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的； 5.非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。 6.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。 7.非境内注册居民企业经确认终止居民身份的。 （二）符合下列情形之一的纳税人，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记。 1.未办理过涉税事项的； 2.办理过涉税事项但未领用发票、无欠税费（滞纳金）及罚款的。
【注销前办结未结事项】 纳税人申请办理税务注销登记前，如有以下未结事项的需先办结。
【报送资料】 纳税人办结以上未结事项后，凭以下资料办理税务注销流程。 【办理渠道】 1.主管税务机关实体办税服务厅（清税注销业务专窗） 2.广东省电子税务局（广东省电子税务局—事项办理—涉税事项办理—清税申报或注销登记）
【办理流程】
【办理时限】 1．纳税人办理时限 （1）依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理清税注销；被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理清税注销。 （2）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销。非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销。 2．税务机关办结时限 一般情形：限时办结。 ——单位及查账征收个体工商户：税务机关自受理之日起20个工作日办结； ——定期定额个体工商户：税务机关自受理之日起5个工作日办结。 其中，涉及税务检查的，检查时间不在此时限内。若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算： （1）发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；
企业注销清算流程及涉税注意事项 企业清算的企业所得税处理 企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。 应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。 哪些企业需进行企业所得税清算 1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）； 2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。 不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定 1.企业章程规定的经营期限届满之日； 2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日； 3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日； 4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。 清算期确定、清算备案和时间要求 根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。 1.第一个纳税年度 企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。 2.第二个纳税年度 进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
目录 8清税注销 8.1 清税注销 8.1.1—189 清税注销（单位及查账征收个体工商户） 8.1.2—190 清税注销（定期定额个体工商户）
8 清税注销 8.1 清税注销 8.1.1—189 清税注销（单位及查账征收个体工商户） 【事项描述】 单位及查账征收个体工商户（以下简称纳税人）发生以下情形，应当向税务机关申请清税注销。具体包括： 1．因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。 2．按规定不需要在市场监督管理机关或者其他
机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。 3．被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。 4．因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。 5．外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。 6．境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。 7．非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。 【报送资料】
【办理渠道】 1．办税服务厅（场所） 2．网上税务局、移动终端、自助办税终端 具体渠道由市税务机关确认。 【办理时限】 税务机关自受理之日起20个工作日办结，涉及税务检查的，检查时间不在此时限内。若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：1．发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的； 2．需要进行特别纳税调整的； 3．国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。
【办理结果】 纳税人领取《清税证明》或《税务事项通知书》。 【纳税人注意事项】 1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2．纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。 （1）纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 ——企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理； ——按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业或者企业重组中需要按清算处理的企业应当进行清算的所得税处理； ——企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分
中华人民共和国企业清算所得税申报表 清算期间：年月日至年月日 纳税人名称： 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）
附表一： 资产处置损益明细表 填报时间：年月日金额单位：元（列至角 经办人签字：纳税人盖章：
附表二： 负债清偿损益明细表 经办人签字：纳税人盖章：
附表三： 剩余财产计算和分配明细表 填报时间：年月日金额单位：元（列至角分） 经办人签字：纳税人盖章：
附件2： 中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明 一、适用范围 本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。 二、填报依据 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。 2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。 3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 （二）行次说明 1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。 2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。 3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。 4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
税务注销清算报告 Final approval draft on November 22, 2020
X X X X公司注销清算报告一、基本情况 XXX公司(税号：)是2016年月日注册成立的有限公司，2016年月日核准设立税务登记证，法人：，实际经营地址：，注册资本万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围：；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，企业所得税查账征收。 二、已缴纳税款清算情况 （一）申报情况 1、增值税 2016年5-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2017年1-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2018年1-3月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元 2、企业所得税 该户企业所得税按查账征收。 （1）上年汇算清缴情况： 2016年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
2017年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 （2）申请注销年度申报情况： 2018年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 三、企业所得税注销清算： （一）清算期间：2016年5月1日至2018年3月31日。（二）清算所得： 清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关费用清算所得+债务清偿损益＝资产处置损益（0）+负债清偿损益（0）-清算费用（0）-清算税金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企业清算为0元。企业已办理清算申报。 （三）清算审核： 依照工作要求，清算小组对企业清算报告（内容）进行了审核，同意企业清算结果。 四、清算结论 该企业成立后，一直未实际经营，未领购发票，同意该企业注销税务登记。
关于《安徽省清税注销管理办法 （试行）》的解读 为了规范清税注销管理，夯实税收征管基础，安徽省国家税务局、安徽省地方税务局联合制定了《安徽省清税注销管理办法（试行）》（以下简称《办法》）。现将《办法》的内容解读如下： 一、《办法》制定的背景 自年月国家实施“三证合一、一照一码”商事制度改革以来，纳税人注销税务登记的具体要求发生了变化。纳税人注销登记时，可向国税、地税任何一方主管税务机关提出清税申报。主管国税机关、主管地税机关按照各自职责分别进行清税，由受理税务机关根据国税、地税清税结果统一向纳税人出具《清税证明》。纳税人持《清税证明》，向工商行政管理机关申请办理注销登记。虽然国家税务总局各类业务规范中已经相应增加了清税申报的业务内容，但是仅对清税申报的业务流程、资料处理、办理规范进行了原则性的规定。对于纳税人清税注销的适用情形等基本要求，仍在注销登记业务规范中体现。而安徽省国家税务局、安徽省地方税务局联合制定的《安徽省注销税务登记管理办法（试行）》（安徽省国家税务局公告年第号发布），并没有体现“三证合一、一照一码”商事制度改革的要求，已不足以适应当前清税注销管理的要
求。因此，迫切需要根据我省实际情况，重新对清税注销业务进行规范。 二、《办法》的主要内容 《办法》共有三十条，按照清税注销的工作流程，分别从申请、清税、结果处理、法律责任等四个方面对清税注销管理做出了详细规定。 （一）清税的内涵。在基层清税注销实践中，由于税务机关清税的内涵不明确，很多人会将税务机关的清税和纳税人自行清算税款特别是企业所得税清算产生混淆。因此，《办法》将清税的内涵明确为“对申请清税注销的纳税人、扣缴义务人，核实其纳税申报情况、税款缴纳情况。对增值税一般纳税人因住所经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，还应当核实清税注销前尚未抵扣的进项税额等”，以解决清税注销实践中，清税内涵不明、税务机关职责不清的问题。 （二）纳税人、扣缴义务人申请办理清税注销的范围。根据《税务登记管理办法》《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》（国税发〔〕号印发）等规定，同时结合我省实际情况，《办法》将纳税人、扣缴义务人应当申请办理清税注销的具体情形确定为：“因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关部门批准或宣告终止的；被工商行政管理机关吊销营业执照或
一般纳税人企业注销流程 一、注销地税流程 1、向主管税务机关申请办理注销税务登记，领取并填写《纳税 清算申请表》、《纳税清算登记表》各一式两份、《注销税务登记 申请审批表》一式三份。(其中《纳税清算申请表》要填最近三个整 年度的纳税额) 2、委托中介机构出具清税报告。 3、持清税报告、《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》、《注销税务登记申请审批表》、及注销企业提供的税务登记(正、副本)、代码章、发票卡、IC卡、加密盒、空白发票(带齐退票及最后 一张已开发票记账联)、上级主管部门或股东会撤销企业决定书、公 章到地税注销部门办理注销手续。 4、等待地税通知领取注销地税登记通知单。(在未领到注销通知前务必按期申报纳税) 二、注销国税流程 1、凭《地税注销证明》原件及复印件到国税办理注销登记窗口 领取并填写《注销税务登记申请审批表》、《注销及走逃企业审批表》、《缴销专用发票申请表》。 2、持填写完的以上各表，带齐公司成立至注销日购买的所有新、旧版普通发票及最后一次购买的最后一本增值税专用发票到专管员 处办理缴销发票手续。 3、办完缴销发票后找专管员办理取消一般纳税人资格需报送资 料如下：⑴填写业务报批单一式二份;⑵注销税务登记申请审批表一 式二份;⑶税务文书领取通知单(受理文书名称：取消增值税一般纳 税人资格审批表)一式二份;⑷注销及走逃企业审批表一式二份;⑸ 《一般纳税人资格证书》原件。
4、请专管员进行纳税评估并出具《评估报告》。待专管员取消 一般纳税人资格后，到专管员处领取以下资料：《评估报告》;《业 务报批单》;《一般纳税人资格证书》;《注销及走逃企业审批表》。 5、用A4纸打印注销申请书一份：没有格式限制、写清楚注销原因、加盖企业公章、法人签字。若是分支机构(或分公司)的企业还 需提供一份董事会决议，要求法人及股东签字、加盖总机构(或总公司)公章。 6、提交《注销税务登记申请审批表》、《评估报告》、《业务 报批单》、《一般纳税人资格证书》、《注销及走逃企业审批表》、注销申请书、税务登记正副本原件、营业执照复印件、发票购领薄 到办理注销税务登记窗口。 7、等待国税通知领取注销国税登记通知单。(未领到注销通知单前务必按期申报纳税) 三、注销银行账户流程 1、填写注销银行账户申请表，经开户行报送中国人民银行审批。 2、提交开户银行许可证、未使用的现金支票、转账支票等资料 到银行办理注销。 根据《中华人民共和国公司法》[1]第一百八十四条、第一百八 十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第 一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能 办理注销登记，公告终止公司。 一、依法成立清算组。公司应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份 有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成 立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成 清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进 行清算。 二、公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记。清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。
各地税务要求有所不同，一般所需材料： 1、注销税务登记申请表和注销税务登记申请书 2、主管部门有关解散；撤消的批准文件． 3、本企业被兼并；收购的合同或协议． 4、清算所得税申报表． 5、清算资产会计报表． 6、中国注册会计师的查帐报告． 7、企业尚未使用过的空白发票． 8、发票购领薄．已使用的发票． 9、原税务登记证件（税务登记证正．副本和税务登记表等） 10、近三年的帐簿．会计凭证．会计报表．纳税申请表等资料。 固定资产及应收账款要怎么处理？账务又应该怎样处理呀？ 1、固定资产要根据单位领导意见处理。如，出售、转让、投资等。 2、应收账款要及时催收。
一、注销地税流程 1、向主管税务机关申请办理注销税务登记，领取并填写《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》各一式两份、《注销税务登记申请审批表》一式三份。（其中《纳税清算申请表》要填最近三个整年度的纳税额） 2、委托中介机构出具清税报告。 3、持清税报告、《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》、《注销税务登记申请审批表》、及注销企业提供的税务登记（正、副本）、代码章、发票卡、IC卡、加密盒、空白发票（带齐退票及最后一张已开发票记账联）、上级主管部门或股东会撤销企业决定书、公章到地税注销部门办理注销手续。 4、等待地税通知领取注销地税登记通知单。（在未领到注销通知前务必按期申报纳税） 二、注销国税流程 1、凭《地税注销证明》原件及复印件到国税办理注销登记窗口领取并填写《注销税务登记申请审批表》、《注销及走逃企业审
批表》、《缴销专用发票申请表》。 2、持填写完的以上各表，带齐2003年至注销日购买的所有新、旧版普通发票及最后一次购买的最后一本增值税专用发票到专 管员处办理缴销发票手续。 3、办完缴销发票后找专管员办理取消一般纳税人资格需报送资料如下：⑴填写业务报批单一式二份；⑵注销税务登记申请审批表一式二份；⑶税务文书领取通知单（受理文书名称：取消增值税一般纳税人资格审批表）一式二份；⑷注销及走逃企业审批表一式二份；⑸《一般纳税人资格证书》原件。 4、请专管员进行纳税评估并出具《评估报告》。待专管员取消一般纳税人资格后，到专管员处领取以下资料：⑴《评估报告》； ⑵《业务报批单》；⑶《一般纳税人资格证书》；⑷《注销及走逃企业审批表》。 5、用A4纸打印注销申请书一份：没有格式限制、写清楚注销原因、加盖企业公章、法人签字。若是分支机构（或分公司）的企业还需提供一份董事会决议，要求法人及股东签字、加盖总机构（或总公司）公章。
企业税务注销流程 一、注销地税流程 1、向主管税务机关申请办理注销税务登记，领取并填写《纳税 清算申请表》、《纳税清算登记表》各一式两份、《注销税务登记 申请审批表》一式三份。(其中《纳税清算申请表》要填最近三个整 年度的纳税额) 2、委托中介机构出具清税报告。 3、持清税报告、《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》、《注销税务登记申请审批表》、及注销企业提供的税务登记(正、副本)代码章、发票卡、IC卡、加密盒、空白发票(带齐退票及最后一 张已开发票记账联)上级主管部门或股东会撤销企业决定书、公章到 地税注销部门办理注销手续。 4、等待地税通知领取注销地税登记通知单。(在未领到注销通知前务必按期申报纳税) 二、注销国税流程 1、凭《地税注销证明》原件及复印件到国税办理注销登记窗口 领取并填写《注销税务登记申请审批表》、《注销及走逃企业审批表》、《缴销专用发票申请表》。 2、持填写完的以上各表，带齐公司成立至注销日购买的所有新、旧版普通发票及最后一次购买的最后一本增值税专用发票到专管员 处办理缴销发票手续。 3、办完缴销发票后找专管员办理取消一般纳税人资格需报送资 料如下：⑴填写业务报批单一式二份;⑵注销税务登记申请审批表一 式二份;⑶税务文书领取通知单(受理文书名称：取消增值税一般纳 税人资格审批表)一式二份;⑷注销及走逃企业审批表一式二份;⑸ 《一般纳税人资格证书》原件。
4、请专管员进行纳税评估并出具《评估报告》。待专管员取消 一般纳税人资格后，到专管员处领取以下资料：《评估报告》;《业 务报批单》;《一般纳税人资格证书》;《注销及走逃企业审批表》。 5、用A4纸打印注销申请书一份：没有格式限制、写清楚注销原因、加盖企业公章、法人签字。若是分支机构(或分公司)的企业还 需提供一份董事会决议，要求法人及股东签字、加盖总机构(或总公司)公章。 6、提交《注销税务登记申请审批表》、《评估报告》、《业务 报批单》、《一般纳税人资格证书》、《注销及走逃企业审批表》、注销申请书、税务登记正副本原件、营业执照复印件、发票购领薄 到办理注销税务登记窗口。 7、等待国税通知领取注销国税登记通知单。(未领到注销通知单前务必按期申报纳税) 三、注销银行账户流程 1、填写注销银行账户申请表，经开户行报送中国人民银行审批。 2、提交开户银行许可证、未使用的现金支票、转账支票等资料 到银行办理注销。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形。依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记; 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件 向原税务登记机关申报办理注销税务登记; 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前， 或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记;
注销税务登记清税鉴证业务工作底稿 （征求意见第七稿） 2011年11月21日 索引 导引、………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………2-5 第三部分、鉴证税种………………………………………5-5 第四部分、鉴证工作底稿…………………………………5-32 第五部分、鉴证报告………………………………………32-53 附件：法律、法规、规章文件夹 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿
导引：为进一步加强企业注销税务登记清税工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。 本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。 本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及天津市地方税务局、天津市国家税务局公告2011年第6号《企业清算环节所得税管理暂行办法》的规定，对注销税务登记清税企业清算期的企业所得税的清算。 第一部分、清税范围 凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务： 一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现； 二、股东会、股东大会或类似机构决议解散； 三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； 四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的； 五、企业重组中需要按清算处理的； 六、企业因其他原因解散或注销。 第二部分、操作指南 一、根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）和《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》（中华人民共和国主席令第五十四号）、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）、《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令9届第49号 )、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令[2002]362号)、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略企业注销清算过程的主要风险来源：一是企业在注销过程中未清算，或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失。二是从税务机关内部看，注销核查流于形式，不注重实质性核查，普遍存在重程序、轻内容的现象，也导致了税款流失风险和税收执法风险。 部分企业利用税务注销程序，终结纳税主体资格，注销后新办，重新“洗牌”，达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题。这类风险在注销清算中往往会被暴露出来，但这类风险更主要的是要通过加强日常风险管理来化解，我们这里的税收风险主要是指注销清算过程中的税收风险。 一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略 1、企业利用假注销而继续经营，以逃避纳税义务。 风险应对策略：注销时应分析注销原因的合理性，注销后应加强巡查，注意企业是否仍在经营。防止部分企业，特别是经营时不需要开具发票的企业，利用假注销逃避纳税义务。 2、税务机关介入企业清算的时间滞后。从企业看，往往未按规定自成立清算组之日起十日内通知税务机关，致使清算过程和内容税务机关无法掌握。一些想逃避国家税收的企业，恶意逃避清算，
有的甚至在一夜之间把公司资产全部转移；从税务机关看，清算时点比较难掌握，往往错过清算有利时机造成税款无法追缴。 风险应对策略： （1）加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查，多渠道及时获取企业的注销意图。 （2）主动积极介入企业的清算，不能坐等企业清算结束申报清算所得，重点关注涉税事项的处理，时刻关注企业资产处置、转移。发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的，积极采取税收保全措施，要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产，防止税款流失。 （3）对恶意逃避清算企业股东采取追查措施，通过金融企业等相关部门对股东的资产进行监控，继续追征税款。 （4）在日常事务（如企业缴销空白发票、缴销税控设备等）处理中掌握企业即将注销的意图，税收管理员应及时进行后续跟踪监管。 二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略 企业注销清算，纳税主体资格将随之消亡，税务机关对其资产所隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节，资产权属已发生改变，因此资产无论是否实际处置，一律视同转让，需确认资
清税申报表注销原因怎么写 定期定额个体工商户(以下简称纳税人)发生以下情形，向税务机关申请清税注销。具体包括： 1.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。 2.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。 3.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。 符合下列情形之一的纳税人，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。 1.未办理过涉税事宜的; 2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。
企业清算所得税申报表如何填写 依照清算开始日的资产负债表。主要为： 一、资产处置损益明细表 1、"账面价值（1）"列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。 2、"计税基础（2）"列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。 3、"可变现价值或交易价格（3）"列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。
4、"资产处置损益（4）"列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。等于"可变现价值或交易价格（3）"列－"计税基础（2）"列。 二、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。 有关项目填报说明 1、“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。 2、“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。 3、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
税务注销清算报告 Prepared on 22 November 2020
XXXX公司注销清算报告 一、基本情况 XXX公司(税号：)是2016年月日注册成立的有限公司，2016年月日核准设立税务登记证，法人：，实际经营地址：，注册资本万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围：；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，企业所得税查账征收。 二、已缴纳税款清算情况 （一）申报情况 1、增值税 2016年5-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2017年1-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2018年1-3月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元 2、企业所得税 该户企业所得税按查账征收。 （1）上年汇算清缴情况： 2016年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
2017年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 （2）申请注销年度申报情况： 2018年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 三、企业所得税注销清算： （一）清算期间：2016年5月1日至2018年3月31日。（二）清算所得： 清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关费用清算所得+债务清偿损益＝资产处置损益（0）+负债清偿损益（0）-清算费用（0）-清算税金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企业清算为0元。企业已办理清算申报。 （三）清算审核： 依照工作要求，清算小组对企业清算报告（内容）进行了审核，同意企业清算结果。 四、清算结论 该企业成立后，一直未实际经营，未领购发票，同意该企业注销税务登记。
清税注销（定期定额个体工商户） 一、适用范围 涉及的内容：定期定额个体工商户发生解散、撤销以及其他情形，应向税务机关申请清税注销。 适用对象：定期定额个体工商户。 二、事项审查类型 依申请即办。 三、办理依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年中华人民共和国主席令第49号）第十六条。 （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（2002年中华人民共和国国务院令第362号）第十五条、第十六条。 （三）《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉的决定》（2014年国家税务总局令第36号）第二十八条、第十九条、第三十条、第三十一条。 （四）《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第二条。 四、受理机构 主管税务机关办税服务厅（场所）。 五、决定机构 主管税务机关。 六、数量限制 无。 七、申请条件 需要办理清税注销的定期定额个体工商户。 八、禁止性要求 无。
九、申请材料目录 注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携带或事先加盖单位公章或相关印章。 2.报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。 2.我市目前正积极推进实名办税工作，敬请各位纳税人上门办理涉税事项时注意携带相应身份证件用于查验。 十、申请接收 申请方式：上门申请。 办公地址、联系电话详见门户网站“办税网点”模块。 十一、办理基本流程 上门办理:纳税人到办税服务厅提交资料，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，即时办结，携带资料不齐全的进行补正。对审核不符合条件的，税务机关不予受理并当场告知原因。
注销税务登记流程及所需资料 一、办理条件 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 二、企业办理地税注销税务登记提供资料 纳税人办理注销税务登记应当出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关，复印件一律用
A4纸）： 1．《注销税务登记申请审批表》； 2.决定注销的法律文件（工商行政管理机关做出的吊销营业执照决定或《核准变更税务登记通知书》复印件、股东会或股东大会解散公司的决议、人民法院的裁定复印件等）； 3.税务登记证正、副本原件； 4.清算报告（依法应当清算的纳税人）； 5.《清缴税款情况报告表》； 6.发票购领簿、未使用的发票； 7.税务登记表; 8.国、地税检查结论; 9.其他。 二、个体办理地税注销税务登记提供资料（复印件一律用A4纸）: 1.《注销税务登记申请审批表》； 2.税务登记证正、副本原件； 3.发票购领簿、未使用的发票； 4.税务登记表; 5.国、地税检查结论; 6.其他。 三、企业注销税务登记流程 1.纳税人办理注销税务登记前应当缴纳所欠税费款、滞纳金、罚款，并要进行财产清算，制作清算报告，缴纳财产清算时发生的各种税费，
公司清算注销的详细流程 一、注销原因 公司因下列原因之一的，应当自清算结束之日起30日内向公司登记机关申请注销登记： 1.公司被依法宣告破产； 2.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时； 3.股东会决议解散； 4.公司因合并分立解散； 5.公司被依法责令关闭。 公司申请注销登记， 应由公司指定或者委托公司员工或者具有资格的代理机构的代理人 作为申请人办理注销登记。 企业所得税在国税交纳的企业应先办理地税注销手续， 注销流程按先后程序共分为五个 步骤分别为注销地税、国税、银行账户、工商登记、组织机构代码证及统计证。 二、清算流程 （一）清算适用法规 公司清算因清算的性质不同而分别适用不同的法律： 1、公司因破产而清算，适用《企业破产法》和《民事诉讼法》。 2、公司因非破产清算（是指公司自愿解散和被责令依法解散的情形），适用《公司法》和《民事诉讼法》。 （二）公司清算组备案提交的材料 1.公司清算组负责人签署的《公司备案申请表》(公司加盖公章)； 2.公司签署的《制定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章)及制定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字)； 3.有限责任公司提交股东会关于成立清算组的决议(由代表三分之二以上表决权的股东签署；股东为自然人的由本人签字，自然人以外的股东加盖公章)； 4.公司《企业法人营业执照》副本复印件(公司加盖公章)。 （三）清算报告的主要内容 1.清算组的构成及何时开始清算； 2.企业的主要资产情况； 3.企业的主要债权债务情况；
4.企业的对外投资情况； 5.债权债务的清理情况、对外投资的处置情况； 6.剩余资产的分配情况。 （四）清算的具体流程 1.股东会决定公司解散，形成决议，停止一切经营活动； 2.决议形成后，15日内成立清算组，清算组由股东组成；清算组自成立之日起10 日内将清算组成员、负责人名单向公司登记机关备案； 3.清算组成立后，应当在10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告；债权人应当自接到通知书之日30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报债权； 4.清算组自公告之日起45日后(申报债权债务法定时限截止)，开始清算；清算方案按如下顺序拨款清偿： （1）清算费用； 清算费用包括清算组成员和聘请工作人员的报酬， 清算财产的管理、 变卖及分配所需要 的费用， 清算过程中支付的诉讼费用、 仲裁费用及公告费用， 清算过程中为了维护债权人和 股东的合法权益支付的其他费用。 （2）应支付的职工工资； （3）劳动保险费； （4）应缴纳的税款； （5）清偿公司债务。 5.清算结束，制作清算报告； 清算组在清理公司财产， 编制资产负债表和财产清单后， 发现公司财产不足清偿债务的， 应当立即向人民法院申请宣告破产。 公司经人民法院裁定宣告破产后， 清算组应当将清算事 务移交给人民法院。 6.股东会对清算报告予以确认；
工商注册的流程越来越简单，所以新注册的公司也越来越多。但是公司存活的比例却不高，有些企业由于经营不善无法为继，有些企业由于外部原因无法生存，最后只得走工商注销、税务注销。 一说到注销公司，很多小伙伴都崩溃了。其实，办理税务注销并不是个容易的事，费用高，程序繁琐，周期长。那么，税务注销流程和时间具体是怎样的呢？ 税务注销分为以下几种情况： 未办理过涉税事宜的纳税人，若需要取得清税文书的，如何办理税务注销？ 根据149号文第一条规定，未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监管部门简易注销条件，可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。实践中还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税，要求取得清税文书。为进一步优化纳税服务，响应纳税人诉求，《通知》规定这类纳税人主动到税务机关清税的，税务机关即时出具清税文书。具体做法是，纳税人持加载统一社会信用代码的营业执照到注册地税务机关办理，税务机关即时出具清税文书。 办理过涉税事宜，但未领用过发票的纳税人如何办理税务注销？
一是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料齐全的纳税人，税务机关即时出具清税文书。 二是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料不齐（包括未办结事项要求报送的资料不齐）的，可采取“承诺制”容缺办理。例如，纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等，如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的，可先作出承诺，税务机关即时出具清税文书，纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的，按照149号文规定，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D 级管理。 三是符合市场监管部门简易注销条件的纳税人，也可以按149号文规定，直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。 办理过涉税事宜，且领用过发票的纳税人如何办理税务注销？ 此类纳税人办理税务注销仍按现有规定执行。其中，符合149号文第二条规定条件的纳税人，可享受税务注销即办服务。 依法破产的纳税人如何办理税务注销？ 此类纳税人可持人民法院出具的终结破产程序裁定书向税务机关申请办理税务注销，税务机关即时出具清税文书。对于纳税人仍存在的欠税，税务机关按照规定进行“死欠”核销处理。 拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态，税务机关如何简化补办申报手续？
商事制度改革以来，工商总局对企业注销材料规范作出了多次修订。其中，工商企注字[2015]121号文件《工商总局等六部门关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知》规定，公司注销登记提交材料规范(以下称规范)包括“税务机关出具的清税证明”。 在工作中，笔者发现一些企业到税务机关申请注销，税务机关以未登记为由不予出具清税证明，或出具“未登记证明”，让企业无“清税证明”或持“未登记证明”到工商机关注销。企业不敢质疑税务机关，从而向工商机关施压，咆哮打骂投诉信访时有发生，给窗口工作带来了很大的压力。 有的工商机关严格执行文件规定，要求企业出具“清税证明”，有的以“未登记证明”代替“清税证明”办理注销登记，还有的登记机关用“税务事项通知书”代替“清税证明”，甚至还有的听信税务机关的说法，认为既然没登记过，就不用交清税证明了，这些分歧给企业、税务机关和工商机关都带来了极大的风险。 对企业来说，缺少“清税证明”注销是无效的，一旦出现问题，可能会撤销注销登记，追究法律责任。 对工商登记机关来说，缺少“清税证明”办理注销是违反《材料规范》的原则性问题，基层登记机关无权对《规范》做出修改或扩大解释。
更重要的是，对于税务机关。依据国家税务总局的税总函〔2015〕482号文件，企业领取一照一码营业执照后，无需再次进行税务登记。因此，明明企业已经登记，还违背实际情况出具“未登记证明”，或以未登记的理由不予清税，都会给税务机关带来行政风险。 在企业清税和注销过程中，应当对以下几点问题有清晰的认识： 一、领取一照一码执照即完成税务登记 《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定： 自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。 “一照一码”改革实施后，多证已经合一。因此，一照一码执照领取后，即完成税务登记，不需要再次到税务机关办理登记。 二、依法受理清税是税务机关的义务 《国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》规定： 已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报。清税完毕后由受理税务机关向纳税人统一出具《清税证明》。
税务注销清算报告 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
XXXX公司注销清算报告 一、基本情况 XXX公司(税号：)是2016年月日注册成立的有限公司，2016年月日核准设立税务登记证，法人：，实际经营地址：，注册资本万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围：；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，企业所得税查账征收。 二、已缴纳税款清算情况 （一）申报情况 1、增值税 2016年5-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2017年1-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元。 2018年1-3月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0元 2、企业所得税 该户企业所得税按查账征收。 （1）上年汇算清缴情况： 2016年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
2017年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 （2）申请注销年度申报情况： 2018年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。 三、企业所得税注销清算： （一）清算期间：2016年5月1日至2018年3月31日。（二）清算所得： 清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关费用清算所得+债务清偿损益＝资产处置损益（0）+负债清偿损益（0）-清算费用（0）-清算税金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企业清算为0元。企业已办理清算申报。 （三）清算审核： 依照工作要求，清算小组对企业清算报告（内容）进行了审核，同意企业清算结果。 四、清算结论 该企业成立后，一直未实际经营，未领购发票，同意该企业注销税务登记。